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CONTABILIDADE PARA NÃO CONTADORE
Conceitos
Fundamentais
Conceitos Fundamentais
 Bens
 Direitos
 Obrigações
 Fato Contábil
 Regime
 Lançamento Contábil
 Plano de Contas
 Exercício
Definições
Bem - é tudo o que possa satisfazer a alguma necessidade da
empresa, que esteja sujeito a avaliação econômica (ou seja, ao
qual se possa atribuir um valor expresso em moeda) e sobre o
qual a empresa possua a posse (isto é, esteja em seu poder) e o
domínio (quer dizer, seja o seu dono);
Direito – é um bem que não está em poder da empresa;
Obrigações - são bens que não pertencem à empresa mas que
estão temporariamente em seu poder;
Fato contábil - é todo evento, envolvendo bens, direitos ou
obrigações da empresa, que seja merecedor de registro na
contabilidade;
Regime – é a regra que diz como um fato contábil deve ser
registrado na contabilidade. A regra que diz que um fato
contábil deve ser registrado no momento em que o dinheiro
entra ou sai do caixa da empresa é chamada de “regime de
caixa”. A regra que diz que um fato contábil deve ser
registrado no momento em que as obrigações são assumidas ou
os direitos são adquiridos é chamada de “regime de
competência”.
Lançamentos Contábeis – são os registros dos fatos contábeis
feitos nos livros contábeis.
Plano de Contas - é uma estrutura de contas e subcontas dentro
da qual são feitos os relatórios contábeis;
Exercício – é o período decorrido o qual a contabilidade apura
os resultados da empresa. Avançar
Definições
Diretoria Financeira
Controladoria
Orçamento
Contabilidade Custos
Tesouraria
Caixa
Contas a Pagar Contas a Receber
Regime de Competência
Direitos e Obrigações
Relatórios Contábeis
Regime de Caixa
Entradas e Saídas
Fluxo de Caixa
Retornar
Questão
de
Revisão
Em sua opinião, para que serve a Contabilidade?
Demonstrativos
Contábeis
Demonstrativos Contábeis
 O Balanço Patrimonial
 O Demonstrativo de Resultados
 Demonstrativo de Origens e Aplicações de Recursos
 Quadro de Mutação do Patrimônio Líquido
Disponível 100.000
Realizável C/P. 420.000
Recebíveis 230.000
Estoques 140.000
Outros 50.000
Realizável de L/P 40.000
Permanente 450.000
Investimentos 100.000
Imobilizado 350.000
TOTAL 1.010.000
Exigível C.P. 260.000
Salários 5.000
Impostos 5.000
Empréstimos 100.000
Fornecedores 150.000
Exigível L.P. 90.000
Pat. Líquido 660.000
Capital 560.000
Reservas 30.000
Lucros Acc. 70.000
TOTAL 1.010.000
Ativo PassivoPassivo
Retornar
$ 100
30 dias
($80) $ 96
Lucro
Receita $96
Despesa ($ 80)
Lucro $ 16
Fluxo de Caixa
Entrada $96
Saída ($ 100)
Saldo ( $ 4 )
($ 100)
Questão
de
Revisão
Por que uma empresa que não possua recursos
ilimitados deve consolidar o Disponível antes do
Imobilizado?
Receita Bruta
menos
Dedução de Vendas
igual a
Receita Líquida
menos
Custo do Serviço Prestado
igual a
Lucro Bruto
menos
Despesas Operacionais
igual a
Lucro Operacional
Demonstrativo de Resultados
mais / menos
Resultado não Operacional
igual a
Lucro antes do IR e da CCSL
menos
IRPJ e CSSL
igual a
Lucro Líquido
Demonstrativo de Resultados
Questão
de
Revisão
Em que conta do DRE deve ser classificada a
compra de um ítem de imobilizado? Ou será que
que a compra de um ítem de imobilizado não
transita pelo DRE? Justifique sua resposta.
Lançamentos
Contábeis
Os Lançamentos Contábeis
 Débitos e Créditos
 O Método das Partidas Dobradas
 Os Razonetes
Nome da Conta
Débito Crédito
Conta “A”
Débito Crédito
Conta “B”
Débito Crédito
Exemplo:
A ABC é uma empresa comercial que apenas compra e vende
mercadorias sem qualquer tipo de beneficiamento.
No dia em que a ABC foi criada, seus acionistas fizeram um
aporte de capital em dinheiro no valor de R$ 500.000, os quais
foram depositados na conta corrente bancária da empresa.
Represente nas contas em “T” os lançamentos gerados por esta
operação.
Caixa e Bancos
500.000
Capital
500.000
Ativo Passivo
Disponível
Bancos 500.000
Patrimônio Líquido
Capital 500.000
Exemplo:
Suponhamos agora que, em seu primeiro dia funcionamento, a
empresa tenha comprado e recebido R$ 100.000 de material para
pagar em 30 dias.
Quais seriam os lançamentos contábeis e como ficaria o balanço
patrimonial após estes lançamentos?
Estoques
100.000
Fornecedores
100.000
Ativo Passivo
Disponível
Bancos 500.000
Realizável
Estoques 100.000
Exigível
Fornecedores 100.000
Patrimônio Líquido
Capital 500.000
Exemplo:
No mesmo dia em que comprou (e recebeu) a mercadoria, apareceu
um cliente querendo comprar mercadorias da ABC.
A mercadoria que o cliente queria adquirir havia custado R$
10.000 para a ABC e foi vendida por R$ 15.000 para pagamento
em 30 dias. O cliente retirou a mercadoria imediatamente.
Quais os lançamentos gerados por esta transação sem levar em
conta quaisquer outros fatores tais como impostos, comissões, etc?
Recebíveis
15.000
Receita
15.000
Estoque
10.000
C.M.V.
10.000100.000
1 – Pela venda da mercadoria
D – Recebíveis (Ativo Realizável)
C – Receita (DRE) R$ 15.000
2 – Pela baixa do Estoque
D – C.M.V. (DRE)
C – Estoque (Ativo Realizável) R$ 10.000
Ativo
Passivo
Passivo
Disponível
Bancos 500.000
Realizável
Estoques 90.000
Recebíveis 15.000
TOTAL 605.000
Exigíveis
Fornecedores 100.000
Patrimônio Líquido
Capital 500.000
TOTAL 600.000
?
Receita 15.000
menos
C.M.V. 10.000
igual a
LAIR 5.000
1 – Pela transferência do resultado
D – Receita
C – Lucros Acumulados R$ 15.000
D – Lucros Acumulados
C – CMV R$ 10.000
Ativo
Passivo
Passivo
Disponível
Bancos 500.000
Realizável
Recebíveis 15.000
Estoques 90.000
TOTAL 605.000
Exigíveis
Fornecedores 100.000
Patrimônio Líquido
Capital 500.000
Lucros 5.000
TOTAL 605.000
Casos Especiais
Casos Especiais
 Provisões – são fatos contábeis que representam
receitas que ocorrem antes das respectivas entradas ou
despesas que ocorrem antes das respectivas saídas de
caixa.
 Apropriações - são fatos contábeis em que o dinheiro
entra ou sai do Disponível antes da contabilização da
respectiva receita ou da despesa.
 As Contas Redutoras – são contas que, apesar de
credoras, são classificadas no Ativo.
As Provisões
 A Provisão de 13° Salário
 A Provisão de Férias
 Juros sobre Aplicações Financeiras
 Juros sobre Operações Financeiras
Retorna
Provisão de 13º Salário
1 – Pela provisão do salário a pagar
D – Despesa de Mão de Obra (DRE)
C – Salários e Encargos (Exigível de C.P.)
R$ 1.200
2 – Pela provisão do 13º salário
D – Despesa de Mão de Obra (DRE)
C – Salários e Encargos (Exigível de C.P.)
R$ 100
Retorna
Juros Provisionados
15/12/00
Aplicação R$ 100.000
15/01/01
Resgate R$ 104.000
31/12/00
Encerramento R$ 102.000
1 – Pela aplicação financeira
D – Aplicações Financeiras (Ativo Disponível)
C – Caixa e Bancos (Ativo Disponível)
R$ 100.000
2 – Pela provisão dos juros no encerramento do exercício
D – Aplicações Financeiras (Ativo Disponível)
C – Receitas Financeiras (DRE)
R$ 2.000
Retorna
Juros Provisionados
As Apropriações
 Depreciações
 Amortizações
 Despesas e Receitas Antecipadas
Retorna
Depreciação
 Veículos 5 anos
 Computadores 5 anos
 Máquinas e Equipamentos 10 anos
 Móveis e Utensílios 10 anos
 Prédios e Construções 25 anos
 Terrenos (não deprecia)
1 - Pela compra do veículo
D – Imobilizado (Ativo Imobilizado)
C – Fornecedores (Passivo Exigível) R$ 12.000
Mensalmente, a depreciação será contabilizada da seguinte
forma:
2 - Pela depreciação mensal
D – Despesa de Depreciação (DRE)
C – Depreciação (Ativo Imobilizado) R$ 200
Retorna
Pela reforma do escritório
D – Benfeitorias em Bens de Terceiros (Ativo Imobilizado)
C – Fornecedores (Passivo Exigível)
R$ 12.000
Mensalmente, a amortização será contabilizada da seguinte forma:
Pela amortização mensal
D – Despesa de Amortização (DRE)
C – Amortização (Ativo Permanente Imobilizado)
R$ 500
Retorna
Despesas Antecipadas
1 – Pela contratação do seguro
D – Despesas Antecipadas (Ativo Realizável)
C – Caixa e Bancos (Ativo Disponível)
R$ 12.000
2 – Pela apropriação mensal
D – Despesas com Seguros (DRE)
C – Despesas Antecipadas (Ativo Realizável)
R$ 1.000
Retorna
As Contas Redutoras
 A Depreciação
 A Amortização
 Duplicatas Descontadas
Ativo Circulante 480.000
Disponível 10.000
Recebíveis 300.000
Dupl. Desc. (70.000)
Estoques 240.000
Permanente 450.000
Imobilizado 450.000
Depreciação (50.000)
Benfeitorias 60.000
Amortização (10.000)
TOTAL 930.000
Exigível C.P. 270.000
Salários 5.000
Impostos 5.000
Fornecedores 160.000
Empréstimos 100.000
Pat. Líquido 660.000
Capital 560.000
Lucros Acc. 100.000
TOTAL 930.000
Ativo Passivo
Questão
de
Revisão
No dia 15 de dezembro, a empresa XYZ fez um
empréstimo bancário cujo prazo era de 90 dias. O
contrato previa que tanto os juros quanto o principal
seriam integralmente pagos no final do contrato.
No dia 31 de dezembro do mesmo ano a empresa, ao
fechar o seu balanço, fez um lançamento de R$1.000,00
relativos à despesa com juros proporcionais ao prazo
decorrido da data da assinatura do contrato até a data
de encerramento do exercício.
Você classificaria este lançamento como uma provisão ou
como uma apropriação? Justifique sua resposta.
Princípios
Fundamentais
Postulados da Contabilidade
 Postulado da Entidade – para efeito
contábil, os sócios não se confundem com a
empresa;
 Postulado da Continuidade – a empresa é
um organismo vivo que irá operar
indefinidamente, até que surjam fortes
evidencias em contrário.
Os Princípios Contábeis
 Custo como base de valor – o custo de aquisição de
um ativo, expresso em termos monetários, é a base de
valor para a contabilidade;
 Denominador comum monetário – os demonstrativos
contábeis serão expressos em moeda nacional;
 Realização da receita – a receita é considerada
realizada quando o direito é adquirido, independente
de seu recebimento;
 Princípio do confronto das receitas com as despesas –
toda despesa diretamente identificável com uma
receita deverá ser contabilizada no mesmo período em
que esta for reconhecida, independente de seu
pagamento.
As Convenções Contábeis
 Objetividade - os lançamentos contábeis deverão
ser suportados: (1) por documentos hábeis ou (2)
corroborados por pessoas qualificadas;
 Materialidade - quanto mais relevante for uma
informação, mais bem embasada deverá ser;
 Conservadorismo - entre dois critérios de avaliação
igualmente válidos, deverá prevalecer o de menor
valor para o ativo e o de maior valor para o passivo;
 Consistência - os critérios utilizados pela contabilidade
devem permitir a comparação dos demonstrativos em
dois momentos quaisquer do tempo.
Relatórios
Notas Explicativas
São informações complementares às demonstrações
financeiras que tanto podem ser expressas em termos
descritivos como em quadros auxiliares.
Exemplos de Notas Explicativas são:
• Critérios de avaliação dos elementos patrimoniais;
• Detalhamento de investimentos em outras sociedades;
• Reavaliação de ativos;
• Detalhamento do endividamento financeiro;
• Garantias prestadas a terceiros, etc.
Relatório da Administração
É um relatório que tem por objetivo fornecer dados e informações
adicionais que sejam úteis ao perfeito entendimento dos Demons-
trativos Contábeis e que sirvam de subsídio ao processo decisório
das partes interessadas.
Exemplos de informações que devem constar no Relatório da
Administração são:
• Qual a estratégia corporativa da empresa ou porque a estratégia
mudou;
• Eventos externos que afetaram o desempenho da empresa;
• Atividades de pesquisa e desenvolvimento em andamento;
• Planos futuros da empresa, etc.
Parecer dos Auditores
Trata-se de um relatório preparado por auditores independentes e que
informa se os demonstrativos contábeis apresentados foram prepa-
rados dentro das normas e da legislação vigente. Seu objetivo é dar
credibilidade aos demonstrativos financeiros.
O relatório dos auditores pode ser:
 Com ressalvas;
 Sem ressalvas;
 Adverso
 Negativo
Os Custos
Quanto aos seus objetivos, os gastos podem
ser:
 Custos para efeitos contábeis
 Custos para efeitos orçamentários
 Custos para determinação do
..preço de venda
Gastos Fixos
Volume vendido ou produzido
GastosFixoemR$
Gastos Fixos
Volume vendido ou produzido
GastosFixoemR$
Os gastos fixos se dividem em:
 Custos Diretos de Operação
 Custos Indiretos de Operação
 Despesas Operacionais
Gastos Variáveis
Volume vendido
Os gastos variáveis dividem-se em:
 Custos variáveis de produção
 Matéria prima
Material de revenda
Material de consumo
 Despesas variáveis de venda
 Impostos sobre vendas
 Comissões de vendas
Gasto Semi-variável
Volume vendido
Sistemas de Custeio
 Custeio por Absorção
 Custeio “Direto”ou “Variável”
Exemplo:
Suponhamos que uma empresa industrial manufature e
comercialize um produto cujo custo de matéria prima seja R$ 10.
Suponha ainda que, nesta empresa a soma dos custos diretos e
indiretos de fabricação montem a R$ 1.000 por mês.
Usando o método do “custeio por absorção”, qual seria o custo
unitário do produto vendido em um mês em que a empresa
houvesse produzido 500 peças?
Resposta:
Se em um determinado mês a empresa produzir 500 unidades deste
produto, pelo sistema de “custeio por absorção”, seu custo unitário
será igual a R$ 12, conforme o quadro abaixo:
Custo de Matéria Prima por unidade R$ 10
Rateio dos custos fixos por unidade R$1.000  500 um = R$ 2
Total R$ 12
No caso do exercício anterior, qual seria o custo unitário do
produto vendido caso no mês seguinte a empresa fabricasse 600
unidades deste mesmo produto?
Resposta:
Custo de Matéria Prima por unidade R$ 10,00
Rateio dos custos fixos R$1.000  600 um = R$ 1,67
Total R$ 11,67
Problema:
Suponhamos que uma empresa industrial manufature e
comercialize um produto cujo preço de venda seja R$ 10,00 e que
apresente a seguinte estrutura de custos variáveis:
Matéria prima e materiais secundários R$ 5,00
ICMS 18%
PIS e Cofins 9,25%
Comissão de vendedores 5%
Pergunta-se:
Qual seria o custo unitário do produto vendido apurado pelo
método do custeio “direto” ou “variável”?
Resposta:
Matéria prima e materiais secundários R$ 5,00
ICMS 18% x R$ 10,00 = R$ 1,80
PIS e Cofins 9,25% x R$ 10,00 = R$ 0,92
Comissão de vendedores 5% x R$ 10,00 = R$ 0,50
Total R$ 8,22
A Margem de Contribuição
Unitária
MCU = Preço unitário de venda - Custo das vendas
A Margem de Contribuição
MC = MCU x Un
onde
MC - Margem de contribuição
MCU - Margem de contribuição unitária
Un – nº de unidades vendidas
O Ponto de Equilíbrio
O Ponto de Equilíbrio
Unidade
R$
Custos Fixos
Custos Totais
Vendas
Ponto de Equilíbrio
Fórmula
Ponto de Equilíbrio =
Gastos Fixos
Margem  Faturamento
Receitas
menos
Custo das Vendas
igual a
Lucro Bruto
menos
Despesas Operacionais
Igual a
Lucro Operacional
Receitas
menos
Custo das Vendas
igual a
Margem de Contribuição
menos
Despesas Operacionais
igual
Lucro Operacional
menos
Custos Fixos de Operação
igual
Lucro Bruto
Exercício
Exercício:
Qual o ponto de equilíbrio da empresa abaixo?
Vendas 9.738.000,00
menos
Custo das Vendas (7.303.500,00)
igual a
Margem Bruta 2.434.500,00
menos
Custo Fixo de Fabricação (850.000,00)
igual a
Lucro Bruto 1.584.500,00
menos
Despesas Operacionais (1.800.000,00)
igual a
Lucro Operacional (215.500,00)
Chamamos de Ponto de Equilíbrio Econômico ao faturamento
que conduz ao Lucro Operacional que representa a meta de
remuneração dos acionistas.
Sua equação genérica é:
O Ponto de Equilíbrio Econômico

+
=
oFaturamentMargem
LucroFixoGasto
P.E.E.
Exercício
Exercício:
Qual o Ponto de equilíbrio econômico da empresa abaixo caso a meta
de lucro dos acionistas fosse R$600.000?
Receita Líquida 5.851.586
menos
C.M.V (2.953.070)
igual a
Margem de Contribuição 2.898.516
menos
Custos Fixos de Produção (1.265.601)
igual a
Lucro Bruto 1.632.915
menos
Despesas Operacionais (1.327.611)
igual a
Lucro Operacional 305.304
Análise de Balanços
Os Índices
 Índices de Liquidez
 Índices de Rentabilidade
 Índices de Estrutura
Índices de Liquidez
Exigível
lRealizáveDisponível
GeralLiquidez
+
=
CirculantePassivo
CirculanteAtivo
=orrenteLiquidez.C
CirculantePassivo
EstoqueCirculanteAtivo
Liquidez Seca
-
=
Ativo
Circulante
Passivo
Circulante
Patrimônio
LíquidoImobilizado
Ativo
Circulante
Passivo
Circulante
Patrimônio
Líquido
Imobilizado
Ativo
Circulante
Passivo
Circulante
Patrimônio
LíquidoImobilizado
C.G. Próprio
O Capital Circulante Líquido
Ativo
Circulante
Passivo
Circulante
Patrimônio
Líquido
Imobilizado
C.G. Próprio
O C.C.L. negativo
Ativo
Circulante
Passivo
Circulante
Imobilizado
Patrimônio Líquido Negativo
Ativo
Circulante
Passivo
Circulante
Patrimônio
Líquido
Imobilizado
P.L. Negativo
Patrimônio Líquido Negativo
100x
LíquidoPatrimônio
ePermanentAtivo
ãoImobilizaçdeGrau =
100x
Ativo Total
ePermanentAtivo
ãoImobilizaçdeGrau =
Índices de Estrutura
Índices de Estrutura
100xntoEndividame
LíquidoPatrimônio
TerceirosdeCapitais
=
Ativo
Circulante
Passivo
Circulante
Patrimônio
LíquidoImobilizado
Ativo
Circulante
Passivo
Circulante
Patrimônio
Líquido
Imobilizado
Índices de Estrutura
100x
ulanteAtivo Circ
azoPrs de CurtoEmpréstimoTotal dos
eironto FinancEndividame =
Índice de Estrutura
360
Vendas
Recebíveis
sRecebíveidosMédioPrazo x=
360
CMV
rimaMatéria PdeEstoque
EstoquedoReposição x=
100x
LíquidasVendas
LíquidoLucro
LíquidaMargem =
Índices de Rentabilidade
100x
MédioLíquidoPatrimônio
LíquidoLucro
R.P.L. =
Empresa “A”
Ativo Passivo Ativo Passivo
Empresa “B”
R$ US$US$ R$
Exposição
Ativo Passivo
US$ 200 US$ 1.000
Ativo Passivo
Disponível 200
Realizável 500
Em R$ 300
Em US$ 200
Permanente 300
Exigível 500
Em R$ 200
Em US$ 300
P. Líquido 500
1.000 1.000
Passivo Exposto
Exigível $ 300
Realizável $ 200
Passivo Exposto $ 100
Sensibilidade
Passivo Exposto  Patrimônio Líquido =
$ 100  $ 500 = 20%
A cada desvalorização de 1% do Real o
Patrimônio Líquido da empresa será reduzido
de 1% x 20% = 0,2%
Exercício
Problema:
Calcular a exposição da empresa cujos demonstrativos
financeiros estão apresentados no próximo quadro às
variações da taxa de câmbio.
2001
ATIVO
Disponível 615.020
Caixa e Bancos 611.804
Aplicações Financeiras 3.216
Realizável 1.675.849
Recebíveis Nacionais 988.081
Estoques 626.830
Outros 60.938
Permanente 377.076
Investimentos 13.019
Imobilizado 364.057
Total do Ativo 2.667.945
PASSIVO
Exigível 1.520.469
Fornecedores Nacionais 737.449
Fornecedores Estrangeiros 130.138
Folha e Encargos 16.994
Empréstimos 535.888
Outros 100.000
Patrimônio Líquido 1.147.476
Capital e Reservas 1.960.248
Lucros Acumulados (812.772)
Total do Passivo 2.667.945
Solução:
Passivo Exposto R$ 130.138
Patrimônio Líquido R$ 1.147.476
Relação entre Passivo exposto e Patrimônio Líquido
R$ 130.138  R$ 1.147.476 = 0,1134 ou 11,34 %
Conclusão:
A cada variação cambial de 1%, o Patrimônio Líquido da
empresa variará 0,1134 %.
Contato
Av. Visconde de Albuquerque, 603
Madalena - Recife - PE CEP:
50610-090
Fone: (81) 3227-1699 - Fone: (81)
3226-5194
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Contabilidade Para Não Contadores

  • 3. Conceitos Fundamentais  Bens  Direitos  Obrigações  Fato Contábil  Regime  Lançamento Contábil  Plano de Contas  Exercício
  • 4. Definições Bem - é tudo o que possa satisfazer a alguma necessidade da empresa, que esteja sujeito a avaliação econômica (ou seja, ao qual se possa atribuir um valor expresso em moeda) e sobre o qual a empresa possua a posse (isto é, esteja em seu poder) e o domínio (quer dizer, seja o seu dono); Direito – é um bem que não está em poder da empresa; Obrigações - são bens que não pertencem à empresa mas que estão temporariamente em seu poder; Fato contábil - é todo evento, envolvendo bens, direitos ou obrigações da empresa, que seja merecedor de registro na contabilidade;
  • 5. Regime – é a regra que diz como um fato contábil deve ser registrado na contabilidade. A regra que diz que um fato contábil deve ser registrado no momento em que o dinheiro entra ou sai do caixa da empresa é chamada de “regime de caixa”. A regra que diz que um fato contábil deve ser registrado no momento em que as obrigações são assumidas ou os direitos são adquiridos é chamada de “regime de competência”. Lançamentos Contábeis – são os registros dos fatos contábeis feitos nos livros contábeis. Plano de Contas - é uma estrutura de contas e subcontas dentro da qual são feitos os relatórios contábeis; Exercício – é o período decorrido o qual a contabilidade apura os resultados da empresa. Avançar Definições
  • 6. Diretoria Financeira Controladoria Orçamento Contabilidade Custos Tesouraria Caixa Contas a Pagar Contas a Receber Regime de Competência Direitos e Obrigações Relatórios Contábeis Regime de Caixa Entradas e Saídas Fluxo de Caixa Retornar
  • 8. Em sua opinião, para que serve a Contabilidade?
  • 10. Demonstrativos Contábeis  O Balanço Patrimonial  O Demonstrativo de Resultados  Demonstrativo de Origens e Aplicações de Recursos  Quadro de Mutação do Patrimônio Líquido
  • 11. Disponível 100.000 Realizável C/P. 420.000 Recebíveis 230.000 Estoques 140.000 Outros 50.000 Realizável de L/P 40.000 Permanente 450.000 Investimentos 100.000 Imobilizado 350.000 TOTAL 1.010.000 Exigível C.P. 260.000 Salários 5.000 Impostos 5.000 Empréstimos 100.000 Fornecedores 150.000 Exigível L.P. 90.000 Pat. Líquido 660.000 Capital 560.000 Reservas 30.000 Lucros Acc. 70.000 TOTAL 1.010.000 Ativo PassivoPassivo Retornar
  • 12. $ 100 30 dias ($80) $ 96 Lucro Receita $96 Despesa ($ 80) Lucro $ 16 Fluxo de Caixa Entrada $96 Saída ($ 100) Saldo ( $ 4 ) ($ 100)
  • 14. Por que uma empresa que não possua recursos ilimitados deve consolidar o Disponível antes do Imobilizado?
  • 15. Receita Bruta menos Dedução de Vendas igual a Receita Líquida menos Custo do Serviço Prestado igual a Lucro Bruto menos Despesas Operacionais igual a Lucro Operacional Demonstrativo de Resultados
  • 16. mais / menos Resultado não Operacional igual a Lucro antes do IR e da CCSL menos IRPJ e CSSL igual a Lucro Líquido Demonstrativo de Resultados
  • 18. Em que conta do DRE deve ser classificada a compra de um ítem de imobilizado? Ou será que que a compra de um ítem de imobilizado não transita pelo DRE? Justifique sua resposta.
  • 20. Os Lançamentos Contábeis  Débitos e Créditos  O Método das Partidas Dobradas  Os Razonetes
  • 22. Conta “A” Débito Crédito Conta “B” Débito Crédito
  • 23. Exemplo: A ABC é uma empresa comercial que apenas compra e vende mercadorias sem qualquer tipo de beneficiamento. No dia em que a ABC foi criada, seus acionistas fizeram um aporte de capital em dinheiro no valor de R$ 500.000, os quais foram depositados na conta corrente bancária da empresa. Represente nas contas em “T” os lançamentos gerados por esta operação.
  • 24. Caixa e Bancos 500.000 Capital 500.000 Ativo Passivo Disponível Bancos 500.000 Patrimônio Líquido Capital 500.000
  • 25. Exemplo: Suponhamos agora que, em seu primeiro dia funcionamento, a empresa tenha comprado e recebido R$ 100.000 de material para pagar em 30 dias. Quais seriam os lançamentos contábeis e como ficaria o balanço patrimonial após estes lançamentos?
  • 26. Estoques 100.000 Fornecedores 100.000 Ativo Passivo Disponível Bancos 500.000 Realizável Estoques 100.000 Exigível Fornecedores 100.000 Patrimônio Líquido Capital 500.000
  • 27. Exemplo: No mesmo dia em que comprou (e recebeu) a mercadoria, apareceu um cliente querendo comprar mercadorias da ABC. A mercadoria que o cliente queria adquirir havia custado R$ 10.000 para a ABC e foi vendida por R$ 15.000 para pagamento em 30 dias. O cliente retirou a mercadoria imediatamente. Quais os lançamentos gerados por esta transação sem levar em conta quaisquer outros fatores tais como impostos, comissões, etc?
  • 29. 1 – Pela venda da mercadoria D – Recebíveis (Ativo Realizável) C – Receita (DRE) R$ 15.000 2 – Pela baixa do Estoque D – C.M.V. (DRE) C – Estoque (Ativo Realizável) R$ 10.000
  • 30. Ativo Passivo Passivo Disponível Bancos 500.000 Realizável Estoques 90.000 Recebíveis 15.000 TOTAL 605.000 Exigíveis Fornecedores 100.000 Patrimônio Líquido Capital 500.000 TOTAL 600.000 ?
  • 32. 1 – Pela transferência do resultado D – Receita C – Lucros Acumulados R$ 15.000 D – Lucros Acumulados C – CMV R$ 10.000
  • 33. Ativo Passivo Passivo Disponível Bancos 500.000 Realizável Recebíveis 15.000 Estoques 90.000 TOTAL 605.000 Exigíveis Fornecedores 100.000 Patrimônio Líquido Capital 500.000 Lucros 5.000 TOTAL 605.000
  • 35. Casos Especiais  Provisões – são fatos contábeis que representam receitas que ocorrem antes das respectivas entradas ou despesas que ocorrem antes das respectivas saídas de caixa.  Apropriações - são fatos contábeis em que o dinheiro entra ou sai do Disponível antes da contabilização da respectiva receita ou da despesa.  As Contas Redutoras – são contas que, apesar de credoras, são classificadas no Ativo.
  • 36. As Provisões  A Provisão de 13° Salário  A Provisão de Férias  Juros sobre Aplicações Financeiras  Juros sobre Operações Financeiras Retorna
  • 37. Provisão de 13º Salário 1 – Pela provisão do salário a pagar D – Despesa de Mão de Obra (DRE) C – Salários e Encargos (Exigível de C.P.) R$ 1.200 2 – Pela provisão do 13º salário D – Despesa de Mão de Obra (DRE) C – Salários e Encargos (Exigível de C.P.) R$ 100 Retorna
  • 38. Juros Provisionados 15/12/00 Aplicação R$ 100.000 15/01/01 Resgate R$ 104.000 31/12/00 Encerramento R$ 102.000
  • 39. 1 – Pela aplicação financeira D – Aplicações Financeiras (Ativo Disponível) C – Caixa e Bancos (Ativo Disponível) R$ 100.000 2 – Pela provisão dos juros no encerramento do exercício D – Aplicações Financeiras (Ativo Disponível) C – Receitas Financeiras (DRE) R$ 2.000 Retorna Juros Provisionados
  • 40. As Apropriações  Depreciações  Amortizações  Despesas e Receitas Antecipadas Retorna
  • 41. Depreciação  Veículos 5 anos  Computadores 5 anos  Máquinas e Equipamentos 10 anos  Móveis e Utensílios 10 anos  Prédios e Construções 25 anos  Terrenos (não deprecia)
  • 42. 1 - Pela compra do veículo D – Imobilizado (Ativo Imobilizado) C – Fornecedores (Passivo Exigível) R$ 12.000 Mensalmente, a depreciação será contabilizada da seguinte forma: 2 - Pela depreciação mensal D – Despesa de Depreciação (DRE) C – Depreciação (Ativo Imobilizado) R$ 200 Retorna
  • 43. Pela reforma do escritório D – Benfeitorias em Bens de Terceiros (Ativo Imobilizado) C – Fornecedores (Passivo Exigível) R$ 12.000 Mensalmente, a amortização será contabilizada da seguinte forma: Pela amortização mensal D – Despesa de Amortização (DRE) C – Amortização (Ativo Permanente Imobilizado) R$ 500 Retorna
  • 44. Despesas Antecipadas 1 – Pela contratação do seguro D – Despesas Antecipadas (Ativo Realizável) C – Caixa e Bancos (Ativo Disponível) R$ 12.000 2 – Pela apropriação mensal D – Despesas com Seguros (DRE) C – Despesas Antecipadas (Ativo Realizável) R$ 1.000 Retorna
  • 45. As Contas Redutoras  A Depreciação  A Amortização  Duplicatas Descontadas
  • 46. Ativo Circulante 480.000 Disponível 10.000 Recebíveis 300.000 Dupl. Desc. (70.000) Estoques 240.000 Permanente 450.000 Imobilizado 450.000 Depreciação (50.000) Benfeitorias 60.000 Amortização (10.000) TOTAL 930.000 Exigível C.P. 270.000 Salários 5.000 Impostos 5.000 Fornecedores 160.000 Empréstimos 100.000 Pat. Líquido 660.000 Capital 560.000 Lucros Acc. 100.000 TOTAL 930.000 Ativo Passivo
  • 48. No dia 15 de dezembro, a empresa XYZ fez um empréstimo bancário cujo prazo era de 90 dias. O contrato previa que tanto os juros quanto o principal seriam integralmente pagos no final do contrato. No dia 31 de dezembro do mesmo ano a empresa, ao fechar o seu balanço, fez um lançamento de R$1.000,00 relativos à despesa com juros proporcionais ao prazo decorrido da data da assinatura do contrato até a data de encerramento do exercício. Você classificaria este lançamento como uma provisão ou como uma apropriação? Justifique sua resposta.
  • 50. Postulados da Contabilidade  Postulado da Entidade – para efeito contábil, os sócios não se confundem com a empresa;  Postulado da Continuidade – a empresa é um organismo vivo que irá operar indefinidamente, até que surjam fortes evidencias em contrário.
  • 51. Os Princípios Contábeis  Custo como base de valor – o custo de aquisição de um ativo, expresso em termos monetários, é a base de valor para a contabilidade;  Denominador comum monetário – os demonstrativos contábeis serão expressos em moeda nacional;  Realização da receita – a receita é considerada realizada quando o direito é adquirido, independente de seu recebimento;  Princípio do confronto das receitas com as despesas – toda despesa diretamente identificável com uma receita deverá ser contabilizada no mesmo período em que esta for reconhecida, independente de seu pagamento.
  • 52. As Convenções Contábeis  Objetividade - os lançamentos contábeis deverão ser suportados: (1) por documentos hábeis ou (2) corroborados por pessoas qualificadas;  Materialidade - quanto mais relevante for uma informação, mais bem embasada deverá ser;  Conservadorismo - entre dois critérios de avaliação igualmente válidos, deverá prevalecer o de menor valor para o ativo e o de maior valor para o passivo;  Consistência - os critérios utilizados pela contabilidade devem permitir a comparação dos demonstrativos em dois momentos quaisquer do tempo.
  • 54. Notas Explicativas São informações complementares às demonstrações financeiras que tanto podem ser expressas em termos descritivos como em quadros auxiliares. Exemplos de Notas Explicativas são: • Critérios de avaliação dos elementos patrimoniais; • Detalhamento de investimentos em outras sociedades; • Reavaliação de ativos; • Detalhamento do endividamento financeiro; • Garantias prestadas a terceiros, etc.
  • 55. Relatório da Administração É um relatório que tem por objetivo fornecer dados e informações adicionais que sejam úteis ao perfeito entendimento dos Demons- trativos Contábeis e que sirvam de subsídio ao processo decisório das partes interessadas. Exemplos de informações que devem constar no Relatório da Administração são: • Qual a estratégia corporativa da empresa ou porque a estratégia mudou; • Eventos externos que afetaram o desempenho da empresa; • Atividades de pesquisa e desenvolvimento em andamento; • Planos futuros da empresa, etc.
  • 56. Parecer dos Auditores Trata-se de um relatório preparado por auditores independentes e que informa se os demonstrativos contábeis apresentados foram prepa- rados dentro das normas e da legislação vigente. Seu objetivo é dar credibilidade aos demonstrativos financeiros. O relatório dos auditores pode ser:  Com ressalvas;  Sem ressalvas;  Adverso  Negativo
  • 58. Quanto aos seus objetivos, os gastos podem ser:  Custos para efeitos contábeis  Custos para efeitos orçamentários  Custos para determinação do ..preço de venda
  • 59. Gastos Fixos Volume vendido ou produzido GastosFixoemR$
  • 60. Gastos Fixos Volume vendido ou produzido GastosFixoemR$
  • 61. Os gastos fixos se dividem em:  Custos Diretos de Operação  Custos Indiretos de Operação  Despesas Operacionais
  • 63. Os gastos variáveis dividem-se em:  Custos variáveis de produção  Matéria prima Material de revenda Material de consumo  Despesas variáveis de venda  Impostos sobre vendas  Comissões de vendas
  • 65. Sistemas de Custeio  Custeio por Absorção  Custeio “Direto”ou “Variável”
  • 66. Exemplo: Suponhamos que uma empresa industrial manufature e comercialize um produto cujo custo de matéria prima seja R$ 10. Suponha ainda que, nesta empresa a soma dos custos diretos e indiretos de fabricação montem a R$ 1.000 por mês. Usando o método do “custeio por absorção”, qual seria o custo unitário do produto vendido em um mês em que a empresa houvesse produzido 500 peças?
  • 67. Resposta: Se em um determinado mês a empresa produzir 500 unidades deste produto, pelo sistema de “custeio por absorção”, seu custo unitário será igual a R$ 12, conforme o quadro abaixo: Custo de Matéria Prima por unidade R$ 10 Rateio dos custos fixos por unidade R$1.000  500 um = R$ 2 Total R$ 12
  • 68. No caso do exercício anterior, qual seria o custo unitário do produto vendido caso no mês seguinte a empresa fabricasse 600 unidades deste mesmo produto? Resposta: Custo de Matéria Prima por unidade R$ 10,00 Rateio dos custos fixos R$1.000  600 um = R$ 1,67 Total R$ 11,67
  • 69. Problema: Suponhamos que uma empresa industrial manufature e comercialize um produto cujo preço de venda seja R$ 10,00 e que apresente a seguinte estrutura de custos variáveis: Matéria prima e materiais secundários R$ 5,00 ICMS 18% PIS e Cofins 9,25% Comissão de vendedores 5% Pergunta-se: Qual seria o custo unitário do produto vendido apurado pelo método do custeio “direto” ou “variável”?
  • 70. Resposta: Matéria prima e materiais secundários R$ 5,00 ICMS 18% x R$ 10,00 = R$ 1,80 PIS e Cofins 9,25% x R$ 10,00 = R$ 0,92 Comissão de vendedores 5% x R$ 10,00 = R$ 0,50 Total R$ 8,22
  • 71. A Margem de Contribuição Unitária MCU = Preço unitário de venda - Custo das vendas
  • 72. A Margem de Contribuição MC = MCU x Un onde MC - Margem de contribuição MCU - Margem de contribuição unitária Un – nº de unidades vendidas
  • 73. O Ponto de Equilíbrio
  • 74. O Ponto de Equilíbrio Unidade R$ Custos Fixos Custos Totais Vendas Ponto de Equilíbrio
  • 75. Fórmula Ponto de Equilíbrio = Gastos Fixos Margem  Faturamento
  • 76. Receitas menos Custo das Vendas igual a Lucro Bruto menos Despesas Operacionais Igual a Lucro Operacional Receitas menos Custo das Vendas igual a Margem de Contribuição menos Despesas Operacionais igual Lucro Operacional menos Custos Fixos de Operação igual Lucro Bruto
  • 78. Exercício: Qual o ponto de equilíbrio da empresa abaixo? Vendas 9.738.000,00 menos Custo das Vendas (7.303.500,00) igual a Margem Bruta 2.434.500,00 menos Custo Fixo de Fabricação (850.000,00) igual a Lucro Bruto 1.584.500,00 menos Despesas Operacionais (1.800.000,00) igual a Lucro Operacional (215.500,00)
  • 79. Chamamos de Ponto de Equilíbrio Econômico ao faturamento que conduz ao Lucro Operacional que representa a meta de remuneração dos acionistas. Sua equação genérica é: O Ponto de Equilíbrio Econômico  + = oFaturamentMargem LucroFixoGasto P.E.E.
  • 81. Exercício: Qual o Ponto de equilíbrio econômico da empresa abaixo caso a meta de lucro dos acionistas fosse R$600.000? Receita Líquida 5.851.586 menos C.M.V (2.953.070) igual a Margem de Contribuição 2.898.516 menos Custos Fixos de Produção (1.265.601) igual a Lucro Bruto 1.632.915 menos Despesas Operacionais (1.327.611) igual a Lucro Operacional 305.304
  • 83. Os Índices  Índices de Liquidez  Índices de Rentabilidade  Índices de Estrutura
  • 93. Índices de Estrutura 100x ulanteAtivo Circ azoPrs de CurtoEmpréstimoTotal dos eironto FinancEndividame =
  • 94. Índice de Estrutura 360 Vendas Recebíveis sRecebíveidosMédioPrazo x= 360 CMV rimaMatéria PdeEstoque EstoquedoReposição x=
  • 95. 100x LíquidasVendas LíquidoLucro LíquidaMargem = Índices de Rentabilidade 100x MédioLíquidoPatrimônio LíquidoLucro R.P.L. =
  • 96. Empresa “A” Ativo Passivo Ativo Passivo Empresa “B” R$ US$US$ R$ Exposição
  • 98. Ativo Passivo Disponível 200 Realizável 500 Em R$ 300 Em US$ 200 Permanente 300 Exigível 500 Em R$ 200 Em US$ 300 P. Líquido 500 1.000 1.000
  • 99. Passivo Exposto Exigível $ 300 Realizável $ 200 Passivo Exposto $ 100 Sensibilidade Passivo Exposto  Patrimônio Líquido = $ 100  $ 500 = 20% A cada desvalorização de 1% do Real o Patrimônio Líquido da empresa será reduzido de 1% x 20% = 0,2%
  • 101. Problema: Calcular a exposição da empresa cujos demonstrativos financeiros estão apresentados no próximo quadro às variações da taxa de câmbio.
  • 102. 2001 ATIVO Disponível 615.020 Caixa e Bancos 611.804 Aplicações Financeiras 3.216 Realizável 1.675.849 Recebíveis Nacionais 988.081 Estoques 626.830 Outros 60.938 Permanente 377.076 Investimentos 13.019 Imobilizado 364.057 Total do Ativo 2.667.945 PASSIVO Exigível 1.520.469 Fornecedores Nacionais 737.449 Fornecedores Estrangeiros 130.138 Folha e Encargos 16.994 Empréstimos 535.888 Outros 100.000 Patrimônio Líquido 1.147.476 Capital e Reservas 1.960.248 Lucros Acumulados (812.772) Total do Passivo 2.667.945
  • 103. Solução: Passivo Exposto R$ 130.138 Patrimônio Líquido R$ 1.147.476 Relação entre Passivo exposto e Patrimônio Líquido R$ 130.138  R$ 1.147.476 = 0,1134 ou 11,34 % Conclusão: A cada variação cambial de 1%, o Patrimônio Líquido da empresa variará 0,1134 %.
  • 104. Contato Av. Visconde de Albuquerque, 603 Madalena - Recife - PE CEP: 50610-090 Fone: (81) 3227-1699 - Fone: (81) 3226-5194 www.berconsultoria.com.br contato@berconsultoria.com.br