1. Auditoria
Profa Ms Greyciane Passos
dos Santos
Aula 15

2. Estrutura
• Controle interno

3. Controle Interno
“O
controle interno compreende o plano
de organização e o conjunto
coordenado dos métodos e
medidas, adotados pela empresa, para
proteger seu patrimônio, verificar a
exatidão e a fidedignidade de seus
dados contábeis, promover a eficiência
operacional e encorajar a adesão à
política traçada pela administração.”
AICPA – Auditoria do Instituto
Americano de Contadores Públicos
Certificados.

4. Análise da definição
•
•
•
Plano
de
organização:
estrutura
organizacional.
Necessário
a
independência estrutural das funções de
operação,
custódia,
contabilidade
e
auditoria interna.
Métodos e medidas: caminhos e meios de
comparação e julgamento
Proteção do patrimônio: definição e o
estabelecimento de independência das
funções
de
execução
operacional
(custódia, controle e contabilização dos
bens patrimoniais, conjugada a um
sistema de autorizações, de acordo com as
responsabilidades e riscos envolvidos).

5. • Exatidão e fidedignidade dos dados
contábeis: classificação dos dados
dentro de uma estrutura formal de
contas.
• Eficiência operacional: compreende
a ação ou força a ser posta em
prática nas transações realizadas
pela empresa.
• Políticas administrativas: sistema de
regras relativas à direção dos
negócios.

6. IMPORTÂNCIA DO CONTROLE
INTERNO
Você conhece uma empresa que
não possua controle interno?

7. Quando a empresa é pequena ou esta
iniciando o dono é ponto referencial de
controle interno.
Quando a empresa cresce e se diversifica as
funções de controle passam a ser
delegadas.
Sistema de controle interno implica que os
funcionários tenham liberdade de atuação
na execução de seus compromissos para
buscar melhores resultados.
Falta de controle adequado leva a erros
involuntários, desperdícios e fraudes.

8. TIPOS DE CONTROLE
INTERNO
• Controles
contábeis:
salvaguarda
do
patrimônio e a fidedignidade dos registros
contábeis.
• Controles administrativos: compreendem o
plano de organização e os métodos e
procedimentos que dizem respeito à eficiência
operacional e à decisão política traçada pela
administração.

9. CARACTERISTICAS DE UM SISTEMA DE
CONTROLE INTERNO
• Segregação de funções entre execução
operacional e custódia dos bens patrimoniais
e sua contabilização;
• Sistema de autorização e procedimentos de
escrituração adequados;
• Adequada qualificação técnica e profissional
para a execução de suas atribuições;
• Observação de práticas salutares

10. 1.
OBJETIVOS DO
CONTROLE INTERNO
Salvaguarda dos interesses: proteção do patrimônio
contra quaisquer perdas e riscos devidos a erros ou
irregularidades

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
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
Segregação de funções
Sistema de autorização e aprovação
Determinação de funções e responsabilidades
Rotação de funcionários
Carta de fiança
Manutenção de contas de controle
Seguro
Legislação
Diminuição de erros e desperdícios
Contagens físicas independentes
Alçadas progressivas

11. 2. Precisão e confiabilidade dos informes
e relatórios contábeis, financeiros e
operacionais






Documentação confiável
Conciliação
Análise
Plano de contas
Tempo hábil
Equipamento mecânico

12. 3. O estímulo à eficiência operacional
 Seleção, treinamento, plano de
carreira
 relatórios de desempenho, de
horas trabalhadas, tempos e
métodos
 custo-padrão,
 manuais internos
 instruções formais

13. 4. Aderência
existentes
às
políticas
Supervisão
Sistema de revisão e
aprovação
Auditoria interna

14. Padrões de
comportamento que
reforçam os
controles internos

15.  Recompensar pessoas que buscam controles
 Disciplinar a obediência as políticas, práticas e
procedimentos
 Enfatizar a revisão dos relatórios de auditoria
 Inquirir o pessoal quanto aos controles
 Analisar a pressão exercida para seu crescimento
e seus benefícios
 Enfatizar o recrutamento, aplicação e disposição
do pessoal a observação dos padrões éticos da
organização
 Avaliar os programas de treinamento para
assegurar a inclusão de temas que eduquem
sobre o valor da disciplina do controles interno

16. Avaliação
• Exercício prático

17. Bibliografia
• ATTIE, Willian. Auditoria: Conceitos e
Aplicações. 6ª. Edição, São Paulo:
Atlas, 2011.
• CREPAIDI, Silvio Aparecido. Auditoria
Contábil: Teoria e Prática. 6ª. Edição, São
Paulo: Atlas, 2010