O documento discute controles internos em uma empresa, definindo-os como conjuntos de métodos e procedimentos para proteger ativos e garantir a precisão de registros financeiros. Ele também descreve objetivos de controles internos, como minimizar erros, mitigar riscos e definir responsabilidades de equipes. Além disso, o documento sugere dividir processos entre departamentos financeiros, compras, vendas e controladoria para melhor implementar controles internos.

1. Uma bússola para a administração
Controles Internos
Janeiro de 2015
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2. Controles
internos
Definição
O controle interno compreende o conjunto de recursos,
métodos, procedimentos e processos adotados pelas
entidades, com a finalidade de salvaguardar os ativos e
assegurar a veracidade dos componentes patrimoniais; dar
conformidade ao registro contábil em relação ao ato
correspondente; propiciar a obtenção da informação oportuna
e adequada; estimular adesão as normas e diretrizes fixadas;
contribuir para a promoção da eficiência operacional da
entidade e; auxiliar na prevenção de práticas ineficientes e
antieconômicas, erros, fraudes, malversação, abusos, desvios
e outras inadequações.
Definição NBC T (Normas Brasileiras de Contabilidade Técnicas) 16.8
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3. Controles
internos
Objetivo
 Minimizar retrabalho;
 Mitigar o risco de haver erros nas informações;
 Apresentar os riscos do processo, para que os mesmos
possam ser monitorados;
 Definir as atribuições de cada profissional na equipe;
 Segregar funções para que os procedimentos realizados
sejam revisados tempestivamente;
 Estabelecer normas internas para que os colaboradores
possam ter a orientação necessária sobre os procedimentos a
serem efetuados;
 Sugerir adaptação do sistema e das ferramentas disponíveis
para o atendimento dos processos e controles desenhados;
 Apresentar pontos de recomendação para que o processo
continue a fluir corretamente.
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4. Controles
internos
Reestruturar
Para alcançar o melhor resultado, é preciso:
 Conhecer as expectativas sobre a sua equipe;
 Ter alinhado método a ser utilizado;
 Utilizar as ferramentas disponíveis;
 Alinhar frequentemente as expectativas com os resultados
alcançados;
 Apurar a técnica (Skills + ferramenta + Know how = técnica
apurada)
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5. Controles
internos
Estrutura organizacional atual
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Diretoria
Gerente
Controladoria
Contabilidade
Faturamento
Contas a receber e
recebimento
Assessoria
CREFITO e
vigilancia sanitária
Gerente DP
FOPAG
Gerente
Tesouraria
Compras e contas
a pagar
Pagamentos
Investimentos
Gerente
departamento de
vendas e clínicas
Vendas e clínicas
Treinamento
Call center
TI
Consultoria de
sistemas
Marketing
Contabilidade
externa
Consultoria
Jurídica

6. Controles
internos
Integração dos departamentos
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Gerente Controladoria
Gerente de Tesouraria
Staff
TI
Gerente Comercial

7. Controles
internos
Estrutura organizacional corrigida
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Diretoria
Gerente
Controladoria e
Financeiro
Contabilidade
Faturamento/ fiscal
Contas a receber
Assessoria
CREFITO e
vigilancia sanitária
Gerente RH
Recrutamento e
seleção e
benefícios
Gerente Tesouraria
Recebimentos
Pagamentos
Investimentos
Gerente Comercial
Vendas e clínicas
Treinamento
Call center
Compras e contas a
pagar
TI
Consultoria de
sistemas
Marketing
Contabilidade
externa
Consultoria Jurídica

8. Controles
internos
Divisão dos processos
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•Recebimentos – Direcionar os recebimentos em espécie, colocar
cheques em custódia, verificar pagamentos das operadoras de
cartão de crédito, empresas de compras coletivas e franqueados
identificar os cheques devolvidos e proceder tratamento de
cobrança;
•Pagamentos;
•Elaborar diariamente a Folha de Caixa (Diário de Caixa);
•Elaborar o Resumo Diário de Tesouraria;
•Proceder a guarda, conferência e controle sistemático do numerário
e valores de Caixa e Bancos;
•Controlar o movimento das contas bancárias;
•Assinar os cheques e ordens de transferência bancária e/ou
recolher as assinaturas;
•Efetuar os depósitos, transferências e levantamentos;
•Assegurar o depósito das receitas em instituição bancária e realizar
o seu registro no Diário de Caixa e no Resumo de Tesouraria;
•Enviar, diariamente, para a Controladoria Folha de Caixa (Diário de
Tesouraria) e do Resumo Diário de Tesouraria, acompanhados das
Guias de Recebimento (Guias de Receita), pagamentos e de todos
os restantes documentos;
•Captação e aplicação dos recursos financeiros.
Tesouraria

9. Controles
internos
Divisão dos processos
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Compras
e
Contas
a
Pagar
• Receber e analisar requisições de compras;
• Selecionar e registrar (ERP) fornecedores;
• Solicitar cotações;
• Determinar as especificações de compra: qualidade certa,
quantidade certa e entrega certa (tempo e lugar).
• Negociar os termos e condições de compra.
• Emitir e administrar pedidos de compra.
• Seguimento e entrega;
• Recepção, aceitação e conferencia de mercadoria;
• Registro da NF e aprovação da fatura do fornecedor para
pagamento;
• Análise das contas a pagar, contabilização e provisões;
• Análise e registro de impostos a recuperar;
• Envio da documentação, duplicatas, boletos e contas
para a tesouraria.
É importante que todas as compras realizadas sejam
concentradas no departamento.

10. Controles
internos
Divisão dos processos
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Financeiro
–
Contas
a
receber
• Receber malote de recebimento das filiais, identificar
recebimentos em espécie e direcionar para a tesouraria
para devido lançamento;
• Para pagamentos em cheque e cartão, proceder o
lançamento do contas a receber;
• Proceder o lançamento e apropriação dos contratos
vigentes;
• Proceder a verificação do andamento e registro de
adiantamentos (férias, viagens e 13º) e empréstimos a
empregados;
• Análise de outras contas a receber (depósitos
compulsórios, sinistros e etc.)
• Contas retificadoras (PCLD, duplicatas descontadas e
etc.)

11. Controles
internos
Divisão dos processos
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Controladoria
•Elaborar relatórios para órgãos regulatórios;
•Emitir informações para a diretoria;
•Prestar atendimento à auditoria;
•Extrair e manipular dados do sistema, além de
analisar informações financeiras;
•Fazer a análise de budget e forecast;
•Acompanhar e aplicar (junto a contabilidade) novas
regulamentações contábeis;
•Auxiliar/ preparar balanços e balancetes;
•Verificar se existem pendências com outros
departamentos;
•Elaborar calendário de fechamento contábil mensal e
acompanhar a contabilidade externa para o
cumprimento dos mesmos, visando não perder o
prazo de entrega de relatórios mensais e
recolhimento de impostos.

12. Controles
internos
Divisão dos processos
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Controladoria

13. Controles
internos
Sugestões de ELC (Entity level
controls)
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Os ELC’s, ou controles corporativos, servem como uma espécie de filtro,
protegendo a empresa de riscos superficiais. Ou seja, dependendo da
efetividade dos ELC’s, a estrutura dos processos fica menos
sobrecarregada. Sugerimos que os seguintes ELC’s sejam
implementados:
•Código de conduta e manual de
procedimentos;
•Canal de denúncia ou “hot line”;
•Avaliação de desempenho;
•Treinamento, capacitação e reciclagem;
•Designar um responsável para a verificação
dos processos de forma contínua.

14. Controles
internos
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Obrigado!
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