O documento aborda o ITBI (Imposto de Transmissão de Bens Imóveis), detalhando seu fato gerador, imunidades e base de cálculo. O imposto incide sobre a transmissão onerosa de bens imóveis e direitos reais, excluindo heranças e doações, com alíquotas variáveis e regras específicas para contribuintes. Além disso, menciona a possibilidade de imunidade em determinadas situações, como fusões ou incorporações, dependendo da atividade da empresa.

1. ITBI – Fato Gerador
Fato Gerador: “transmissão inter vivos, a qualquer título, por ato
oneroso, de bens imóveis, por natureza ou acessão física, e de
direitos reais sobre imóveis, exceto os de garantia, bem como
cessão de direitos a sua aquisição”
Exclui heranças e doações e inclui compra e venda, permuta,
dação em pagamento, etc.
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2. ITBI – Fato Gerador
Art. 1.225. São direitos reais (Código Civil de 2002):
I - a propriedade;
(...)
IV - o usufruto;
(...)
VII - o direito do promitente comprador do imóvel; (???)
VIII - o penhor;
IX - a hipoteca;
X - a anticrese.
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3. ITBI – Imunidade
Imunidade: “não incide sobre a transmissão de bens ou direitos
incorporados ao patrimônio de pessoa jurídica em realização de
capital, nem sobre a transmissão de bens ou direitos decorrente
de fusão, incorporação, cisão ou extinção de pessoa jurídica,
salvo se, nesses casos, a atividade preponderante do adquirente
for a compra e venda desses bens ou direitos, locação de bens
imóveis ou arrendamento mercantil; (art. 156, §2º, inc. I da
CR/88)
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4. ITBI – Imunidade
• Atividade preponderante (art. 37 do CTN):
• Receita imobiliária > 50%
• 2 anos antes e 2 anos depois da transação; ou
• Se a empresa for nova, 3 anos depois da transação
• Desincorporação: também não incide (art. 36, inc. I do CTN)
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5. ITBI – Base de Cálculo
• Base de cálculo: valor venal dos bens ou direitos (art. 38, CTN)
• Usufruto (2/3 do valor venal); Nua propriedade (1/3 do valor
venal; Imóvel em construção (???)
• Lançamento: declaração
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6. ITBI – Contribuinte
• Contribuinte: qualquer das partes ma operação (art. 42, CTN)
• Na prática, a parte mais interessada na operação
• Em BH, o adquirente ou, solidariamente, o alienante
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7. ITBI - Alíquotas
• Alíquota: sem limitações constitucionais ou complementares
(não aplicação do art. 39 do CTN)
• “É inconstitucional a lei que estabelece alíquotas progressivas
para o imposto de transmissão inter vivos de bens imóveis -
ITBI com base no valor venal do imóvel.” (SÚM. 656 - STF)
• Em Belo Horizonte: 3% (sub judice)
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8. Obrigado!
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Tributos em Espécie; Guilherme Henriques
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