A questão pede para identificar o valor da Despesa com Tributos sobre o Lucro com base nas informações fornecidas. Para resolver, é necessário entender os conceitos de tributo corrente, ativo fiscal diferido e passivo fiscal diferido de acordo com as normas contábeis aplicáveis. O cálculo da despesa total é feito subtraindo os valores de ativos fiscais diferidos das despesas de tributos correntes, sendo a alternativa correta R$710.559.261,91.

1. Questão 12 – CRC 02/2017 – Prova Bacharel – Contabilidade
Geral
Uma Sociedade Empresária extraiu os seguintes saldos entre as
contas de resultado que virão a ser apresentadas em sua
Demonstração do Resultado do período:
Considerando-se apenas as informações apresentadas e de
acordo com a NBC TG 26 (R4) – APRESENTAÇÃO DAS
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS e a NBC TG 32 (R3) – TRIBUTOS
SOBRE O LUCRO, a Despesa com Tributos sobre o Lucro é de:
a) R$495.994.170,25.
b) R$710.559.261,91.
c) R$846.555.235,16.
d) R$982.551.208,41.
Resolução em texto elaborada pelo Prof. Thiago Chaim.
1º) O que a questão pede?
Para identificar o valor da Despesa com Tributos sobre o Lucro
com base nas informações apresentadas.
2º) Qual estratégia vamos usar para resolver?
Apesar dos cálculos, essa questão é bastante técnica e exige do
candidato o conhecimento, principalmente, da NBC TG 32.
Em primeiro lugar, precisamos saber alguns conceitos
apresentados nesta Norma:

2. “Tributo corrente é o valor do tributo devido (ou do tributo
recuperável) sobre o lucro tributável (ou sobre o prejuízo
fiscal) do período.”
Em outras palavras, o tributo corrente vai ser sempre lançado em
contas de resultado. Se houver tributo devido, então será uma
despesa tributária, logo o saldo da conta deve ser devedor. Caso
haja tributo recuperável será, então, uma receita tributária e o
saldo da conta deve ser credor.
“Passivo fiscal diferido é o valor do tributo sobre o lucro
devido em período futuro relacionado às diferenças
temporárias tributáveis”
“Ativo fiscal diferido é o valor do tributo sobre o lucro
recuperável em período futuro relacionado a:
(a) diferenças temporárias dedutíveis;
(b) compensação futura de prejuízos fiscais não utilizados;
(c) compensação futura de créditos fiscais não utilizados.
O passivo fiscal diferido possui saldo credor e o ativo fiscal
diferido possui saldo devedor.
É aqui que está a pegadinha da questão, pois apesar das contas
de Ativo e Passivo Fiscal Diferido serem contas Patrimoniais, a
NBC TG 32 determina que os tributos correntes e diferidos devem
ser reconhecidos como receita ou despesa e incluídos no
resultado do período.
Há algumas exceções, mas não é o caso desta questão.
Sendo assim, para determinar o valor total de despesa com
tributos sobre o lucro, basta calcular a diferença entre as
despesas correntes e as receitas diferidas, da seguinte forma:
(+) IRPJ Corrente 595.990.143,50

3. (+) CSLL Corrente 250.565.091,66
(-) IRPJ Diferido (99.995.973,25)
(-) CSLL Diferida (36.000.000,00)
(=) Total 710.559.261,91
Gabarito: “B”
Resolução em vídeo elaborada pela Prof.ª Yasmin:
...em breve...
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Questões_Bacharel_02_2017
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