1) O documento discute o regime de caixa versus o regime de competência e apresenta exemplos de transações contábeis. 2) Inclui também informações sobre projeção de fluxo de caixa, como previsões de vendas e gastos, e dados para desenvolver exercícios de fluxo de caixa. 3) Por fim, fornece informações sobre planejamento de negócios, como o que é um plano de negócio e quando ele é necessário.

1. MATERIAL DE APOIO - DISCIPLINA DE ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
PROFª SIMONE DOMINGUES KIDA
REGIME DE CAIXA X REGIME DE COMPETÊNCIA:
Suponhamos que, no exercício de x2, tenham ocorrido os seguintes eventos na gestão de uma
determinada empresa:
1. Pagamentos em dinheiro de despesas de salários e encargos no valor de R$ 2.000,
referentes ao mês de Dezembro de x1;
2. Pagamentos efetuados durante o exercício de x2, em cheques, no valor de R$ 30.000,
referentes a salários e encargos incorridos nos meses de Janeiro a Novembro/x2;
3. Salários e encargos de Dezembro/x2 a serem pagos em Janeiro de x3, no valor de R$
5.000;
4. Recebido em Janeiro de x2 a importância de R$ 500, referente a aluguéis do mês de
Dezembro/x1;
5. Recebido em dinheiro, durante o exercício de x2, a importância de R$ 5.500, referente a
aluguéis correspondentes aos meses de Janeiro a Novembro/x2;
6. Aluguel de Dezembro de x2 a ser recebido em Janeiro de x3, no valor de $ 800;
7. Recolhimento em Janeiro/x2, através de cheque, da importância de R$ 1.000,
correspondente a impostos e contribuições de Dezembro de x1;
8. Pagamentos efetuados em dinheiro, durante o exercício de x2, referentes a impostos
correspondentes aos meses de Janeiro a Novembro/x2 no valor de R$ 12.000;
9. Impostos ref. A Dezembro/x2 a serem recolhidos em Janeiro de x3, no valor de r$ 1.900;
10. Serviços prestados durante o exercício de x2, recebidos a vista, no valor de R$ 54.000;
11. Serviços prestados em Dezembro/x2, a prazo, para recebimento no exercício de x3, no
valor de R$ 15.000;
12. Seguro contra incêndio firmado em 01/09/x2, pelo período de um ano. Valor do prêmio
pago em 01/09/x2 com cheque R$ 3.600.
a) Regime de Caixa
Despesas Receitas
Total Total
Lucro financeiro = R$
b) Regime de Competência
Despesas Receitas
Total
Total
Lucro Econômico = R$

2.  Por que o Lucro Economico não é igual ao Lucro Financeiro?
 Exercício de Fluxo de Caixa Projetado
ago-09 set-09 out-09 nov-09 dez-09
PREVISÃO
VENDAS
Receb.vista ___%
Vendas a Prazo
30 dias _____%
60 dias_____%
90 dias______%
Outras entradas
Total de entradas
Saldo inicial
(-) Pagamentos
(-) Investimentos
(=) Saldo de caixa
As bases para montagem do orçamento:
Previsões: O quanto os empresários esperam vender e gastar nos próximos meses e anos.
Estes números deverão ser acompanhados mensalmente ou dependendo do negócio ou do
capital em risco, quinzenalmente.
Opções de Projeções de vendas:
1) Com base na sazonalidade do negócio;
2) Médias dos últimos meses;
3) Com base na história da empresa;
4) Metas – sócios
Dados para desenvolver o exercício:
Vendas últimos seis meses 2009 em R$
Julho-09 Junho-09 Maio-09 Abril-09 Março-09 Fevereiro-09
50.000 70.000 60.000 90.000 75.000 55.000

3. Venda do meses ref exercício anterior - 2008 em R$
Março-08 55.000 Agosto-08 70.000
Abril-08 85.000 Setembro-08 65.000
Maio-08 75.000 Outubro-08 75.000
Junho-08 60.000 Novembro-08 67.000
Julho-08 65.000 Dezembro-08 98.000
Média de Saídas Financeiras, sem investimentos em R$
Julho-09 Junho-09 Maio-09 Abril-09 Março-09 Fevereiro-09
47.000 49.000 52.000 67.000 57.000 47.000
Valores a Receber de vendas efetivadas até Julho-2009 – R$
Agosto-09 17.000
Setembro-09 16.200
Outubro-09 15.700
Novembro-09 8.000
Dezembro-09 7.000
Dados adicionais para o desenvolvimento do exercício:
1) A empresa vai adquirir um caminhão para entregas no valor de R$ 50.000,00 que
será pago em 24 meses, sem carência, a uma taxa de 1,2% a.a. ;
2) A empresa vai iniciar a construção da sede com depósito e necessitará de R$
400.000,00. Ela pensa em duas alternativas: Utilizar o capital de giro e financiar a
diferença ou financiar 100% da obra a uma taxa de 1,8% a.a. com carência de 3 meses
parra pagar;
3) A empresa vem controlando seus custos e economizando portanto seu saldo inicial
de caixa que é de R$ 280.000,00.
4) Em reunião com os sócios a projeção mínima estimada para crescimento é de 17%
e máxima de 25%.
5) O sócio vendeu um caminhão usado e uma moto e vai injetar no caixa no mês de
Dezembro de 2009 o valor de R$ 30.000,00.

4. Preparação da demonstração dos lucros e prejuízos acumulados: A Bits Company iniciou
2000 com um saldo de lucros retidos de $ 928.000. Em 2000, a empresa ganhou $ 377.000
após o imposto de renda. Desse montante, os acionistas preferenciais receberam $ 47.000 em
dividendos. Ao final de 2000, os lucros retidos da empresa chegaram a $ 1.048.000. A empresa
tinha 140 mil ações ordinárias em circulação em 2000.
a. Prepare uma demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados para o ano que termina
em 31 de dezembro de 2000 para a Bits Company. (Atenção: Calcule e inclua o montante
de dividendos em caixa pagos às ações ordinárias em 2000).
b. Calcule o lucro por ação (LPA) da empresa em 2000;
c. Qual o montante de dividendos por ação que a empresa pagou às ações ordinárias em
2000?
Coloque “V” se a afirmativa for verdadeira e “F” se for falsa:
( ) somente serão apropriados encargos de depreciação do bem, quando estiver instalado,
posto em serviço ou em condições de produzir;
( ) obras de arte sofrem depreciação;
( ) terrenos não sofrem depreciações, exceto quando contiverem construções ou benfeitorias;
( ) somente poderão ser utilizadas as taxas de depreciação divulgadas pela Legislação do
Imposto de Renda;

5. Preencher as linhas abaixo das Demonstrações Financeiras em 31-12-03:
Balanço Patrimonial
Ativo Passivo
Circulante 31-12-02 31-12-03 Circulante 31-12-02 31-12-03
Caixa 1.000 _______ Fornecedores 4.000 ______
Estoque 7.000 7.000 I.Renda a pagar -x- ______
Dupl.a receber -x- ________ Dividendos a pagar -x- ______
Total Circulante 8.000 ________ Total Circulante 4.000 ______
Realizável L.P. Exigível a L.P.
Tít. A Receber 2.000 2.000 Financiamento 5.000 5.000
Permanente Patrimônio Líquido
Imobilizado 10.000 _______ Capital 10.000 10.000
Diferido 2.000 2.000 Lucros Acumulados 3.000 _____
Total Total
Demonstração do Resultado do Exercício 31/12/03
Receita __________
(-) Custo Serv.Prest. (__________)
Lucro Bruto __________
(-) Desp.Operacionais
de vendas (__________)

6. administrativas (__________)
Lucro Operacional __________
(-) Imposto de Renda (__________)
Lucro Líquido ___________
Demonstração de Lucros e Prejuízos Acumulados- 31/12/03
Saldo em 31-12-02 __________
Lucro Líquido 2003 __________
Saldo de Lucro __________
Distribuição do Lucro
(-) Dividendos __________
Saldo de L. Ac. 31-12-03 ___________
Operações em 2003 (como dados para preencher as linhas acima):
1. A empresa não vendeu mercadoria, apenas prestou serviços no valor de $ 10.000, sendo
que metade ela recebeu a vista e a outra metade receberá no futuro.
2. O Custo do Serviço Prestado foi de $ 6.000, totalmente a prazo, sendo que foi
contabilizado na conta Fornecedores. O saldo existente em 31-12-02 da conta
Fornecedores foi pago apenas a metade em 2003.
3. Como despesas operacionais, teve $ 1.200 de vendas e $ 800 administrativas, sendo que
ambas foram totalmente pagas em 2003.
4. A empresa tem hábito de pagar 30% de dividendos calculados sobre o Lucro Líquido.
Normalmente estes dividendos são pagos em abril do ano seguinte, neste caso em 2004.
5. Em termos de I.Renda, basta calcular 15% sobre o Lucro Antes do Imposto de Renda.
Para ajudar no exercício faça um pequeno Fluxo de Caixa, isto é, o Caixa começa com $
1.000, mas terá inúmeras alterações. Faça o Cálculo a parte e depois passe o saldo em
31-12-03 no Balanço Patrimonial:
Saldo Inicial do Caixa $ 1.000
+ Entradas

7. ___________________________ ________
Saídas de Caixa (-)
--------------------------------------------- ---------------
--------------------------------------------- ---------------
=========
Saldo Final de Caixa em 31-12-03 _________
ORIGEM E APLICAÇÃO DE RECURSOS
EXERCÍCIOS DE FIXAÇÃO
1. Assinale na lista abaixo as operações classificadas como Origens de Recursos com (O) e as
operações classificadas como Aplicações de Recursos com (A):
( ) Dividendos distribuídos
( ) Lucro Líquido do exercício
( ) Redução do Passivo Exigível a Longo Prazo
( ) Realização do Capital Social
( ) Aumento do Passivo Exigível a Longo Prazo
( ) Aquisição de direitos para o Ativo Imobilizado
( ) Aumento do Ativo Diferido
( ) Alienação de bens do Ativo Imobilizado
( ) Redução do Ativo Realizável a Longo Prazo
( ) Aumento do Ativo Realizável a Longo Prazo
( ) Alienação de Investimentos
1. Se o Ativo Circulante de uma empresa for R$ 23.000,00 e o Passivo Circulante, R$
15.000,00, qual será o Capital Circulante Líquido?
R.____________________________________
2. Indique, dentre os abaixo, qual fato não constitui uma aplicação de recursos.:
a) ( ) pagamento de uma obrigação vencível a longo prazo;
b) ( ) compra à vista de um imóvel para uso;
c) ( ) distribuição de lucros;
d) ( ) compra de mercadorias para pagamento em 120 dias.
3. Quando o ativo circulante é maior que o passivo circulante, a diferença é denominada:
a) ( ) capital de giro positivo;
b) ( ) capital circulante líquido próprio;
c) ( ) capital circulante líquido de terceiros;
d) ( ) capital de giro negativo.

8. PLANO DE NEGÓCIO
1 - O QUE É UM PLANO DE NEGÓCIO?
 O QUE SE PRETENDE
 A POSSIBILIDADE DE EXISTÊNCIA
 A RAZÃO PARA SUA MATERIALIZAÇÃO
 A OPORTUNIDADE
 A DIMENSÃO EM QUE OCORRERÁ
 O LOCAL PARA SUA REALIZAÇÃO
 A NECESSIDADE DE RECURSOS
 A DISPONIBILIDADE DE RECURSOS
 OS BENEFÍCIOS QUE TRARÁ
 A VIABILIDADE PARA SUA REALIZAÇÃO
O CONJUNTO DESSAS INFORMAÇÕES CHAMA-SE PLANO
O PLANO DE NEGÓCIO É UM DOCUMENTO MOSTRANDO TODOS OS DADOS,
INFORMAÇÕES OBTIDOS PELO EMPREENDEDOR COM RELAÇÃO A UMA
OPORTUNIDADE DE NEGÓCIO. É O “MAPA RODOVIÁRIO”, O ROTEIRO E A PREVISÃO
DE GASTOS PARA A “GRANDE VIAGEM”. SUA MAIOR IMPORTÂNCIA ESTÁ EM SER UM
ELEMENTO FACILITADOR PARA:
 DEFINIR CAMINHOS AO EMPREENDEDOR;
 DEFINIR NECESSIDADES E RECURSOS;
 DETERMINAR AS CONDIÇÕES MÍNIMAS PARA VIABILIDADE DO NEGÓCIO;
 SERVIR DE BASE PARA A IMPLANTAÇÃO DO NEGÓCIO;
 DEMONSTRAR AS CHANCES DE SUCESSO PARA SÓCIOS, INVESTIDORES,
BANCOS, FORNECEDORES, PARCEIROS E EMPREGADOS.
2 – QUANDO SE PRECISA DO PLANO DE NEGÓCIO?
 INICIAR UM NEGÓCIO NOVO;
 EXPANDIR SEU NEGÓCIO
 VENDER O NEGÓCIO
 BUSCAR FINANCIAMENTOS.
O PLANO DE NEGÓCIO PRECISA SER ELABORADO NUMA LINGUAGEM BEM
SIMPLES, CLARA E RESUMIDA, PARA FACILIAR SEU ENTENDIMENTO A QUALQUER
PESSOA. DEVE SER BEM APRESENTADO E DEIXAR CLARO PARA QUEM O
EXAMINA:
 A IDÉIA
 AS ESTRATÉGIAS DE DESENVOLVIMENTO PARA O NEGÓCIO
 AS NECESSIDADES DE MÃO-DE-OBRA, BENS E CAPITAL;
 OS CONHECIMENTOS E EXPERIÊNCIAS DO EMPREENDEDOR;

9.  A VIABILIDADE E O POTENCIAL DE LUCRO E CRESCIMENTO.
3 – COMO FAZER O PLANO DE NEGÓCIO?
CAPA:
PLANO DE NEGÓCIO
DE
(Nome de sua empresa ou, se não tem ainda, uma breve descrição do
que é o negócio)
EMPREENDEDORES
Nomes dos empreendedores em coluna
Endereço, tel e fax ou e-mail para contato
I – O Negócio
- Que é o negócio? – o ramo de atividade e a natureza dos bens ou serviços;
- Para quem? - O grupo de clientes que pode ter necessidades atendidas;
- Onde? - A localização do negócio;
- Como? - A forma de atendimento aos clientes ou como a eles se chegará
Observação: Estas respostas deverão ser acompanhadas de uma pesquisa
estatítica.
EXEMPLO:
Prestação de serviços de reparação, manutenção e instalação de máquinas de lavar
roupa, para clientes da marca tal, na zona norte da cidade do Rio de Janeiro, com atendimento
em domicílio.
II – Início de atividades
Ex.: “01/07/XX”
Por que: ajuda a determinar datas estratégicas como: Dia das Crianças, Natal, etc.
III – Linhas de produtos
Em uma tabela faremos:
LINHA DE PRODUTOS – COMÉRCIO

10. ____________________________________________________________________________
Nome da Linha Nome do Produto
Pano de prato Coleção copa-cozinha
Porta talheres
Toalha p/mesa redonda
Procure evidenciar suas características e vantagens em relação à concorrência.
IV – Mercado Consumidor
“Pesquisa” – Faça você mesmo pesquisa de mercado com dados principais como:
Natureza de quem consome ou usa os produtos;
Ocupação Principal
Poder de compras – nível de renda em salários mínimos
Onde está o cliente
Quando compra – manha, tarde, noite...
O que influencia na decisão de comprar – condições de pagto.; marca; qualidade...
V – Área Geográfica
Mapa com localização
Fazer breve comentário se é de fácil acesso aos clientes; é o fluxo de pessoas é constante e se
é fácil para carregar e descarregar mercadorias se for o caso.
VI – Mercado Concorrente
Empresa:________________ área de negocio:________________
VII – Mercado Fornecedor
Empresa__________________________________ Cidades________________
Empresa__________________________________ Cidades________________
VIII – Estratégias de Marketing
Preço, Distribuição, Promoção
Tabelas:
Mao de Obra – Pessoal
Cargo quantidade Salario fixo Variável Fgts 8,0% INSS 26,8% total
Cálculo de Impostos: Lucro Real, Presumido ou Simples
Receita x % =

11. Necessidade de Bens:
Descrição do bem Quantidade Investimento R$ Total
Custos Fixos:
Descrição Valor
Aluguel
Pro-labore
Depreciação
Agua/luz/fone
Honorarios contábeis
Projeção da Demanda x Vendas Mensais
Nome do Unidade custo Demanda Preço CMV Preço total
Produto custo unitário venda
Quant R$ Quant R$ R$ R$
Calça 100 50 20 80 1.000 1.600,00
totais
Necessidade de Capital>>>>>>>>>>>>>>>x + y = R$ ___________________
X - Total dos Investimentos - tabela de bens = R$ ____________________
Y - Capital de giro - total cálculo abaixo = R$ __________________
Custos Fixos x 3 meses = R$ ___________
Custos Variáveis (cmv, comissões, impostos) x 2 meses = R$ _____________
Fontes de Capital:
Origem do capital natureza valor R$
Por integralização
Sócio 1 dinheiro
Sócio 2 caminhonete
Por financiamentos
Banco... dinheiro – prazo
Análise Financeira:
DRE Projetada

12. DISCRIMINAÇÃO VALOR $ %
1. Receita Total 23.750,00 100,00
Venda a Vista 8.750,00 36,84
Venda a Prazo 15.000,00 63,16
2. Dedução da Receita Bruta
Simples Federal 3% 1.068,75 4,50
Simples Estadual 237,50 1,00
Receita Líquida 22.443,75 100
2. Custos Variáveis Totais 12.600,00 56,14
Cmv 12.000,00 53,46
Comissão de Vendas 3% 600,00 2,67
3. Resultado Operacional 9.843,75 43,86
4. Custos Fixos Totais 2.226,84 9,92
Mão-de-Obra 720,44
Encargos sociais 266,40
Custos fixos gerais 1.000,00
juros 240,00
5. Lucro Liquido Mensal 7.616,91 33,93
FLUXO DE CAIXA OPERACIONAL
DISCRIMINAÇÃO 1º MÊS 2º MÊS 3º MÊS
1. Saldo Inicial 0,00 13.750,00 11.331,16
2. Entradas
Vendas a vista 8.750,00 8.750,00 8.750,00
Recebimento de Produtos 5.625,00 11.250,00
Empréstimos 35.000,00
3. Saídas 30.000,00 16.793,84 16.793,84
Compras a vista 25.000,00 0,00 0,00
Compras a prazo 12.000,00 12.000,00
Demais custos variáveis 1.300,00 1.300,00

13. Custos fixos 3.493,84 3.493,84
Investimeno inicial 5.000,00
4. Saldo do Mês 13.750,00 11.331,16 14.537,32
 Ponto de Equilibrio
PE = Despesa Fixa x 100 = %
Resultado Operacional
 Lucratividade
Lucro Líquido mensal x 12 x 100 = %
Necessidade de Capital
 Retorno do Capital
Necessidade de Capital = meses
Lucro Líquido Mensal
Comentário Sebrae:
24 meses é excelente
36 meses é muito bom
48 meses é bom
72 meses é admissível
84 meses em diante é risco