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Capítulo 12 – IPI                                                                                                              Prof. Moreira 




                          CAPÍTULO 12 (Gabarito)
                                   IPI
1) O IPI é um imposto de competência:

    a) Municipal
    b) Federal
    c) Estadual

2) Qual o fato gerador do IPI?
O fato gerador ocorre na saída de produto de estabelecimento industrial ou equi-
parado a industrial.

3) Qual a diferença entre recondicionamento e reacondicionamento?
Reacondicionamento é a operação que importa em alterar a apresentação do
produto, pela colocação da embalagem, ainda que em substituição da original,
salvo quando a embalagem colocada se destine apenas ao transporte da merca-
doria. Recondicionamento é a operação que, exercida sobre produto usado ou
parte remanescente de produto deteriorado ou inutilizado, renove ou restaure o
produto para utilização.

4) Sabe-se que a atividade de confecção de vestuário, por encomenda direta do con-
    sumidor ou usuário, em oficina ou na residência do confeccionador não é conside-
    rada industrialização. Cite outras duas atividades excluídas do conceito de industria-
    lização.
Confecção de vestuário, por encomenda direta do consumidor ou usuário, em
oficina ou na residência do confeccionador; manipulação em farmácia, para ven-
da direta a consumidor, de medicamentos mediante receita médica.

5) As alíquotas do IPI:

    a) serão seletivas, em função da essencialidade dos produtos.
    b) são fixadas em 10% para todos os produtos.
    c) variam de 10% a 333.

                                                                                                                                         1
Capítulo 12 – IPI                                                                                                                    Prof. Moreira 

6) Faça a contabilização dos fatos contábeis abaixo e apure o IPI e ICMS a recolher:

    a) Compra a vista de matéria-prima (com ICMS incluso – alíquota 18%) no valor de
         R$ 10.000,00. O valor do IPI é de R$ 1.000,00 (alíquota de 10%):


                     Estoque de Matéria-prima                  Bancos conta Movimento
                              (AC)                                      (AC)
                       8.200                                                  11.000



                        ICMS a Recuperar
                              (AC)
                       1.800



                         IPI a Recuperar
                               (AC)
                       1.000



    b) Venda de produto a vista (com incidência de IPI – estabelecimento industrial) no
         valor de R$ 20.000,00 (com ICMS incluso – alíquota 18%). O valor do IPI é de
         R$ 2.000,00 (alíquota de 10%):

                     Bancos conta Movimento                           Receita de Venda
                              (AC)                                    de Produtos (DRE)
                      22.000                                                       20.000




                                                                     IPI a Recolher (PC)
                                                                                                    2.000



                           ICMS (DRE)                             ICMS a Recolher (PC)
                       3.600                                                                        3.600



7) Dados os saldos das contas de IPI a Recuperar e IPI a Recolher, abaixo, efetue o
    lançamento de apuração:


                                                                                                                                               2
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                       IPI a Recuperar                              IPI a Recolher
                     150.000     150.000                    150.000                        200.000
                                                                                            50.000
                       IPI a Recuperar                              IPI a Recolher
                     200.000     150.000                    150.000                        150.000
                     50.000



8) (AFTN-1991) A Cia. Comercial, que é contribuinte do ICMS, mas não é do IPI, com-
    prou à vista, para revender, 200 liquidificadores, ao preço unitário de R$ 300,00,
    com incidência de IPI, à alíquota de 20% e de ICMS, à alíquota de 17%. Para regis-
    trar a operação, o contador deverá fazer o seguinte lançamento:


    a) Débito: Estoques                    49.800
         Débito: ICMS a Recuperar          10.200
         Crédito: Caixa                    60.000

    b) Débito: Estoques                    37.800
         Débito: ICMS a Recuperar          10.200
         Débito: IPI a Recuperar           12.000
         Crédito: Caixa                    60.000

    c) Débito: Estoques                    60.000
         Débito: IPI a Recuperar           12.000
         Crédito: Caixa                    72.000

    d) Débito: Estoques                    72.000
         Débito: ICMS a Recuperar          10.200
         Crédito: Caixa                    82.200

    e) Débito: Estoques                    61.800
         Débito: ICMS a Recuperar          10.200
         Crédito: Caixa                    72.000


9) (ESAF – AFRF/2003) A empresa Comércio Industrial Ltda. comprou 250 latas de
    tinta ao custo unitário de R$ 120,00, tributadas com IPI de 5% e ICMS de 12%. Pa-
                                                                                                                                           3
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    gou entrada de 20% e aceitou duas duplicatas mensais de igual valor. A tinta adqui-
    rida foi contabilizada conforme sua natureza contábil funcional, com a seguinte des-
    tinação:
     50 latas para consumo interno;
     100 latas para revender; e
     100 latas para usar como matéria-prima.

    Após efetuar o competente lançamento contábil, é correto afirmar que, com essa
    operação, os estoques da empresa sofreram aumento no valor de:

    a) R$ 31.500,00
    b) R$ 30.000,00
    c) R$ 28.020,00
    d) R$ 27.900,00
    e) R$ 26.500,00


                                             Consumo                                                Matéria‐
                             Estoques                                  Revenda 
                                              Interno                                                prima 
               Valor total dos Produtos        6.000                     12.000                     12.000 
               ( + ) IPI                        300                         600                         600 
               Valor total da Nota Fiscal     6.300                      12.600                      12.600 
               ( − ) IPI                          ‐                            ‐                        600 
               ( − ) ICMS                         ‐                       1.440                        1.440 
               Valor dos Estoques             6.300                      11.160                      10.560 


10) A Companhia Alpha adquiriu matérias-primas para serem utilizadas na industriali-
    zação de seus produtos, cuja nota fiscal continha os seguintes dados:


    Valor das matérias-primas:                         R$ 1.000,00
    IPI:                                               R$          200,00
    Valor total da nota fiscal:                        R$ 1.200,00
    ICMS destacado na nota fiscal:                     R$          170,00


    Sabendo-se que o IPI e o ICMS são impostos recuperáveis para a empresa, assina-
    le a alternativa que contém o valor que poderá ser computado no custo das referi-
    das matérias-primas.


                                                                                                                                            4
Capítulo 12 – IPI                                                                                                              Prof. Moreira 



    a) R$ 630,00
    b) R$ 830,00
    c) R$ 1.030,00
    d) R$ 1.170,00
    e) R$ 1.200,00


11) Um lançamento feito corretamente a débito da conta ICMS A RECUPERAR, pode
    registrar a apropriação de ICMS incidente sobre mercadorias:

    a) Vendidas a revendedor
    b) Recebidas em consignação
    c) Adquiridas para revenda
    d) Adquiridas para consumo
    e) Nenhuma das alternativas


12) (Unb-CESPE/STF-Analista/99) A compra de calçados para revenda por uma em-
    presa atacadista por R$ 20.000,00 (valor final da nota fiscal), com ICMS de R$
    2.400,00, deve dar entrada no seu estoque por meio de um:

    a) Débito de R$ 17.600,00
    b) Débito de R$ 20.000,00
    c) Débito de R$ 22.400,00
    d) Crédito de R$ 17.600,00
    e) Crédito de R$ 22.400,00

13) Em relação à conta ICMS A RECUPERAR, é correto afirmar que seu saldo repre-
    senta:

    a) Direito da empresa, devendo ser classificado no ativo circulante;
    b) Obrigação da empresa, devendo ser classificado no passivo circulante;
    c) Obrigação da empresa, devendo ser classificado em resultados de exercícios fu-
         turos;
    d) Passivo não-exigível, devendo ser classificado no patrimônio líquido;
    e) Direito da empresa, devendo, por isso, reduzir o valor do ICMS escriturado como
         despesa no período base.

                                                                                                                                         5
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14) (ESAF/TFC-1996) Observe as notas fiscais abaixo, para responder à questão se-
    guinte:

    Nota fiscal de entrada:
    100 camisas a 50,00       5.000,00
    IPI 10 %                  500,00
    Total da nota             5.500,00
    ICMS 12 %                 600,00

    Nota fiscal de saída:
    40 camisas a 70,00        2.800,00
    ICMS 17 %                 476,00


    O custo das mercadorias vendidas (nota fiscal de saída) foi de:

    a) 1.760,00
    b) 2.464,00
    c) 2.000,00
    d) 2.200,00
    e) 1.960,00

    Nota: Como trata-se de uma empresa comercial o valor da compra a ser lan-
    çado nos estoques é de R$ 5.500,00 – R$ 600,00 (ICMS) = R$ 4.900,00.




15) (SUSEP-2002/ESAF) – Determinada empresa, que mantém controle permanente
    de estoques, registrou, em 31.12.2001, o estoque de 800 unidades, no valor unitário
    de R$ 4,00.

    A movimentação, em janeiro de 2002, foi a seguinte:

    05.01.02 Venda de 400 unidades, a R$ 10,00 cada;
    10.01.02 Compra de 1.600, a R$ 5,00 cada;

                                                                                                                                         6
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    15.01.02 Venda de 1.500 unidades, a R$ 10,00 cada;
    20.01.02 Venda de 400 unidades, a R$ 10,00 cada;
    25.01.02 Compra de 1.400 unidades, a R$ 5,00 cada.

    Considerando que as operações de compra e venda estão sujeitas a ICMS de 20%,
    podemos afirmar que o valor do estoque em:

    a) 15/01/2002 é de R$ 2.400,00
    b) 31/01/2002 é de R$ 6.000,00
    c) 31/01/2002 é de R$ 7.480,00
    d) 10/01/2002 é de R$ 9.600,00
    e) 20/01/2002 é de R$ 480,00




16) A Comercial Ômega apresentou o seguinte Balanço Patrimonial em 30/11/2006:


                            Ativo                                                              Passivo 
     CIRCULANTE                                             CIRCULANTE 
         Caixa                                   30.000     Contas a Pagar                                                         15.000
         Bancos c/ Movimento                    171.000                                                                   
                                                            PATRIMÔNIO LÍQUIDO                                            
     NÃO‐CIRCULANTE                                             Capital Subscrito                                                185.000
         Imobilizado                                            Reserva Legal                                                    100.000
            Terreno                              70.000                                                                   
            Veículos                             30.000                                                                   
            (‐) Depr. Acum. Veículos            (1.000)                                                                   
     Total do Ativo                             300.000 Total do Passivo                                                         300.000


    Durante o mês de dezembro de 2006, ocorreram as seguintes transações:

                                                                                                                                                     7
Capítulo 12 – IPI                                                                                                                            Prof. Moreira 

      a) 01/12/2006: Os acionistas da Cia. Ômega aumentaram o capital social da em-
            presa no valor de R$ 80.000,00 mediante incorporação de Reserva Legal, con-
            forme Ata da Assembléia Geral Ordinária.
      b) 05/12/2006: Comprou a prazo 3.000 unidades da mercadoria “B” por R$ 10,00 a
            unidade (IPI de 10% e ICMS de 18% - incluso no preço).
      c) 07/12/2006: Comprou 4.000 unidades da mercadoria “B” por R$ 15,00 a unidade
            (IPI de 10% e ICMS de 18% - incluso no preço). O pagamento ao fornecedor foi
            realizado através de cheque.
      d) 15/12/2006: Obteve um empréstimo bancário no valor de R$ 25.000,00 (a impor-
            tância foi disponibilizada na conta bancária). O principal deverá ser pago em seis
            parcelas mensais, sendo a primeira com vencimento em 15/01/2007.
      e) 15/12/2006: Vendeu 5.000 unidades da mercadoria “B”, por R$ 40,00 a unidade
            (com incidência de ICMS à alíquota de 18% incluso no preço de venda). A venda
            foi negociada a prazo.
      f) 15/12/2006: Apurou o CMV, pelo método PMP, conforme planilha a seguir:

                                   Entrada                                 Saída                                              Saldo 
    Data     Histórico 
                          Qtd.     C. Un.     Total       Qtd.            C. Un.            Total            Qtd.          C. Un.             Total 
    05/12  Compra         3.000     9,20      27.600                                                        3.000            9,20           27.600 
    07/12  Compra         4.000    13,80      55.200                                                        7.000           11,83           82.800 
    15/12  Venda                                         5.000            11,83           59.150  2.000                     11,83           23.650 
    Total                 7.000       ‐       82.800     5.000                ‐           59.150  2.000                    11,83            23.650 

      g) 20/12/2006: Pagou as contas a pagar que devia desde o início do ano no valor
            de R$ 15.000,00 através de cheque.
      h) 25/12/2006: Pagou IPVA no valor de R$ 300,00 através de cheque.
      i) 30/12/2006: Recebeu de seus clientes R$ 50.000,00 das duplicatas a receber,
            em dinheiro.
      j) 31/12/2006: Pagou salários dos empregados do setor administrativo relativos ao
            mês de dezembro/2006 no valor de R$ 10.000,00, através da conta bancária.
      k) 31/12/2006: Reconheceu a depreciação do caminhão referente ao mês de de-
            zembro/2006.
      l) 31/12/2006: Apurou o ICMS do mês de dezembro/2006.
 
A distribuição do lucro líquido foi feita da seguinte forma:

      1) Reserva Legal (5%)

                                                                                                                                                       8
Capítulo 12 – IPI                                                                                                            Prof. Moreira 

    2) Dividendos a pagar no exercício seguinte (25%)
    3) Reserva de Lucros para Expansão (saldo do lucro do exercício)

Pede-se contabilizar os fatos através de razonetes e elaborar as demonstrações contá-
beis. Nota: a empresa é isenta do Imposto de Renda e Contribuição Social.




                                                                                                                                       9
Capítulo 12 – IPI                                                                                         Prof. Moreira 
                                                                      
                                                                 Razonetes 




                                                                                                                           10
Capítulo 12 – IPI                                                                                         Prof. Moreira 




                                                                                                                           11
Capítulo 12 – IPI                                                                                      Prof. Moreira 


                                          Balancete de Verificação Inicial 
                                                     (em R$) 
                                                          

                                                                                     Saldos 
             Código                             Conta 
                                                                        Devedores           Credores 
             1.1.1.01      Caixa                                          80.000                    
             1.1.1.02      Bancos conta Movimento                         104.700                   
             1.1.2.01      Duplicatas a Receber                           150.000                   
             1.1.5.01      Mercadorias para Revenda                       23.650                    
             1.2.3.01      Terrenos                                       70.000                    
             1.2.3.08      Veículos                                       30.000                    
             1.2.3.17      ( ‐ ) Depr. Acumulada de Veículos                                    1.500 
             2.1.1.01      Empréstimos Bancários                                                25.000 
             2.1.2.01      Fornecedores                                                         33.000 
             2.1.3.01      ICMS a Recolher                                                      19.800 
             2.4.1.01      Capital Subscrito                                                265.000 
             2.4.4.01      Reserva Legal                                                        20.000 
             3.1.1.01      Receita de Vendas                                                200.000 
             3.1.2.03      ( ‐ ) ICMS                                     36.000                    
             4.1.1.01      Custo das Mercadorias Vendidas (CMV)           59.150                    
             4.2.2.03      Salários e Ordenados (Administrativa)          10.000                    
             4.2.2.25      Depreciações e Amortizações                        500                   
             4.2.2.28      IPVA                                               300                   
              Total                                                       564.300           564.300 




                                             Distribuição do Resultado 
                                                      (em R$) 

                         Lucro Líquido do Exercício                                  94.050 
                         ( – ) Reserva Legal (5%)                                    (4.703) 
                         Base de Cálculo para Dividendos                             89.347 
                         ( – ) Dividendos (25%)                                    (22.337) 
                         Reserva de Lucros para Expansão                             67.010 




                                                                                                                 12
Capítulo 12 – IPI                                                                                    Prof. Moreira 


                                  Demonstração do Resultado do Exercício 
                                                  (em R$) 

                                                   DRE                             R$ 
                     RECEITA OPERACIONAL BRUTA                                     200.000 
                     ( − ) Deduções                                                (36.000) 
                     RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA                                   164.000 
                     ( − ) Custo das Vendas                                        (59.150) 
                     LUCRO BRUTO                                                   104.850 
                     ( − ) Despesas com as Vendas                                            ‐ 
                     ( − ) Despesas Gerais e Administrativas                       (10.800) 
                     ( − ) Despesas Financeiras                                              ‐ 
                     ( + ) Receitas Financeiras                                              ‐ 
                     ( − ) Outras Despesas                                                   ‐ 
                     ( + ) Outras Receitas                                               ‐ 
                     RESULTADO ANTES DO IR E CS                                     94.050 
                     ( − ) Imposto de Renda                                                  ‐ 
                     ( − ) Contribuição Social                                           ‐ 
                     RESULTADO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES                              94.050 
                     ( − ) Participações                                                 ‐ 
                     RESULTADO LÍQUIDO                                              94.050 

                                                          
                                           Balancete de Verificação Final 
                                                     (em R$) 
                                                                                Saldos 
              Código                           Conta 
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              1.2.3.08      Veículos                                  30.000                  
              1.2.3.17      ( ‐ ) Depr. Acumulada de Veículos                              1.500 
              2.1.1.01      Empréstimos Bancários                                         25.000 
              2.1.2.01      Fornecedores                                                  33.000 
              2.1.3.01      ICMS a Recolher                                               19.800 
              2.1.5.07      Dividendos a Pagar                                            22.337 
              2.4.1.01      Capital Subscrito                                             265.000 
              2.4.4.01      Reserva Legal                                                 24.703 
              2.4.4.02      Reserva de Lucros para Expansão                               67.010 
                Total                                                458.350              458.350 



                                                                                                               13
Capítulo 12 – IPI                                                                     Prof. Moreira 



                                           Balanço Patrimonial 
                                                 (em R$) 


                    Ativo                   R$                      Passivo              R$ 
CIRCULANTE                                            CIRCULANTE 
    Caixa                                    80.000     Empréstimos Bancários              25.000
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NÃO‐CIRCULANTE                                        PATRIMÔNIO LÍQUIDO           
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        ( – ) Dep. Ac. Veículos              (1.500)                               
        Total do Ativo                      456.850           Total do Passivo           456.850




                                                                                                14

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Balancetes e razonetes cap 12

  • 1. Capítulo 12 – IPI                                                                                       Prof. Moreira  CAPÍTULO 12 (Gabarito) IPI 1) O IPI é um imposto de competência: a) Municipal b) Federal c) Estadual 2) Qual o fato gerador do IPI? O fato gerador ocorre na saída de produto de estabelecimento industrial ou equi- parado a industrial. 3) Qual a diferença entre recondicionamento e reacondicionamento? Reacondicionamento é a operação que importa em alterar a apresentação do produto, pela colocação da embalagem, ainda que em substituição da original, salvo quando a embalagem colocada se destine apenas ao transporte da merca- doria. Recondicionamento é a operação que, exercida sobre produto usado ou parte remanescente de produto deteriorado ou inutilizado, renove ou restaure o produto para utilização. 4) Sabe-se que a atividade de confecção de vestuário, por encomenda direta do con- sumidor ou usuário, em oficina ou na residência do confeccionador não é conside- rada industrialização. Cite outras duas atividades excluídas do conceito de industria- lização. Confecção de vestuário, por encomenda direta do consumidor ou usuário, em oficina ou na residência do confeccionador; manipulação em farmácia, para ven- da direta a consumidor, de medicamentos mediante receita médica. 5) As alíquotas do IPI: a) serão seletivas, em função da essencialidade dos produtos. b) são fixadas em 10% para todos os produtos. c) variam de 10% a 333. 1
  • 2. Capítulo 12 – IPI                                                                                       Prof. Moreira  6) Faça a contabilização dos fatos contábeis abaixo e apure o IPI e ICMS a recolher: a) Compra a vista de matéria-prima (com ICMS incluso – alíquota 18%) no valor de R$ 10.000,00. O valor do IPI é de R$ 1.000,00 (alíquota de 10%): Estoque de Matéria-prima Bancos conta Movimento (AC) (AC) 8.200 11.000 ICMS a Recuperar (AC) 1.800 IPI a Recuperar (AC) 1.000 b) Venda de produto a vista (com incidência de IPI – estabelecimento industrial) no valor de R$ 20.000,00 (com ICMS incluso – alíquota 18%). O valor do IPI é de R$ 2.000,00 (alíquota de 10%): Bancos conta Movimento Receita de Venda (AC) de Produtos (DRE) 22.000 20.000 IPI a Recolher (PC) 2.000 ICMS (DRE) ICMS a Recolher (PC) 3.600 3.600 7) Dados os saldos das contas de IPI a Recuperar e IPI a Recolher, abaixo, efetue o lançamento de apuração: 2
  • 3. Capítulo 12 – IPI                                                                                       Prof. Moreira  IPI a Recuperar IPI a Recolher 150.000 150.000 150.000 200.000 50.000 IPI a Recuperar IPI a Recolher 200.000 150.000 150.000 150.000 50.000 8) (AFTN-1991) A Cia. Comercial, que é contribuinte do ICMS, mas não é do IPI, com- prou à vista, para revender, 200 liquidificadores, ao preço unitário de R$ 300,00, com incidência de IPI, à alíquota de 20% e de ICMS, à alíquota de 17%. Para regis- trar a operação, o contador deverá fazer o seguinte lançamento: a) Débito: Estoques 49.800 Débito: ICMS a Recuperar 10.200 Crédito: Caixa 60.000 b) Débito: Estoques 37.800 Débito: ICMS a Recuperar 10.200 Débito: IPI a Recuperar 12.000 Crédito: Caixa 60.000 c) Débito: Estoques 60.000 Débito: IPI a Recuperar 12.000 Crédito: Caixa 72.000 d) Débito: Estoques 72.000 Débito: ICMS a Recuperar 10.200 Crédito: Caixa 82.200 e) Débito: Estoques 61.800 Débito: ICMS a Recuperar 10.200 Crédito: Caixa 72.000 9) (ESAF – AFRF/2003) A empresa Comércio Industrial Ltda. comprou 250 latas de tinta ao custo unitário de R$ 120,00, tributadas com IPI de 5% e ICMS de 12%. Pa- 3
  • 4. Capítulo 12 – IPI                                                                                       Prof. Moreira  gou entrada de 20% e aceitou duas duplicatas mensais de igual valor. A tinta adqui- rida foi contabilizada conforme sua natureza contábil funcional, com a seguinte des- tinação:  50 latas para consumo interno;  100 latas para revender; e  100 latas para usar como matéria-prima. Após efetuar o competente lançamento contábil, é correto afirmar que, com essa operação, os estoques da empresa sofreram aumento no valor de: a) R$ 31.500,00 b) R$ 30.000,00 c) R$ 28.020,00 d) R$ 27.900,00 e) R$ 26.500,00 Consumo  Matéria‐ Estoques  Revenda  Interno  prima  Valor total dos Produtos  6.000  12.000  12.000  ( + ) IPI   300  600  600  Valor total da Nota Fiscal  6.300  12.600  12.600  ( − ) IPI  ‐  ‐  600  ( − ) ICMS  ‐  1.440  1.440  Valor dos Estoques  6.300  11.160  10.560  10) A Companhia Alpha adquiriu matérias-primas para serem utilizadas na industriali- zação de seus produtos, cuja nota fiscal continha os seguintes dados: Valor das matérias-primas: R$ 1.000,00 IPI: R$ 200,00 Valor total da nota fiscal: R$ 1.200,00 ICMS destacado na nota fiscal: R$ 170,00 Sabendo-se que o IPI e o ICMS são impostos recuperáveis para a empresa, assina- le a alternativa que contém o valor que poderá ser computado no custo das referi- das matérias-primas. 4
  • 5. Capítulo 12 – IPI                                                                                       Prof. Moreira  a) R$ 630,00 b) R$ 830,00 c) R$ 1.030,00 d) R$ 1.170,00 e) R$ 1.200,00 11) Um lançamento feito corretamente a débito da conta ICMS A RECUPERAR, pode registrar a apropriação de ICMS incidente sobre mercadorias: a) Vendidas a revendedor b) Recebidas em consignação c) Adquiridas para revenda d) Adquiridas para consumo e) Nenhuma das alternativas 12) (Unb-CESPE/STF-Analista/99) A compra de calçados para revenda por uma em- presa atacadista por R$ 20.000,00 (valor final da nota fiscal), com ICMS de R$ 2.400,00, deve dar entrada no seu estoque por meio de um: a) Débito de R$ 17.600,00 b) Débito de R$ 20.000,00 c) Débito de R$ 22.400,00 d) Crédito de R$ 17.600,00 e) Crédito de R$ 22.400,00 13) Em relação à conta ICMS A RECUPERAR, é correto afirmar que seu saldo repre- senta: a) Direito da empresa, devendo ser classificado no ativo circulante; b) Obrigação da empresa, devendo ser classificado no passivo circulante; c) Obrigação da empresa, devendo ser classificado em resultados de exercícios fu- turos; d) Passivo não-exigível, devendo ser classificado no patrimônio líquido; e) Direito da empresa, devendo, por isso, reduzir o valor do ICMS escriturado como despesa no período base. 5
  • 6. Capítulo 12 – IPI                                                                                       Prof. Moreira  14) (ESAF/TFC-1996) Observe as notas fiscais abaixo, para responder à questão se- guinte: Nota fiscal de entrada: 100 camisas a 50,00 5.000,00 IPI 10 % 500,00 Total da nota 5.500,00 ICMS 12 % 600,00 Nota fiscal de saída: 40 camisas a 70,00 2.800,00 ICMS 17 % 476,00 O custo das mercadorias vendidas (nota fiscal de saída) foi de: a) 1.760,00 b) 2.464,00 c) 2.000,00 d) 2.200,00 e) 1.960,00 Nota: Como trata-se de uma empresa comercial o valor da compra a ser lan- çado nos estoques é de R$ 5.500,00 – R$ 600,00 (ICMS) = R$ 4.900,00. 15) (SUSEP-2002/ESAF) – Determinada empresa, que mantém controle permanente de estoques, registrou, em 31.12.2001, o estoque de 800 unidades, no valor unitário de R$ 4,00. A movimentação, em janeiro de 2002, foi a seguinte: 05.01.02 Venda de 400 unidades, a R$ 10,00 cada; 10.01.02 Compra de 1.600, a R$ 5,00 cada; 6
  • 7. Capítulo 12 – IPI                                                                                       Prof. Moreira  15.01.02 Venda de 1.500 unidades, a R$ 10,00 cada; 20.01.02 Venda de 400 unidades, a R$ 10,00 cada; 25.01.02 Compra de 1.400 unidades, a R$ 5,00 cada. Considerando que as operações de compra e venda estão sujeitas a ICMS de 20%, podemos afirmar que o valor do estoque em: a) 15/01/2002 é de R$ 2.400,00 b) 31/01/2002 é de R$ 6.000,00 c) 31/01/2002 é de R$ 7.480,00 d) 10/01/2002 é de R$ 9.600,00 e) 20/01/2002 é de R$ 480,00 16) A Comercial Ômega apresentou o seguinte Balanço Patrimonial em 30/11/2006: Ativo  Passivo  CIRCULANTE    CIRCULANTE      Caixa    30.000     Contas a Pagar    15.000     Bancos c/ Movimento    171.000         PATRIMÔNIO LÍQUIDO    NÃO‐CIRCULANTE        Capital Subscrito    185.000     Imobilizado        Reserva Legal    100.000        Terreno    70.000            Veículos    30.000            (‐) Depr. Acum. Veículos    (1.000)     Total do Ativo    300.000 Total do Passivo    300.000 Durante o mês de dezembro de 2006, ocorreram as seguintes transações: 7
  • 8. Capítulo 12 – IPI                                                                                       Prof. Moreira  a) 01/12/2006: Os acionistas da Cia. Ômega aumentaram o capital social da em- presa no valor de R$ 80.000,00 mediante incorporação de Reserva Legal, con- forme Ata da Assembléia Geral Ordinária. b) 05/12/2006: Comprou a prazo 3.000 unidades da mercadoria “B” por R$ 10,00 a unidade (IPI de 10% e ICMS de 18% - incluso no preço). c) 07/12/2006: Comprou 4.000 unidades da mercadoria “B” por R$ 15,00 a unidade (IPI de 10% e ICMS de 18% - incluso no preço). O pagamento ao fornecedor foi realizado através de cheque. d) 15/12/2006: Obteve um empréstimo bancário no valor de R$ 25.000,00 (a impor- tância foi disponibilizada na conta bancária). O principal deverá ser pago em seis parcelas mensais, sendo a primeira com vencimento em 15/01/2007. e) 15/12/2006: Vendeu 5.000 unidades da mercadoria “B”, por R$ 40,00 a unidade (com incidência de ICMS à alíquota de 18% incluso no preço de venda). A venda foi negociada a prazo. f) 15/12/2006: Apurou o CMV, pelo método PMP, conforme planilha a seguir: Entrada  Saída  Saldo  Data  Histórico  Qtd.  C. Un.  Total  Qtd.  C. Un.  Total  Qtd.  C. Un.  Total  05/12  Compra  3.000  9,20  27.600        3.000  9,20  27.600  07/12  Compra  4.000  13,80  55.200        7.000  11,83  82.800  15/12  Venda        5.000  11,83  59.150  2.000  11,83  23.650  Total    7.000  ‐  82.800  5.000  ‐  59.150  2.000  11,83  23.650  g) 20/12/2006: Pagou as contas a pagar que devia desde o início do ano no valor de R$ 15.000,00 através de cheque. h) 25/12/2006: Pagou IPVA no valor de R$ 300,00 através de cheque. i) 30/12/2006: Recebeu de seus clientes R$ 50.000,00 das duplicatas a receber, em dinheiro. j) 31/12/2006: Pagou salários dos empregados do setor administrativo relativos ao mês de dezembro/2006 no valor de R$ 10.000,00, através da conta bancária. k) 31/12/2006: Reconheceu a depreciação do caminhão referente ao mês de de- zembro/2006. l) 31/12/2006: Apurou o ICMS do mês de dezembro/2006.   A distribuição do lucro líquido foi feita da seguinte forma: 1) Reserva Legal (5%) 8
  • 9. Capítulo 12 – IPI                                                                                       Prof. Moreira  2) Dividendos a pagar no exercício seguinte (25%) 3) Reserva de Lucros para Expansão (saldo do lucro do exercício) Pede-se contabilizar os fatos através de razonetes e elaborar as demonstrações contá- beis. Nota: a empresa é isenta do Imposto de Renda e Contribuição Social. 9
  • 10. Capítulo 12 – IPI                                                                                       Prof. Moreira    Razonetes  10
  • 11. Capítulo 12 – IPI                                                                                       Prof. Moreira  11
  • 12. Capítulo 12 – IPI  Prof. Moreira  Balancete de Verificação Inicial  (em R$)    Saldos  Código  Conta  Devedores  Credores  1.1.1.01  Caixa  80.000    1.1.1.02  Bancos conta Movimento  104.700    1.1.2.01  Duplicatas a Receber  150.000    1.1.5.01  Mercadorias para Revenda  23.650    1.2.3.01  Terrenos  70.000    1.2.3.08  Veículos  30.000    1.2.3.17  ( ‐ ) Depr. Acumulada de Veículos    1.500  2.1.1.01  Empréstimos Bancários    25.000  2.1.2.01  Fornecedores    33.000  2.1.3.01  ICMS a Recolher    19.800  2.4.1.01  Capital Subscrito    265.000  2.4.4.01  Reserva Legal    20.000  3.1.1.01  Receita de Vendas    200.000  3.1.2.03  ( ‐ ) ICMS  36.000    4.1.1.01  Custo das Mercadorias Vendidas (CMV)  59.150    4.2.2.03  Salários e Ordenados (Administrativa)  10.000    4.2.2.25  Depreciações e Amortizações  500    4.2.2.28  IPVA  300    Total    564.300  564.300  Distribuição do Resultado  (em R$)  Lucro Líquido do Exercício  94.050  ( – ) Reserva Legal (5%)  (4.703)  Base de Cálculo para Dividendos  89.347  ( – ) Dividendos (25%)  (22.337)  Reserva de Lucros para Expansão  67.010  12
  • 13. Capítulo 12 – IPI  Prof. Moreira  Demonstração do Resultado do Exercício  (em R$)  DRE  R$  RECEITA OPERACIONAL BRUTA  200.000  ( − ) Deduções  (36.000)  RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA  164.000  ( − ) Custo das Vendas  (59.150)  LUCRO BRUTO  104.850  ( − ) Despesas com as Vendas  ‐  ( − ) Despesas Gerais e Administrativas  (10.800)  ( − ) Despesas Financeiras  ‐  ( + ) Receitas Financeiras  ‐  ( − ) Outras Despesas  ‐  ( + ) Outras Receitas  ‐  RESULTADO ANTES DO IR E CS  94.050  ( − ) Imposto de Renda  ‐  ( − ) Contribuição Social   ‐  RESULTADO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES  94.050  ( − ) Participações  ‐  RESULTADO LÍQUIDO  94.050    Balancete de Verificação Final  (em R$)  Saldos  Código  Conta  Devedores  Credores  1.1.1.01  Caixa  80.000    1.1.1.02  Bancos conta Movimento  104.700    1.1.2.01  Duplicatas a Receber  150.000    1.1.5.01  Mercadorias para Revenda  23.650    1.2.3.01  Terrenos  70.000    1.2.3.08  Veículos  30.000    1.2.3.17  ( ‐ ) Depr. Acumulada de Veículos    1.500  2.1.1.01  Empréstimos Bancários    25.000  2.1.2.01  Fornecedores    33.000  2.1.3.01  ICMS a Recolher    19.800  2.1.5.07  Dividendos a Pagar    22.337  2.4.1.01  Capital Subscrito    265.000  2.4.4.01  Reserva Legal    24.703  2.4.4.02  Reserva de Lucros para Expansão    67.010  Total  458.350  458.350  13
  • 14. Capítulo 12 – IPI  Prof. Moreira  Balanço Patrimonial  (em R$)  Ativo  R$  Passivo  R$  CIRCULANTE    CIRCULANTE      Caixa    80.000     Empréstimos Bancários    25.000     Bancos conta Movimento    104.700     Fornecedores    33.000     Duplicatas a Receber    150.000     ICMS a Recolher    19.800     Mercadorias p/ Revenda    23.650     Dividendos a Pagar    22.337         NÃO‐CIRCULANTE    PATRIMÔNIO LÍQUIDO        Imobilizado        Capital Subscrito    265.000         Terrenos    70.000     Reservas Legal    24.703         Veículos    30.000     Reserva Lucros p/ Exp.    67.010         ( – ) Dep. Ac. Veículos    (1.500)     Total do Ativo    456.850 Total do Passivo    456.850 14