Balancetes e razonetes cap 12

Capítulo 12 – IPI Prof. Moreira

CAPÍTULO 12 (Gabarito)
IPI
1) O IPI é um imposto de competência:

a) Municipal
b) Federal
c) Estadual

2) Qual o fato gerador do IPI?
O fato gerador ocorre na saída de produto de estabelecimento industrial ou equi-
parado a industrial.

3) Qual a diferença entre recondicionamento e reacondicionamento?
Reacondicionamento é a operação que importa em alterar a apresentação do
produto, pela colocação da embalagem, ainda que em substituição da original,
salvo quando a embalagem colocada se destine apenas ao transporte da merca-
doria. Recondicionamento é a operação que, exercida sobre produto usado ou
parte remanescente de produto deteriorado ou inutilizado, renove ou restaure o
produto para utilização.

4) Sabe-se que a atividade de confecção de vestuário, por encomenda direta do con-
sumidor ou usuário, em oficina ou na residência do confeccionador não é conside-
rada industrialização. Cite outras duas atividades excluídas do conceito de industria-
lização.
Confecção de vestuário, por encomenda direta do consumidor ou usuário, em
oficina ou na residência do confeccionador; manipulação em farmácia, para ven-
da direta a consumidor, de medicamentos mediante receita médica.

5) As alíquotas do IPI:

a) serão seletivas, em função da essencialidade dos produtos.
b) são fixadas em 10% para todos os produtos.
c) variam de 10% a 333.

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6) Faça a contabilização dos fatos contábeis abaixo e apure o IPI e ICMS a recolher:

a) Compra a vista de matéria-prima (com ICMS incluso – alíquota 18%) no valor de
R$ 10.000,00. O valor do IPI é de R$ 1.000,00 (alíquota de 10%):

Estoque de Matéria-prima Bancos conta Movimento
(AC) (AC)
8.200 11.000

ICMS a Recuperar
(AC)
1.800

IPI a Recuperar
(AC)
1.000

b) Venda de produto a vista (com incidência de IPI – estabelecimento industrial) no
valor de R$ 20.000,00 (com ICMS incluso – alíquota 18%). O valor do IPI é de
R$ 2.000,00 (alíquota de 10%):

Bancos conta Movimento Receita de Venda
(AC) de Produtos (DRE)
22.000 20.000

IPI a Recolher (PC)
2.000

ICMS (DRE) ICMS a Recolher (PC)
3.600 3.600

7) Dados os saldos das contas de IPI a Recuperar e IPI a Recolher, abaixo, efetue o
lançamento de apuração:

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IPI a Recuperar IPI a Recolher
150.000 150.000 150.000 200.000
50.000
IPI a Recuperar IPI a Recolher
200.000 150.000 150.000 150.000
50.000

8) (AFTN-1991) A Cia. Comercial, que é contribuinte do ICMS, mas não é do IPI, com-
prou à vista, para revender, 200 liquidificadores, ao preço unitário de R$ 300,00,
com incidência de IPI, à alíquota de 20% e de ICMS, à alíquota de 17%. Para regis-
trar a operação, o contador deverá fazer o seguinte lançamento:

a) Débito: Estoques 49.800
Débito: ICMS a Recuperar 10.200
Crédito: Caixa 60.000

b) Débito: Estoques 37.800
Débito: IPI a Recuperar 12.000

c) Débito: Estoques 60.000
Débito: IPI a Recuperar 12.000

d) Débito: Estoques 72.000

e) Débito: Estoques 61.800

9) (ESAF – AFRF/2003) A empresa Comércio Industrial Ltda. comprou 250 latas de
tinta ao custo unitário de R$ 120,00, tributadas com IPI de 5% e ICMS de 12%. Pa-
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gou entrada de 20% e aceitou duas duplicatas mensais de igual valor. A tinta adqui-
rida foi contabilizada conforme sua natureza contábil funcional, com a seguinte des-
tinação:
 50 latas para consumo interno;
 100 latas para revender; e
 100 latas para usar como matéria-prima.

Após efetuar o competente lançamento contábil, é correto afirmar que, com essa
operação, os estoques da empresa sofreram aumento no valor de:

a) R$ 31.500,00
b) R$ 30.000,00
c) R$ 28.020,00
d) R$ 27.900,00
e) R$ 26.500,00

Consumo Matéria‐
Estoques Revenda
Interno prima
Valor total dos Produtos 6.000 12.000 12.000
( + ) IPI 300 600 600
Valor total da Nota Fiscal 6.300 12.600 12.600
( − ) IPI ‐ ‐ 600
( − ) ICMS ‐ 1.440 1.440
Valor dos Estoques 6.300 11.160 10.560

10) A Companhia Alpha adquiriu matérias-primas para serem utilizadas na industriali-
zação de seus produtos, cuja nota fiscal continha os seguintes dados:

Valor das matérias-primas: R$ 1.000,00
IPI: R$ 200,00
Valor total da nota fiscal: R$ 1.200,00
ICMS destacado na nota fiscal: R$ 170,00

Sabendo-se que o IPI e o ICMS são impostos recuperáveis para a empresa, assina-
le a alternativa que contém o valor que poderá ser computado no custo das referi-
das matérias-primas.

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a) R$ 630,00
b) R$ 830,00
c) R$ 1.030,00
d) R$ 1.170,00
e) R$ 1.200,00

11) Um lançamento feito corretamente a débito da conta ICMS A RECUPERAR, pode
registrar a apropriação de ICMS incidente sobre mercadorias:

a) Vendidas a revendedor
b) Recebidas em consignação
c) Adquiridas para revenda
d) Adquiridas para consumo
e) Nenhuma das alternativas

12) (Unb-CESPE/STF-Analista/99) A compra de calçados para revenda por uma em-
presa atacadista por R$ 20.000,00 (valor final da nota fiscal), com ICMS de R$
2.400,00, deve dar entrada no seu estoque por meio de um:

a) Débito de R$ 17.600,00
b) Débito de R$ 20.000,00
c) Débito de R$ 22.400,00
d) Crédito de R$ 17.600,00
e) Crédito de R$ 22.400,00

13) Em relação à conta ICMS A RECUPERAR, é correto afirmar que seu saldo repre-
senta:

a) Direito da empresa, devendo ser classificado no ativo circulante;
b) Obrigação da empresa, devendo ser classificado no passivo circulante;
c) Obrigação da empresa, devendo ser classificado em resultados de exercícios fu-
turos;
d) Passivo não-exigível, devendo ser classificado no patrimônio líquido;
e) Direito da empresa, devendo, por isso, reduzir o valor do ICMS escriturado como
despesa no período base.

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14) (ESAF/TFC-1996) Observe as notas fiscais abaixo, para responder à questão se-
guinte:

Nota fiscal de entrada:
100 camisas a 50,00 5.000,00
IPI 10 % 500,00
Total da nota 5.500,00
ICMS 12 % 600,00

Nota fiscal de saída:
40 camisas a 70,00 2.800,00
ICMS 17 % 476,00

O custo das mercadorias vendidas (nota fiscal de saída) foi de:

a) 1.760,00
b) 2.464,00
c) 2.000,00
d) 2.200,00
e) 1.960,00

Nota: Como trata-se de uma empresa comercial o valor da compra a ser lan-
çado nos estoques é de R$ 5.500,00 – R$ 600,00 (ICMS) = R$ 4.900,00.

15) (SUSEP-2002/ESAF) – Determinada empresa, que mantém controle permanente
de estoques, registrou, em 31.12.2001, o estoque de 800 unidades, no valor unitário
de R$ 4,00.

A movimentação, em janeiro de 2002, foi a seguinte:

05.01.02 Venda de 400 unidades, a R$ 10,00 cada;
10.01.02 Compra de 1.600, a R$ 5,00 cada;

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15.01.02 Venda de 1.500 unidades, a R$ 10,00 cada;
20.01.02 Venda de 400 unidades, a R$ 10,00 cada;
25.01.02 Compra de 1.400 unidades, a R$ 5,00 cada.

Considerando que as operações de compra e venda estão sujeitas a ICMS de 20%,
podemos afirmar que o valor do estoque em:

a) 15/01/2002 é de R$ 2.400,00
b) 31/01/2002 é de R$ 6.000,00
c) 31/01/2002 é de R$ 7.480,00
d) 10/01/2002 é de R$ 9.600,00
e) 20/01/2002 é de R$ 480,00

16) A Comercial Ômega apresentou o seguinte Balanço Patrimonial em 30/11/2006:

Ativo Passivo
CIRCULANTE CIRCULANTE
    Caixa 30.000     Contas a Pagar 15.000
    Bancos c/ Movimento 171.000
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
NÃO‐CIRCULANTE     Capital Subscrito 185.000
    Imobilizado     Reserva Legal 100.000
       Terreno 70.000
       Veículos 30.000
       (‐) Depr. Acum. Veículos (1.000)
Total do Ativo 300.000 Total do Passivo 300.000

Durante o mês de dezembro de 2006, ocorreram as seguintes transações:

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a) 01/12/2006: Os acionistas da Cia. Ômega aumentaram o capital social da em-
presa no valor de R$ 80.000,00 mediante incorporação de Reserva Legal, con-
forme Ata da Assembléia Geral Ordinária.
b) 05/12/2006: Comprou a prazo 3.000 unidades da mercadoria “B” por R$ 10,00 a
unidade (IPI de 10% e ICMS de 18% - incluso no preço).
c) 07/12/2006: Comprou 4.000 unidades da mercadoria “B” por R$ 15,00 a unidade
(IPI de 10% e ICMS de 18% - incluso no preço). O pagamento ao fornecedor foi
realizado através de cheque.
d) 15/12/2006: Obteve um empréstimo bancário no valor de R$ 25.000,00 (a impor-
tância foi disponibilizada na conta bancária). O principal deverá ser pago em seis
parcelas mensais, sendo a primeira com vencimento em 15/01/2007.
e) 15/12/2006: Vendeu 5.000 unidades da mercadoria “B”, por R$ 40,00 a unidade
(com incidência de ICMS à alíquota de 18% incluso no preço de venda). A venda
foi negociada a prazo.
f) 15/12/2006: Apurou o CMV, pelo método PMP, conforme planilha a seguir:

Entrada Saída Saldo
Data Histórico
Qtd. C. Un. Total Qtd. C. Un. Total Qtd. C. Un. Total
05/12 Compra 3.000 9,20 27.600 3.000 9,20 27.600
07/12 Compra 4.000 13,80 55.200 7.000 11,83 82.800
15/12 Venda 5.000 11,83 59.150 2.000 11,83 23.650
Total 7.000 ‐ 82.800 5.000 ‐ 59.150 2.000 11,83 23.650

g) 20/12/2006: Pagou as contas a pagar que devia desde o início do ano no valor
de R$ 15.000,00 através de cheque.
h) 25/12/2006: Pagou IPVA no valor de R$ 300,00 através de cheque.
i) 30/12/2006: Recebeu de seus clientes R$ 50.000,00 das duplicatas a receber,
em dinheiro.
j) 31/12/2006: Pagou salários dos empregados do setor administrativo relativos ao
mês de dezembro/2006 no valor de R$ 10.000,00, através da conta bancária.
k) 31/12/2006: Reconheceu a depreciação do caminhão referente ao mês de de-
zembro/2006.
l) 31/12/2006: Apurou o ICMS do mês de dezembro/2006.

A distribuição do lucro líquido foi feita da seguinte forma:

1) Reserva Legal (5%)

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2) Dividendos a pagar no exercício seguinte (25%)
3) Reserva de Lucros para Expansão (saldo do lucro do exercício)

Pede-se contabilizar os fatos através de razonetes e elaborar as demonstrações contá-
beis. Nota: a empresa é isenta do Imposto de Renda e Contribuição Social.

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Razonetes

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Balancete de Verificação Inicial
(em R$)

Saldos
Código Conta
Devedores Credores
1.1.1.01 Caixa 80.000
1.1.1.02 Bancos conta Movimento 104.700
1.1.2.01 Duplicatas a Receber 150.000
1.1.5.01 Mercadorias para Revenda 23.650
1.2.3.01 Terrenos 70.000
1.2.3.08 Veículos 30.000
1.2.3.17 ( ‐ ) Depr. Acumulada de Veículos 1.500
2.1.1.01 Empréstimos Bancários 25.000
2.1.2.01 Fornecedores 33.000
2.1.3.01 ICMS a Recolher 19.800
2.4.1.01 Capital Subscrito 265.000
2.4.4.01 Reserva Legal 20.000
3.1.1.01 Receita de Vendas 200.000
3.1.2.03 ( ‐ ) ICMS 36.000
4.1.1.01 Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) 59.150
4.2.2.03 Salários e Ordenados (Administrativa) 10.000
4.2.2.25 Depreciações e Amortizações 500
4.2.2.28 IPVA 300
Total 564.300 564.300

Distribuição do Resultado
(em R$)

Lucro Líquido do Exercício 94.050
( – ) Reserva Legal (5%) (4.703)
Base de Cálculo para Dividendos 89.347
( – ) Dividendos (25%) (22.337)
Reserva de Lucros para Expansão 67.010

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Demonstração do Resultado do Exercício
(em R$)

DRE R$
RECEITA OPERACIONAL BRUTA 200.000
( − ) Deduções (36.000)
RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA 164.000
( − ) Custo das Vendas (59.150)
LUCRO BRUTO 104.850
( − ) Despesas com as Vendas ‐
( − ) Despesas Gerais e Administrativas (10.800)
( − ) Despesas Financeiras ‐
( + ) Receitas Financeiras ‐
( − ) Outras Despesas ‐
( + ) Outras Receitas ‐
RESULTADO ANTES DO IR E CS 94.050
( − ) Imposto de Renda ‐
( − ) Contribuição Social ‐
RESULTADO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES 94.050
( − ) Participações ‐
RESULTADO LÍQUIDO 94.050

Balancete de Verificação Final
(em R$)
Saldos
Código Conta
Devedores Credores
1.1.1.01 Caixa 80.000
1.1.1.02 Bancos conta Movimento 104.700
1.1.2.01 Duplicatas a Receber 150.000
1.1.5.01 Mercadorias para Revenda 23.650
1.2.3.01 Terrenos 70.000
1.2.3.08 Veículos 30.000
1.2.3.17 ( ‐ ) Depr. Acumulada de Veículos 1.500
2.1.1.01 Empréstimos Bancários 25.000
2.1.2.01 Fornecedores 33.000
2.1.3.01 ICMS a Recolher 19.800
2.1.5.07 Dividendos a Pagar 22.337
2.4.1.01 Capital Subscrito 265.000
2.4.4.01 Reserva Legal 24.703
2.4.4.02 Reserva de Lucros para Expansão 67.010
Total 458.350 458.350

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Balanço Patrimonial
(em R$)

Ativo R$ Passivo R$
CIRCULANTE CIRCULANTE
    Caixa 80.000     Empréstimos Bancários 25.000
    Bancos conta Movimento 104.700     Fornecedores 33.000
    Duplicatas a Receber 150.000     ICMS a Recolher 19.800
    Mercadorias p/ Revenda 23.650     Dividendos a Pagar 22.337

NÃO‐CIRCULANTE PATRIMÔNIO LÍQUIDO
    Imobilizado     Capital Subscrito 265.000
        Terrenos 70.000     Reservas Legal 24.703
        Veículos 30.000     Reserva Lucros p/ Exp. 67.010
        ( – ) Dep. Ac. Veículos (1.500)
Total do Ativo 456.850 Total do Passivo 456.850

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