O documento apresenta uma aula introdutória sobre contabilidade bancária, com os seguintes objetivos: 1) familiarizar os alunos com os principais eventos contábeis típicos de instituições financeiras e 2) apresentar critérios para avaliação de ativos, passivos, rendas e despesas. Dois exemplos ilustram a contabilização de um depósito e compra de título público por uma instituição financeira.

1. 4/12/2009
Operações Bancárias e
Contabilidade das Instituições
Financeiras
AULA 1 – INTRODUÇÃO GERAL:
• Contabilização dos eventos típicos das instituições financeiras
• Avaliação de ativos e passivos e apropriação contábil de rendas e
despesas
Prof.: José Roberto Pires
•Analista do Banco Central desde 1998 – Desup (Supervisão de
Bancos e Conglomerados Bancários)
•Mestre em Ciências Contábeis – Uerj – 2005
•MBA Executivo Finanças – IBMEC – 2002
•Professor da UGF e de diversos cursos preparatórios para
concursos públicos desde 2002
OBJETIVOS
• Familiarizar os alunos com os efeitos
contábeis dos principais eventos genéricos
típicos do dia-a-dia das Instituições
Financeiras;
• Apresentar o critério básico para avaliação
contábil dos ativos e passivos financeiros e
para a apropriação de suas rendas e
despesas;
1

2. 4/12/2009
Grupos e Principais Subgrupos do COSIF – Estrutura do
Balanço de uma Instituição Financeira
1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva
EXEMPLO: Um cliente efetua um depósito em sua conta-corrente, em
dinheiro.
1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva
2

3. 4/12/2009
EXEMPLO: Um cliente efetua um depósito em sua conta-corrente, em
dinheiro.
1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva
D – 1.1... DISPONIBILIDADES
C – 4.1.1... DEPÓSITOS À VISTA
EVENTO 1: A Instituição Financeira compra um Título Público
Federal utilizando recursos de sua reserva bancária.
1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva
3

4. 4/12/2009
EVENTO 1: A Instituição Financeira compra um Título Público
Federal utilizando recursos de sua reserva bancária.
1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva
D – 1.3... Títulos e Valores Mobiliários
C – 1.1... DISPONIBILIDADES – Reserva Bancária
EVENTO 2: Um cliente solicita a aplicação de recursos disponíveis em
sua conta-corrente em um CDB (Certificado de Depósito Bancário) da
Instituição:
1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva
4

5. 4/12/2009
EVENTO 2: Um cliente solicita a aplicação de recursos disponíveis em
sua conta-corrente em um CDB (Certificado de Depósito Bancário) da
Instituição:
1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva
D – 4.1.1... Depósitos à Vista
C – 4.1.5... Depósitos à Prazo
EVENTO 3: A Instituição concede um financiamento, liberando os
recursos na conta do fornecedor do cliente, em outra Instituição
Financeira:
1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva
5

6. 4/12/2009
EVENTO 3: A Instituição concede um financiamento, liberando os
recursos na conta do fornecedor do cliente, em outra Instituição
Financeira:
1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva
D – 1.6... Operações de Crédito
C – 1.1... Disponibilidades – Reserva Bancária
EVENTO 4: Seguindo as regras do COSIF, a Instituição apropria
rendas em razão da fluência do prazo, de um empréstimo concedido:
1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva
6

7. 4/12/2009
EVENTO 4: Seguindo as regras do COSIF, a Instituição apropria
rendas em razão da fluência do prazo, de um empréstimo concedido:
1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva
D – 1.6.1.20.00-8 - Operações de Crédito
C – 7.1.1.05.00-6 - Rendas de Operações de Crédito
EVENTO 5: Um cliente solicita a aplicação de recursos disponíveis em
sua conta-corrente em um Fundo de Investimento:
1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva
7

8. 4/12/2009
EVENTO 5: Um cliente solicita a aplicação de recursos disponíveis em
sua conta-corrente em um Fundo de Investimento:
Na hipótese de o fundo ter conta-corrente na própria instituição...
NÃO SENSIBILIZA O CAIXA DA INSTITUIÇÃO!!!!
1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva
Ou seja, o $ é debitado da conta-
D – 4.1.1... Depósitos à Vista corrente do cliente e creditado na conta-
C – 4.1.1... Depósitos à Vista corrente do fundo!!!!
EVENTO 5: Um cliente solicita a aplicação de recursos disponíveis em
sua conta-corrente em um Fundo de Investimento:
Agora, se o fundo não possuir conta-corrente na própria Instituição,
SENSIBILIZA RESERVA (DISPONIBILIDADES)!!!
1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva
D – 4.1.1... Depósitos à Vista
C – 1.1.3.00.00-5 - Banco Central – Reservas Livres
8

9. 4/12/2009
EVENTO 6: Seguindo as regras do COSIF, a Instituição constitui
Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa no montante das perdas
estimadas para sua carteira de crédito:
1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva
EVENTO 6: Seguindo as regras do COSIF, a Instituição constitui
Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa no montante das perdas
estimadas para sua carteira de crédito (complemento de provisão):
1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva
D – 8.1.8.30.30-9 – Despesa de Provisão p/ Op. de Crédito
C – 1.6.9.00.00-8 Provisão para Operações de Crédito (-)
9

10. 4/12/2009
EVENTO 7: Seguindo as regras do COSIF, a Instituição apropria as
despesas referentes à sua captação de Poupança, em razão da fluência
do prazo:
1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva
EVENTO 7: Seguindo as regras do COSIF, a Instituição apropria as
despesas referentes à sua captação de Poupança, em razão da fluência
do prazo:
1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva
D – 8.1.1.10.00-5 DESPESAS DE DEP. DE POUPANÇA
C – 4.1.2.00.00-3 - Depósitos de Poupança
10

11. 4/12/2009
EVENTO 8: A Instituição concede um empréstimo a um cliente,
liberando os recursos na conta-corrente que o mesmo mantém na
própria Instituição
1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exigível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos
* 1.2 – Aplicações Interfinanceiras de Liquidez * 4.1.1 – Depósitos à Vista
* 1.3 – TVM e Derivativos * 4.1.2 – Depósitos de Poupança
... * 4.1.3 – Depósitos Interfinanceiros
* 1.6 – Operações de Crédito ...
* 1.7 – Operações de Arrendamen to Mercantil * 4.1.5 – Depósitos a Prazo
* 1.8 – Outros Créditos 4.2 – Obrig. por Operaç ões Compromissadas
* 1.9 – Outros Valores e Bens * OUTROS PCELP
* OUTROS ACRLP * 5 – Resultado de Exercícios Futuros
* 2 - Permanente * 6 – Patrimônio Líquido
* 8 – Contas de Resultado Devedoras * 7 – Con tas de Resultado Credoras
* 3 – Compensação Ativa * 9 – Compensação Passiva
EVENTO 8: A Instituição concede um empréstimo a um cliente,
liberando os recursos na conta-corrente que o mesmo mantém na
própria Instituição:
1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exigível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos
* 1.2 – Aplicações Interfinanceiras de Liquidez * 4.1.1 – Depósitos à Vista
* 1.3 – TVM e Derivativos * 4.1.2 – Depósitos de Poupança
... * 4.1.3 – Depósitos Interfinanceiros
* 1.6 – Operações de Crédito ...
* 1.7 – Operações de Arrendamen to Mercantil * 4.1.5 – Depósitos a Prazo
* 1.8 – Outros Créditos 4.2 – Obrig. por Operaç ões Compromissadas
* 1.9 – Outros Valores e Bens * OUTROS PCELP
* OUTROS ACRLP * 5 – Resultado de Exercícios Futuros
* 2 - Permanente * 6 – Patrimônio Líquido
* 8 – Contas de Resultado Devedoras * 7 – Con tas de Resultado Credoras
* 3 – Compensação Ativa * 9 – Compensação Passiva
D – 1.6.1.00.00-4 Empréstimos e Títulos Descontados
C – 4.1.1.00.00-0 Depósitos à Vista
11

12. 4/12/2009
EVENTO 9: Os acionistas da Instituição integralizam aumento de
capital com recursos que estavam disponíveis em suas contas-correntes
na própria Instituição:
1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva
EVENTO 9: Os acionistas da Instituição integralizam aumento de
capital com recursos que estavam disponíveis em suas contas-correntes
na própria Instituição:
1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva
D – 4.1.1.00.00-0 Depósitos à Vista
C – 6.1.1.00.00-4 Capital Social
12

13. 4/12/2009
EVENTO 10: Um cliente saca no caixa eletrônico recursos de sua
conta-corrente:
1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva
EVENTO 10: Um cliente saca no caixa eletrônico recursos de sua
conta-corrente:
1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva
D – 4.1.1.00.00-0 - Depósitos à Vista
C – 1.1.1.00.00-9 – Disponibilidades / Caixa
13

14. 4/12/2009
EVENTO 11: A Instituição compra um imóvel para instalação de uma
agência sua, pagando o antigo proprietário através de um depósito em
conta-corrente na própria Instituição:
1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva
EVENTO 11: A Instituição compra um imóvel para instalação de uma
agência sua, pagando o antigo proprietário através de um depósito em
conta-corrente na própria Instituição:
1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva
D – 2.2.3.10.00-8 - IMÓVEIS DE USO
C – 4.1.1.00.00-0 - Depósitos à Vista
14

15. 4/12/2009
EVENTO 12: A Instituição investe em uma empresa, adquirindo
debêntures da mesma, com recursos de sua reserva bancária:
1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva
EVENTO 12: A Instituição investe em uma empresa, adquirindo
debêntures da mesma, com recursos de sua reserva bancária:
1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva
D – 1.3.1.10.65-7 Debêntures
C – 1.1.3.10.00-2 BANCO CENTRAL - RESERVAS LIVRES
EM ESPÉCIE
15

16. 4/12/2009
EVENTO 13: Um cliente saca no caixa eletrônico recursos de sua
caderneta de poupança:
1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva
EVENTO 13: Um cliente saca no caixa eletrônico recursos de sua
caderneta de poupança:
1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva
D – 4.1.2.00.00-3 - Depósitos de Poupança
C – 1.1.1.00.00-9 – Disponibilidades / Caixa
16

17. 4/12/2009
EVENTO 14: Uma Instituição vende títulos públicos federais de sua
carteira, assumindo o compromisso de recomprá-los a um preço fixo
numa data futura estabelecida. Os recursos da transação são creditados
em suas reservas bancárias:
1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva
EVENTO 14: Uma Instituição vende títulos públicos federais de sua
carteira, assumindo o compromisso de recomprá-los a um preço fixo
numa data futura estabelecida. Os recursos da transação são creditados
em suas reservas bancárias:
1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva
Por enquanto, PARA REFLEXÃO! O assunto será estudado na Aula
referente a OPERAÇÕES INTERFINANCEIRAS DE LIQUIDEZ
17

18. 4/12/2009
EVENTO 15: Uma Instituição, em situação crítica de liquidez em
função da crise financeira, recorre ao Banco Central vendendo parte de
sua carteira de crédito com compromisso de recompra:
1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva
EVENTO 15: Uma Instituição, em situação crítica de liquidez em
função da crise financeira, recorre ao Banco Central vendendo parte de
sua carteira de crédito com compromisso de recompra:
1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva
Por enquanto, PARA REFLEXÃO! O assunto será estudado na Aula
referente a TRANSFERÊCIA DE ATIVOS FINANCEIROS!!!
18

19. 4/12/2009
EVENTO 16: O Banco Tricolor compra, em 2/março/2009, 1.000
LTN s com vencimento para 1/outubro/2009 ao preço total de R$
938.622,06. Calcule o valor de rendas a serem apropriadas no mês de
março e o valor contábil atualizado deste ativo em 31/março/2009. Faça
a contabilização da aquisição dos títulos em 2/março/2009 e da
apropriação das rendas do mês de março.
•Dias corridos até o vencimento: 213
•Valor unitário de face: R$ 1.000,00 (LTN s são títulos
pré-fixados que valem R$ 1.000,00 no vencimento)
•Dias corridos no mês de março: 29
EVENTO 16: O Banco Tricolor compra, em 2/março/2009, 1.000
LTN s com vencimento para 1/outubro/2009 ao preço total de R$
938.622,06. Calcule o valor de rendas a serem apropriadas no mês de
março e o valor contábil atualizado deste ativo em 31/março/2009. Faça
a contabilização da aquisição dos títulos em 2/março/2009 e da
apropriação das rendas do mês de março.
•Dias corridos até o vencimento: 213
•Valor unitário de face: R$ 1.000,00 (LTN s são títulos
pré-fixados que valem R$ 1.000,00 no vencimento)
•Dias corridos no mês de março: 29
29
213
1.000.000,00
1 938.622,06 8.129,76
938.622,06
19

20. 4/12/2009
EVENTO 16: O Banco Tricolor compra, em 2/março/2009, 1.000
LTN s com vencimento para 1/outubro/2009 ao preço total de R$
938.622,06. Calcule o valor de rendas a serem apropriadas no mês de
março e o valor contábil atualizado deste ativo em 31/março/2009. Faça
a contabilização da aquisição dos títulos em 2/março/2009 e da
apropriação das rendas do mês de março.
•Dias corridos até o vencimento: 213
•Valor unitário de face: R$ 1.000,00 (LTN s são títulos
pré-fixados que valem R$ 1.000,00 no vencimento)
•Dias corridos no mês de março: 29
29
213
1.000.000,00
938.622,06 946.751,81
938.622,06
EVENTO 16:
O critério de avaliação é sempre o VALOR PRESENTE. Na
aquisição, este é o valor pago, ou seja, R$ 938.622,06.
1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva
D – 1.3.1.10.05-9 Letras do Tesouro Nacional
C – 1.1.3.10.00-2 BANCO CENTRAL - RESERVAS LIVRES
EM ESPÉCIE
20

21. 4/12/2009
EVENTO 16:
Apropriação de R$ 8.129,76
1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva
D – 1.3.1.10.05-9 Letras do Tesouro Nacional
C – 7.1.5.10.00-0 RENDAS DE TÍTULOS DE RENDA FIXA
EVENTO 17: Suponha que o Banco Tricolor capte em 6/março/2009
um CDB pré no valor de R$ 10.000,00, à taxa de 12% ªª (considere
capitalização anual). Calcule o valor de rendas a serem apropriadas no
mês de março e o valor contábil atualizado deste passivo em
31/março/2009. Faça a contabilização da captação em 6/março/2009 e
da apropriação das despesas de captação do mês de março.
•Dias corridos em um ano: 365
•Dias corridos no mês de março: 25
•Valor do CDB em um ano: R$ 11.200,00 (ou seja, em 365
dias, o CDB irá gerar uma despesa de captação total, à taxa prefixada
contratada, equivalente a R$ 1.200,00. Nossa questão é saber o quanto
desses R$ 1.200,00 são e competência do mês de março).
21

22. 4/12/2009
EVENTO 17: Suponha que o Banco Tricolor capte em 6/março/2009
um CDB pré no valor de R$ 10.000,00, à taxa de 12% ªª (considere
capitalização anual). Calcule o valor de rendas a serem apropriadas no
mês de março e o valor contábil atualizado deste passivo em
31/março/2009. Faça a contabilização da captação em 6/março/2009 e
da apropriação das despesas de captação do mês de março.
• Dias corridos em um ano: 365
•Dias corridos no mês de março: 25
•Valor do CDB em um ano: R$ 11.200,00 (ou seja, em 365
dias, o CDB irá gerar uma despesa de captação total, à taxa prefixada
contratada, equivalente a R$ 1.200,00. Nossa questão é saber o quanto
desses R$ 1.200,00 são e competência do mês de março).
25
1,12 365
1 10.000,00 77,92
EVENTO 17: Suponha que o Banco Tricolor capte em 6/março/2009
um CDB pré no valor de R$ 10.000,00, à taxa de 12% ªª (considere
capitalização anual). Calcule o valor de rendas a serem apropriadas no
mês de março e o valor contábil atualizado deste passivo em
31/março/2009. Faça a contabilização da captação em 6/março/2009 e
da apropriação das despesas de captação do mês de março.
• Dias corridos em um ano: 365
•Dias corridos no mês de março: 25
•Valor do CDB em um ano: R$ 11.200,00 (ou seja, em 365
dias, o CDB irá gerar uma despesa de captação total, à taxa prefixada
contratada, equivalente a R$ 1.200,00. Nossa questão é saber o quanto
desses R$ 1.200,00 são e competência do mês de março).
25
1,12 365
10.000,00 10.077,92
22

23. 4/12/2009
Exemplos de Questões de Concursos
1- (BACEN2006) – No momento em que um banco capta recursos via
depósito a prazo, os grupos de contas dos seus demonstrativos financeiros
terão os seguintes impactos:
(A) aumento da Receita e diminuição de Despesas, porém o resultado é
negativo.
(B) aumento do Ativo e aumento do Patrimônio Líquido.
(C) diminuição do Passivo e diminuição do Ativo.
(D) aumento do Ativo e aumento do Passivo.
(E) diminuição do Passivo e aumento do Patrimônio Líquido.
Exemplos de Questões de Concursos
1- (BACEN2006) – No momento em que um banco capta recursos via
depósito a prazo, os grupos de contas dos seus demonstrativos financeiros
terão os seguintes impactos:
(A) aumento da Receita e diminuição de Despesas, porém o resultado é
negativo.
(B) aumento do Ativo e aumento do Patrimônio Líquido.
(C) diminuição do Passivo e diminuição do Ativo.
(D) aumento do Ativo e aumento do Passivo.
(E) diminuição do Passivo e aumento do Patrimônio Líquido.
23

24. 4/12/2009
Exemplos de Questões de Concursos
2- (BACEN2006) No momento em que um banco concede empréstimo a
um cliente, os grupos de contas dos seus demonstrativos financeiros terão
os seguintes impactos:
(a) diminuição do Passivo e diminuição do Ativo.
(b) aumento do Ativo e aumento do Patrimônio Líquido (via resultado).
(c) aumento do Ativo e aumento do Passivo.
(d) aumento da Receita e diminuição de Despesas, porém o resultado é
positivo.
(e) diminuição do Passivo e aumento do Patrimônio Líquido.
Exemplos de Questões de Concursos
2- (BACEN2006) No momento em que um banco concede empréstimo a
um cliente, os grupos de contas dos seus demonstrativos financeiros terão
os seguintes impactos:
(a) diminuição do Passivo e diminuição do Ativo.
(b) aumento do Ativo e aumento do Patrimônio Líquido (via resultado).
(c) aumento do Ativo e aumento do Passivo.
(d) aumento da Receita e diminuição de Despesas, porém o resultado é
positivo.
(e) diminuição do Passivo e aumento do Patrimônio Líquido.
REPAREM QUE A QUESTÃO NÃO INDICA A
CONTRAPARTIDA (“boca do caixa” ou liberação em conta-
corrente). Pelas alternativas, supomos ser conta-corrente.
24

25. 4/12/2009
Exemplos de Questões de Concursos
3- (BACEN2006) –. No momento em que há uma diminuição do nível de
depósito compulsório que um banco mantém no Banco Central, o balanço
patrimonial desse banco sofrerá as seguintes mudanças:
(A) aumento de uma conta do Passivo e diminuição de outra conta do
Passivo, ficando o valor do Passivo Total inalterado.
(B) aumento de uma conta do Ativo e diminuição de outra conta do Ativo,
ficando o valor do Ativo Total inalterado.
(C) aumento de uma conta do Ativo e aumento de uma conta do Passivo.
(D) diminuição de uma conta do Ativo e diminuição de uma conta do
Passivo.
(E) aumento de uma conta do Passivo e diminuição de uma conta do
Patrimônio Líquido.
DEPÓSITO COMPULSÓRIO (Regras do final de 2008)
1) Depósito à vista
Os bancos são obrigados a recolher 42% dos depósitos à vista feitos pelos clientes. O recolhimento é feito em
espécie, sem remuneração.
2) Depósito a prazo
Nesse caso, as instituições devem recolher 15% dos depósitos a prazo feitos pelos clientes. Antes, o dinheiro
era depositado na forma de título públicos. A partir de 14 de novembro, o recolhimento será de 30% em
títulos públicos e 70% em espécie. A parcela em espécie não é passível de remuneração.
3) Caderneta de poupança
As instituições são obrigadas a recolher 20% do dinheiro aplicado na poupança. O recolhimento é feito em
espécie e o próprio BC remunera os bancos com um valor um pouco acima que a remuneração da poupança.
4) Adicional
Recolhimento adicional exigido dos bancos sobre depósitos a prazo, à vista e de poupança. Como o nome diz,
trata-se de um adicional que os bancos têm de enviar ao BC, além do porcentual que já é recolhido. As
alíquotas do compulsório adicional são de 5% para depósitos a prazo e à vista e 10% para poupança.
Antes, o recolhimento era em espécie e o BC remunerava esse adicional com base na taxa Selic. A partir de 1º
de dezembro, o recolhimento será em títulos públicos que renderão o juro do título.
5) Leasing
Os depósitos interfinanceiros de empresas de leasing são recolhidos na forma de títulos. A operação começou
a ser realizada no início de 2008.
25

26. 4/12/2009
Exemplos de Questões de Concursos
3- (BACEN2006) –. No momento em que há uma diminuição do nível de
depósito compulsório que um banco mantém no Banco Central, o balanço
patrimonial desse banco sofrerá as seguintes mudanças:
(A) aumento de uma conta do Passivo e diminuição de outra conta do
Passivo, ficando o valor do Passivo Total inalterado.
(B) aumento de uma conta do Ativo e diminuição de outra conta do
Ativo, ficando o valor do Ativo Total inalterado.
(C) aumento de uma conta do Ativo e aumento de uma conta do Passivo.
(D) diminuição de uma conta do Ativo e diminuição de uma conta do
Passivo.
(E) aumento de uma conta do Passivo e diminuição de uma conta do
Patrimônio Líquido.
Exemplos de Questões de Concursos
4- (BACEN2006) –. No momento em que há um aumento do nível de
depósito compulsório que um banco mantém no Banco Central, o seu
balanço patrimonial sofrerá as seguintes mudanças:
(A) aumento de uma conta do Passivo e diminuição de outra conta do
Passivo, sendo que o valor do Passivo Total fica inalterado.
(B) aumento de uma conta do Ativo e diminuição de outra conta do Ativo,
ficando o valor do Ativo Total inalterado.
(C) aumento do Ativo e aumento do Passivo.
(D) diminuição do Ativo e diminuição do Passivo.
(E) aumento do Passivo e diminuição do Patrimônio Líquido.
26

27. 4/12/2009
Exemplos de Questões de Concursos
4- (BACEN2006) –. No momento em que há um aumento do nível de
depósito compulsório que um banco mantém no Banco Central, o seu
balanço patrimonial sofrerá as seguintes mudanças:
(A) aumento de uma conta do Passivo e diminuição de outra conta do
Passivo, sendo que o valor do Passivo Total fica inalterado.
(B) aumento de uma conta do Ativo e diminuição de outra conta do
Ativo, ficando o valor do Ativo Total inalterado.
(C) aumento do Ativo e aumento do Passivo.
(D) diminuição do Ativo e diminuição do Passivo.
(E) aumento do Passivo e diminuição do Patrimônio Líquido.
27