1) O documento discute o Imposto de Renda da Pessoa Jurídica, explicando os sistemas de Lucro Real, Lucro Presumido e Lucro Arbitrado.
2) No sistema de Lucro Real, o lucro líquido contábil sofre adições e exclusões para chegar à base de cálculo do imposto. Prejuízos podem ser compensados até 30% do lucro.
3) No Lucro Presumido, aplicam-se alíquotas sobre a receita bruta para presumir o lucro tributável, de forma simplificada. Podem
Apostila cathedra contabilidade de custoscontacontabil
1) O documento apresenta as informações biográficas e acadêmicas de José Jayme Moraes Junior, autor de uma apostila sobre contabilidade de custos.
2) A apostila aborda os seguintes tópicos: sistemas de custos, terminologia aplicada à contabilidade de custos, classificação de custos, métodos de custeio e exercícios de fixação.
3) O objetivo é fornecer conceitos básicos sobre contabilidade de custos para auxiliar no entendimento deste importante ramo da contabilidade.
Hipótese de incidência, base de cálculo, princípios constitucionais tributários, alíquota, imunidade tributária, não-cumulatividade e outros aspectos do IPI.
O documento discute os principais tópicos da eletricidade:
1) A eletricidade estuda os fenômenos relacionados às cargas elétricas. Isso inclui eletrostática, eletrodinâmica e eletromagnetismo.
2) Existem processos como atrito e contato que podem eletrizar corpos, tornando-os positivos ou negativos.
3) A teoria atômica moderna explica a eletricidade em termos de prótons, elétrons e cargas elétricas.
O documento discute temas relacionados à gestão tributária no Brasil, como a alta carga tributária, as obrigações acessórias e o planejamento tributário. Vários professores contribuem com suas perspectivas sobre como reduzir impostos de forma legal e minimizar riscos fiscais para as empresas.
O documento descreve os procedimentos contábeis para microempresas e empresas de pequeno porte inscritas no Simples, como registrar o valor devido mensalmente com base na receita bruta e as alíquotas aplicáveis. Também explica como registrar operações envolvendo cheques pré-datados para pagamentos e recebimentos.
O IPTU é um imposto municipal cobrado anualmente sobre imóveis urbanos. Seu fato gerador é a propriedade do imóvel e sua base de cálculo é o valor venal do imóvel. Os municípios podem conceder isenções e descontos no IPTU para aposentados, entidades culturais e em casos de desastres naturais.
O documento explica o cálculo do Imposto de Renda no Brasil. O IR é um imposto federal cobrado anualmente através da declaração de renda, que pode ser de pessoas físicas ou jurídicas. A base de cálculo do imposto é a renda tributável de cada contribuinte no período, deduzidas despesas com saúde e educação.
O documento fornece informações sobre uma aula de contabilidade em exercícios. Nele, o professor disponibiliza questões comentadas de uma prova e alerta os alunos sobre a importância de considerar a data das demonstrações contábeis devido a alterações na lei societária.
Apostila cathedra contabilidade de custoscontacontabil
1) O documento apresenta as informações biográficas e acadêmicas de José Jayme Moraes Junior, autor de uma apostila sobre contabilidade de custos.
2) A apostila aborda os seguintes tópicos: sistemas de custos, terminologia aplicada à contabilidade de custos, classificação de custos, métodos de custeio e exercícios de fixação.
3) O objetivo é fornecer conceitos básicos sobre contabilidade de custos para auxiliar no entendimento deste importante ramo da contabilidade.
Hipótese de incidência, base de cálculo, princípios constitucionais tributários, alíquota, imunidade tributária, não-cumulatividade e outros aspectos do IPI.
O documento discute os principais tópicos da eletricidade:
1) A eletricidade estuda os fenômenos relacionados às cargas elétricas. Isso inclui eletrostática, eletrodinâmica e eletromagnetismo.
2) Existem processos como atrito e contato que podem eletrizar corpos, tornando-os positivos ou negativos.
3) A teoria atômica moderna explica a eletricidade em termos de prótons, elétrons e cargas elétricas.
O documento discute temas relacionados à gestão tributária no Brasil, como a alta carga tributária, as obrigações acessórias e o planejamento tributário. Vários professores contribuem com suas perspectivas sobre como reduzir impostos de forma legal e minimizar riscos fiscais para as empresas.
O documento descreve os procedimentos contábeis para microempresas e empresas de pequeno porte inscritas no Simples, como registrar o valor devido mensalmente com base na receita bruta e as alíquotas aplicáveis. Também explica como registrar operações envolvendo cheques pré-datados para pagamentos e recebimentos.
O IPTU é um imposto municipal cobrado anualmente sobre imóveis urbanos. Seu fato gerador é a propriedade do imóvel e sua base de cálculo é o valor venal do imóvel. Os municípios podem conceder isenções e descontos no IPTU para aposentados, entidades culturais e em casos de desastres naturais.
O documento explica o cálculo do Imposto de Renda no Brasil. O IR é um imposto federal cobrado anualmente através da declaração de renda, que pode ser de pessoas físicas ou jurídicas. A base de cálculo do imposto é a renda tributável de cada contribuinte no período, deduzidas despesas com saúde e educação.
O documento fornece informações sobre uma aula de contabilidade em exercícios. Nele, o professor disponibiliza questões comentadas de uma prova e alerta os alunos sobre a importância de considerar a data das demonstrações contábeis devido a alterações na lei societária.
O documento fornece uma introdução sobre os principais impostos, taxas e contribuições brasileiros. Detalha os conceitos de impostos, taxas e contribuições e lista os principais impostos federais, estaduais e municipais, assim como as principais taxas e contribuições.
Este documento discute os regimes de tributação para pessoas jurídicas no Brasil, incluindo o regime do Simples Nacional, Lucro Presumido e Empreendedor Individual. O Simples Nacional é um regime tributário para micro e pequenas empresas, enquanto o Lucro Presumido se aplica a empresas com receita bruta anual inferior a R$48 milhões.
1) A DRE descreve a estrutura e elementos que compõem a demonstração do resultado do exercício, incluindo a receita bruta, deduções, custos das vendas, despesas e resultados financeiros.
2) Os principais elementos são a receita bruta, deduções, receita líquida, custo das vendas, lucro bruto, despesas operacionais e resultado financeiro líquido.
3) A DRE permite calcular o lucro ou prejuízo líquido após provisionamentos.
1) O documento discute as contribuições sociais no Brasil, especificamente o PIS e a COFINS, delineando sua evolução legislativa.
2) Inicialmente o PIS era incidente sobre faturamento e folha, sendo alterado em 1998 para incidir sobre receita bruta de pessoas jurídicas.
3) Em 2006 o STF declarou inconstitucional a ampliação da base de cálculo do PIS/COFINS para receita bruta sem previsão na CF de 1988.
O documento descreve os principais conceitos e tipos de tributos no Brasil. Em 3 frases:
1) Tributos são taxas, impostos e contribuições compulsórias instituídas em lei para financiar serviços públicos, podendo incidir sobre patrimônio, renda, consumo, propriedade de veículos e transações imobiliárias.
2) Existem tributos federais, estaduais e municipais que incidem sobre importações, produtos industrializados, operações financeiras, rendimentos, propriedade rural/urbana
Este documento discute vários tópicos relacionados à contabilidade e fiscalidade, incluindo: 1) os conceitos de sistema fiscal e impostos; 2) os diferentes tipos de contabilidade e seu papel na tributação; 3) o balanço comercial versus balanço fiscal na determinação do lucro tributável; 4) os valores de justiça fiscal e capacidade contributiva; 5) os limites dos princípios fiscais.
O documento discute conceitos fundamentais de patrimônio, ativos e passivos. Define patrimônio como o conjunto de bens, direitos e obrigações de uma entidade. Explica que ativos são bens e direitos e passivos são obrigações. Passivos são divididos em exigíveis, como dívidas de curto prazo, e não exigíveis, como capital de sócios.
O documento discute hidrelétricas no Brasil, incluindo seu histórico, funcionamento, principais usinas como Itaipu, Chesf e os projetos no Rio Madeira. Ele fornece detalhes sobre as etapas de geração de energia hidrelétrica, além de estatísticas e curiosidades sobre as maiores usinas do país.
Contabilidade i exercício 09 - re balancete razoneteapostilacontabil
1) O documento apresenta um conjunto de exercícios de contabilidade sobre operações realizadas por uma sociedade, incluindo investimento inicial, compras de bens, financiamentos e aumento de capital social. Pede-se para registrar as operações em diários e razonetes e elaborar balancetes.
2) A segunda questão trata sobre o efeito de utilizar lucros acumulados para aumentar o capital social.
3) A terceira questão aborda os efeitos contábeis da liquidação de uma dívida.
Este documento fornece um resumo de 3 frases ou menos da prova de Auditor do Tribunal de Contas do Município do Rio de Janeiro realizada pela Fundação Getúlio Vargas:
A prova será analisada na aula no lugar da prova anteriormente planejada. Correções também são fornecidas para erros em questões anteriores.
A maioria dos novos empresários desconhecem da excessiva burocracia que representa a abertura de uma empresa. Muitos são levados a responder ao fisco na falta de suas obrigações acessórias.
Este documento fornece um resumo de três frases ou menos:
O documento apresenta uma seleção de questões comentadas e resolvidas de uma prova sobre contabilidade geral. O professor disponibiliza as questões e resoluções para que os alunos possam testar seu conhecimento antes da aula. As questões cobrem diversos tópicos contábeis como demonstrações financeiras, impostos, custos e matemática financeira.
O documento apresenta um relatório de uma equipe de professores da FECAP sobre o Exame de Suficiência CFC de 2013, incluindo:
1) Uma introdução sobre o objetivo do relatório de analisar, resolver e divulgar as questões do exame;
2) Uma tabela com a distribuição das questões por assunto, mostrando Contabilidade Societária e Contabilidade de Custos/Gerencial como os temas com maior quantidade de questões;
3) Um agradecimento aos professores envolvidos e um pedido para receber sugestões para melhorar os relat
O documento discute os conceitos e princípios constitucionais relacionados ao imposto de renda no Brasil. Em especial, aborda a evolução das definições de renda e proventos nas Constituições de 1967 e 1988, assim como os princípios da generalidade, universalidade e progressividade que devem reger o imposto. Também analisa teorias sobre a tributação da renda e projetos de lei complementar que trataram do tema.
O documento fornece instruções sobre como calcular o Imposto de Renda e participações em 4 casos diferentes. No primeiro caso, o IR e as participações são calculados com base no lucro antes do IR. No segundo caso, o IR é fornecido em valor absoluto. No terceiro caso, algumas participações são fornecidas em valor absoluto e devem ser deduzidas da base de cálculo do IR. No quarto caso, tanto o IR quanto as participações são fornecidos em porcentagem, requerendo o cálculo de um "IR provisório".
A Perspectiva da Profissão Contábil para o Século XXIContábeis 2011
O documento discute as perspectivas da profissão contábil no futuro. Aponta que a contabilidade será cada vez mais importante à medida que a sociedade se concentra na informação. Lista diversas áreas de atuação para contadores, como finanças, tributação, auditoria, perícia e ensino. Também destaca desafios como a globalização e necessidade de padronização internacional de normas contábeis.
O documento apresenta três exercícios sobre o cálculo do IVA para diferentes empresas. O primeiro exercício descreve as operações de uma empresa de eletrodomésticos em outubro de 2008 e pede para calcular o IVA a pagar ou recuperar. O segundo exercício apresenta as operações de uma empresa de material desportivo em novembro de 2008 e pede para determinar o IVA. O terceiro exercício descreve as operações de uma empresa de informática em novembro de 2008 e pede para calcular o IVA e indicar o prazo para envio da decl
O documento fornece informações sobre o estado de Pernambuco, incluindo: 1) Pernambuco tem o segundo maior PIB do Nordeste e deve receber investimentos de R$21,6 bilhões na indústria de petróleo e R$1,44 bilhões para a Copa de 2014; 2) Em 2010, o PIB de Pernambuco foi de R$95,1 bilhões e o setor de serviços responde por 72,1% do PIB; 3) Pernambuco possui um dos maiores complexos portuários do Brasil
O documento descreve o sistema previdenciário brasileiro, incluindo os tipos de segurados, formas de contribuição, benefícios e estrutura geral. Resume os principais pontos como: os tipos de segurados no RGPS (Regime Geral de Previdência Social), as formas de contribuição para empregados, empregadores e demais categorias, e os benefícios oferecidos como aposentadoria, auxílio-doença e pensão por morte.
O documento fornece informações sobre uma prova de contabilidade com 66 questões comentadas e resolvidas pelo professor. Ele inclui o índice de questões por tópico, as informações de uma empresa com suas contas e saldos, e a resolução de uma questão sobre a classificação dessas contas no balancete de verificação, demonstração do resultado do exercício e balanço patrimonial da empresa.
O documento descreve os conceitos e procedimentos de lançamentos contábeis, incluindo os elementos essenciais de um lançamento, as quatro fórmulas de lançamentos e exemplos de cada uma.
O documento fornece uma introdução sobre os principais impostos, taxas e contribuições brasileiros. Detalha os conceitos de impostos, taxas e contribuições e lista os principais impostos federais, estaduais e municipais, assim como as principais taxas e contribuições.
Este documento discute os regimes de tributação para pessoas jurídicas no Brasil, incluindo o regime do Simples Nacional, Lucro Presumido e Empreendedor Individual. O Simples Nacional é um regime tributário para micro e pequenas empresas, enquanto o Lucro Presumido se aplica a empresas com receita bruta anual inferior a R$48 milhões.
1) A DRE descreve a estrutura e elementos que compõem a demonstração do resultado do exercício, incluindo a receita bruta, deduções, custos das vendas, despesas e resultados financeiros.
2) Os principais elementos são a receita bruta, deduções, receita líquida, custo das vendas, lucro bruto, despesas operacionais e resultado financeiro líquido.
3) A DRE permite calcular o lucro ou prejuízo líquido após provisionamentos.
1) O documento discute as contribuições sociais no Brasil, especificamente o PIS e a COFINS, delineando sua evolução legislativa.
2) Inicialmente o PIS era incidente sobre faturamento e folha, sendo alterado em 1998 para incidir sobre receita bruta de pessoas jurídicas.
3) Em 2006 o STF declarou inconstitucional a ampliação da base de cálculo do PIS/COFINS para receita bruta sem previsão na CF de 1988.
O documento descreve os principais conceitos e tipos de tributos no Brasil. Em 3 frases:
1) Tributos são taxas, impostos e contribuições compulsórias instituídas em lei para financiar serviços públicos, podendo incidir sobre patrimônio, renda, consumo, propriedade de veículos e transações imobiliárias.
2) Existem tributos federais, estaduais e municipais que incidem sobre importações, produtos industrializados, operações financeiras, rendimentos, propriedade rural/urbana
Este documento discute vários tópicos relacionados à contabilidade e fiscalidade, incluindo: 1) os conceitos de sistema fiscal e impostos; 2) os diferentes tipos de contabilidade e seu papel na tributação; 3) o balanço comercial versus balanço fiscal na determinação do lucro tributável; 4) os valores de justiça fiscal e capacidade contributiva; 5) os limites dos princípios fiscais.
O documento discute conceitos fundamentais de patrimônio, ativos e passivos. Define patrimônio como o conjunto de bens, direitos e obrigações de uma entidade. Explica que ativos são bens e direitos e passivos são obrigações. Passivos são divididos em exigíveis, como dívidas de curto prazo, e não exigíveis, como capital de sócios.
O documento discute hidrelétricas no Brasil, incluindo seu histórico, funcionamento, principais usinas como Itaipu, Chesf e os projetos no Rio Madeira. Ele fornece detalhes sobre as etapas de geração de energia hidrelétrica, além de estatísticas e curiosidades sobre as maiores usinas do país.
Contabilidade i exercício 09 - re balancete razoneteapostilacontabil
1) O documento apresenta um conjunto de exercícios de contabilidade sobre operações realizadas por uma sociedade, incluindo investimento inicial, compras de bens, financiamentos e aumento de capital social. Pede-se para registrar as operações em diários e razonetes e elaborar balancetes.
2) A segunda questão trata sobre o efeito de utilizar lucros acumulados para aumentar o capital social.
3) A terceira questão aborda os efeitos contábeis da liquidação de uma dívida.
Este documento fornece um resumo de 3 frases ou menos da prova de Auditor do Tribunal de Contas do Município do Rio de Janeiro realizada pela Fundação Getúlio Vargas:
A prova será analisada na aula no lugar da prova anteriormente planejada. Correções também são fornecidas para erros em questões anteriores.
A maioria dos novos empresários desconhecem da excessiva burocracia que representa a abertura de uma empresa. Muitos são levados a responder ao fisco na falta de suas obrigações acessórias.
Este documento fornece um resumo de três frases ou menos:
O documento apresenta uma seleção de questões comentadas e resolvidas de uma prova sobre contabilidade geral. O professor disponibiliza as questões e resoluções para que os alunos possam testar seu conhecimento antes da aula. As questões cobrem diversos tópicos contábeis como demonstrações financeiras, impostos, custos e matemática financeira.
O documento apresenta um relatório de uma equipe de professores da FECAP sobre o Exame de Suficiência CFC de 2013, incluindo:
1) Uma introdução sobre o objetivo do relatório de analisar, resolver e divulgar as questões do exame;
2) Uma tabela com a distribuição das questões por assunto, mostrando Contabilidade Societária e Contabilidade de Custos/Gerencial como os temas com maior quantidade de questões;
3) Um agradecimento aos professores envolvidos e um pedido para receber sugestões para melhorar os relat
O documento discute os conceitos e princípios constitucionais relacionados ao imposto de renda no Brasil. Em especial, aborda a evolução das definições de renda e proventos nas Constituições de 1967 e 1988, assim como os princípios da generalidade, universalidade e progressividade que devem reger o imposto. Também analisa teorias sobre a tributação da renda e projetos de lei complementar que trataram do tema.
O documento fornece instruções sobre como calcular o Imposto de Renda e participações em 4 casos diferentes. No primeiro caso, o IR e as participações são calculados com base no lucro antes do IR. No segundo caso, o IR é fornecido em valor absoluto. No terceiro caso, algumas participações são fornecidas em valor absoluto e devem ser deduzidas da base de cálculo do IR. No quarto caso, tanto o IR quanto as participações são fornecidos em porcentagem, requerendo o cálculo de um "IR provisório".
A Perspectiva da Profissão Contábil para o Século XXIContábeis 2011
O documento discute as perspectivas da profissão contábil no futuro. Aponta que a contabilidade será cada vez mais importante à medida que a sociedade se concentra na informação. Lista diversas áreas de atuação para contadores, como finanças, tributação, auditoria, perícia e ensino. Também destaca desafios como a globalização e necessidade de padronização internacional de normas contábeis.
O documento apresenta três exercícios sobre o cálculo do IVA para diferentes empresas. O primeiro exercício descreve as operações de uma empresa de eletrodomésticos em outubro de 2008 e pede para calcular o IVA a pagar ou recuperar. O segundo exercício apresenta as operações de uma empresa de material desportivo em novembro de 2008 e pede para determinar o IVA. O terceiro exercício descreve as operações de uma empresa de informática em novembro de 2008 e pede para calcular o IVA e indicar o prazo para envio da decl
O documento fornece informações sobre o estado de Pernambuco, incluindo: 1) Pernambuco tem o segundo maior PIB do Nordeste e deve receber investimentos de R$21,6 bilhões na indústria de petróleo e R$1,44 bilhões para a Copa de 2014; 2) Em 2010, o PIB de Pernambuco foi de R$95,1 bilhões e o setor de serviços responde por 72,1% do PIB; 3) Pernambuco possui um dos maiores complexos portuários do Brasil
O documento descreve o sistema previdenciário brasileiro, incluindo os tipos de segurados, formas de contribuição, benefícios e estrutura geral. Resume os principais pontos como: os tipos de segurados no RGPS (Regime Geral de Previdência Social), as formas de contribuição para empregados, empregadores e demais categorias, e os benefícios oferecidos como aposentadoria, auxílio-doença e pensão por morte.
O documento fornece informações sobre uma prova de contabilidade com 66 questões comentadas e resolvidas pelo professor. Ele inclui o índice de questões por tópico, as informações de uma empresa com suas contas e saldos, e a resolução de uma questão sobre a classificação dessas contas no balancete de verificação, demonstração do resultado do exercício e balanço patrimonial da empresa.
O documento descreve os conceitos e procedimentos de lançamentos contábeis, incluindo os elementos essenciais de um lançamento, as quatro fórmulas de lançamentos e exemplos de cada uma.
1000 exercicios de contabilidade com gabaritoNelio019
O documento contém uma série de exercícios sobre contabilidade. Os exercícios abordam tópicos como objetivos, finalidades, campo de aplicação e conceitos fundamentais da contabilidade.
O documento apresenta um resumo sobre o regime de tributação de lucro real no Brasil. Ele define lucro real como o lucro líquido ajustado por adições, exclusões e compensações previstas em lei. Também explica os requisitos de escrituração contábil e apuração do lucro real para empresas tributadas por este regime, incluindo a obrigatoriedade de manter livros como o diário e razão, além do livro de apuração do lucro real (LALUR). Por fim, apresenta questões sobre cálculo de lucro real e imp
Lançamentos de Junho 2015 - Editora Harlequinnatalypg
O documento resume os lançamentos da editora Harlequin para o mês de junho, incluindo: (1) a continuação da saga "Hotel Chatsfield"; (2) o último título da minissérie "Os Lassiters"; e (3) a edição 61 de "Primeiros Sucessos" com a história "Missão: Seduzir".
O documento trata de questões sobre direito administrativo, contendo 20 questões discursivas com suas respectivas respostas. As questões abordam temas como atos administrativos, controle da administração pública, contratos administrativos, licitações, organização da administração pública, agentes públicos, responsabilidade extracontratual do Estado e improbidade administrativa.
O documento explica como contabilizar a folha de pagamento, incluindo salários, férias, 13o salário, descontos de INSS e IRRF, e como lançar as transações relacionadas na contabilidade.
O documento descreve as regras contábeis para a constituição de provisões para férias e 13o salário de funcionários, incluindo o registro das provisões, pagamentos e ajustes. A empresa deve registrar provisões para cobrir férias, 13o salário e encargos sociais correspondentes com base nos valores devidos a cada funcionário.
1) O documento apresenta os cálculos trabalhistas de rescisão de contrato de um frentista demitido sem justa causa.
2) Foram calculados os valores de periculosidade, férias proporcionais, 13o salário proporcional, saldo de salário e FGTS do trabalhador.
3) O total devido ao trabalhador é de R$3.647,40.
Folha de pagamento lancamentos contabeis 23 tipos-parte1zeramento contabil
1) O documento discute lançamentos contábeis relacionados a folha de pagamento, ICMS em contas de energia e telecomunicações, e provisão para pagamento de impostos.
2) É apresentado um exemplo detalhado de lançamentos para folha de pagamento, incluindo salários, benefícios, impostos e encargos.
3) Também são mostrados lançamentos para ICMS em contas de serviços, com destaque do imposto para crédito, e exemplo numérico.
O documento fornece exemplos e explicações sobre como estruturar e classificar contas no balanço patrimonial de acordo com os princípios de liquidez e exigibilidade. Explica que no ativo as contas são dispostas por ordem decrescente de liquidez e no passivo por ordem decrescente de exigibilidade. Também fornece exemplos de como classificar diferentes tipos de contas (caixa, estoques, máquinas, empréstimos etc) como circulante ou não-circulante no ativo e passivo.
Este documento fornece um resumo de uma aula sobre contabilidade geral, incluindo provas selecionadas com questões e respostas comentadas sobre diversos tópicos como matemática financeira, análise e consolidação de demonstrações contábeis, operações com mercadorias, custos, impostos e outros. O objetivo é que os alunos possam testar seu conhecimento antes da aula.
O documento explica os princípios básicos de lançamentos contábeis, mostrando como debitar e creditar contas e manter o equilíbrio entre os valores debitados e creditados. É demonstrado em exemplos como realizar lançamentos para transações como depósitos bancários, compras de mercadorias e pagamentos de fornecedores.
O documento descreve uma série de lançamentos contábeis para a constituição de uma empresa, incluindo a integralização do capital pelos sócios, compras de ativos como imóvel, estoque e máquina, vendas, empréstimos e aplicações financeiras. Os lançamentos são realizados em razonetes e apurados no balancete e balanço patrimonial da empresa.
Este documento fornece informações sobre uma aula de contabilidade geral e ICMS-RJ, incluindo questões comentadas de uma prova de auditor do Tribunal de Contas do Município do Rio de Janeiro. O texto também corrige erros em questões anteriores e fornece detalhes adicionais sobre o conteúdo da aula.
Este documento fornece um resumo de conceitos fundamentais de contabilidade e aborda tópicos como princípios fundamentais de contabilidade, patrimônio, fatos contábeis, contas e apuração de resultados, demonstrações contábeis e leis relacionadas. Além disso, apresenta questões retiradas de provas do Cespe/UNB aplicadas em 2010 para exercitar os conceitos contábeis.
Livro de exercício - contabilidade introdutóriaLylian Vieira
Esta questão apresenta uma série de transações realizadas pela Cia. Solimões, solicitando o levantamento do balanço patrimonial após cada operação. As principais movimentações foram a aquisição e venda de mercadorias e bens, captação de recursos por meio de aumento de capital e empréstimos, e pagamentos de fornecedores.
Contabilidade geral e tributaria – 7ª edição IOB News
1. O documento apresenta os principais conceitos e princípios da contabilidade brasileira em 11 capítulos.
2. Os capítulos abordam tópicos como balanço patrimonial, demonstrações contábeis, registros contábeis, escolas de pensamento contábil e operações com mercadorias.
3. O documento fornece detalhes técnicos sobre a aplicação correta dos princípios contábeis de acordo com a legislação brasileira.
Este documento fornece um resumo de uma prova seletiva com 105 questões sobre diversos tópicos contábeis como matemática financeira, balanço patrimonial, demonstrações financeiras, custos, impostos e consolidação de balanços. O professor disponibiliza as questões e resoluções comentadas para que os alunos possam testar seu conhecimento antes da aula.
O documento discute os princípios fundamentais da contabilidade. Em 1) ele explica que o princípio das partidas dobradas significa que a soma dos débitos sempre será igual à soma dos créditos. Em 2) ele apresenta os tipos de contas segundo a Teoria Personalista, que classifica as contas em contas dos proprietários e contas dos agentes secundários. Por fim, em 3) ele fornece um exemplo numérico ilustrando o cálculo do patrimônio líquido com base nas equações patrimoniais.
O documento discute o regime de tributação com base no lucro real no Brasil. Ele define lucro real, explica como ele é apurado por meio de ajustes no lucro líquido contábil e quais empresas são obrigadas a usar este regime. Também aborda formas de pagamento do imposto, alíquotas, compensações, incentivos fiscais e outros aspectos relevantes para a tributação com base no lucro real.
O documento descreve o conceito de lucro real, que é a regra geral para a apuração do Imposto de Renda e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido da pessoa jurídica no Brasil. O lucro real é calculado a partir do lucro contábil da empresa, acrescido de ajustes positivos e negativos definidos pela legislação tributária. Empresas acima de determinado faturamento ou em setores específicos são obrigadas a adotar esta sistemática de tributação.
Uma empresa obteve um prejuízo fiscal de R$250.000 no ano anterior e lucro de R$450.000 no ano analisado. Após os ajustes contábeis, o lucro líquido ajustado foi de R$850.000. A empresa pode compensar R$250.000 do prejuízo, resultando em base de cálculo de R$600.000. O IRPJ devido é de R$90.000 mais R$36.000 sobre o excedente, totalizando R$126.000.
O documento discute o cálculo do imposto de renda e contribuição social sobre o lucro real no Brasil. O lucro real é apurado no Livro de Apuração do Lucro Real (LALUR) e é calculado com base no lucro líquido contábil acrescido de adições e deduzido de exclusões e compensações. Empresas com receita acima de R$48 milhões ou do setor financeiro são obrigadas a apurar o lucro real.
O documento descreve os aspectos gerais da tributação do Imposto de Renda de Pessoa Jurídica (IRPJ) no Brasil. São contribuintes do IRPJ pessoas jurídicas e empresas individuais. Existem diferentes formas de tributação como lucro real, presumido ou arbitrado. A base de cálculo do imposto é o lucro apurado no período de tributação e a alíquota normal é de 15%, com adicional de 10% para lucros acima de determinado valor.
O documento descreve as regras do Lucro Real e do PIS/Cofins não-cumulativo para pessoas jurídicas. O Lucro Real é calculado a partir do lucro contábil ajustado por adições, exclusões e compensações. As pessoas jurídicas podem optar pela apuração trimestral ou anual do Lucro Real. O PIS/Cofins não-cumulativo incide sobre o faturamento mensal, com possibilidade de créditos tributários em certas situações.
1) O documento discute as características contábeis dos tributos PIS e COFINS, incluindo suas bases de cálculo, alíquotas e contribuintes.
2) O PIS e a COFINS podem ser cobrados de forma cumulativa ou não cumulativa, dependendo se a empresa é tributada pelo lucro presumido ou lucro real.
3) As bases de cálculo do PIS e COFINS incluem o faturamento bruto menos deduções como IPI, ICMS, vendas canceladas e descontos.
Formação OE 2007Formação Formação OE 2007OE 2007.pptmonicapacouto
Este documento descreve alterações introduzidas pelo Orçamento do Estado para 2007 relativas a impostos em Portugal. As principais alterações incluem: 1) a extensão do período mínimo de permanência nos regimes de tributação simplificada e com base na contabilidade; 2) alterações aos coeficientes aplicáveis a certos rendimentos no regime simplificado; 3) a adição de uma nova categoria de atividade sujeita a retenção na fonte.
1. O documento apresenta informações sobre as formas de tributação pelo Imposto de Renda de Pessoa Jurídica (IRPJ), com foco no Lucro Real e Lucro Presumido.
2. Apresenta detalhes sobre os códigos de recolhimento do IRPJ, Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), Programa de Integração Social (PIS) e Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) para empresas enquadradas no Lucro Real e Lucro Presumido.
3. Forne
O documento discute o cálculo e limites de dedução dos juros sobre capital próprio pagos por uma empresa, demonstrando seu cálculo e os benefícios fiscais obtidos. Também resume as regras tributárias aplicáveis aos juros sobre capital próprio recebidos por sócios de empresas sob diferentes regimes de tributação.
1) O documento apresenta os conceitos e métodos de contabilidade tributária, incluindo lucro real, lucro presumido e lucro arbitrado.
2) Discutem-se os principais tributos como IRPJ, CSSLL, PIS e COFINS e suas respectivas bases de cálculo.
3) Explica-se como apurar resultados fiscais e calcular tributos usando os métodos de lucro real e lucro presumido.
O documento descreve os procedimentos para elaboração do balanço patrimonial no final do exercício, incluindo: (1) ajustes nas contas patrimoniais e de resultado; (2) elaboração de inventário; (3) cálculo de depreciação; (4) regularização de contas; (5) apuração do resultado; (6) encerramento das contas. O objetivo é que o balanço reflita com precisão o patrimônio e resultado da empresa na data do balanço.
O documento discute o cálculo de participações estatutárias e dividendos de uma empresa que apurou lucro líquido de R$ 230.000,00. Deve destinar parte do lucro para reservas legais, tributos e dividendos. Após os cálculos, o valor destinado a dividendos foi de R$ 37.050,00.
Distribuição de lucros ou pró-labore
O objetivo da apresentação é esclarecer de forma sucinta o que é Distribuição de lucros e pró-labore e suas vantagens.
[1] O documento discute as diferenças entre lucro real e lucro presumido para o ano de 2014 e fornece orientações sobre a escolha da sistemática tributária mais adequada. [2] Também apresenta atualizações sobre a declaração anual de imposto de renda retido na fonte (DIRF), tabela do imposto de renda de pessoa física, e outras obrigações fiscais para 2014. [3] Por fim, discute novas regras sobre comunicação de operações financeiras suspeitas de lavagem de dinheiro por contabilistas.
Este documento fornece instruções sobre o regime especial de isenção de IVA previsto no artigo 53o do Código do IVA. Explica como converter o volume de negócios de períodos inferiores a um ano em volume anual equivalente, e como os sujeitos passivos podem mudar entre o regime de isenção e o regime de tributação. Fornece também exemplos ilustrativos sobre estas regras.
Este documento discute os aspectos tributários relacionados à extinção de uma pessoa jurídica. Ele explica que a empresa deve apurar seus impostos finais com base no lucro real, presumido ou arbitrado, pagar qualquer imposto devido e entregar suas últimas declarações fiscais. Além disso, cobrem os procedimentos para solicitar a baixa do CNPJ, como documentação necessária e possíveis pendências que podem impedir a baixa.
El documento presenta una lista de 34 temas principales para concursos públicos en portugués. La lista incluye temas de ortografía, uso de palabras, verbos, acentuación, crase y puntuación. Cada tema se explica de forma concisa en una o dos oraciones. El documento fue publicado el 8 de marzo de 2008 y fue creado por Terezinha Rego.
Este documento presenta un índice de 38 temas principales para concursos públicos. Los temas incluyen ortografía, uso de palabras, hífen, plural de palabras compuestas, verbos (modos, conjugación, voz pasiva), y acentuación gráfica. El documento proporciona reglas y ejemplos para cada uno de estos temas ortográficos y gramaticales importantes para concursos públicos en portugués.
1) O documento descreve as principais classes de palavras da língua portuguesa.
2) São descritas as classes de substantivos, artigos, adjetivos, advérbios e preposições.
3) Para cada classe são fornecidos exemplos e subclasses como gênero, número, formação etc.
O documento fornece um resumo dos principais tópicos de matemática para escriturários do Banco do Brasil, incluindo números, medidas, proporções, equações, funções, sequências, probabilidade e finanças.
O documento apresenta um sumário de conteúdos sobre língua portuguesa para concurso de escriturário do Banco do Brasil, incluindo interpretação de textos, tipologia textual, paráfrase e resumo, significação de vocábulos, processos coesivos, coordenação e subordinação, classes de palavras e seus empregos, estrutura e formação de palavras, ortografia, pontuação, concordância e regência.
1) O documento descreve a história e o desenvolvimento do Mercosul, incluindo suas etapas de criação desde 1986 até os desafios atuais.
2) Também discute os eventos geopolíticos que precederam os ataques de 11 de setembro de 2001, como a política externa isolacionista dos EUA e ataques terroristas anteriores.
3) Por fim, apresenta brevemente a Guerra do Vietnã e sua influência na política externa dos EUA.
O documento descreve as principais características do Sistema Financeiro Nacional brasileiro, incluindo sua estrutura e evolução histórica, assim como as funções do Conselho Monetário Nacional, Banco Central do Brasil e Comissão de Valores Mobiliários.
Este texto descreve detalhadamente uma pessoa de forma muito visual, destacando suas características físicas como cabelo, olhos, lábios, nariz, voz e mãos. A descrição é feita de maneira a criar uma imagem vívida da pessoa retratada por meio de detalhes perceptíveis aos sentidos.
O documento apresenta um conjunto de exercícios resolvidos de raciocínio lógico ministrados pelo professor Vilson Cortez. O primeiro exercício é resolvido em detalhes como exemplo e as alternativas são analisadas logicamente. Os demais exercícios contém apenas a resolução lógica para encontrar a alternativa correta.
1) A aula tratará sobre diagramas lógicos ao invés de associação lógica, apenas trocando a ordem dos assuntos.
2) Será colocada uma síntese dos métodos de diagramas lógicos no fórum do curso.
3) Iniciará resolvendo o dever de casa pendente da aula passada sobre questões lógicas.
Raciocínio lógico aula 5-6 - estruturas lógicas 2J M
O documento apresenta a resolução de um dever de casa sobre estruturas lógicas. A resolução é feita em dois passos: 1) considerar as premissas como verdadeiras e descobrir o valor lógico de cada proposição simples usando tabelas-verdade; 2) analisar as opções de resposta à luz dos valores lógicos obtidos no primeiro passo.
Raciocínio lógico aula 3-6 - lógica de argumentaçaoJ M
O documento discute lógica de argumentação e corrige erros em tabelas verdades de aulas anteriores. Resolve questões de um dever de casa sobre representações lógicas de sentenças e equivalências proposicionais.
Raciocínio lógico aula 1-6 - conceitos iniciais 1J M
1) O documento apresenta os conceitos básicos de lógica, incluindo proposições, valores lógicos verdadeiro e falso, e conectivos lógicos.
2) Os principais conectivos lógicos discutidos são "e" (conjunção), onde uma proposição composta é verdadeira se todas as partes forem verdadeiras, e "ou" (disjunção), onde uma proposição composta é falsa apenas se ambas as partes forem falsas.
3) Também é introduzido o conectivo "ou...ou" para dis
Raciocínio lógico aula 0-6 - orientaçoes iniciais - questoes sem gabaritoJ M
O documento apresenta as orientações iniciais para um curso online de raciocínio lógico. O curso será dividido em módulos abordando conceitos como proposições, tabelas-verdade, estruturas lógicas e questões de associação. O objetivo é preparar os alunos para as provas de raciocínio lógico presentes em diversos concursos públicos.
1) O documento apresenta um concurso público para os cargos de consultor legislativo e consultor de orçamentos no Senado Federal, com instruções sobre a aplicação das provas objetivas da primeira etapa.
2) Entre as instruções, destacam-se a duração da prova, a proibição de uso de materiais de consulta não fornecidos e as consequências de desobedecer às determinações.
3) O cronograma inclui a divulgação dos gabaritos preliminares, o recebimento de recursos e a data prevista para o resultado
Ministério público (12 anos de provas em concurso)J M
O documento resume 12 anos de questões de provas de concursos para ingresso na carreira do Ministério Público, abrangendo 1372 questões de diversas matérias do direito. Inclui também 103 questões discursivas, 22 temas para dissertação e 22 peças práticas. O objetivo é servir de estudo para candidatos a concursos e para o magistério.
Este documento apresenta a resolução de uma prova de matemática aplicada para concurso público do primeiro grau da Universidade de Brasília (UnB). A prova contém 15 questões sobre porcentagem, juros, conversão de unidades, proporcionalidade e outras operações matemáticas. As respostas estão no final do documento.
O manual fornece informações sobre como elaborar um currículo eficaz, se preparar para entrevistas de emprego e encontrar novas oportunidades. Ele inclui seções sobre como criar um currículo atraente, se destacar nas entrevistas e testes, e utilizar sua rede de contatos para apoio na busca por emprego.
A apostila apresenta os conceitos básicos de estatística para concursos públicos. O documento discute definições importantes como população, amostra, variável, experimento, variáveis aleatórias e as principais partes da estatística. Além disso, aborda a natureza dos dados, os níveis de mensuração e a estatística descritiva, com foco em tabulação. O autor é Luciano Barbosa da Silva e a apostila é destinada aos estudos para o concurso da ESAF.
Direito constitucional provas receita federal - 130 quesJ M
1. O documento contém 20 questões sobre direito constitucional brasileiro, incluindo questões sobre hierarquia das normas, controle de constitucionalidade, organização do poder público, direitos e garantias fundamentais.
2. As questões abordam tópicos como competências legislativas da União e Estados, regime de intervenção federal, organização e funcionamento do Congresso Nacional, competências do Presidente da República e sucessão presidencial.
3. São listadas algumas assertivas sobre cada questão para que o candidato assinale a resposta correta de acordo com o
Direito constitucional provas receita federal - 130 ques
Contabilidade geral exerc 6
1. CURSOS ON-LINE – CONTABILIDADE GERAL EM EXERCÍCIOS
PROFESSOR ANTONIO CÉSAR
AULA 6: IMPOSTO DE RENDA
Pessoal inicialmente desculpe pelo atraso no envio deste capítulo. Como já coloquei no
quadro de avisos estava em Brasília e não consegui trabalhar com o material enquanto na
capital.
Esta matéria tem sido cobrada nas provas de AFRF dentro de contabilidade, o que
considero um absurdo. Deveria ser cobrado em matéria ou prova específica. É possível
que este material também sirva para a prova de Direito Tributário, tendo em vista a
alteração no edital. Tomara que sirva.
Tratarei da legislação do Imposto de Renda. Observar que em prova, tem sido dado o
mesmo tratamento da matéria que aqui veremos para a Contribuição Social Sobre o
Lucro, apesar das legislações diferentes. Se a ESAF sempre trabalhou assim, não vejo
motivos para mudanças.
Vamos lá.
6. Imposto de Renda da Pessoa Jurídica
O Imposto de Renda devido pelas pessoas jurídicas será calculado com base na
metodologia do chamado lucro real, lucro presumido, lucro arbitrado ou pelo simples.
6.1. Lucro Real
De acordo com art. 247 do Regulamento do Imposto de Renda de 1999 o conceito
de Lucro real é o lucro líquido do período de apuração ajustado pelas adições, exclusões
ou compensações prescritas ou autorizadas pela legislação do Imposto de Renda.
As pessoas jurídicas não obrigadas à apuração do lucro real podem por opção,
apurar seus resultados tributáveis com base no lucro presumido.
6.1.1. Adições
São valores que, pela legislação do IR serão obrigatoriamente adicionados ao
lucro líquido contábil para o cálculo do Lucro Real que é a base do Imposto de Renda,
nesta sistemática.
Um dos objetivos das adições é o de levar para a base de cálculo do imposto de
renda as despesas que foram computadas no lucro contábil (lucro líquido), mas que não
são dedutíveis (permitidas) do Imposto de Renda. Outro objetivo das adições é incluir no
resultado tributável receitas que não foram computadas no lucro contábil e que são
tributáveis pelo Imposto de Renda.
São exemplos de adições ao lucro contábil para fins de apuração do lucro real:
1) as despesas com provisões excetuando-se as provisões para férias e 13º salário;
2) a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido – CSLL;
3) as participações de administradores e das partes beneficiárias;
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2. CURSOS ON-LINE – CONTABILIDADE GERAL EM EXERCÍCIOS
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4) o resultado negativo na equivalência patrimonial;
5) as despesas com alimentação de sócios, acionistas e administradores;
6) as despesas com brindes;
6.1.2. Exclusões
São valores que, pela legislação do Imposto de Renda, podem ser diminuídos do
lucro do exercício para fins de apuração da base de cálculo de imposto de renda.
As exclusões objetivam em um primeiro momento deduzir as despesas que são
dedutíveis pela legislação do Imposto de Renda, mas que pela metodologia contábil não
foram computadas no lucro contábil. O instituo das exclusões visa ainda eliminar do
resultado contábil receitas que nele foram computadas, mas que não são tributáveis pelo
Imposto de Renda.
São exemplos das principais exclusões ao lucro contábil para fins de apuração do
lucro real:
1) o resultado positivo na equivalência patrimonial;
2) a receita de dividendos;
3) a depreciação acelerada incentivada.
6.1.3. Compensações
A legislação ainda permite que o contribuinte de forma facultativa venha a
compensar os prejuízos fiscais apurados em períodos anteriores, com o lucro real do
período em curso. Tal compensação está limitada a 30% do lucro líquido após as adições
e exclusões, mas antes das compensações, e desde que a pessoa jurídica mantenha o
controle de tais prejuízos na parte “B” do livro fiscal denominado de Livro de Apuração do
Lucro Real - LALUR.
LUCRO REAL = LAIR + Adições – Exclusões – Compensações.
LAIR: Lucro antes do Imposto de Renda
6.1.4. PARTICIPAÇÕES
A Lei nº 6.404/76 estabelece que a companhia poderá pagar participações sobre
seus lucros. Pela interpretação do texto legal, do resultado do exercício serão deduzidos,
antes de qualquer participação, os prejuízos acumulados e a provisão para imposto de
renda, sendo que as participações dos debenturistas, dos empregados, dos
administradores e das partes beneficiárias serão determinadas, sucessivamente e nessa
ordem, com base nos lucros que remanescerem depois de deduzida a participação
anteriormente calculada.
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Exemplo: Informações
Lucro antes do Imposto de Renda 130.000,00
Prejuízos acumulados 10.000,00
Despesa com a Provisão para o Imposto de Renda 20.000,00
Participações:
de debenturistas 10%
de empregados 10%
de administradores 10%
de titulares de partes beneficiárias 10%
Cálculo das participações
Lucro antes do Imposto de Renda 130.000,00
Despesa com a Provisão para o Imposto de Renda -20.000,00
Lucro após o Imposto de Renda 110.000,00
Prejuízos acumulados -10.000,00
Base de Cálculo da Participação do Debenturista 100.000,00
Participação dos debenturistas (10%) -10.000,00
Base de Cálculo da Participação dos Empregados 90.000,00
Participação dos empregados (10%) -9.000,00
Base de Cálculo da Participação dos Administradores 81.000,00
Participação dos administradores (10%) -8.100,00
B. Cálculo da Participação das Partes Beneficiárias 72.900,00
Participação das partes beneficiárias (10%) -7.290,00
A demonstração do resultado do exercício, após o registro contábil das
participações seria assim apresentada:
Lucro antes do Imposto de Renda 130.000,00
Despesa com a Provisão para o Imposto de Renda -20.000,00
Lucro após o Imposto de Renda 110.000,00
Participação dos debenturistas -10.000,00
Participação dos empregados -9.000,00
Participação dos administradores -8.100,00
Participação dos titulares de partes beneficiárias -7.290,00
Lucro Líquido do Exercício 75.610,00
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Os prejuízos acumulados afetam as bases de cálculo das participações, apesar de
não representarem item da demonstração do resultado do exercício.
6.2. LUCRO PRESUMIDO
O lucro presumido é uma forma de tributação simplificada para determinação da
base de cálculo do Imposto de Renda e da CSLL das pessoas jurídicas que não
estiverem obrigadas, no ano-calendário, à apuração do lucro real. Como o próprio nome
já indica, existe uma presunção legal de lucratividade, que servirá de base à tributação do
imposto de renda e da CSLL.
O período de apuração é trimestral, encerrando-se em 31/03, 30/06, 30/09 e
31/12.
Nenhuma empresa está obrigada à utilização deste sistema de apuração, embora
nem todas as pessoas jurídicas se enquadrem nas condições exigidas para adotá-lo. A
adoção deste sistema de apuração da base de cálculo não vincula sua manutenção além
do ano correspondente. Assim, a opção é anual.
6.2.1. PESSOAS JURÍDICAS AUTORIZADAS A OPTAR PELO LUCRO PRESUMIDO
As pessoas jurídicas não obrigadas ao regime de tributação pelo lucro real, cuja
receita total, no ano-calendário anterior, tenha sido igual ou inferior a R$ 48.000.000,00
(quarenta e oito milhões de reais) (R$ 24.000.000,00 até 31/12/2002 e R$ 12.000.000,00
até 31/12/98), poderão optar pelo regime de tributação com base no lucro presumido (Lei
n° 8.981/95, art. 44; Lei n° 9.065/95, art. 1°; Lei n° 9.249/95, art.29; Lei n° 9.718/98, art.
13; Lei n° 10.637/02, art. 46).
O limite previsto neste item será proporcional ao número de meses do ano-
calendário, no caso de início de atividade (Lei n° 8.981/95, art. 44, § 1°).
A partir de 1999 estão obrigadas à apuração do lucro real as pessoas jurídicas
(Lei n° 9.718/98, arts. 14º):
I - cuja receita total, no ano-calendário anterior, seja superior ao limite
de R$ 48.000.000,00 (quarenta e oitoo milhões de reais), ou proporcional ao número de
meses do período, quando inferior a doze meses (Lei n° 10.637/02, art. 46). Considera-se
receita total, o somatório das receitas operacionais (exceto as receitas de operações de
renda variável), dos ganhos de capital, dos ganhos líquidos em operações de renda
variável e das receitas decorrentes de ajustes dos preços de transferência.;
II - cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de
investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econômicas, sociedades de crédito,
financiamento e investimento, sociedades de crédito imobiliário, sociedades corretoras de
títulos, valores mobiliários e câmbio, distribuidora de títulos e valores mobiliários,
empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crédito, empresas de seguros
privados e de capitalização e entidades de previdência privada aberta;
III - que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do
exterior;
IV - que, autorizadas pela legislação tributária, usufruam de benefícios
fiscais relativos à isenção ou redução do imposto;
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V - que, no decorrer do ano-calendário, tenham efetuado pagamento
mensal pelo regime de estimativa, na forma do art. 2° da Lei nº 9.430, de 1996 (balanço
de suspensão ou redução);
VI - que explorem as atividades de prestação cumulativa e contínua de
serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos,
administração de contas a pagar e a receber, compras de direitos creditórios resultantes
de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços (factoring).
As pessoas jurídicas de que tratam os incisos I, III, IV e V, excepcionalmente,
poderão optar, durante o período em que estiverem submetidas ao Programa de
Recuperação Fiscal - REFIS, pelo regime de tributação com base no lucro presumido (Lei
n° 9.964/00).
6.2.1.1. BASE DE CÁLCULO DO LUCRO PRESUMIDO
Para se chegar a base de cálculo do lucro presumido é necessário identificar a
Receita Bruta auferida no trimestre e sobre este valor aplicar o coeficiente de
determinação do lucro presumido, que é diferente em função da atividade exercida pela
empresa. A este resultado são adicionadas as demais receitas, rendimentos e ganhos de
capital.
De forma exemplificada, podemos esquematizar da seguinte forma:
Receita Bruta
x %
= Lucro sobre a Receita Bruta
(+) Valores diferidos constantes do LALUR
(+) Ganhos de Capital
(+) Outras Receitas e Rendimentos Tributáveis
(=) Lucro Presumido.
Abaixo são apresentados, de forma detalhada, os valores indicados no esquema
acima.
6.2.1.1.1. BASE DE CÁLCULO DECORRENTE DA RECEITA BRUTA –
PERCENTUAIS DE PRESUNÇÃO
A base de cálculo do lucro presumido, decorrente da receita bruta, será
determinada trimestralmente, mediante a aplicação dos seguintes percentuais sobre a
receita bruta
(Lei n° 9.249/95, art. 15, e Lei n° 9.430/96, arts. 1° e 25, inciso I):
a) 1,6%, sobre a receita bruta trimestral auferida na revenda, para
consumo, de combustível derivado de petróleo, álcool etílico
carburante e gás natural;
b) 8% sobre a receita bruta trimestral proveniente:
1. da venda de produtos de fabricação própria;
2. da venda de mercadorias adquiridas para revenda;
3. da industrialização de produtos em que a matéria-prima, ou o
produto intermediário ou o material de embalagem tenham sido
fornecidos por quem encomendou a industrialização;
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4. da atividade rural;
5. de serviços hospitalares;
6. do transporte de cargas;
7. de outras atividades não caracterizadas como prestação de
serviços;
c) 16% sobre a receita bruta trimestral para a atividade de prestação
de serviço de transporte de passageiros;
d) 32% (trinta e dois por cento), para as atividades de:
1. prestação de serviços, pelas sociedades civis, relativos ao exercício
de profissão legalmente regulamentada;
2. intermediação de negócios (incluindo-se as atividades de
corretagem e de representação comercial) (ver observação);
3. administração, locação ou cessão de bens, imóveis, móveis ou
direitos de qualquer natureza quando este for o objeto social da
pessoa jurídica (ver observação);
4. construção por administração ou por empreitada unicamente de
mão-de-obra (ver observação);
5. prestação de qualquer outra espécie de serviço não mencionado
anteriormente (ver observação);
6. resultados de operações equiparadas as de consignação na venda
de veículos usados (Parecer Cosit 45/2003) (ver observação).
No caso da empresa exercer atividades diversificadas, será aplicado o percentual
correspondente sobre a receita bruta da respectiva atividade (Lei n° 9.249/95, art. 15, §
2°).
Observação: a base de cálculo trimestral das pessoas jurídicas prestadoras de serviços
referidos nos incisos 2 a 6 da letra “d”, cuja receita bruta anual seja de até R$ 120.000,00
(cento e vinte mil reais), será determinada mediante a aplicação do percentual favorecido
de 16% (dezesseis por cento) sobre a receita bruta auferida no período de apuração (Lei
n° 9.250/95, art. 40, e Lei n° 9.430/96, art. 1°). A pessoa jurídica que houver utilizado o
percentual favorecido, cuja receita bruta acumulada até determinado mês do ano-
calendário exceder o limite de R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais), ficará sujeita ao
pagamento da diferença do imposto postergado, apurado em relação a cada trimestre
transcorrido. A diferença deverá ser paga até o último dia útil do mês subseqüente ao do
trimestre em que ocorreu o excesso, sem acréscimos legais. É de observar, ainda,
segundo a interpretação adotada pela Receita Federal, que as empresas beneficiadas da
redução aludida devem ser exclusivamente prestadoras de serviços (Solução de Consulta
10ª RF 169/01 e Dec. 8ª RF 249/00), exceto as do item 6.
6.2.1.1.2. RECEITAS E RENDIMENTOS NÃO TRIBUTÁVEIS PELO LUCRO
PRESUMIDO
Consideram-se não tributáveis as receitas e rendimentos relacionados abaixo:
a) recuperações de créditos que não representem ingressos de novas receitas, e
cujas perdas não tenham sido deduzidas na apuração do lucro real em
períodos anteriores;
b) a reversão de saldo de provisões anteriormente constituídas, desde que o valor
provisionado não tenha sido deduzido na apuração do lucro real dos períodos
anteriores, ou que se refiram ao período no qual a pessoa jurídica tenha se
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submetido ao regime de tributação com base no lucro presumido ou arbitrado
(Lei n° 9.430/96, art. 53);
c) os lucros e dividendos recebidos decorrentes de participações societárias,
caso refiram-se a períodos em que os mesmos sejam isentos de imposto de
renda.
6.2.1.2. APURAÇÃO E PAGAMENTO DO IMPOSTO DE RENDA PELO LUCRO
PRESUMIDO
6.2.1.2.1. CÁLCULO DO IMPOSTO
O imposto devido em cada trimestre será calculado mediante a aplicação da
alíquota de 15% sobre a base de cálculo, isto é, sobre o lucro presumido.
A parcela do lucro presumido que exceder ao resultado da multiplicação de R$
20.000,00 pelo número dos meses do respectivo período de apuração (normalmente de
três meses) sujeita-se à incidência do adicional de 10%.
Para efeito de pagamento, a pessoa jurídica poderá deduzir do imposto devido no
período de apuração, o imposto pago ou retido na fonte sobre as receitas que integram a
base de cálculo, bem como o imposto de renda pago indevidamente em períodos
anteriores (art. 10 da Lei nº 9.532/97).
Exercícios:
01- (TRF - 2002.2/ESAF) A empresa Tílburi de Aço S/A demonstrou, no exercício de
2001, os valores que seguem:
- Lucro bruto R$ 180.000,00
- Lucro operacional R$ 140.000,00
- Receitas não-operacionais R$ 15.000,00
- Despesas não-operacionais R$ 55.000,00
- Participação de Administradores R$ 5.000,00
- Participação de Debenturistas R$ 7.000,00
- Participação de Empregados R$ 6.000,00
A tributação do lucro dessa empresa à alíquota de 30% para Imposto de Renda e
Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido, conjuntamente, vai aumentar o passivo no
valor de
a) R$ 24.600,00
b) R$ 26.100,00
c) R$ 27.900,00
d) R$ 28.200,00
e) R$ 30.000,00
Solução: Apesar da anulação desta questão pela banca examinadora, entendo que o
motivo provável foi por não estar no programa para técnico, uma vez que na prova de
AFRF houve uma questão parecida, não anulada.
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8. CURSOS ON-LINE – CONTABILIDADE GERAL EM EXERCÍCIOS
PROFESSOR ANTONIO CÉSAR
Solicita o examinador o valor do aumento do passivo em decorrência do Imposto de
Renda e da Contribuição Social Sobre o Lucro.
Sabemos que o Imposto de Renda pode ser calculado com base no Lucro Real,
Presumido ou Arbitrado. Aqueles que tributam o lucro pelo presumido ou arbitrado não
precisam, para fins fiscais, de contabilidade. Enquanto que o Lucro Real pressupõe
contabilidade, uma vez que o início de seu cálculo depende do Lucro Antes do Imposto de
Renda. Portanto, deparando-se com uma questão deste tipo, parta do princípio que o
Imposto de Renda deverá ser calculado com base no Lucro Real.
Inicialmente, portanto, elabore a DRE. Vejamos:
Lucro bruto R$ 180.000,00
Lucro operacional R$ 140.000,00
Receitas não-operacionais R$ 15.000,00
Despesas não-operacionais (R$ 55.000,00)
Lucro Antes do Imposto de Renda R$ 100.000,00
Imposto Renda/Cont. Social ?
Participação de Debenturistas (R$ 7.000,00)
Participação de Empregados (R$ 6.000,00)
Participação de Administradores (R$ 5.000,00)
Por motivos que até hoje desconheço, a banca calcula o Imposto de Renda e a
Contribuição Social conjuntamente, como se tivessem a mesma base de cálculo, o que
não corresponde a realidade. Porém, como ela sempre atua desta forma, nada
mudaremos.
Identificado o valor do Lucro Antes do Imposto de Renda (e da Contribuição Social),
devemos lembrar que o cálculo deste imposto é feito extra-contabilmente, no Livro de
Apuração do Lucro Real (LALUR), onde são efetuados os seguintes ajustes:
Lucro Antes do Imposto de Renda
+ Adições
- Exclusões
- Compensações
= Lucro Real
De acordo com a Legislação do Imposto de Renda, as participações nos lucros dos
debenturistas e dos empregados são dedutíveis na apuração deste imposto. Ora, as
participações são calculadas após o Imposto de Renda. Como elas são dedutíveis,
então?
Na verdade ocorre um conflito entre as duas legislações (societária e tributária). Este
conflito gera um cálculo circular. Para calcular um dependo de outro. E para calcular o
outro dependo de um. Na prática, costuma-se minimizar estes efeitos fazendo o cálculo
apenas uma vez. Para complementar este estudo, olhem a questão número 7, a última
desta apostila
Para resumir a resolução, basta que no LALUR efetuemos as exclusões destes dois
valores (debêntures e empregados). Assim:
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9. CURSOS ON-LINE – CONTABILIDADE GERAL EM EXERCÍCIOS
PROFESSOR ANTONIO CÉSAR
Lucro Antes do Imposto de Renda R$ 100.000,00
+ Adições
- Exclusões (R$ 13.000,00)
- Compensações
= Lucro Real R$ 87.000,00
Sobre o Lucro Real aplica-se a alíquota do Imposto de Renda. Como o cálculo da
Contribuição Social esta sendo feita de forma conjunta, trabalhamos com a mesma base
de cálculo.
R$ 87.000,00 x 30% = R$ 26.100,00
Esta foi a resposta inicial da banca. Posteriormente, nos recursos, houve a anulação.
Porém, entendo que a questão tem resposta.
Gabarito – B
02- Entre as formas de tributação pelo Imposto de Renda Pessoa Jurídica previstas na
legislação, não se inclui:
a) a tributação pelo lucro presumido.
b) o pagamento mensal unificado de impostos e contribuições federais (SIMPLES).
c) a tributação pelo lucro arbitrado.
d) a tributação pelo lucro bruto.
e) a tributação pelo lucro real.
Solução: Resposta simples. Comentamos que as formas de tributação são: Real,
Presumido, Arbitrado e Simples. Logo a resposta falsa é a letra D.
Gabarito – D
03 - Uma empresa apurou em determinado período de 2005, um Lucro Real de R$
27.000,00. As adições eram de R$ 5.000,00 e as exclusões de R$ 3.000,00. No
patrimônio líquido havia o registro de prejuízos contábeis anteriores de R$ 10.000,00.
Considerando estes dados podemos afirmar que lucro contábil antes da provisão do
Imposto de Renda era de R$:
a) 29.000,00
b) 27.000,00
c) 25.000,00
d) 23.000,00
e) 21.000,00
Solução: Vejam que questão interessante. Deve ser resolvida de trás para frente. Foi
informado o Lucro Real e é pedido o Lucro Contábil. Lembremos da forma de apuração
do Lucro Real:
Lucro Antes do Imposto de Renda ?
+ Adições R$ 5.000,00
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10. CURSOS ON-LINE – CONTABILIDADE GERAL EM EXERCÍCIOS
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- Exclusões (R$ 3.000,00)
- Compensações
= Lucro Real R$ 27.000,00
Basta fazermos, agora, o cálculo.
R$ 27.000,00 = ? + R$ 5.000,00 – R$ 3.000,00
? = R$ 25.000,00
Gabarito - C
04- (AFRF 2003/ESAF) - Assinale abaixo a opção que contém a afirmação correta.
a) O lucro da pessoa jurídica será arbitrado quando o contribuinte optar
indevidamente pela tributação com base no lucro presumido.
b) Lucro presumido é uma forma simplificada de apuração da base de cálculo dos
tributos com o imposto de renda e da contribuição social, aplicável a todas as
pessoas jurídicas que fizerem opção para esse fim.
c) Lucro real é o lucro líquido do período apurado na escrituração comercial, mas
diferente do lucro contábil, porque é ajustado pelas adições, exclusões e
compensações.
d) Lucro arbitrado é a forma utilizada pelo fisco apenas no caso em que o
contribuinte se recusar ou dificultar o acesso da autoridade fiscal à documentação
comprobatória das atividades.
e) Lucro contábil é aquele apurado na contabilidade mas que não serve de base para
a tributação do imposto de renda porque é conhecido apenas como lucro
escritural.
Solução: Na matéria de contabilidade uma questão de legislação tributária. Por que não
são claros no edital informando que irá cair legislação tributária? Deixa para lá e vamos
responder.
Letra a: Uma das hipóteses de arbitramento do lucro se dá quando a pessoa jurídica
obrigada a apuração do lucro real deixa de faze-lo e opta pelo lucro presumido. É a
resposta.
Letra b: Só pode optar pelo Lucro Presumido quem não está obrigado ao Lucro Real. É
até óbvio, não? Quem está obrigado a um sistema não pode outro. Portanto o Presumido
não é aplicável a todas as pessoas.
Letra c: Lucro Real não é o Lucro Líquido do período apurado na escrituração comercial.
Letra d: Existem várias hipóteses de arbitramento do lucro, e não apenas a indicada na
opção.
Letra e: Hipótese bem absurda. O lucro contábil é o início de apuração do lucro real.
Gabarito: A
05 - (AFRF 2002-2/ESAF) A empresa de Pedras & Pedrarias S/A. demonstrou no
exercício de 2001 os valores como seguem:
Lucro bruto R$ 90.000,00
Lucro operacional R$ 70.000,00
Receitas operacionais R$ 7.500,00
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11. CURSOS ON-LINE – CONTABILIDADE GERAL EM EXERCÍCIOS
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Despesas operacionais R$ 27.500,00
Participação de Administradores R$ 2.500,00
Participação de Debenturistas R$ 3.500,00
Participação de Empregados R$ 3.000,00
A tributação do lucro dessa empresa deverá ocorrer à alíquota de 30% para Imposto de
Renda e Contribuição Social sobre Lucro Líquido, conjuntamente.
Assim, se forem calculados corretamente o IR e a CSLL, certamente o valor destinado, no
exercício, à constituição da reserva legal deverá ser de:
a) R$ 2.000,00
b) R$ 2.070,00
c) R$ 2.090,00
d) R$ 2.097,50
e) R$ 2.135,00
Solução: Questão idêntica a primeira desta apostila, cobrada no mesmo dia. Aquela foi
anulada, esta não.
Solicita o examinador o valor da Reserva Legal. Como a Reserva Legal é calcula a partir
do Lucro Líquido do Exercício (5% x Lucro Líquido), necessitamos apurar o Imposto de
Renda para chegarmos ao Lucro Líquido.
Sabemos que o Imposto de Renda pode ser calculado com base no Lucro Real,
Presumido ou Arbitrado. Aqueles que tributam o lucro pelo presumido ou arbitrado não
precisam, para fins fiscais, de contabilidade. Enquanto que o Lucro Real pressupõe
contabilidade, uma vez que o início de seu cálculo depende do Lucro Antes do Imposto de
Renda. Portanto, deparando-se com uma questão deste tipo, parta do princípio que o
Imposto de Renda deverá ser calculado com base no Lucro Real.
Inicialmente, portanto, elabore a DRE. Vejamos:
Lucro bruto R$ 90.000,00
Receitas não-operacionais R$ 7.500,00
Despesas não-operacionais (R$ 27.500,00)
Lucro operacional R$ 70.000,00
Lucro Antes do Imposto de Renda R$ 70.000,00
Imposto Renda/Cont. Social ?
Participação de Debenturistas (R$ 3.500,00)
Participação de Empregados (R$ 3.000,00)
Participação de Administradores (R$ 2.500,00)
Conforme já comentei na primeira questão, a banca calcula o Imposto de Renda e a
Contribuição Social conjuntamente, como se tivessem a mesma base de cálculo, o que
não corresponde a realidade. Porém, como ela sempre atua desta forma, nada
mudaremos.
Identificado o valor do Lucro Antes do Imposto de Renda (e da Contribuição Social),
devemos lembrar que o cálculo deste imposto é feito extra-contabilmente, no Livro de
Apuração do Lucro Real (LALUR), onde são efetuados os seguintes ajustes:
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12. CURSOS ON-LINE – CONTABILIDADE GERAL EM EXERCÍCIOS
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Lucro Antes do Imposto de Renda
+ Adições
- Exclusões
- Compensações
= Lucro Real
De acordo com a Legislação do Imposto de Renda, as participações nos lucros dos
debenturistas e dos empregados são dedutíveis na apuração deste imposto. Ora, as
participações são calculadas após o Imposto de Renda. Como elas são dedutíveis,
então?
Na verdade ocorre um conflito entre as duas legislações (societária e tributária). Este
conflito gera um cálculo circular. Para calcular um dependo de outro. E para calcular o
outro dependo de um. Na prática, costuma-se minimizar estes efeitos fazendo o cálculo
apenas uma vez.
Para resumir a resolução, basta que no LALUR efetuemos as exclusões destes dois
valores (debêntures e empregados). Assim:
Lucro Antes do Imposto de Renda R$ 70.000,00
+ Adições
- Exclusões (R$ 6.500,00)
- Compensações
= Lucro Real R$ 63.500,00
Sobre o Lucro Real aplica-se a alíquota do Imposto de Renda. Como o cálculo da
Contribuição Social esta sendo feita de forma conjunta, trabalhamos com a mesma base
de cálculo.
R$ 63.500,00 x 30% = R$ 19.050,00
Assim, o Lucro Líquido do Exercício vale:
Lucro bruto R$ 90.000,00
Receitas não-operacionais R$ 7.500,00
Despesas não-operacionais (R$ 27.500,00)
Lucro operacional R$ 70.000,00
Lucro Antes do Imposto de Renda R$ 70.000,00
Imposto Renda/Cont. Social (R$ 19.050,00)
Participação de Debenturistas (R$ 3.500,00)
Participação de Empregados (R$ 3.000,00)
Participação de Administradores (R$ 2.500,00)
Lucro Líquido do Exercício R$ 41.950,00
Para calcular a Reserva Legal, aplicamos 5% sobre o Lucro Líquido:
R$ 41.950,00 x 5% = R$ 2.097,50
Gabarito – D
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13. CURSOS ON-LINE – CONTABILIDADE GERAL EM EXERCÍCIOS
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06- (AFPS 2002/ESAF) A escrituração contábil da empresa Normas Mornas S/A tornou
disponíveis as seguintes informações para permitir o cálculo da provisão para o imposto
de renda e contribuição social sobre o lucro líquido.
Contas saldos
Reversão de Provisões R$ 2.500,00
Reversão de Reservas R$ 1.800,00
Lucros Acumulados R$ 8.000,00
Reserva Legal R$ 5.000,00
Participação de Administradores R$ 2.000,00
Participação de Debenturistas R$ 2.200,00
Receita Bruta de Vendas R$ 80.000,00
Receita Líquida de Vendas R$ 70.000,00
Custo das Mercadorias Vendidas R$ 30.000,00
Aluguéis Passivos R$ 1.200,00
Depreciação Acumulada R$ 3.000,00
Comissões Ativas R$ 2.100,00
Salários e Ordenados R$ 4.800,00
Utilizando as informações acima, naquilo que for pertinente ao assunto, pode-se dizer que
o cálculo da provisão para IR e CSLL, feito à alíquota de 35%, vai alcançar o valor de
a) R$ 12.040,00
b) R$ 12.740,00
c) R$ 12.810,00
d) R$ 13.510,00
e) R$ 13.685,00
Solução: Esta questão também foi anulada. Ela possui uma informação duvidosa, relativa
a Reversão de Provisões. Esta conta é uma receita, que pode ser não tributável,
dependendo do tratamento da provisão. Exemplo: se for uma reversão de provisão para
devedores duvidosos é uma receita não tributável, porque quando da constituição da
provisão a despesa foi indedutível. Porém, se for uma reversão de provisão para férias,
por exemplo, será uma receita tributável, porque quando da constituição da provisão a
despesa foi dedutível.
Talvez por esta informação duvidosa tenham anulado a questão.
Vou resolve-la como se a reversão da provisão fosse tributável. Isto porque teremos uma
resposta que, aliás, foi o gabarito inicial.
Inicialmente, precisamos encontrar o Lucro Antes do Imposto de Renda.
Receita Bruta de Vendas R$ 80.000,00
Receita Líquida de Vendas R$ 70.000,00
Custo das Mercadorias Vendidas (R$ 30.000,00)
Lucro Bruto R$ 40.000,00
Comissões Ativas R$ 2.100,00
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14. CURSOS ON-LINE – CONTABILIDADE GERAL EM EXERCÍCIOS
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Salários e Ordenados (R$ 4.800,00)
Aluguéis Passivos (R$ 1.200,00)
Reversão de Provisões R$ 2.500,00
Lucro Operacional R$ 38.600,00
Imposto de Renda ?
Participação de Debenturistas (R$ 2.200,00)
Participação de Administradores (R$ 2.000,00)
Identificado o valor do Lucro Antes do Imposto de Renda (e da Contribuição Social),
devemos lembrar que o cálculo deste imposto é feito extra-contabilmente, no Livro de
Apuração do Lucro Real (LALUR), onde são efetuados os seguintes ajustes:
Lucro Antes do Imposto de Renda
+ Adições
- Exclusões
- Compensações
= Lucro Real
Conforme já comentado, de acordo com a Legislação do Imposto de Renda, as
participações nos lucros dos debenturistas e dos empregados são dedutíveis na apuração
deste imposto. Ora, as participações são calculadas após o Imposto de Renda. Como
elas são dedutíveis, então?
Na verdade ocorre um conflito entre as duas legislações (societária e tributária). Este
conflito gera um cálculo circular. Para calcular um dependo de outro. E para calcular o
outro dependo de um. Na prática, costuma-se minimizar estes efeitos fazendo o cálculo
apenas uma vez.
Para resumir a resolução, basta que no LALUR efetuemos as exclusões destes dois
valores (debêntures e empregados). Assim:
Lucro Antes do Imposto de Renda R$ 38.600,00
+ Adições
- Exclusões (R$ 2.200,00)
- Compensações
= Lucro Real R$ 36.400,00
Sobre o Lucro Real aplica-se a alíquota do Imposto de Renda. Como o cálculo da
Contribuição Social esta sendo feita de forma conjunta, trabalhamos com a mesma base
de cálculo.
R$ 36.400,00 x 35% = R$ 12.740,00
Gabarito – B (oficialmente foi anulada – se considerarmos que a reversão de provisões
não é tributável, não tem resposta mesmo)
07- (FISCAL MS2001) O Contador da Empresa Comércio Com S/A já havia contabilizado
as operações de encerramento do exercício de 2000, inclusive a provisão para
pagamento do imposto de renda, quando se apercebeu de que não havia calculado as
participações estatutárias de empregados e de diretores, previstas nos Estatutos à
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15. CURSOS ON-LINE – CONTABILIDADE GERAL EM EXERCÍCIOS
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alíquota de 10%, para cada tipo. A provisão para o imposto de renda fora calculada à
alíquota de 25% do lucro real, tendo o lucro líquido do exercício, no valor de R$
27.000,00, sido creditado na conta Lucros (ou Prejuízos) Acumulados.
Após sanar a falha anterior, contabilizando as participações estatutárias corretamente e
recalculando o imposto, a provisão para o imposto de renda deverá ir a balanço com o
novo valor de:
a) R$ 6.075,00
b) R$ 7.650,00
c) R$ 7.717,50
d) R$ 8.325,00
e) R$ 8.730,00
Solução: Primeira vez que este tipo de questão caiu em prova da área fiscal. Reparem
que foi dito que o responsável pela escrituração da empresa esqueceu de calcular duas
participações (empregados e diretores). Sabemos que as participações são calculadas
após o Imposto de Renda. Da questão, também sabemos que o Lucro Líquido Final foi
de R$ 27.000,00, ou seja, após o Imposto de Renda. Como a Alíquota do Imposto de
Renda é de 25%, podemos calcular o Lucro Antes do Imposto de Renda. Vejamos:
Lucro Antes do Imposto de Renda X
Imposto de Renda (25%) (0,25X)
Lucro Líquido do Exercício R$ 27.000,00
Através de um cálculo matemático simples, descobrimos o valor do Lucro Antes do
Imposto de Renda.
R$ 27.000,00 = X – 0,25X
0,75 X = R$ 27.000,00
X = R$ 36.000,00
Descoberto o Lucro Antes do Imposto de Renda, podemos calcular, agora, as
participações. Entramos naquele cálculo circular já comentado. Como resolver?
Consideremos a provisão para o imposto de renda (neste caso de R$ 9.000,00) para
calcular as participações. Esta provisão será apenas uma previsão. Depois de
calculadas as participações, recalculamos a Provisão para o Imposto de Renda.
Assim:
Lucro Antes do Imposto de Renda R$ 36.000,00
Imposto de Renda (25%) (R$ 9.000,00)
Lucro Líquido antes das Participações R$ 27.000,00
Participação dos Empregados (10%) (R$ 2.700,00)
Base de Cálculo das Participações dos Diretores R$ 24.300,00
Participação dos Diretores (10%) (R$ 2.430,00)
Identificadas as participações, recalculamos o Imposto de Renda.
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16. CURSOS ON-LINE – CONTABILIDADE GERAL EM EXERCÍCIOS
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Lucro Antes do Imposto de Renda R$ 36.000,00
Provisão para o Imposto Renda X
Participação de Empregados (R$ 2.700,00)
Participação de Administradores (R$ 2.430,00)
Para calcular o Imposto de Renda, basta que no LALUR efetuemos as exclusões das
participações que são dedutíveis. Neste exemplo, apenas as participações dos
empregados são permitidas. Assim:
Lucro Antes do Imposto de Renda R$ 36.000,00
+ Adições
- Exclusões (R$ 2.700,00)
- Compensações
= Lucro Real R$ 33.300,00
Sobre o Lucro Real aplica-se a alíquota do Imposto de Renda.
R$ 33.300,00 x 25% = R$ 8.325,00
Ao recalcular o Imposto de Renda, não recalculamos as participações. Senão teríamos
um cálculo circular, já comentado.
Gabarito - D
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