Análise e conciliação de contas

CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO
ESTADO DO RIO DE JANEIRO
Câmara de Pesquisa e Desenvolvimento Profissional
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ANÁLISE E CONCILIAÇÃO DE CONTAS
Expositor:
ALBERTO CONÇALVES
Rio de Janeiro
Atualização: 04/01/2011

Conselho Regional de Contabilidade
do Estado do Rio de Janeiro Analise e Conciliação de Contas
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Expositor: Alberto Gonçalves
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APRESENTAÇÃO
Constantemente os meios de comunicações noticiam fatos relacionados à busca
constante pela “QUALIDADE TOTAL”, termos como “erro zero” , “pós-vendas” “programas
de fidelidade” “ISO 9000” entre outros, mostram a preocupação do fornecedor com seus
clientes visto que a satisfação dos segundos permite a sobrevivência dos primeiros.
Com a contabilidade não é diferente, devemos buscar sempre a melhoria de algo que já é
bom, tomando-se por base que o objetivo a ser alcançado será sempre 100%.
Imagine uma empresa que tenha em seu quadro funcional o número de 10.000 (dez mil)
empregados. Em determinado mês, houve um erro de 1% no processamento da folha de
pagamentos, ocasionando o não pagamento a 100 (cem) funcionários. Se considerarmos
que a família padrão brasileira e composta por 4 membros, verificaremos que
aproximadamente 400 pessoas sofrerão as conseqüências diretas desse “pequeno erro” ,
que poderá ser resolvido pela empresa em um ou dois dias, mas que com certeza trará
inseguranças quanto ao futuro.
Sempre que oportuno, tanto nas empresas para as quais presto serviços, como nos
cursos que ministro, faço questão de salientar algo vivenciado na vida profissional que se
resume no seguinte:
“O Analista Contábil deverá sempre tomar a iniciativa de não só analisar as pendências
mais principalmente de resolve-las”.
Alberto Gonçalves.

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Conceito:
Análise - 1. Ação ou efeito de analisar ;
2. Decomposição de um todo em seus componentes ;
3. Exame; estudo; pesquisa;
4. Dissecação .
Conciliar – harmonizar; pôr de acordo; combinar; atrair; aliar; unir.
Estas definições constam respectivamente nos Dicionário Aurélio da
Língua Portuguesa e Pequeno Dicionário LUFT da Língua
Portuguesa, ambos que se adaptam perfeitamente a realidade da
conciliação contábil, que se dispõe em harmonizar os controles
contábeis com os diversos controles existentes na empresa. A
despeito disso, e que na aplicação das técnicas de Conciliação
Contábil é que iremos nos preocupar apenas com o que está
realmente irregular, pois os valores corretos já estarão corrigidos no
processo de revisão das contas.
Independentemente da necessidade ou não de conferencias ou revisões, o
trabalho do Analista é desenvolvido de acordo com a seguinte premissa:
1. confronto de controles para se apontar às divergências existentes entre
ambos;
2. regularização das divergências apuradas, mediante ajuste em um dos
controles;
3. aperfeiçoamento dos métodos de contabilização, para a eliminação dos
focos de geração de pendências.
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Perfil do Analista Contábil
Grau de Instrução:
Mínimo: Técnico em Contabilidade com registro no CRC;
Desejável: Estudante de Ciências Contábeis;
Ideal: Estudante de Ciências Contábeis a partir do 7º período.
Grau Técnico: Domínio de classificação de contas;
Estrutura do Plano de Contas;
Domínio de todas as rotinas de um Departamento de
Contabilidade;
Conhecimentos fiscais (Federal, Estadual, Municipal)
Complementos: Aplicação correta do idioma Português (escrita e falada) e
se possível conhecimentos de outros idiomas alem de apresentação pessoal
completam o perfil e são diferenciadores nos processos seletivos.
Análise Contábil Departamental
a) Departamento Financeiro;
b) Departamento Pessoal;
c) Departamento de Compras;
d) Departamento Fiscal;
e) Departamento de Contabilidade.
ATIVO PASSIVO
CIRCULANTE CIRCULANTE
Disponibilidades Obrigações Exígíveis até
Direitos realizáveis até o encerramento o encerramento do exercício
do exercício seguinte seguinte
Despesas do exercício seguinte NÃO CIRCULANTE
NÃO CIRCULANTE Obrigações Exígíveis após
Realizável a longo prazo o encerramento do exercício
Investimentos PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Imobilizado Capital social
Intangível Reservas de capital
Ajuste de avaliação patrimonial
Reservas de lucros
Ações em tesouraria
Prejuízos acumulados

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Caixa.
Natureza: Devedora
Saldo: Representa a quantidade de numerário existente na empresa.
Função: Debitada pelas entradas e creditada pelas saídas.
Conceito: Destina-se a registrar as entradas e saídas de numerário, bem como
cheques em mãos, recebidos e ainda não depositados, pagáveis irrestrita e
imediatamente.
Material de apoio para análise: Livro Caixa e verificação física dos valores
existentes.
Observações:
Caso o saldo contábil final se apresente credor, certamente estará errado, o que
obriga ao Analista identificar o erro.
Normalmente tal fato ocorre em função de lançamento relativo a período posterior
provocando, o chamado “ESTOURO DE CAIXA”.
O saldo credor poderá levar ao Fisco a concluir que ocorreu omissão de receita,
conforme preconiza o RIR/99 em seu art. 281, contudo, é resguardado à empresa
o direito de provar a improcedência da conclusão a que o Fisco chegou.
Na possibilidade dos sócios, acionistas, administrador ou titular da empresa
individual fornecer dinheiro para abastecer o caixa da empresa deverá ser
comprovada a entrega efetiva dos numerários à empresa e a respectiva origem
dos recursos que até então pertenciam aos sócios.
(art.282 do RIR/99)
Comentários:
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Bancos Conta Movimento.
Saldo: Representa a quantidade de numerário, cheques pendentes de liquidação
e de compensação relativos às operações da empresa.
Natureza: Devedora.
Função: Debitada pelas entradas e creditada pelas saídas.
Conceito: Destina-se a registrar as entradas e saídas de numerários, cheques
depósitos, avisos de crédito e de débito relativos às operações da empresa.
Material de apoio para análise: Extratos bancários , livros ou fichas de contas
correntes.
Observações:
1 - Caso o saldo contábil final se apresente credor provavelmente representado
por saques a descoberto, o mesmo deverá ser transferido para Passivo Circulante
a título de Empréstimo Bancário.
2 – Conta Bancária no Exterior, a empresa deverá observar a quantidade de moeda
estrangeira que tem na data do fechamento e realizar a conversão pela taxa de cambio,
reconhecendo a receita ou despesa financeira.
Comentários:
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Aplicações Financeiras de Curto Prazo.
Saldo: Representa os valores aplicados no mercado financeiro ainda não
realizados.
Natureza: Devedora.
Função: Debitada pelas aplicações e creditada pelos resgates efetuados pela
empresa.
Conceito: Destina-se a registrar os valores aplicados pela empresa com o objetivo
de captar recursos no mercado financeiro.
Material de apoio para análise: Notas de venda e de recompra, posição de
custódia ou fichas de contas correntes.
Observações:
1 – Aplicações de Renda Fixa – No fechamento do balancete ou balanço anual,
acrescentar os rendimentos auferidos até a data do fechamento (pro rata dia),
creditando os rendimentos proporcionais na conta de “Receita de Aplicações
Financeiras”.
Comentários:
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Clientes.
Duplicatas a Receber de Clientes
Saldo: Representa os valores a receber de clientes através de vendas a prazo.
Natureza: Devedora.
Função: Debitada pelos valores relativos as vendas efetuadas a prazo e creditada
pelos recebimentos dos mesmos.
Conceito: Destina-se a registrar as vendas a prazo relativas as atividades da
empresa.
Material de apoio para análise: Livro registro de duplicatas e ou posição física da
área de cobrança.
Comentários:
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Duplicatas a Descontadas
Saldo: Representa os valores relativos a operações efetuadas pela empresa com
bancos, normalmente para capital de giro, onde a empresa “vende” direitos a
receber relativos as operações da atividade fim da empresa.
Natureza: Credora.
Função: Creditada pelos valores relativos as “vendas de direitos” registrados no
contas a receber de clientes tendo como contrapartida, a conta de Bancos Conta
de Movimento no momento do recebimento por parte da empresa dos valores
relativos a operação, e debitada no momento do aviso bancário do recebimento do
direito do cliente, tendo como contrapartida o Contas a Receber Clientes.
Conceito: Destina-se a registrar os valores relativos aos títulos concedidos em
garantia para cobertura de operação de descontos.
Material de apoio para análise: Livro registro de duplicatas e ou posição física da
área de cobrança e extratos bancários.
Comentários:_______________________________________________________
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Créditos Vencidos e não Liquidados
Saldo: Representa os valores a receber de clientes vencidos a mais de 6 meses .
Natureza: Devedora.
Função: Debitada pelos valores relativos aos clientes cujos títulos estejam
vencidos a partir de 6 meses, e creditada pela transferência para resultado com
contrapartida na conta de Perdas no Recebimento de Títulos.
Conceito: Destina-se a registrar os valores relativos aos clientes inadimplentes a
mais de 6 meses em conformidade com o disposto na Lei nº 9.430/96, art.10 II.
Material de apoio para análise: Livro registro de duplicatas e ou posição física
da área de cobrança.
Comentários:
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Adiantamentos a Empregados. (Conta Sintética)
• Adiantamento de férias
• Adiantamento de 13º salário
• Adiantamento de salário
Saldo: Representa os valores relativos a adiantamentos concedidos a
empregados.
Natureza: Devedora.
Função: Debitada pelos valores relativos aos adiantamentos concedidos a
empregados e creditada pelo desconto ou pagamentos dos adiantamentos.
Conceito: Destina-se a registrar os adiantamentos concedidos a funcionários.
Material de apoio para análise: Controle do Departamento Pessoal.
Conta Contábil:1302.05
Descrição ADIANTAMENTOS A FUNCIONÁRIOS (13o.salário e férias)
Contra Saldo Saldo Final
Data Histórico Partida Anterior Débito Crédito Saldo
17/01/X1 Adiant.férias em dinheiro 1101.01 0,00 700,00 0,00 700,00
11/02/X1 Adiant.férias em dinheiro 1101.02 700,00 336,00 0,00 1.036,00
22/02/X1 Compra de V.Transporte 1101.00 1.036,00 1.500,00 0,00 2.536,00
27/03/X1 Adiant.13º Salário - Ch. nº 036 1205.00 2.536,00 250,00 0,00 2.786,00
18/04/X1 Adiant.Vale Semanal 1101.02 2.786,00 450,00 0,00 3.236,00
15/05/X1 Adiant.13º Salário - Ch. nº 045 1205.00 3.236,00 1.000,00 0,00 4.236,00
01/06/X1 Desconto adiant.férias 2211.07 4.236,00 0,00 700,00 3.536,00
15/06/X1 Desconto adiant.férias 2311.07 3.536,00 0,00 336,00 3.200,00
31/07/X1 Adiant.despesas de viagens 1101.02 3.200,00 2.800,00 0,00 6.000,00
Saldo do Departamento Pessoal 1.250,00
Saldo da Contabilidade 6.000,00
Diferença -4.750,00
1101.00 Caixa – Matriz
1101.01 Caixa - Filial 01
1101.02 Caixa - Filial 02
1205.00 Banco – Matriz
2211.07 Salários a Pagar
2311.07 INSS a Recolher

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Comentários:
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Adiantamentos para Despesas de Viagens.
Saldo: Representa os valores relativos aos recursos concedidos a funcionários
para custear suas despesas de viagens a serviço ou em representação da
empresa.
Natureza: Devedora.
Função: São debitados por ocasião do pagamento, em cheque ou dinheiro, ao
funcionário, segundo documentos assinados por ele. A baixa (credito) nessas
contas é feita pelas prestações de contas ou relatórios de despesas apresentados.
Conceito: Destina-se a registrar os recursos concedidos a funcionários em
período de viagens ou representando a empresa.
Material de apoio para análise: Controle do Departamento Financeiro ou Contas
a Pagar.
Comentários:
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Adiantamentos a Fornecedores.
Saldo: Representa os valores relativos a adiantamentos concedidos a
fornecedores para futura entrega de produto, equipamento ou prestação de
serviço.
Natureza: Devedora.
Função: Debitada pelos valores relativos aos adiantamentos concedidos aos
fornecedores e creditada pela entrega do produto, equipamento ou conclusão do
serviço.
Conceito: Destina-se a registrar os concedidos a fornecedores.
Material de apoio para análise: Controle do Departamento de Compras.
Comentários:
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Estoques.
Saldo: Representam ativos (insumos) adquiridos, em processo de elaboração e
de produtos disponíveis para venda de acordo com a atividade fim da empresa,
tendo como contrapartida à conta de fornecedores de matérias primas ou
disponível.
Natureza: Devedora.
Composição:
• matérias primas;
• em processo;
• acabados e ou mercadorias para revenda
Conceito / Função:
• matérias primas
Debitada através das aquisições (compras) de insumos
relacionados à atividade da empresa e creditada através das
requisições para produção;
• em processo
Debitada através das requisições para produção, tendo como
contrapartida à conta de matérias primas e creditadas no
processo final de industrialização quando são transferidos para
produtos acabados;
• acabados
Debitada pela transferência de produtos em processo oriundos da
própria produção da empresa e disponíveis para venda, estando
estocados na fábrica, ou em depósitos, ou em filiais, ou ainda
com terceiros em consignação. São creditadas quando da
emissão da nota fiscal de venda tendo como contra partida a
conta de Custo dos Produtos Vendidos.
• mercadorias para revenda
Engloba todos os produtos adquiridos de terceiros para revenda,
que não sofrem nenhum processo de transformação na empresa.
Material de apoio para análise: Livro Registro de Inventário , Ficha de Controle e
Produção do Estoque., alem de controles individuais quantitativos (fábrica e filiais).

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Comentários:
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Importações em andamento.
Saldo: Representa os valores relativos aos custos já incorridos no processo de
importação de matérias primas, maquinários ,etc, concedidos tanto ao exportador
quanto os outros custos com desembaraço.
Natureza: Devedora.
Função: Debitada pelos valores relativos as antecipações concedidas pelo
importador e creditado pelo disponível.
Conceito: Destina-se a registrar os valores relativos aos custos ou gastos
relativos a importações.
Material de apoio para análise: Planilha de acompanhamento de gastos de
importação.
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ICMS a Recuperar
Saldo: Representa os valores relativos aos créditos desse imposto nas aquisições
de insumos utilizados no processo produtivo relacionado à atividade da empresa.
Natureza: Devedora.
Função: Debitada pelos valores relativos aos créditos do imposto nas aquisições
de insumos utilizados no processo produtivo da empresa, e creditado no momento
da apuração do ICMS a Recolher registrado no Passivo Circulante.
Conceito: Destina-se a registrar os valores dos créditos relativos ao ICMS
constante nas notas fiscais de entrada(compra) de insumos relacionados com a
atividade da empresa.
Material de apoio para análise: Livro Registro de Entradas.
Conta Contábil:1131.01
Descrição ICMS A RECUPERAR
Contra Saldo Saldo Final
Data Histórico Partida Anterior Débito Crédito Saldo
30/06/X1 Saldo Anterior 0,00 0,00 0,00 0,00
31/07/X1 ICMS s/NF.entradas jul/X1 2111.03 0,00 56.000,00 0,00 56.000,00
31/07/X1 ICMS s/NF.devoluções jul/X1 3105.2 56.000,00 1.500,00 0,00 57.500,00
Saldo do Departamento Fiscal 56.000,00
Saldo da Contabilidade 57.500,00
Diferença -1.500,00
2111.03 Fornecedores de matérias primas
3105.2 ICMS-ST s/Vendas
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ICMS a Recuperar na Aquisição de Ativo Imobilizado
de bens tangíveis integrados ao “Ativo Permanente – Imobilizado” relacionados
com a atividade fim da empresa.
Natureza: Devedora.
de bens incorporados ao Ativo Imobilizado e creditada a proporção de 1/48 (um
quarenta e oito avos) a cada mês. (*)
Conceito: Destina-se a registrar os valores dos créditos relativos ao ICMS
constante nas notas fiscais de entrada(compra) de insumos relacionados com a
atividade da empresa.
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(*) Lei Complementar nº 87/96, arts.20 e 33, III e nova redação dada pela Lei
Complementar nº102/2000)

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IPI a Recuperar
de insumos utilizados no processo produtivo relacionado à atividade da empresa.
Natureza: Devedora.
de insumos utilizados no processo produtivo da empresa, e creditado no momento
da apuração do IPI a Recolher registrado no Passivo Circulante.
Conceito: Destina-se a registrar os valores dos créditos relativos ao IPI constante
nas notas fiscais de entrada(compras) de insumos relacionados com a atividade
da empresa.
Comentários:
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PIS e COFINS a Recuperar : Representa os valores relativos aos créditos nas
aquisições de insumos utilizados no processo produtivo relacionado à atividade da
empresa assim como as despesas relacionadas.
Natureza: Devedora.
de insumos utilizados no processo produtivo da empresa bem como determinadas
despesas, e creditado no momento da apuração do PIS a Pagar registrado no
Passivo Circulante.
Conceito: Destina-se a registrar os valores dos créditos relativos ao PIS no
Regime da Não Cumulatividade.
Comentários:
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IRRF a Compensar
Saldo:
1. Representa os valores relativos a retenção na fonte aplicações financeiras
no momento do seu vencimento, resgate ou competência.;
2. Representa os valores relativos a retenção na fonte na prestação de
serviços (*)
Natureza: Devedora.
Função:
1. Debitada pelos valores relativos as retenções efetuados no momento do
resgate, vencimento ou competência das aplicações financeiras e creditada
pela compensação do Imposto de Renda a Pagar conforme a período de
apuração;
2. Debitada no momento da emissão da nota fiscal da prestação dos serviços
e creditada pela compensação do Imposto de Renda a Pagar conforme
período de apuração
Conceito:
1. Destina-se a registrar os valores relativos ao Imposto de Renda Retido nas
aplicações financeiras;
2. Destina-se a registrar os valores relativos ao Imposto de Renda Retido na
Fonte na prestação de serviços.
Material de apoio para análise:
1. Extrato bancário e relatórios do Departamento Financeiro;
2. Livro Registro de Apuração do ISS
Comentários:
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PIS , COFINS e CSLL a Compensar
Saldo: Representa o percentual de 4,65% (quatro ponto sessenta e cinco por
cento) incidente sobre os serviços prestados.
(art.30 da Lei nº 10.833/2003, IN.459/2004 e Lei nº 10.865/2004)
Natureza: Devedora.
Função: Debitada individualmente pelos valores retidos na emissão da nota
fiscal de prestação de serviços e creditada pela compensação das retenções
conforme o período de apuração.
Conceito: Destina-se a registrar os valores retidos na prestação de serviços.
Material de apoio para análise: Extratos bancários e posição de baixa do
Duplicatas a Receber.
Comentários:
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IRPJ e CSLL Estimativa
Saldo: Representa os valores relativos aos recolhimentos de IRPJ e CSLL no
regime de estimativa, saldo este que deverá constar da DIPJ como antecipações
na apuração anual do Imposto de Renda e Contribuição Social devidos pelo Lucro
Real.
Natureza: Devedora.
Função: Debitada pelos valores relativos ao IRPJ e CSLL apurado por estimativa
e creditada pela conta Provisão para IRPJ e CSLL Estimativa no passivo
circulante.
Material de apoio para análise: DARF´S com código específico informado pela
SRF (Secretaria da Receita Federal).
Comentários:
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Seguros a Apropriar
Saldo: Representa os valores relativos as despesas antecipadas de seguros a
serem apropriadas em períodos subseqüentes, observando o regime de
competência.
Natureza: Devedora.
Função: Debitada pelos valores relativos aos pagamentos ou apropriações de
apólices de seguros e creditada pela conta de despesa de seguro de acordo com
o item segurado.
Conceito: Destina-se a registrar os valores relativos as apólices de seguros que
serão apropriadas por competência na conta de despesa específica.
Material de apoio para análise: Apólices de seguros e controle analítico do
Departamento de Contas a Pagar.
Comentários:
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ATIVO NÃO CIRCULANTE
Investimentos
Saldo: Representa os valores relativos em participações permanentes em outras
sociedades e os direitos de qualquer natureza, não classificáveis no ativo
circulante, e que não se destinem à manutenção da atividade da companhia ou da
empresa.
Natureza: Devedora.
Função: Debitada pelos valores relativos aos pagamentos efetuados a empresas
pela aquisição de parte ou de todo do seu patrimônio líquido tendo como
contrapartida à conta de disponível, como também é debitada pelo momento do
cálculo do ganho na equivalência patrimonial, tendo como crédito em resultados à
conta de ganho de equivalência patrimonial.
Conceito: Destina-se a registrar os valores relativos as participações que a
empresa tem em outras sociedades.
Material de apoio para análise: Extratos bancários, Caixa, Controles Internos e
Balaços das sociedades investidas.
Comentários:
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Imobilizado
Tangível e Intangível
Saldo: Representa os valores relativos as aquisições de bens duráveis
relacionados com a atividade da empresa ou exercidos com essa finalidade
inclusive os de propriedade industrial ou comercial .
Natureza: Devedora.
Função: Debitada pelos valores relativos as aquisições de bens componentes do
ativo imobilizado e creditada pela baixa dos mesmos em conta de resultado.
Conceito: Destina-se a registrar os valores relativos as aquisições de bens
componentes do ativo imobilizado.
Material de apoio para análise: Extratos bancários, Caixa, Controles Internos e
Razão Auxiliar das Aquisições e Baixas do Ativo Permanente.
Comentários:
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PASSIVO CIRCULANTE
Fornecedores
Saldo: Representa os valores relativos as aquisições de matérias primas, ativo
permanente, uso e consumo , serviços e etc, no momento da data da transmissão
do direito de propriedade ,que, usualmente, corresponde a data do recebimento da
mercadoria.
Natureza: Credora.
Função: Creditada pelos valores relativos às aquisições diversas para pagamento
a prazo, tendo como contra partida a conta respectiva objeto da aquisição.
Conceito: Destina-se a registrar as aquisições de matérias primas, ativo
permanente, uso e consumo, serviços adquiridos para pagamentos a prazo.
Material de apoio para análise: Controle do Departamento de Contas a Pagar.
Comentários:
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ISS a Pagar e ISS a Recolher - Terceiros
Lei Complementar nº 116 de 31 de julho de 2003
Saldo: Representa os valores relativos ao ISS retido de terceiros no pagamento
por serviços prestados por pessoas jurídicas.
Natureza: Credora.
Função: Creditada através das provisões de fornecedores de serviços com
retenção do ISS conforme legislação municipal, e debitada pelo pagamento da
obrigação.
Conceito: Destina-se a registrar as obrigações da empresa com o Governo
Municipal no local da prestação do serviço.
Material de apoio para análise: Despesas com serviços prestados por terceiros
pessoas jurídicas.
Comentários:
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ICMS a Recolher
Saldo: Representa os valores relativos as obrigações da empresa com o Governo
Estadual no que se refere às vendas efetuadas com incidência desse imposto.
Natureza: Credora.
Função: Creditada através das vendas efetuadas para os diversos Estados que
aos quais a empresa efetua venda, sendo debitada pela conta ICMS Substituição
Tributária Sobre Vendas (Redutora de Receita) em resultado.
Conceito: Destina-se a registrar as obrigações da empresa com os Governos
Estaduais aos quais a empresa opera..
Material de apoio para análise: Livro Registro de Saídas.
Comentários:
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IPI a Recolher
Saldo: Representa os valores relativos as obrigações da empresa com o Governo
Federal no que se refere à diferença entre os créditos de insumos constituídos nas
aquisições (compras) e os débitos de produtos acabados (vendas) apurados no
momento das vendas.
Natureza: Credora.
Função: Creditada através das vendas efetuadas com incidência desse imposto,
sendo debitada pela conta IPI Sobre Vendas (Redutora de Receita) em resultado.
Federal.
Material de apoio para análise: Livro Registro de Saídas.
Comentários:
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Provisão para Imposto de Rendal
Saldo: Representa os valores relativos ao Imposto de Renda DEVIDO ao Governo
Federal calculado com base no lucro real.
Natureza: Credora.
Função: Creditada através do valor apurado na Parte a do LALUR (Livro de
Apuração do Lucro Real) e debitada pela Imposto de Renda Pessoa em resultado.
Federal.
Material de apoio para análise: Parte A do Lalur.
Comentários:
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Provisão para Contribuição Social
Saldo: Representa os valores relativos ao Imposto de Renda DEVIDA ao Governo
Federal calculada com base no lucro real.
Natureza: Credora.
Função: Creditada através do valor apurado na Parte a do LALUR (Livro de
Apuração do Lucro Real) e debitada pela conta Contribuição Social sobre o Lucro
em resultado.
Federal.
Material de apoio para análise: Parte A do Lalur.
Comentários:_______________________________________________________
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34
IRPJ e CSLL Estimativa a Recolher
Saldo: Representa os valores relativos ao IRPJ e CSLL apurados segundo o
regime de estimativa.
Natureza: Credora.
Função: Creditada através do valor apurado com base na Receita Bruta e
acréscimos e deduções permitidas, sendo debitada pela conta IRPJ e CSLL
Estimativa no ativo circulante.
Conceito: Destina-se a registrar as antecipações de Imposto de Renda
recolhidas durante o exercício ou determinado período.
Material de apoio para análise: Receita Bruta de Vendas, Serviços, Impostos
incidentes sobre vendas e Vendas canceladas ou devolvidas.
Comentários:_______________________________________________________
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PIS a Recolher
1. Regime Cumulativo (Empresas optantes pelo Lucro Presumido)
2. Regime Não-Cumulativo(Empresas optantes pelo Lucro Real)
Saldo:
1. Representa os valores relativos ao PIS/PASEP devido mensalmente ao
Governo Federal apurado sobre a totalidade das receitas.
2. Representa os valores relativos ao PIS/PASEP devido mensalmente ao
Governo Federal apurado sobre a totalidade das receitas diminuído dos
créditos permitidos de acordo com a legislação vigente, registrados no ativo
circulante.
Natureza: Credora.
Função: Creditada através do valor apurado com a aplicação do percentual
específico de acordo com a opção de Imposto de Renda da empresa , sobre a
Receita Bruta de Mercadorias,Serviços e todas as outras receitas,
independentemente da classificação contábil adotada para as mesmas sendo
debitada no momento do pagamento desta contribuição.
Conceito: Destina-se a registrar os valores relativos ao PIS devido ao Governo
Federal.
Incidentes sobre Vendas , Vendas Canceladas ou Devolvidas e todas as outras
receitas auferidas pela empresa no mês.
Comentários:
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COFINS a Recolher
Saldo: Representa os valores relativos a COFINS (Contribuição para a
Seguridade Social) devida mensalmente ao Governo Federal.
Natureza: Credora.
Função: Creditada através do valor apurado com a aplicação do percentual
específico de acordo com a opção de imposto de renda da empresa da empresa,
sobre a Receita Bruta de Mercadorias,Serviços e todas as outras receitas,
independentemente da classificação contábil adotada para as mesmas sendo
debitada pela conta COFINS S/VENDAS (incidentes sobre vendas e serviços) em
resultado.
Conceito: Destina-se a registrar os valores relativos ao PIS devido ao Governo
Federal.
incidentes sobre vendas , Vendas Canceladas ou Devolvidas e todas as outras
receitas auferidas pela empresa no mês.
Comentários:
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IRRF a Recolher
Saldo: Representa os valores relativos a obrigação da empresa com o Governo
Federal do recolhimento do imposto retido de funcionários e terceiros (pessoas
físicas e jurídicas).
Natureza: Credora.
Função: Creditada através dos valores retidos na apuração da folha de
pagamentos ou quando da retenção no pagamento de serviços prestados por
terceiros , sendo debitada pela conta salários a pagar no caso de funcionários e
despesas com serviços prestados (pessoas físicas ou jurídicas).
Conceito: Destina-se a registrar os valores relativos ao Imposto de Renda Retido
na Fonte de funcionários e prestadores de serviços.
Material de apoio para análise: Folha de Pagamentos e Notas Fiscais dos
fornecedores de serviços.
Comentários:
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Outros Impostos e Taxas a Recolher
Saldo: Representa os valores relativos a outros impostos e taxas não descritos
anteriormente, mas que signifiquem obrigações da empresa.
Natureza: Credora.
Função: Creditada através dos valores relativos a outros impostos não descritos e
debitada nas despesas respectivas.
Conceito: Destina-se a registrar os valores relativos a outros impostos e taxas a
recolher.
Material de apoio para análise: Guias de IPVA, IPTU, Imposto de Transmissão e
etc.
Comentários
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OBRIGAÇÕES SOCIAIS
Saldo: Representa os valores relativos as obrigações da empresa para com os
empregados e respectivos encargos sociais.
Natureza: Credora.
Função: Creditada pelo reconhecimento da obrigação (provisão) e debitada na
conta respectiva em despesas.
Conceito: Destina-se a registrar as obrigações da empresa com os empregados
e respectivos encargos sociais.
Material de apoio para análise: Controles do Departamento Pessoal.
Comentários:
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Salários e Ordenados a Pagar
Saldo: Representa os valores relativos aos salários devidos pela empresa aos
seus funcionários quando a empresa não efetua o pagamento dentro do próprio
mês.
Natureza: Credora.
Função: Creditada através dos valores gerados pela folha de pagamentos e
debitada na conta de despesas com salários e/ou ordenados.
Conceito: Destina-se a registrar os valores relativos aos salários devidos aos
funcionários.
Material de apoio para análise: Folha de Pagamentos.
Comentários
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