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09
C U R S O T É C N I C O E M O P E R A Ç Õ E S C O M E R C I A I S
Balancete de verificação
CONTABILIDADE
Sônia Maria de Araújo
Coordenadora da Produção dos Materias
Marta Maria Castanho Almeida Pernambuco
Coordenador de Edição
Ary Sergio Braga Olinisky
Coordenadora de Revisão
Giovana Paiva de Oliveira
Design Gráfico
Ivana Lima
Diagramação
Ivana Lima
José Antônio Bezerra Júnior
Mariana Araújo de Brito
Vitor Gomes Pimentel
Arte e ilustração
Adauto Harley
Carolina Costa
Heinkel Huguenin
Revisão Tipográfica
Adriana Rodrigues Gomes
Design Instrucional
Janio Gustavo Barbosa
Luciane Almeida Mascarenhas de Andrade
Jeremias Alves A. Silva
Margareth Pereira Dias
Revisão de Linguagem
Maria Aparecida da S. Fernandes Trindade
Revisão das Normas da ABNT
Verônica Pinheiro da Silva
Adaptação para o Módulo Matemático
Joacy Guilherme de Almeida Ferreira Filho
Revisão Técnica
Rosilene Alves de Paiva
EQUIPE SEDIS | UNIVERSIDADE FEDERAL DO RIO GRANDE DO NORTE – UFRN
Projeto Gráfico
Secretaria de Educação a Distância – SEDIS
Governo Federal
Ministério da Educação
Você verá
por aqui...
Objetivo
1
Contabilidade A09
Nesta aula, você verá o que é um balancete de verificação, uma demonstração contábil
que vai nos fornecer alguns elementos necessários para podermos verificar a exatidão
dos lançamentos efetuados no que diz respeito aos valores lançados a débito e a crédito.
 Aprender a elaborar um balancete.
 Saber quando elaborar um balancete de 4 colunas ou de 6 colunas.
2
Contabilidade A09
Para começo
de conversa
Crise econômica exige reforço na contabilidade
Anúncios de demissões, queda nas receitas e até mesmo encerramento das atividades
de grandes empresas mostram que a crise econômica mundial exige atenção e
estratégia dos empresários. Para enfrentar esse período de turbulência na economia, os
empresários, especialmente os pequenos empreendedores, devem fortalecer a gestão
financeira e contábil de seus negócios. “É mais fácil ser tomado de surpresa pela crise,
quando você não mantém controles adequados de gerenciamento de sua empresa”,
alerta Aloísio dos Santos, contador e sócio da MK Serviços Contábeis, de Florianópolis.
Um dos primeiros efeitos da crise é a redução de recursos financeiros no mercado. E,
no Brasil, o acesso a empréstimos bancários já está mais restrito. Em outubro, o limite
de crédito caiu 50% em relação a setembro. O prazo de financiamento também caiu
pela metade e, em paralelo, cresceram as exigências de garantias. “Esta crise está
provocando retração na economia e isto significa menos dinheiro no mercado, ou seja,
menos vendas, menos serviços prestados”, resume Aloísio.
Apesar das dificuldades que devem surgir nesse período de instabilidade, o sócio da MK
Serviços Contábeis acredita que o momento de crise pode ser uma boa chance para
os empreendedores reavaliarem a saúde econômica e financeira de suas empresas.
Para isso, a contabilidade é uma importante aliada. “Como toda crise, esta é uma
ótima oportunidade para as empresas reverem seus procedimentos operacionais, suas
políticas de venda, seu mercado, seus produtos, enfim, identificar soluções para diminuir
o volume de saída de recursos da empresa e em contrapartida, manter ou aumentar o
volume de entrada de recursos. Estas soluções podem estar dentro da contabilidade
da empresa”, explica Aloísio.
Por reunir todas as informações da empresa e por funcionar até mesmo como um
histórico das ações do empreendimento, a contabilidade assume papel estratégico para
a análise dos passos a serem tomados durante a instabilidade econômica. “Através
da contabilidade, a empresa registra todos os seus atos. Portanto, estes registros
possibilitam à empresa analisar todos os seus procedimentos e identificar possíveis
soluções para enfrentar uma crise”, destaca Aloísio.
Pollyanna Melo
Fonte:<http://www.administradores.com.br/noticias/crise_economica_exige_reforco_
na_contabilidade/19383/ACESSADO EM 07/01/2009>. Acesso em: 28 abr. 2009.
3
Contabilidade A09
O balancete de verificação é uma das ferramentas necessárias para o entendimento
de como estão sendo alocados os recursos das empresas. Portanto é necessário que
você estude o bastante.
Para você poder elaborar um balancete de verificação é necessário, além de conhecer
as fórmulas de lançamentos e saber fazer os lançamentos contábeis, precisará também
aprender a fazer os razonetes.
Estudando balancetes
de verificação
Balancete de verificação é a relação de todas as contas que foram utilizadas pela
contabilidade com o objetivo de verificar a exatidão dos lançamentos contábeis.
De acordo com o método das partidas dobradas, para cada débito corresponderá um
crédito de igual valor, e para um conjunto de débitos também corresponderá um conjunto
de créditos de igual valor. Sendo assim, no Balancete de Verificação, a soma dos débitos
deverá ser igual à soma dos créditos, e a soma dos saldos devedores também deverá
ser igual à soma dos saldos credores.
O balancete poderá ser levantado a qualquer momento para poder se verificar a exatidão
dos saldos das contas. Caso não haja igualdade entre os saldos devedores e saldos
credores houve algum erro de escrituração. Mesmo que os totais dos saldos estejam
corretos, é necessário também se fazer a revisão de todos os lançamentos para se
verificar se as contas foram debitadas ou creditadas corretamente.
O balancete poderá ser de duas, quatro, seis e oito colunas.
Parece complicado?
Afirmo a você que não é.
Observação: Para se fazer um balancete, iremos
primeiramente fazer os lançamentos, em seguida
transferir todos os valores a débito e a crédito para
os razonetes e em seguida elaborar o
balancete de verificação.
Exemplo 1
4
Contabilidade A09
A partir do exemplo a seguir, você verá que irá fazer o balancete sem maiores dificuldades.
A Empresa Comercial ABC, especializada em roupas para homens, mulheres
e crianças, tendo como proprietários dois sócios. O Sócio A investiu e
integralizou a importância em dinheiro no valor de R$ 40.000,00, e o Sócio
B investiu e integralizou a importância em dinheiro no valor de R$ 50.000,00.
Mês de Fevereiro de 2006
1. Em 02/02/2006, recebimento dos sócios referente ao investimento
inicial de capital no valor de R$ 90.000,00.
2. Em 09/02/2006, para abertura de uma conta bancária no Banco do
Brasil foi feito um deposito em dinheiro no valor de R$ 30.000,00.
3. Em 10/02/2006, compra de um veículo no valor de R$ 20.000,00 sendo
que 50% foi pago à vista e o restante a prazo mediante duplicata 001.
4. Em 15/02/2006, compra de cadeiras e mesas para o escritório no valor
de R$ 10.000,00 conforme NF 002, o pagamento foi efetuado mediante
cheque 001-A do Banco do Brasil.
5. Em 20/02/2006, empréstimo obtido no Banco do Brasil no valor de
R$ 50.000,00, ficando o dinheiro depositado na conta bancária da empresa.
Precisamos fazer lançamentos, razonetes e balancete.
A) Efetuando lançamentos
Primeiramente, vamos fazer os lançamentos:
Natal, 02/02/2006
1. Caixa
A Capital
Recebimento conforme discriminação abaixo:
Sócio “A” .................................. R$ 40.000,00
Sócio “B”.................................. R$ 50.000,00 ...... R$ 90.000,00
5
Contabilidade A09
Natal, 09/02/2006
2. Banco conta movimento – Banco do Brasil
A Caixa
Pagamento referente depósito bancário ............... R$ 30.000,00
Natal, 09/02/2006
3. Veículo
A Diversos
A Caixa
A duplicatas a pagar
Pagamento ref. 50% da compra ......R$ 10.000,00
Valor da duplicata 001 ...................R$ 10.000,00.......R$ 20.000,00
Natal, 15/02/2006
4. Móveis e Utensílios
A Banco conta movimento – Banco do Brasil S/A
Pagamento da nf. 002 conforme cheque 002-A ...........R$ 10.000,00
Natal, 20/02/2006
5. Banco conta movimento – Banco do Brasil
A Empréstimos a pagar
Recebimento correspondente empréstimo obtido......R$ 50.000,00
Lembrete: o histórico é pessoal, sendo assim, eu posso fazer de um jeito e
você fazer de outra maneira. Mas ele deve ser fidedigno ao fato que estamos
lançando. Ou seja, se houve um pagamento, no histórico deve ficar claro; se
houve um recebimento, do mesmo modo. Não podemos omitir os números
de notas fiscais, duplicatas, cheques, etc.
B) Transcrevendo para os razonetes
Agora, vamos transcrever todos os valores a débito e a crédito para os
razonetes. Lembre-se de que para cada conta devemos abrir um razonete.
D CAIXA C
(1) 90.000,00 (2) 30.000,00
(3) 10.000,00
6
Contabilidade A09
D CAPITAL C
(1) 90.000,00
D BANCO CONTA MOVIMENTO C
(2) 30.000,00 (4) 10.000,00
(5) 50.000,00
D VEÍCULO C
(3) 20.000,00
D DUPLICATAS A PAGAR C
(3) 10.000,00
D MÓVEIS E UTENSÍLIOS C
(4) 10.000,00
D EMPRÉSTIMOS A PAGAR C
(5) 50.000,00
Viu como é simples fazer os razonetes? É só prestar a atenção aos valores
que foram lançados a débito e a crédito e fazer a transferência para cada
razonete.
Agora, já temos todas as contas contabilizadas.
C) Balancete de verificação 1
Quando o balancete de verificação estiver pronto é que poderemos verificar
com exatidão se os lançamentos foram efetuados corretamente, no que diz
respeito aos valores.
1Praticando...
7
Contabilidade A09
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO (01)
CONTAS
MOVIMENTO SALDO
DÉBITO CRÉDITO DEVEDOR CREDOR
Caixa 90.000,00 40.000,00 50.000,00 –
Capital – 90.000,00 – 90.000,00
BCM 80.000,00 10.000,00 70.000,00 –
Veículo 20.000,00 – 20.000,00 –
Dup. a pagar – 10.000,00 – 10.000,00
Móveis e Ut. 10.000,00 – 10.000,00 –
Emprést.a pg – 50.000,00 – 50.000,00
TOTAL 200.000,00 200.000,00 150.000,00 150.000,00
Observe que ‘Movimento’ e ‘Saldo’ utilizam 4 colunas nesse balancete.
Todo balancete com este formato recebe o nome de balancete de 4 colunas.
A empresa Bom Sucesso, especializada em material escolar, inicia suas
atividades com um capital inicial no valor de R$ 80.000,00 em dinheiro.
Movimentação em Fevereiro de 2006
1. Em 02/02/2006 - Recebimento em dinheiro, correspondente ao capital
inicial, da importância de R$ 80.000,00.
2. Em 04/02/2006 - Aquisição de móveis e utensílios no valor de
R$ 20.000,00 nas seguintes condições: 40% foi pago à vista e o restante
a prazo mediante aceite da duplicata 001 vencível em 30 dias.
Agora, sim, chegou a sua vez de fazer os lançamentos, razonetes e balancete.
8
Contabilidade A09
Lembrete: quando acontece um pagamento que é feito com cheque, a conta
de credito será sempre a conta de BCM (Banco Conta Movimento). Quando
o pagamento for feito em dinheiro, a conta de crédito será a conta Caixa.
Os lançamentos poderão ser feitos de duas formas. Você poderá escolher
uma das duas.
Modelo 1.
Caixa
A Capital
Recebimento ref. investimento inicial.................... 80.000,00
OU
D – Caixa
C – Capital
Recebimento ref. investimento inicial...................80.000,00
Que tal ver mais um exemplo?
3. Em 07/02/2006 - Para abertura de uma conta bancária foi efetuado um
depósito no Banco do Brasil, no valor de R$ 10.000,00.
4. Em 10/02/2006 - Compra de Máquinas e Equipamentos a prazo no valor
de R$ 18.000,00, sendo que 40% foi pago à vista e o restante a prazo,
conforme dup. 002 com vencimento para 30 dias.
5. Em, 20/02/2006 - Empréstimo obtido no Banco do Brasil no valor de
R$ 32.760,00, ficando o dinheiro depositado na conta bancária da empresa.
6. Em, 27/02/2006 - Compra de um veículo no valor de R$ 33.000,00 a
prazo, mediante aceite de duplicatas de nºs. 003, 004 e 005 no valor de
R$ 11.000,00 cada, com vencimento para 30, 60 e 90 dias.
Pede-se que, a partir dos dados apresentados acima, em seu caderno, você
elabore os lançamentos, os razonetes e o balancete de verificação.
Exemplo 2
9
Contabilidade A09
A Empresa Comercial ABC, durante o mês de março de 2006, teve a seguinte
movimentação:
1. Em 10/03 – Compra de mercadorias no valor de R$ 30.000,00 a prazo,
mediante aceite de três duplicatas de nº 002, 003 e 004, no valor de
R$ 10.000,00 cada, com vencimento para 30, 60 e 90 dias,
respectivamente.
2. Em 13/03 – Pagamento da duplicata 001 por compras efetuadas no
mês anterior.
3. Em 13/03 - A empresa comprou de um mesmo fornecedor: mercadorias
no valor de R$ 13.300,00 à vista, com pagamento em cheque de nº 002-
A do Banco do Brasil e Móveis e Utensílios no valor de R$ 22.100,00 a
prazo, conforme duplicata 005.
4. Em 17/03 – Pagamento em cheque de nº 003-A do Banco do Brasil, 30%
do saldo de empréstimo obtido.
5. Em 22/03 - Venda de mercadorias no valor de R$ 12.600,00 nas seguintes
condições: 50% foi recebido à vista e o restante a prazo, mediante aceite
da duplicata 001-AB.
6. Em 27/03 - Aquisição de uma caminhonete para a empresa no valor
de R$ 60.000,00, sendo que 20% foi pago à vista e o restante a prazo
mediante duplicata 006.
Agora, é hora de fazer os Lançamentos, Razonetes e Balancete. Vamos lá?
LANÇ. 01
Natal,10 de março de 2006
Compras
A Duplicatas a Pagar
Valor da duplicata 002 vencível em 10/04...R$ 10.000,00
Valor da duplicata 003 vencível em 10/05...R$ 10.000,00
Valor da duplicata 004 vencível em 10/06...R$ 10.000,00...R$ 30.000,00
LANÇ. 02
Natal, 13 de março de 2006
Duplicatas a pagar
A Caixa
Pagamento da duplicata 001 ................................ R$ 10.000,00
10
Contabilidade A09
LANÇ. 03
Natal, 13 de março de 2006
Diversos
Compras
Móveis e Utensílios
A Diversos
A Banco conta movimento – Banco do Brasil
A Duplicata a pagar
Pgto.ref.compra de mercadorias conf.ch.002-A.....13.300,00
Valor da duplicata 005............................................22.100,00...R$ 35.400,00
LANÇ. 04
Natal, 17 de março de 2006
Empréstimo a pagar
A BCM – Banco do Brasil
Pagamento corresp. 30% conf. ch.003-A .................... R$ 15.000,00
LANÇ. 05
Natal, 22 de março de 2006
Diversos
Caixa
Duplicata a receber
A Vendas
Recebimento ref. venda de mercadorias .....R$ 6.300,00
Valor da duplicata 001-AB ............................R$ 6.300,00...R$ 12.600,00
LANÇ. 06
Natal, 26 de março de 2006
Veículo
A Diversos
A Caixa
A duplicatas a pagar
Pagamento ref. parte à vista ........R$ 12.000,00
Vlr. Dup. 006 ................................R$ 48.000,00......R$ 60.000,00
11
Contabilidade A09
RAZONETES:
D COMPRAS C
(3) 13.300,00
D DUPLICATAS A PAGAR C
(2) 10.000,00 10.000,00 (SD)
30.000,00 (1)
22.100,00 (3)
48.000,00 (6)
D CAIXA C
(sd) 50.000,00 10.000,00 (2)
(5) 6.300,00 12.000,00 (6)
D MÓVEIS E UTENSÍLIOS C
(SD) 10.000,00
(3) 22.100,00
D BANCO CONTA MOVIMENTO C
70.000,00 13.300,00 (3)
15.000,00 (4)
D EMPRÉSTIMOS A PAGAR C
(4) 15.000,00 (SD) 50.000,00 Note que essa conta apresenta um saldo
anterior no valor de R$ 50.000,00, por
isso esse valor foi lançado aqui.
Note que essa conta apresenta um saldo
anterior no valor de R$ 10.000,00, por
isso esse valor foi lançado aqui.
Note que essa conta apresenta um saldo
anterior no valor de R$ 10.000,00, por
isso esse valor foi lançado aqui.
Note que essa conta apresenta um saldo
anterior no valor de R$ 70.000,00, por
isso esse valor foi lançado aqui.
Note que essa conta apresenta um saldo
anterior no valor de R$ 50.000,00, por
isso esse valor foi lançado aqui.
12
Contabilidade A09
D DUPLICATAS A RECEBER C
D VENDAS C
D VEÍCULO C
20.000,00
(6) 60.000,00
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO 02
CONTAS
SALDO ANTERIOR MOVIMENTAÇÃO SALDO ATUAL
DEVEDOR CREDOR DÉBITO CRÉDITO DEVEDOR CREDOR
Caixa 50.000 6.300 22.000 34.300
Capital 90.000 – – – 90.000
BCM 70.000 28.300 41.700 –
Veículo 20.000 60.000 80.000
Dup.a pg 10.000 10.000 100.100 100.100
Móv.Utens. 10.000 22.100 32.100
Emp.a pg 50.000 15.000 35.000
Compras 43.300 43.300
Dup.a rec. 6.300 6.300
Vendas 12.600 12.600
Total 150.000 150.000 163.000 163.000 237.700 237.700
Observe que ‘Saldo Anterior’, ‘Movimentação’ e ‘Saldo Atual’ utilizam 6
colunas neste balancete. Todo balancete com este formato recebe o nome
de balancete de 6 colunas.
Note que essa conta apresenta um saldo
anterior no valor de R$ 20.000,00, por
isso esse valor foi lançado aqui.
13
Contabilidade A09
Tenho certeza que você percebeu que não é nada complicado. Só é preciso fazer os
lançamentos e os razonetes com cuidado para não se ter problema no levantamento
do balancete de verificação.
Nesta aula, você estudou sobre como elaborar um balancete e a distinguir
quando se deve utilizar um balancete de 4 colunas ou de 6 colunas.
De acordo com o próprio nome, este demonstrativo nos certifica da exatidão
matemática da movimentação e, consequentemente, dos saldos.
A empresa Bom Sucesso, no mês de março de 2007, teve a seguinte
movimentação:
1. Em 04/03/2007 – Pagamento da duplicata 001 com vencimento para
esta data, conforme cheque 001-A do Banco do Brasil.
2. Em 09/03/2007 - Compra de um caminhão para transportar mercadorias
a prazo, no valor de R$ 80.000,00, conforme duplicatas 004 e 005
no valor de R$ 40.000,00 cada, com vencimento para 30 e 60 dias
respectivamente.
3. Em 10/03/2007 – Pagamento da duplicata 002.
4. Em 10/03/2007 - Compra de mercadorias no valor de R$ 34.460,00 a
prazo, conforme duplicata 003 com vencimento para 30 dias.
14
Contabilidade A09
5. Em 15/03/2007 - Venda de mercadorias no valor de R$ 13.000,00, nas
seguintes condições: 50% foi recebido à vista e o restante a prazo,
conforme duplicatas 001-A e 002-B no valor de R$ 3.250,00 cada, vencível
em 30 e 60 dias respectivamente.
6. Em 20/03/2007 – Pagamento corresponde 40% do empréstimo obtido
no mês anterior.
Observe os saldos das contas trabalhadas na Atividade 1 e elabore os
Lançamentos, os Razonetes e o Balancete da empresa Bom Sucesso.
Referências
FACULDADE DE ECONOMIA, ADMINISTRAÇÃO E CONTABILIDADE DA USP. FEA/USP. Equipe
de professores. Contabilidade introdutória. São Paulo: Atlas, 2000.
FRANCO, Hilário. Contabilidade comercial. 13. ed. São Paulo: Atlas, 1996.
SOUZA, Luis Carlos. Contabilidade ao alcance de todos. Curitiba: Juruá, 2006.
Anotações
15
Contabilidade A09
Anotações
16
Contabilidade A09
Anotações
Contabilidade 09
Contabilidade 09

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Contabilidade 09

  • 1. 09 C U R S O T É C N I C O E M O P E R A Ç Õ E S C O M E R C I A I S Balancete de verificação CONTABILIDADE Sônia Maria de Araújo
  • 2. Coordenadora da Produção dos Materias Marta Maria Castanho Almeida Pernambuco Coordenador de Edição Ary Sergio Braga Olinisky Coordenadora de Revisão Giovana Paiva de Oliveira Design Gráfico Ivana Lima Diagramação Ivana Lima José Antônio Bezerra Júnior Mariana Araújo de Brito Vitor Gomes Pimentel Arte e ilustração Adauto Harley Carolina Costa Heinkel Huguenin Revisão Tipográfica Adriana Rodrigues Gomes Design Instrucional Janio Gustavo Barbosa Luciane Almeida Mascarenhas de Andrade Jeremias Alves A. Silva Margareth Pereira Dias Revisão de Linguagem Maria Aparecida da S. Fernandes Trindade Revisão das Normas da ABNT Verônica Pinheiro da Silva Adaptação para o Módulo Matemático Joacy Guilherme de Almeida Ferreira Filho Revisão Técnica Rosilene Alves de Paiva EQUIPE SEDIS | UNIVERSIDADE FEDERAL DO RIO GRANDE DO NORTE – UFRN Projeto Gráfico Secretaria de Educação a Distância – SEDIS Governo Federal Ministério da Educação
  • 3. Você verá por aqui... Objetivo 1 Contabilidade A09 Nesta aula, você verá o que é um balancete de verificação, uma demonstração contábil que vai nos fornecer alguns elementos necessários para podermos verificar a exatidão dos lançamentos efetuados no que diz respeito aos valores lançados a débito e a crédito.  Aprender a elaborar um balancete.  Saber quando elaborar um balancete de 4 colunas ou de 6 colunas.
  • 4. 2 Contabilidade A09 Para começo de conversa Crise econômica exige reforço na contabilidade Anúncios de demissões, queda nas receitas e até mesmo encerramento das atividades de grandes empresas mostram que a crise econômica mundial exige atenção e estratégia dos empresários. Para enfrentar esse período de turbulência na economia, os empresários, especialmente os pequenos empreendedores, devem fortalecer a gestão financeira e contábil de seus negócios. “É mais fácil ser tomado de surpresa pela crise, quando você não mantém controles adequados de gerenciamento de sua empresa”, alerta Aloísio dos Santos, contador e sócio da MK Serviços Contábeis, de Florianópolis. Um dos primeiros efeitos da crise é a redução de recursos financeiros no mercado. E, no Brasil, o acesso a empréstimos bancários já está mais restrito. Em outubro, o limite de crédito caiu 50% em relação a setembro. O prazo de financiamento também caiu pela metade e, em paralelo, cresceram as exigências de garantias. “Esta crise está provocando retração na economia e isto significa menos dinheiro no mercado, ou seja, menos vendas, menos serviços prestados”, resume Aloísio. Apesar das dificuldades que devem surgir nesse período de instabilidade, o sócio da MK Serviços Contábeis acredita que o momento de crise pode ser uma boa chance para os empreendedores reavaliarem a saúde econômica e financeira de suas empresas. Para isso, a contabilidade é uma importante aliada. “Como toda crise, esta é uma ótima oportunidade para as empresas reverem seus procedimentos operacionais, suas políticas de venda, seu mercado, seus produtos, enfim, identificar soluções para diminuir o volume de saída de recursos da empresa e em contrapartida, manter ou aumentar o volume de entrada de recursos. Estas soluções podem estar dentro da contabilidade da empresa”, explica Aloísio. Por reunir todas as informações da empresa e por funcionar até mesmo como um histórico das ações do empreendimento, a contabilidade assume papel estratégico para a análise dos passos a serem tomados durante a instabilidade econômica. “Através da contabilidade, a empresa registra todos os seus atos. Portanto, estes registros possibilitam à empresa analisar todos os seus procedimentos e identificar possíveis soluções para enfrentar uma crise”, destaca Aloísio. Pollyanna Melo Fonte:<http://www.administradores.com.br/noticias/crise_economica_exige_reforco_ na_contabilidade/19383/ACESSADO EM 07/01/2009>. Acesso em: 28 abr. 2009.
  • 5. 3 Contabilidade A09 O balancete de verificação é uma das ferramentas necessárias para o entendimento de como estão sendo alocados os recursos das empresas. Portanto é necessário que você estude o bastante. Para você poder elaborar um balancete de verificação é necessário, além de conhecer as fórmulas de lançamentos e saber fazer os lançamentos contábeis, precisará também aprender a fazer os razonetes. Estudando balancetes de verificação Balancete de verificação é a relação de todas as contas que foram utilizadas pela contabilidade com o objetivo de verificar a exatidão dos lançamentos contábeis. De acordo com o método das partidas dobradas, para cada débito corresponderá um crédito de igual valor, e para um conjunto de débitos também corresponderá um conjunto de créditos de igual valor. Sendo assim, no Balancete de Verificação, a soma dos débitos deverá ser igual à soma dos créditos, e a soma dos saldos devedores também deverá ser igual à soma dos saldos credores. O balancete poderá ser levantado a qualquer momento para poder se verificar a exatidão dos saldos das contas. Caso não haja igualdade entre os saldos devedores e saldos credores houve algum erro de escrituração. Mesmo que os totais dos saldos estejam corretos, é necessário também se fazer a revisão de todos os lançamentos para se verificar se as contas foram debitadas ou creditadas corretamente. O balancete poderá ser de duas, quatro, seis e oito colunas. Parece complicado? Afirmo a você que não é. Observação: Para se fazer um balancete, iremos primeiramente fazer os lançamentos, em seguida transferir todos os valores a débito e a crédito para os razonetes e em seguida elaborar o balancete de verificação.
  • 6. Exemplo 1 4 Contabilidade A09 A partir do exemplo a seguir, você verá que irá fazer o balancete sem maiores dificuldades. A Empresa Comercial ABC, especializada em roupas para homens, mulheres e crianças, tendo como proprietários dois sócios. O Sócio A investiu e integralizou a importância em dinheiro no valor de R$ 40.000,00, e o Sócio B investiu e integralizou a importância em dinheiro no valor de R$ 50.000,00. Mês de Fevereiro de 2006 1. Em 02/02/2006, recebimento dos sócios referente ao investimento inicial de capital no valor de R$ 90.000,00. 2. Em 09/02/2006, para abertura de uma conta bancária no Banco do Brasil foi feito um deposito em dinheiro no valor de R$ 30.000,00. 3. Em 10/02/2006, compra de um veículo no valor de R$ 20.000,00 sendo que 50% foi pago à vista e o restante a prazo mediante duplicata 001. 4. Em 15/02/2006, compra de cadeiras e mesas para o escritório no valor de R$ 10.000,00 conforme NF 002, o pagamento foi efetuado mediante cheque 001-A do Banco do Brasil. 5. Em 20/02/2006, empréstimo obtido no Banco do Brasil no valor de R$ 50.000,00, ficando o dinheiro depositado na conta bancária da empresa. Precisamos fazer lançamentos, razonetes e balancete. A) Efetuando lançamentos Primeiramente, vamos fazer os lançamentos: Natal, 02/02/2006 1. Caixa A Capital Recebimento conforme discriminação abaixo: Sócio “A” .................................. R$ 40.000,00 Sócio “B”.................................. R$ 50.000,00 ...... R$ 90.000,00
  • 7. 5 Contabilidade A09 Natal, 09/02/2006 2. Banco conta movimento – Banco do Brasil A Caixa Pagamento referente depósito bancário ............... R$ 30.000,00 Natal, 09/02/2006 3. Veículo A Diversos A Caixa A duplicatas a pagar Pagamento ref. 50% da compra ......R$ 10.000,00 Valor da duplicata 001 ...................R$ 10.000,00.......R$ 20.000,00 Natal, 15/02/2006 4. Móveis e Utensílios A Banco conta movimento – Banco do Brasil S/A Pagamento da nf. 002 conforme cheque 002-A ...........R$ 10.000,00 Natal, 20/02/2006 5. Banco conta movimento – Banco do Brasil A Empréstimos a pagar Recebimento correspondente empréstimo obtido......R$ 50.000,00 Lembrete: o histórico é pessoal, sendo assim, eu posso fazer de um jeito e você fazer de outra maneira. Mas ele deve ser fidedigno ao fato que estamos lançando. Ou seja, se houve um pagamento, no histórico deve ficar claro; se houve um recebimento, do mesmo modo. Não podemos omitir os números de notas fiscais, duplicatas, cheques, etc. B) Transcrevendo para os razonetes Agora, vamos transcrever todos os valores a débito e a crédito para os razonetes. Lembre-se de que para cada conta devemos abrir um razonete. D CAIXA C (1) 90.000,00 (2) 30.000,00 (3) 10.000,00
  • 8. 6 Contabilidade A09 D CAPITAL C (1) 90.000,00 D BANCO CONTA MOVIMENTO C (2) 30.000,00 (4) 10.000,00 (5) 50.000,00 D VEÍCULO C (3) 20.000,00 D DUPLICATAS A PAGAR C (3) 10.000,00 D MÓVEIS E UTENSÍLIOS C (4) 10.000,00 D EMPRÉSTIMOS A PAGAR C (5) 50.000,00 Viu como é simples fazer os razonetes? É só prestar a atenção aos valores que foram lançados a débito e a crédito e fazer a transferência para cada razonete. Agora, já temos todas as contas contabilizadas. C) Balancete de verificação 1 Quando o balancete de verificação estiver pronto é que poderemos verificar com exatidão se os lançamentos foram efetuados corretamente, no que diz respeito aos valores.
  • 9. 1Praticando... 7 Contabilidade A09 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO (01) CONTAS MOVIMENTO SALDO DÉBITO CRÉDITO DEVEDOR CREDOR Caixa 90.000,00 40.000,00 50.000,00 – Capital – 90.000,00 – 90.000,00 BCM 80.000,00 10.000,00 70.000,00 – Veículo 20.000,00 – 20.000,00 – Dup. a pagar – 10.000,00 – 10.000,00 Móveis e Ut. 10.000,00 – 10.000,00 – Emprést.a pg – 50.000,00 – 50.000,00 TOTAL 200.000,00 200.000,00 150.000,00 150.000,00 Observe que ‘Movimento’ e ‘Saldo’ utilizam 4 colunas nesse balancete. Todo balancete com este formato recebe o nome de balancete de 4 colunas. A empresa Bom Sucesso, especializada em material escolar, inicia suas atividades com um capital inicial no valor de R$ 80.000,00 em dinheiro. Movimentação em Fevereiro de 2006 1. Em 02/02/2006 - Recebimento em dinheiro, correspondente ao capital inicial, da importância de R$ 80.000,00. 2. Em 04/02/2006 - Aquisição de móveis e utensílios no valor de R$ 20.000,00 nas seguintes condições: 40% foi pago à vista e o restante a prazo mediante aceite da duplicata 001 vencível em 30 dias. Agora, sim, chegou a sua vez de fazer os lançamentos, razonetes e balancete.
  • 10. 8 Contabilidade A09 Lembrete: quando acontece um pagamento que é feito com cheque, a conta de credito será sempre a conta de BCM (Banco Conta Movimento). Quando o pagamento for feito em dinheiro, a conta de crédito será a conta Caixa. Os lançamentos poderão ser feitos de duas formas. Você poderá escolher uma das duas. Modelo 1. Caixa A Capital Recebimento ref. investimento inicial.................... 80.000,00 OU D – Caixa C – Capital Recebimento ref. investimento inicial...................80.000,00 Que tal ver mais um exemplo? 3. Em 07/02/2006 - Para abertura de uma conta bancária foi efetuado um depósito no Banco do Brasil, no valor de R$ 10.000,00. 4. Em 10/02/2006 - Compra de Máquinas e Equipamentos a prazo no valor de R$ 18.000,00, sendo que 40% foi pago à vista e o restante a prazo, conforme dup. 002 com vencimento para 30 dias. 5. Em, 20/02/2006 - Empréstimo obtido no Banco do Brasil no valor de R$ 32.760,00, ficando o dinheiro depositado na conta bancária da empresa. 6. Em, 27/02/2006 - Compra de um veículo no valor de R$ 33.000,00 a prazo, mediante aceite de duplicatas de nºs. 003, 004 e 005 no valor de R$ 11.000,00 cada, com vencimento para 30, 60 e 90 dias. Pede-se que, a partir dos dados apresentados acima, em seu caderno, você elabore os lançamentos, os razonetes e o balancete de verificação.
  • 11. Exemplo 2 9 Contabilidade A09 A Empresa Comercial ABC, durante o mês de março de 2006, teve a seguinte movimentação: 1. Em 10/03 – Compra de mercadorias no valor de R$ 30.000,00 a prazo, mediante aceite de três duplicatas de nº 002, 003 e 004, no valor de R$ 10.000,00 cada, com vencimento para 30, 60 e 90 dias, respectivamente. 2. Em 13/03 – Pagamento da duplicata 001 por compras efetuadas no mês anterior. 3. Em 13/03 - A empresa comprou de um mesmo fornecedor: mercadorias no valor de R$ 13.300,00 à vista, com pagamento em cheque de nº 002- A do Banco do Brasil e Móveis e Utensílios no valor de R$ 22.100,00 a prazo, conforme duplicata 005. 4. Em 17/03 – Pagamento em cheque de nº 003-A do Banco do Brasil, 30% do saldo de empréstimo obtido. 5. Em 22/03 - Venda de mercadorias no valor de R$ 12.600,00 nas seguintes condições: 50% foi recebido à vista e o restante a prazo, mediante aceite da duplicata 001-AB. 6. Em 27/03 - Aquisição de uma caminhonete para a empresa no valor de R$ 60.000,00, sendo que 20% foi pago à vista e o restante a prazo mediante duplicata 006. Agora, é hora de fazer os Lançamentos, Razonetes e Balancete. Vamos lá? LANÇ. 01 Natal,10 de março de 2006 Compras A Duplicatas a Pagar Valor da duplicata 002 vencível em 10/04...R$ 10.000,00 Valor da duplicata 003 vencível em 10/05...R$ 10.000,00 Valor da duplicata 004 vencível em 10/06...R$ 10.000,00...R$ 30.000,00 LANÇ. 02 Natal, 13 de março de 2006 Duplicatas a pagar A Caixa Pagamento da duplicata 001 ................................ R$ 10.000,00
  • 12. 10 Contabilidade A09 LANÇ. 03 Natal, 13 de março de 2006 Diversos Compras Móveis e Utensílios A Diversos A Banco conta movimento – Banco do Brasil A Duplicata a pagar Pgto.ref.compra de mercadorias conf.ch.002-A.....13.300,00 Valor da duplicata 005............................................22.100,00...R$ 35.400,00 LANÇ. 04 Natal, 17 de março de 2006 Empréstimo a pagar A BCM – Banco do Brasil Pagamento corresp. 30% conf. ch.003-A .................... R$ 15.000,00 LANÇ. 05 Natal, 22 de março de 2006 Diversos Caixa Duplicata a receber A Vendas Recebimento ref. venda de mercadorias .....R$ 6.300,00 Valor da duplicata 001-AB ............................R$ 6.300,00...R$ 12.600,00 LANÇ. 06 Natal, 26 de março de 2006 Veículo A Diversos A Caixa A duplicatas a pagar Pagamento ref. parte à vista ........R$ 12.000,00 Vlr. Dup. 006 ................................R$ 48.000,00......R$ 60.000,00
  • 13. 11 Contabilidade A09 RAZONETES: D COMPRAS C (3) 13.300,00 D DUPLICATAS A PAGAR C (2) 10.000,00 10.000,00 (SD) 30.000,00 (1) 22.100,00 (3) 48.000,00 (6) D CAIXA C (sd) 50.000,00 10.000,00 (2) (5) 6.300,00 12.000,00 (6) D MÓVEIS E UTENSÍLIOS C (SD) 10.000,00 (3) 22.100,00 D BANCO CONTA MOVIMENTO C 70.000,00 13.300,00 (3) 15.000,00 (4) D EMPRÉSTIMOS A PAGAR C (4) 15.000,00 (SD) 50.000,00 Note que essa conta apresenta um saldo anterior no valor de R$ 50.000,00, por isso esse valor foi lançado aqui. Note que essa conta apresenta um saldo anterior no valor de R$ 10.000,00, por isso esse valor foi lançado aqui. Note que essa conta apresenta um saldo anterior no valor de R$ 10.000,00, por isso esse valor foi lançado aqui. Note que essa conta apresenta um saldo anterior no valor de R$ 70.000,00, por isso esse valor foi lançado aqui. Note que essa conta apresenta um saldo anterior no valor de R$ 50.000,00, por isso esse valor foi lançado aqui.
  • 14. 12 Contabilidade A09 D DUPLICATAS A RECEBER C D VENDAS C D VEÍCULO C 20.000,00 (6) 60.000,00 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO 02 CONTAS SALDO ANTERIOR MOVIMENTAÇÃO SALDO ATUAL DEVEDOR CREDOR DÉBITO CRÉDITO DEVEDOR CREDOR Caixa 50.000 6.300 22.000 34.300 Capital 90.000 – – – 90.000 BCM 70.000 28.300 41.700 – Veículo 20.000 60.000 80.000 Dup.a pg 10.000 10.000 100.100 100.100 Móv.Utens. 10.000 22.100 32.100 Emp.a pg 50.000 15.000 35.000 Compras 43.300 43.300 Dup.a rec. 6.300 6.300 Vendas 12.600 12.600 Total 150.000 150.000 163.000 163.000 237.700 237.700 Observe que ‘Saldo Anterior’, ‘Movimentação’ e ‘Saldo Atual’ utilizam 6 colunas neste balancete. Todo balancete com este formato recebe o nome de balancete de 6 colunas. Note que essa conta apresenta um saldo anterior no valor de R$ 20.000,00, por isso esse valor foi lançado aqui.
  • 15. 13 Contabilidade A09 Tenho certeza que você percebeu que não é nada complicado. Só é preciso fazer os lançamentos e os razonetes com cuidado para não se ter problema no levantamento do balancete de verificação. Nesta aula, você estudou sobre como elaborar um balancete e a distinguir quando se deve utilizar um balancete de 4 colunas ou de 6 colunas. De acordo com o próprio nome, este demonstrativo nos certifica da exatidão matemática da movimentação e, consequentemente, dos saldos. A empresa Bom Sucesso, no mês de março de 2007, teve a seguinte movimentação: 1. Em 04/03/2007 – Pagamento da duplicata 001 com vencimento para esta data, conforme cheque 001-A do Banco do Brasil. 2. Em 09/03/2007 - Compra de um caminhão para transportar mercadorias a prazo, no valor de R$ 80.000,00, conforme duplicatas 004 e 005 no valor de R$ 40.000,00 cada, com vencimento para 30 e 60 dias respectivamente. 3. Em 10/03/2007 – Pagamento da duplicata 002. 4. Em 10/03/2007 - Compra de mercadorias no valor de R$ 34.460,00 a prazo, conforme duplicata 003 com vencimento para 30 dias.
  • 16. 14 Contabilidade A09 5. Em 15/03/2007 - Venda de mercadorias no valor de R$ 13.000,00, nas seguintes condições: 50% foi recebido à vista e o restante a prazo, conforme duplicatas 001-A e 002-B no valor de R$ 3.250,00 cada, vencível em 30 e 60 dias respectivamente. 6. Em 20/03/2007 – Pagamento corresponde 40% do empréstimo obtido no mês anterior. Observe os saldos das contas trabalhadas na Atividade 1 e elabore os Lançamentos, os Razonetes e o Balancete da empresa Bom Sucesso. Referências FACULDADE DE ECONOMIA, ADMINISTRAÇÃO E CONTABILIDADE DA USP. FEA/USP. Equipe de professores. Contabilidade introdutória. São Paulo: Atlas, 2000. FRANCO, Hilário. Contabilidade comercial. 13. ed. São Paulo: Atlas, 1996. SOUZA, Luis Carlos. Contabilidade ao alcance de todos. Curitiba: Juruá, 2006. Anotações