O documento descreve as principais demonstrações contábeis e sua análise, incluindo: 1) A Demonstração do Resultado do Exercício mede o lucro ou prejuízo de um período; 2) O Balanço Patrimonial mostra a situação patrimonial de uma empresa em determinada data; 3) A Demonstração de Fluxos de Caixa indica a origem e aplicação de recursos de uma empresa.

1. DEMONSTRAÇÕES
CONTÁBEIS
E SUA ANÁLISE
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2. Quais são
Demonstração do Resultado do Exercício
Balanço Patrimonial
Demonstração de Lucros Acumulados
Demonstração de Fluxos de Caixa
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3. D. R. E. O que é ?
Demonstração Dedutiva
Receitas
Sentido Vertical
(-) Despesas (dedutivo)
-------------------
Lucro ou Prejuízo
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4. Empresas
Micros e Pequenas Médias e Grandes
DRE (simples) DRE (completo)
V Receitas
E (-) Deduções
Receitas (-) R
(-) Custos
T
Despesas I (-) Despesas
C (-) .................
Lucro ou Prejuízo A
..........................
L
Lucro ou Prejuízo
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5. Receitas Bruta
(-) Deduções da Receita
= Receita Líquida
(-) Custos das Vendas
= Lucro Bruto
(-) Despesas Operacionais
= Lucro Operacional
(-) Despesas não Operacionais
+ Receitas não Operacionais
= Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR)
(-) Provisão para Imposto de Renda
= Lucro Depois do Imposto de Renda
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6. A Receita Bruta representa a
somatória
dos valores das Notas Fiscais
emitidas
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7. Custos das Vendas representam os gastos de “produção”
apropriados aos produtos ou serviços vendidos.
Despesas Operacionais são os gastos incorridos para:
vender, administrar e financiar as operações.
Se as Receitas Financeiras forem maiores que as
Despesas Financeiras, o saldo reduzirá a conta de
Despesas Operacionais
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8. Despesas
Operacionais
 Vendas
 Administrativas
Despesas Financeiras Receitas Financeiras
 Financeiras
Juros incorridos (pagos  Aplicações
ou não) financeiras
 Juros de mora pagos
 Descontos concedidos Juros de mora
 Comissões bancárias recebidos
 Correção monetária sobre
empréstimos Descontos obtidos
 CPMF
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9. Lucro Depois do I.R.
(-) Doações e Contribuições
(-) Participações
= LUCRO LÍQUIDO

RETENÇÕES
DIVIDENDOS
É a sobra líquida à disposição dos proprietários da empresa.
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10. Capital de 1. Apuração do Lucro
Terceiros Receita
(-) Desp/Custo
Lucro Líquido
)
Balanço Patrimonial
ATIVO PASSIVO 2. Transferência p/ Lucros
Acumulados
D
i
v
i
Aplicação d
e
n
de d
o
Recursos s
3. Canalização de lucro retido
Investidores
(Sócios ou Acionistas) 10
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11. Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros 11

12. Patrimônio (riqueza)
BENS E DIREITOS OBRIGAÇÕES
A
A PAGAR
RECEBER
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13. Exemplo:
Dinheiro em caixa
Veículos
Imóveis
Estoques
Tangíveis Móveis
Intangíveis (incorpóreos) Imóveis
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14. Patrimônio - Bens
Ex.: Cia. Teresópolis
Valores em R$ mil Tangível Intangível Móveis Imóveis
Bens
Edifícios 180 180 180
Móveis e utensílios 90 90 90
Veículos 110 110 110
Máquinas 400 400 400
Terrenos 900 900 900
Marcas e Patentes 150 150 150
Total 1.830 1.650 150 750 1.080
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15. Patrimônio - Direitos
Valores a receber
Títulos a receber
Contas a receber
Duplicatas a receber (vendas a
prazo)
Contas Bancárias
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16. Patrimônio - Direitos
Ex.: Cia. Teresópolis
Valores em R$ mil
Direitos
Bancos conta Movimento (depósito) 680
Duplicatas a Receber 1.320
Títulos a Receber (notas promissórias) 500
Aluguéis a Receber 300
Total 2.800
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17. Patrimônio - Obrigações
Dívidas com outras pessoas.
Em Contabilidade  Obrigações Exigíveis
Exemplo:
Empréstimos a pagar
Contas a pagar
Impostos a pagar
Salários a pagar
Duplicatas a pagar (compras a
prazo)
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18. Patrimônio - Obrigações
Ex.: Cia. Teresópolis
Valores em R$ mil
Obrigações
Fornecedores (dívidas com fornec. de mercadorias) 800
Empréstimos bancários (a pagar) 400
Salários a pagar 350
Encargos Sociais a pagar (FGTS, INSS) 450
Impostos a Pagar (ou a recolher) 900
Financiamentos (empréstimos a pagar a longo prazo) 1.100
Contas a Pagar (Diversos) 500
Total 2.800
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19. Exemplo: Patrimônio da Cia.
Teresópolis
Valores em R$ mil
BENS + DIREITOS OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS
Bens 1.830 Obrigações 4.500
Direitos 2.800
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20. Balanço Patrimonial
Ativo Passivo e PL
Bens Obrigações
r
Direitos Patrimônio Líquido
•
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21. Balanço Patrimonial
ATIVO PASSIVO
Bens e Direitos Obrigações
(Aplicações) (Fontes)
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22. Balanço Patrimonial – Ativo
Conjunto de bens e direitos de propriedade
da empresa.
 Proporcionam ganho para a empresa
Contas a Receber
Estoque de Produtos Acabados
Máquinas e Equipamentos
Prédios próprios
Como considerar outros ativos?
Prédios alugados
Arrendamento de veículos, equipamentos etc
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23. Balanço Patrimonial - Passivo
Conjunto de obrigações exigíveis da empresa.
Dívidas que serão reclamadas a partir da data
de seu vencimento
 PASSIVO EXIGÍVEL
Dívidas com Terceiros
Recursos de Terceiros
Capital de Terceiros
 TERCEIROS
Pessoas físicas ou jurídicas
Fornecedores, Funcionários, Governo, Bancos ...
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24. Balanço Patrimonial – Patrimônio Líquido
Total de aplicações dos proprietários na
empresa.
Os proprietários (sócios, acionistas) fornecem
meios para o início do negócio.
PASSIVO NÃO EXIGÍVEL
Recurso próprio ou Capital próprio
Risco do capitalista
Em caso de falência da empresa, o sócio
perde o dinheiro investido (Investimento de
risco)
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25. Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros 25

26. Balanço Patrimonial - O
termo
“Capital” em Contabilidade
Capital = Recursos
Capital próprio = Recursos dos proprietários
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
 Capital ou Capital Nominal
 Capital Subscrito (comprometido)
 Capital Integralizado (aportado)
 Capital a Integralizar (a aportar)
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27. Ativo Aplicações Passivo e PL Origens
Bens Obrigações
• Máquinas • Fornecedores
• Veículos • Salários a Pagar
• Estoque • Empréstimos Bancários
• Dinheiro • Impostos a Pagar
Direitos
Patrimônio Líquido
• Títulos a receber
• Capital
• Depósitos em Bancos
• Subscrito
• Integralizado
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28. Principal Origem de Recursos
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29. Lucro é a remuneração ao capital investido
na empresa pelos proprietários
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30. ATIVO PASSIVO
Obrigações com terceiros
Valores disponíveis e
que vencem no período.
conversíveis dentro do período
Exigível obrigatório
.
Obrigações com terceiros que se
Valores conversíveis além do vencem além do período. Exigível
período obrigatório
Investimentos de caracter Recursos dos Proprietários ou
permanente ou que beneficiam Sócios da Empresa
exercícios futuros Exigível NÃO obrigatório
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31. Curto Prazo  até um ano (conceito geral)
Longo Prazo  Período acima de um ano
Término do
Exercício social
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32. Grupos do Balanço Patrimonial
ATIVO PASSIVO
ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE
Realizável até 360 dias Exigível até 360 dias
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
Realizável após 360 dias Exigível após 360 dias
ATIVO PERMANENTE PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Sem Previsão de Realização Sem Vencimento Previsto
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33. ATIVO PASSIVO
ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
ATIVO PERMANENTE PATRIMÔNIO LÍQUIDO
LEGENDA:
IMOBILIZADO
CAPITAL DE TERCEIROS
CAPITAL PRÓPRIO
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34. ATIVO PASSIVO
ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
ATIVO PERMANENTE PATRIMÔNIO LÍQUIDO
LEGENDA:
EXIGÍVEL TOTAL
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35. ATIVO PASSIVO
ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
ATIVO PERMANENTE PATRIMÔNIO LÍQUIDO
LEGENDA:
RECURSOS NÃO
CORRENTES
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36. Exigível Total
Exigível Total + PL
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37. Composição do Endividamento
Passivo Circulante
Exigível Total
“Indica Quanto da Dívida está no Curto Prazo”
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38. Ativo Permanente
Patrimônio Líquido
“Indica Quanto de Recursos Próprios Está
Investido no Ativo Permanente”
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39. Imobilização dos Recursos Não Correntes
„Indica Quanto dos Recursos Próprios e
Exigíveis a Longo Prazo Está Investido no
Ativo Permanente”
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40. Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros 40

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42. A demonstração de fluxos de caixa resume os
movimentos de entrada e saída de caixa durante o
período considerado.
Essa demonstração oferece uma visão dos fluxos
de caixa operacionais, de investimento e
financiamento da empresa e concilia esses fluxos
com as variações dos saldos de caixa e aplicações
em títulos negociáveis nesse período.
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44. Bibliografia
GITMAN, J. Laurence. Princípios de administração financeira. 10 ª
edição. São Paulo: Pearson, 2008
GROPPELLI & NIKBAKHT. Curso de Administração financeira. 2ª
edição. São Paulo: Saraiva, 2006,
MASAKAZU, Hoji. Administração financeira: uma abordagem prática.
6. Edição São Paulo: Atlas, 2004.
MATARAZO, Dante C. Análise financeira de balanços.5 edição. São
Paulo: Atlas, 1998.
SANVICENTE, Antônio Zoratto. Administração financeira. 3 edição.
São Paulo: Atlas, 1997.
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Malheiros

45. CRÉDITOS:
Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros Obrigado !!!!
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