Demonstrações contábeis e sua análise

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Demonstrações contábeis e sua análise

  1. 1. DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E SUA ANÁLISE Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros 1
  2. 2. Quais são Demonstração do Resultado do Exercício Balanço Patrimonial Demonstração de Lucros Acumulados Demonstração de Fluxos de Caixa Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros 2
  3. 3. D. R. E. O que é ? Demonstração Dedutiva Receitas Sentido Vertical(-) Despesas (dedutivo) ------------------- Lucro ou Prejuízo Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros 3
  4. 4. EmpresasMicros e Pequenas Médias e Grandes DRE (simples) DRE (completo) V Receitas E (-) Deduções Receitas (-) R (-) Custos T Despesas I (-) Despesas C (-) .................Lucro ou Prejuízo A .......................... L Lucro ou Prejuízo Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros 4
  5. 5. Receitas Bruta(-) Deduções da Receita = Receita Líquida(-) Custos das Vendas = Lucro Bruto(-) Despesas Operacionais = Lucro Operacional(-) Despesas não Operacionais + Receitas não Operacionais = Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR)(-) Provisão para Imposto de Renda = Lucro Depois do Imposto de Renda Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros 5
  6. 6. A Receita Bruta representa asomatóriados valores das Notas Fiscaisemitidas Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros 6
  7. 7. Custos das Vendas representam os gastos de “produção”apropriados aos produtos ou serviços vendidos.Despesas Operacionais são os gastos incorridos para:vender, administrar e financiar as operações.Se as Receitas Financeiras forem maiores que asDespesas Financeiras, o saldo reduzirá a conta deDespesas Operacionais Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros 7
  8. 8. Despesas Operacionais  Vendas  AdministrativasDespesas Financeiras Receitas Financeiras  FinanceirasJuros incorridos (pagos  Aplicaçõesou não) financeiras Juros de mora pagos Descontos concedidos Juros de mora Comissões bancárias recebidos Correção monetária sobreempréstimos Descontos obtidos CPMF Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros 8
  9. 9. Lucro Depois do I.R. (-) Doações e Contribuições (-) Participações = LUCRO LÍQUIDO  RETENÇÕES DIVIDENDOSÉ a sobra líquida à disposição dos proprietários da empresa. Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros 9
  10. 10. Capital de 1. Apuração do Lucro Terceiros Receita (-) Desp/Custo Lucro Líquido )Balanço Patrimonial ATIVO PASSIVO 2. Transferência p/ Lucros Acumulados D i v iAplicação d e n de d oRecursos s 3. Canalização de lucro retido Investidores (Sócios ou Acionistas) 10Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros
  11. 11. Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros 11
  12. 12. Patrimônio (riqueza) BENS E DIREITOS OBRIGAÇÕES A A PAGAR RECEBER Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros 12
  13. 13. Exemplo: Dinheiro em caixa Veículos Imóveis EstoquesTangíveis MóveisIntangíveis (incorpóreos) Imóveis Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros 13
  14. 14. Patrimônio - BensEx.: Cia. Teresópolis Valores em R$ mil Tangível Intangível Móveis Imóveis Bens Edifícios 180 180 180 Móveis e utensílios 90 90 90 Veículos 110 110 110 Máquinas 400 400 400 Terrenos 900 900 900 Marcas e Patentes 150 150 150 Total 1.830 1.650 150 750 1.080 Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros 14
  15. 15. Patrimônio - Direitos Valores a receber Títulos a receber Contas a receber Duplicatas a receber (vendas a prazo) Contas Bancárias Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros 15
  16. 16. Patrimônio - DireitosEx.: Cia. Teresópolis Valores em R$ mil Direitos Bancos conta Movimento (depósito) 680 Duplicatas a Receber 1.320 Títulos a Receber (notas promissórias) 500 Aluguéis a Receber 300 Total 2.800 Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros 16
  17. 17. Patrimônio - ObrigaçõesDívidas com outras pessoas.Em Contabilidade  Obrigações ExigíveisExemplo: Empréstimos a pagar Contas a pagar Impostos a pagar Salários a pagar Duplicatas a pagar (compras a prazo) Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros 17
  18. 18. Patrimônio - ObrigaçõesEx.: Cia. Teresópolis Valores em R$ mil Obrigações Fornecedores (dívidas com fornec. de mercadorias) 800 Empréstimos bancários (a pagar) 400 Salários a pagar 350 Encargos Sociais a pagar (FGTS, INSS) 450 Impostos a Pagar (ou a recolher) 900 Financiamentos (empréstimos a pagar a longo prazo) 1.100 Contas a Pagar (Diversos) 500 Total 2.800 Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros 18
  19. 19. Exemplo: Patrimônio da Cia. Teresópolis Valores em R$ mil BENS + DIREITOS OBRIGAÇÕES EXIGÍVEISBens 1.830 Obrigações 4.500Direitos 2.800 Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros 19
  20. 20. Balanço Patrimonial Ativo Passivo e PLBens Obrigações rDireitos Patrimônio Líquido• Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros 20
  21. 21. Balanço Patrimonial ATIVO PASSIVOBens e Direitos Obrigações (Aplicações) (Fontes) Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros 21
  22. 22. Balanço Patrimonial – Ativo Conjunto de bens e direitos de propriedade da empresa.  Proporcionam ganho para a empresa Contas a Receber Estoque de Produtos Acabados Máquinas e Equipamentos Prédios próprios Como considerar outros ativos? Prédios alugados Arrendamento de veículos, equipamentos etc Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros 22
  23. 23. Balanço Patrimonial - Passivo Conjunto de obrigações exigíveis da empresa. Dívidas que serão reclamadas a partir da data de seu vencimento  PASSIVO EXIGÍVEL Dívidas com Terceiros Recursos de Terceiros Capital de Terceiros  TERCEIROS Pessoas físicas ou jurídicas Fornecedores, Funcionários, Governo, Bancos ... Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros 23
  24. 24. Balanço Patrimonial – Patrimônio LíquidoTotal de aplicações dos proprietários naempresa.Os proprietários (sócios, acionistas) fornecemmeios para o início do negócio. PASSIVO NÃO EXIGÍVEL Recurso próprio ou Capital próprio Risco do capitalista Em caso de falência da empresa, o sócio perde o dinheiro investido (Investimento de risco) Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros 24
  25. 25. Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros 25
  26. 26. Balanço Patrimonial - O termo “Capital” em ContabilidadeCapital = RecursosCapital próprio = Recursos dos proprietáriosPATRIMÔNIO LÍQUIDO  Capital ou Capital Nominal  Capital Subscrito (comprometido)  Capital Integralizado (aportado)  Capital a Integralizar (a aportar) Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros 26
  27. 27. Ativo Aplicações Passivo e PL Origens Bens Obrigações • Máquinas • Fornecedores • Veículos • Salários a Pagar • Estoque • Empréstimos Bancários • Dinheiro • Impostos a Pagar Direitos Patrimônio Líquido • Títulos a receber • Capital • Depósitos em Bancos • Subscrito • Integralizado Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros 27
  28. 28. Principal Origem de RecursosMaterial para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros 28
  29. 29. Lucro é a remuneração ao capital investidona empresa pelos proprietários Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros 29
  30. 30. ATIVO PASSIVO Obrigações com terceirosValores disponíveis e que vencem no período.conversíveis dentro do período Exigível obrigatório . Obrigações com terceiros que seValores conversíveis além do vencem além do período. Exigívelperíodo obrigatórioInvestimentos de caracter Recursos dos Proprietários oupermanente ou que beneficiam Sócios da Empresaexercícios futuros Exigível NÃO obrigatório Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros 30
  31. 31. Curto Prazo  até um ano (conceito geral) Longo Prazo  Período acima de um ano Término doExercício social Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros 31
  32. 32. Grupos do Balanço Patrimonial ATIVO PASSIVOATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTERealizável até 360 dias Exigível até 360 diasREALIZÁVEL A LONGO PRAZO EXIGÍVEL A LONGO PRAZORealizável após 360 dias Exigível após 360 diasATIVO PERMANENTE PATRIMÔNIO LÍQUIDOSem Previsão de Realização Sem Vencimento Previsto Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros 32
  33. 33. ATIVO PASSIVOATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTEREALIZÁVEL A LONGO PRAZO EXIGÍVEL A LONGO PRAZOATIVO PERMANENTE PATRIMÔNIO LÍQUIDOLEGENDA: IMOBILIZADO CAPITAL DE TERCEIROS CAPITAL PRÓPRIO Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros 33
  34. 34. ATIVO PASSIVOATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTEREALIZÁVEL A LONGO PRAZO EXIGÍVEL A LONGO PRAZOATIVO PERMANENTE PATRIMÔNIO LÍQUIDOLEGENDA: EXIGÍVEL TOTAL Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros 34
  35. 35. ATIVO PASSIVOATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTEREALIZÁVEL A LONGO PRAZO EXIGÍVEL A LONGO PRAZOATIVO PERMANENTE PATRIMÔNIO LÍQUIDOLEGENDA: RECURSOS NÃO CORRENTES Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros 35
  36. 36. Exigível Total Exigível Total + PLMaterial para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros 36
  37. 37. Composição do Endividamento Passivo Circulante Exigível Total“Indica Quanto da Dívida está no Curto Prazo” Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros 37
  38. 38. Ativo Permanente Patrimônio Líquido“Indica Quanto de Recursos Próprios Está Investido no Ativo Permanente” Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros 38
  39. 39. Imobilização dos Recursos Não Correntes „Indica Quanto dos Recursos Próprios e Exigíveis a Longo Prazo Está Investido no Ativo Permanente” Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros 39
  40. 40. Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros 40
  41. 41. Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros 41
  42. 42. A demonstração de fluxos de caixa resume osmovimentos de entrada e saída de caixa durante operíodo considerado.Essa demonstração oferece uma visão dos fluxosde caixa operacionais, de investimento efinanciamento da empresa e concilia esses fluxoscom as variações dos saldos de caixa e aplicaçõesem títulos negociáveis nesse período. Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros 42
  43. 43. Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros 43
  44. 44. BibliografiaGITMAN, J. Laurence. Princípios de administração financeira. 10 ªedição. São Paulo: Pearson, 2008GROPPELLI & NIKBAKHT. Curso de Administração financeira. 2ªedição. São Paulo: Saraiva, 2006,MASAKAZU, Hoji. Administração financeira: uma abordagem prática.6. Edição São Paulo: Atlas, 2004.MATARAZO, Dante C. Análise financeira de balanços.5 edição. SãoPaulo: Atlas, 1998.SANVICENTE, Antônio Zoratto. Administração financeira. 3 edição.São Paulo: Atlas, 1997. Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia 44 Malheiros
  45. 45. CRÉDITOS:Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros Obrigado !!!! 45

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