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Orçamento Empresarial por Sami Kuperchmit

Orçamento Empresarial por Sami Kuperchmit

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Por Sami Kuperchmit
Orçamento empresarial
Planejamento Financeiro de Longo Prazo (Estratégico):



•   Em geral, cobrem um período de 2 a 10 anos.
•   Normalmente não são explícitos em números.
•   Planos financeiros integrados ao processo de produção e
    marketing para orientar a empresa a alcançar seus objetivos
    estratégicos.
•   Empresas que estão sujeitas a elevados graus de incerteza
    operacional adotam horizontes mais curtos (risco
    operacional).
Planejamento Financeiro de Curto Prazo:
    Representa a expressão formal, em termos
    quantitativos, das metas empresariais para um
      período específico (normalmente 1 ano).
   Orçamento de Vendas
   Orçamento de produção
   Orçamento dos custos de produção
   Orçamento das despesas operacionais
   Orçamento de investimentos
   Orçamento de caixa
ORÇAMENTO EMPRESARIAL
     Poderosa ferramenta de controle, envolve todos os setores da empresa. O orçamento,
                  preferivelmente, estará inserido na área de Controladoria.



  Fase 1 – Criação da equipe               Em geral formada por diretorias, controller e
         orçamentaria                       gerente financeiro. A equipe deve ter visão
                                                        global da empresa.
Fase 2 – Definição das premissas                Deve estar em linha com as
         orçamentárias
                                               metas e valores da companhia
Fase 3 – Sistema de informação                 Definição de estruturas, criterios,
             contabil                           unidades de negocio, centros de
                                                           resultado
Fase 4 – Projeção, Re projeção e                   Definição dos trabalhos de
            controle                           execução do cronograma do plano
                                                          orçamentário
tipos de orçamento

                    Orçamento Estático

    Usado por
     grandes               É o mais
organizações que           comum
   consolidam                       Perde valor
 orçamentos de         Não         de controle,
 varias unidades     permite      caso as metas
                    alterações     não possam
                                   ser atingidas

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  • 3. Planejamento Financeiro de Longo Prazo (Estratégico): • Em geral, cobrem um período de 2 a 10 anos. • Normalmente não são explícitos em números. • Planos financeiros integrados ao processo de produção e marketing para orientar a empresa a alcançar seus objetivos estratégicos. • Empresas que estão sujeitas a elevados graus de incerteza operacional adotam horizontes mais curtos (risco operacional).
  • 4. Planejamento Financeiro de Curto Prazo: Representa a expressão formal, em termos quantitativos, das metas empresariais para um período específico (normalmente 1 ano).  Orçamento de Vendas  Orçamento de produção  Orçamento dos custos de produção  Orçamento das despesas operacionais  Orçamento de investimentos  Orçamento de caixa
  • 5. ORÇAMENTO EMPRESARIAL Poderosa ferramenta de controle, envolve todos os setores da empresa. O orçamento, preferivelmente, estará inserido na área de Controladoria. Fase 1 – Criação da equipe Em geral formada por diretorias, controller e orçamentaria gerente financeiro. A equipe deve ter visão global da empresa. Fase 2 – Definição das premissas Deve estar em linha com as orçamentárias metas e valores da companhia Fase 3 – Sistema de informação Definição de estruturas, criterios, contabil unidades de negocio, centros de resultado Fase 4 – Projeção, Re projeção e Definição dos trabalhos de controle execução do cronograma do plano orçamentário
  • 6. tipos de orçamento Orçamento Estático Usado por grandes É o mais organizações que comum consolidam Perde valor orçamentos de Não de controle, varias unidades permite caso as metas alterações não possam ser atingidas
  • 7. tipos de orçamento Orçamento Flexivel Mensurado Os custos por variaveis seguem unidades o volume da Os custos atividade Composto de uma fixos são serie de tratados da orçamentos forma tradicional
  • 8. SISTEMA ORÇAMENTÁRIO ORÇAMENTO DE DESPESAS ORÇAMENTO DE COMERCIAIS E DE CAIXA PROMOÇÃO PROJEÇÃO DA DEMONSTRAÇÃO DE ORÇAMENTO DE RESULTADO DO EXERCICIO VENDAS ORÇAMENTO DO ATIVO PERMANENTE ORÇAMENTO DE PROJEÇÃO DO QUANTIDADES A BALANÇO ORÇAMENTO DAS PRODUZIR DESPESAS ADMINISTRATIVAS
  • 9. ANALISE DAS INFORMAÇÕES Dados externos: referem-se à economia • Crescimento da população • Comportamento do PIB (crescimento ou retração), • Políticas econômicas • Comércio com exterior • Mercado concorrente (produtos substitutos) • Mercado consumidor Dados internos: referem-se à empresa • Informações contábeis • Estatísticas internas • Capacidade produtiva e produtividade • Políticas de preços • Perspectivas de investimentos internos
  • 10. ANALISE DAS INFORMAÇÕES Os dados internos e externos : São inseridos em modelos e técnicas de previsão A analise dos dados internos e externos : Proporciona a possibilidade de previsão das vendas, da produção e da receita. A partir do nível de produção, estima-se os recursos necessários (desembolsos, gastos – despesas e custos, investimentos). Então pode-se projetar a variação do patrimônio da empresa.
  • 11. VANTAGENS DO SISTEMA ORÇAMENTÁRIO • Introduz o hábito do exame prévio e minucioso de informações • Estimula a participação de todos os membros da administração na fixação dos objetivos • Exige quantificação das previsões • Facilita a delegação de poderes • Exige informações contábeis confiáveis • Permite identificar áreas eficientes e deficientes • Permite a utilização eficaz dos recursos disponíveis
  • 12. FUNÇÃO CONTROLE Compreende a aferição do desempenho em relação ao padrão estabelecido Medir e comparar o Analisar os desvios Avaliar a efetividade realizado com o significativos e das providências planejado adotar medidas tomadas e registrar corretivas essas informações
  • 13. ORÇAMENTO DE VENDAS Via de regra, o orçamento empresarial começa pelas vendas projetadas Variáveis do mercado consumidor Variáveis de produção Variáveis de mercado fornecedor Variáveis de trabalho Variáveis de recursos financeiro POLÍTICAS DE MKT Preço OBJETIVOS DE MARKETING Produto CONVERGEM AOS OBJETIVOS GERAIS DA Promoção EMPRESA Pontos de Distribuição
  • 14. RESTRIÇÕES NO ORÇAMENTO DE VENDAS Restrições Internas Restrições Externas • Capacidade produtiva • Política de comércio insuficiente exterior desfavorável • Política monetária • Estrutura adm. (crédito e taxa de juros) inadequada desfavorável • Pessoal interno • Mercado fornecedor inabilitado precário • Insuficiência de capital • Restrição de mão-de- de giro obra externa
  • 15. ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO Depois de conhecida a figura de vendas, pode-se calcular quanto produzir.
  • 16. Fluxo de Vendas, Produção e Estoque (fonte: Sobanski, 1994, p. 30) Relação da produção com as compras e vendas Sentido dos insumos
  • 17. TIPOS DE PROCESSOS PRODUTIVOS O Plano de Produção requer o conhecimento: • Do Plano de Vendas • Das características de armazenamento dos materiais • Da Economia de escala do processo • Da capacidade ótima e máxima de produção • Da duração e etapas do processo produtivo • Dos Lotes econômicos de produção • Da utilização da MOB direta
  • 18. PRODUÇÃO CONSTANTE - Dados do gráfico: - Produção estabilizada em 10; 25.00 VENDAS - Estoques abaixo da produção na maior 20.00 PRODUÇÃO parte do período; 15.00 - Vendas acima da produção nos meses finais do período. 10.00 5.00 PERIODOS 0.00 ESTOQUES - Características da produção constante: Comportamento das vendas , • Maior custo de estocagem; estoques e produção no decorrer • Pouca flexibilidade em vendas; dos períodos • Otimização dos ativos fixos; • Minimização do o regime extraordinário de trabalho; • Gestão facilitada do fluxo de materiais.
  • 19. PRODUÇÃO AO NIVEL DE VENDAS Características da Produção variável: 25.00 • A produção não é estabilizada; 20.00 • Maior custo de manutenção 15.00 dos equipamentos; 10.00 • Maior custo da mão-de-obra; • Adm. de materiais complexa; 5.00 • Níveis de estoque menores 0.00 PERIODOS com baixo custo de estocagem; • Flexibilidade de vendas. Comportamento das vendas , estoques e produção no decorrer dos períodos
  • 20. PRODUÇÃO POR CICLOS PRODUÇÃO - Dados do gráfico: - Produção estabilizada em 25; 30.00 - Estoques abaixo da produção na 25.00 maior parte do período; VENDAS 20.00 - Vendas abaixo da produção 15.00 durante todo o período. 10.00 5.00 ESTOQUES PERIODOS - Características da produção por 0.00 ciclos: Comportamento das vendas • Maior custo de estocagem; , estoques e produção no decorrer dos períodos • Pouca flexibilidade em vendas; • Otimização dos ativos fixos; • Minimização do o regime extraordinário de trabalho; • Gestão facilitada do fluxo de materiais.
  • 21. ORÇAMENTO DE MATERIAS PRIMAS E COMPRAS MP são bens adquiridos que integram-se nos produtos acabados por transformação ou por montagem. Custos relacionados à MP: • Custo do Material adquirido; • Despesas relativas ao processo de compra; • Despesas relativas à manutenção dos estoques; • Despesas decorrentes da falta de estoques
  • 22. CALCULO DO CUSTO DA MATERIA PRIMA • Obter a quantidade de produtos a fabricar no período em estudo; • A quantidade de matéria prima a ser consumida é o resultado da multiplicação dos produtos a fabricar pela quantidade padrão de consumo; • O custo total da matéria prima é o resultado da multiplicação da quantidade de materia prima a ser consumida pelo custo médio unitário previsto para o período.
  • 23. CALCULO DA MÃO DE OBRA DIRETA (MOD) A MOD é composta pelos trabalhadores que participam na atividade fim da empresa. • Numa indústria, inclui os supervisores dos operários, o pessoal do almoxarifado, da manutenção, e do planejamento e controle da produção. • Normalmente é considerado um custo variável, dada a alta correlação entre o tempo e o volume de produção
  • 24. CALCULO DA MÃO DE OBRA DIRETA (MOD) Remuneração Líquida da MOD: • Horas de MOD X Salário/Hora Custo Total da MOD: • Remuneração Líquida + Encargos + DSR Encargos: INSS, FGTS, 1/3 Férias, 13° Sal., seguros, planos de saúde, subsídios de refeição etc. DSR = Descanso Semanal Remunerado
  • 25. CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO - CIF Os custos indiretos são todos os custos que não podem ser classificados como mão-de-obra direta ou matéria prima (ou seja, não têm relação direta com o nível de produção).  Mão-de-obra indireta normalmente FIXO Podem ser  Materiais indiretos normalmente VARIÁVEL  Manutenção normalmente SEMIVARIÁVEL FIXOS, VARIÁVEIS  Energia elétrica normalmente SEMIVARIÁVEL  Depreciação normalmente FIXO OU  Seguros normalmente FIXO SEMIVARIÁVEIS.
  • 26. Orçamento das Despesas Administrativas e Comerciais As despesas são sacrifícios financeiros (das áreas administrativa e comercial) para obtenção de receita.  Despesas de Marketing normalmente FIXO  Salários/encargos Adm. e de vendas FIXO e SEMIVARIÁVEL  Telefone e comunicação normalmente FIXO Podem ser  Depreciação normalmente FIXO FIXOS, VARIÁVEIS   Material de expediente Transporte SEMIVARIÁVEL SEMIVARIÁVEL OU SEMIVARIÁVEIS.
  • 27. Orçamento de Caixa e Disponibilidades A projeção do Fluxo de Caixa é indispensável, e permite:  Visualizar a provável posição financeira da empresa e as possíveis insuficiências ou excessos de caixa.  Avaliar com antecedência alternativas de solução para insuficiências de caixa  Identificar a melhor opção de aplicação de recursos excedentes.  Embasar a política de pagamentos e recebimentos da empresa.
  • 29. ORÇAMENTO DE VENDAS DA CIA ABC A empresa adota a seguinte politica de vendas: • 20% das vendas são efetuadas a vista • 30% das vendas são efetuadas a 30dd. • 50% das vendas são efetuadas a 60dd.
  • 30. ORÇAMENTO DE VENDAS DA CIA ABC Período janeiro fevereiro março abril maio junho Clientes Vendas no período 200.000 180.000 80.000 170.000 150.000 120.000 Recebimentos anteriores a 50% 60.000 Recebimentos anteriores a 30% 100.000 Recebimentos vendas a vista (20%) 40.000 36.000 16.000 34.000 30.000 24.000 Recebimentos vendas a 30dd (30%) 60.000 54.000 24.000 51.000 45.000 96.000 Recebimentos vendas a 60dd (50%) 100.000 90.000 40.000 85.000 75.000 TOTAIS 100.000 196.000 170.000 148.000 121.000 154.000 171.000
  • 31. ORÇAMENTO DE COMPRAS A CIA ABC A empresa adota a seguinte politica para seus fornecedores: • 20% das compras são efetuadas a vista • 30% das compras são efetuadas a 30dd. • 50% das compras são efetuadas a 60dd.
  • 32. ORÇAMENTO DE COMPRAS DA CIA ABC Período janeiro fevereiro março abril maio junho Fornecedores Compras no período 40.000 30.000 30.000 15.000 20.000 25.000 Pagamentos anteriores a 30% 60.000 Pagamentos anteriores a 50% 100.000 Pagamentos vendas a vista (20%) 8.000 6.000 6.000 3.000 4.000 5.000 Pagamentos vendas a 30dd (30%) 12.000 9.000 9.000 4.500 6.000 7.500 Pagamentos vendas a 60dd (50%) 20.000 15.000 15.000 7.500 22.500 TOTAIS 68.000 118.000 35.000 27.000 23.500 18.500 30.000
  • 33. ORÇAMENTO DE CAPITAL DA CIA ABC Período janeiro fevereiro março abril maio junho Saldo financiamento COMPRA DE VEICULO 30.000 3.000 3.000 3.000 21.000 COMPRA DE EQUIPAMENTO DE INFORMATICA 1.500 1.500 1.500 1.500 1.500 7.500 ORÇAMENTO DE CAPITAL
  • 34. ORÇAMENTO DE SALARIOS DA CIA ABC – regime de caixa Período janeiro fevereiro março abril maio junho Total semestre Segunda quinzena periodo anterior 18.000 Primeira quinzena 18.000 18.000 18.000 18.900 18.900 18.900 Segunda quinzena 18.000 18.000 18.000 18.900 18.900 TOTAL 54.000 36.000 36.000 37.800 37.800 18.900 220.500 O reajuste anual da categoria foi definido em 5% a partir de Abril
  • 35. ORÇAMENTO DE SALARIOS DA CIA ABC – regime de competencia Período janeiro fevereiro março abril maio junho Total semestre Segunda quinzena periodo anterior 18.000 Primeira quinzena 18.000 18.000 18.000 18.900 18.900 18.900 Segunda quinzena 18.000 18.000 18.000 18.900 18.900 18.900 TOTAL 54.000 36.000 36.000 37.800 37.800 37.800 239.400 O reajuste anual da categoria foi definido em 5% a partir de Abril
  • 36. Demonstração de Resultado do Exercício projetada janeiro Fevereiro março abril maio junho Receita Bruta de Vendas 200.000 180.000 80.000 170.000 150.000 120.000 Receita líquida 200.000 180.000 80.000 170.000 150.000 120.000 Custo da mercadoria vendida (60.000) (30.000) (37.000) (21.000) (15.000) (30.000) Lucro Bruto 140.000 150.000 43.000 149.000 135.000 90.000 Salario pessoal administrativo (54.000) (36.000) (36.000) (37.800) (37.800) (37.800) Alugueis (1.850) (1.850) (1.850) (1.850) (1.850) (1.850) Despesas com seguros (250) (250) (250) (250) (250) (250) Despesas gerais (0,7% das vendas no (1.400) (1.260) (560) (1.190) (1.050) (840) mês) Despesas com depreciação (1.200) (1.200) (1.200) (1.200) (1.200) (1.200) Lucro operacional 81.300 109.440 3.140 106.710 92.850 48.060 Lucro antes do imposto de renda 81.300 109.440 3.140 106.710 92.850 48.060 Provisão IR e CSLL 27.642 37.209 1.067 36.281 31.569 16.340 Lucro liquido 53.658 72.230 2.072 70.428 61.281 31.719
  • 37. RECEITA BRUTA ORÇADA jun 13% jan 22% mai JANEIRO É O 17% MÊS COM MELHOR PROJEÇÃO DE VENDAS fev 20% abr mar 19% 9%
  • 38. DESPESAS ORÇADAS salarios adm alugueis +seguro despesas gerais 60000 Os salarios da administração superam 40000 em muito qualquer outro gasto 20000 0 JAN FEV MAR ABR MAI JUN
  • 39. RESULTADO DO PERIODO – LUCRO LIQUIDO PROJETADO jan fev mar abr mai jun 1% 25% 24% 18% 21% 11%
  • 40. resumo Realizado X orçado Analise Registro das dos informações desvios ORÇAMENTO Correção de Efetividade da procedimentos correção
  • 42. GLOBAL BUSINESS CONSULTING Execelência na tecnica administrativa