3. O que é Contabilidade? Para que serve? Qual o ponto de partida para entendê-la? Como aplicá-la na minha empresa ou na empresa em que irei trabalhar? O que é Balanço Patrimonial? INTRODUÇÃO
5. Você pretende tornar-se comerciante; Você vai constituir uma empresa para comprar e vender calçados; Tem uma vontade, que tornar-se empresário; Eu vou constituir uma empresa com o quê? Você precisa de um CAPITAL Você possui R$ 50.000,00 em dinheiro; Local? Uma pequena historia...
6. Você tem Imóvel ou não? Você vai alugar um imóvel? Assinou o contrato de locação onde vai pagar um aluguel de R$ 1.000,00 mensal; Contratar os serviços de Contador; Legalização da minha empresa para ela adquirir personalidade Jurídica; Empresa Comercial no mínimo em 6 órgãos públicos; Uma pequena historia...
7. Junta Comercial do Estado; Secretaria da Receita Federal; Prefeitura Municipal; Secretaria da Fazenda Estadual; Previdência Social; Sindicato de Classe; Uma pequena historia...
8. Em quanto tem a minha empresa ficará legalizada? Uma pequena historia...
9. Você gastou R$ 1.000,00 com o escritório de contabilidade. Uma pequena historia... X
10. Móveis e Utensílios? Duas vitrinas; Quatro balcões; Cinco prateleiras; Uma caixa registradora; Dez cadeiras; Cinco sofás; Cinco tapetes; E oito espelhos. Total R$ 12.000,00 Uma pequena historia...
11. Instalação e compra de um telefone no valor de R$ 200,00. E agora já posso abrir as portas? Uma pequena historia... X
12. Os calçados para venda. As Mercadoria O que é Mercadorias? Então vou comprar R$ 30.000,00 em mercadorias, R$ 20.000,00 em dinheiro eR$ 10.000,00 vou comprar a prazo. E a reforma do prédio. Parte hidráulica, elétrica, alvenaria e pintura. Total R$ 2.300,00. Uma pequena historia...
15. 1 – Qual o capital inicial da sua empresa? Resp. R$ 50.000,00 2 – Quanto, em dinheiro, você gastou até o presente momento e qual é o saldo que possui em Caixa? Resp. 35.500,00 e o saldo de Caixa é de R$ 14.500,00 3 – Qual o valor do estoque de Mercadoria da sua empresa? Resp. 30.000,00 4 – Qual o valor das suas obrigações? Resp. R$ 10.000,00 Uma pequena historia...
16. Qual é o principal objetivo do seu negócio? L U C R O!!! Então para obter lucro você precisa VENDER as suas mercadorias e também você precisa COMPRAR. Fornecedores - Vai lhe vender mercadoria; Clientes – Vai lhe comprar mercadoria. Uma pequena historia...
17. Compra a prazo resulta em obrigação para pagar ao Fornecedor Venda a prazo resulta em direito a receber do cliente. Quantas pessoas estão envolvidas no seu negócio. Você (Proprietário,titular da empresa – Pessoa Física) A sua empresa – Pessoa Jurídica Clientes, Fornecedores, Bancos, Governo, empregados etc. Uma pequena historia...
19. O que é Contabilidade? “É a ciência que possibilita, por meio de suas técnicas, o controle permanente do Patrimônio das empresas.” (Osni Moura Ribeiro) Qual o ponto de partida para entendê-la? Através da Escrituração contábil. Para que serve? Para tomada de decisões, controlas, gerenciar, etc. Introdução a ContabilidadeConceitos:
20. Contabilidade Externa ou Geral Registra as operações externas da empresa. Registra fatos patrimoniais que fazem prova perante terceiros; Permite conhecer em qualquer altura a situação patrimonial na empresa; Dá a conhecer o resultado obtido com a exploração da empresa; Possibilita a elaboração de analises econômicas e financeiras; Introdução a ContabilidadeAs divisões da Contabilidade
21. Contabilidade Interna. Analítica ou de Gestão. Registra as operações internas e visa o apuramento de resultados não globais. Fornece o custo de cada produto ou serviço produzido pela empresa; Permite a criação de centros de custos dentro da própria empresa; Auxilia a gestão no controle e tomadas de decisões. Introdução a ContabilidadeAs divisões da Contabilidade
24. É o conjunto de bens, direitos e obrigações vinculados a entidade econômico-administrativas, porque sobre ele é aplicado os procedimentos contábeis.
30. Marcas e Patentes.Introdução a ContabilidadeObjeto da Contabilidade
31. Direitos São créditos da entidade em relação a terceiros, que lhe devem entregar determinadas importâncias, em dinheiro ou bens. Podem também ser definidos como bens da entidades em poder de terceiros. Introdução a ContabilidadeObjeto da Contabilidade
32. Obrigações São créditos de terceiros em relação a entidade, que lhes deve entregar determinadas importâncias, em dinheiro ou bens. Podem também ser definidos como bens de terceiros em poder da entidade. Introdução a ContabilidadeObjeto da Contabilidade
33. Todas as entidades; Pessoas de Direto público; Exemplo: União, os Estados, os Municípios, etc. Entidades Econômico Administrativo É formada por uma ou mais pessoas, físicas ou jurídicas, que possui um patrimônio. Introdução a ContabilidadeAplicação da Contabilidade
34. Podem ser classificadas em: Instituições e Empresa Instituições são entidades com finalidades sociais e socioeconômicas. Sociais: Exemplo: Hospital beneficente, asilos. Socioeconômica Ex. Instituição de aposentadoria, previdência Introdução a ContabilidadeAplicação da Contabilidade
41. Fornecer informações amplas, completas e precisas, sobre o estado Patrimonial em determinado momento e sobre os resultados econômicos produzidos pela gestão administrativa em determinado período. Introdução a ContabilidadeObjetivo da Contabilidade
42. Escrituração Registro em livros próprios (Diário, Razão, Caixa e Contas Correntes), de fatos administrativos que ocorrem no dia-a-dia das empresas. Demonstrações Contábeis É o resumo de toda a escrituração contábil, é através das demonstrações contábeis que apura-se o lucro ou prejuízo da empresa. Introdução a ContabilidadeTécnicas Utilizadas na Contabilidade
43. Exemplos de Demonstrações Contábeis: Balanço Patrimonial; DRE – Demonstração de Resultado do Exercício; DLPA – Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados; DOAR – Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos; (substituída por DFC) DFC – Demonstração de Fluxo de Caixa Notas Explicativas Demonstração da mutação do P.L. Introdução a ContabilidadeTécnicas Utilizadas na Contabilidade
44. Auditoria É quando se coloca em prova a veracidade da escrituração e demonstrações financeiras, examinando livros e registros. Tipos de Auditoria Interna Quando verifica se as normas gerenciais estão aplicadas corretamente nas filiais ou departamentos Externa Quando não tem vínculo empregatício com a empresa. Introdução a ContabilidadeTécnicas Utilizadas na Contabilidade
50. Significa saber em que a contabilidade é utilizada, ou seja, em que os contabilistas trabalham. Introdução a ContabilidadeCampo de Aplicação da Contabilidade
53. Constituem Direitos para a empresa todos os valores que ela tem a receber de terceiros. Exemplo: Duplicatas a Receber, Promissória a Receber, Aluguéis a Receber, etc. Introdução a ContabilidadePatrimônio: DIREITOS
54. Constituem Obrigações para a empresa todos os valores que ela tem a pagar para terceiros. Exemplo: Fornecedores a Pagar Promissória a Pagar Aluguéis a Pagar Salários a Pagar Impostos a Pagar Introdução a ContabilidadePatrimônio: Obrigações
55. Aspectos Qualitativo consiste em especificar, segundo a natureza de cada um dos bens, direitos e obrigações. Introdução a ContabilidadeAspectos Qualitativo e Quantitativo
66. Introdução a ContabilidadePatrimônio PATRIMÔNIO ELEMENTOS POSITIVOS ELEMENTOS NEGATIVOS Obrigações Bens Caixa (dinheiro) Estoque de Mercadorias Móveis e Utensílios Duplicatas a Pagar Aluguéis a Pagar Impostos a Pagar Salários a Pagar Direitos Duplicatas a Receber Promissórias a Receber
67. Introdução a ContabilidadePatrimônio PATRIMÔNIO ATIVO PASSIVO Obrigações Bens Caixa (dinheiro) Estoque de Mercadorias Móveis e Utensílios Duplicatas a Pagar Aluguéis a Pagar Impostos a Pagar Salários a Pagar Direitos Duplicatas a Receber Promissórias a Receber
68. Introdução a ContabilidadeSituação Liquida ou Patrimônio Liquido Situação Liquida é a diferença entre Ativo e Passivo. SL = A – P Bens Caixa ......................................... $ 30 Móveis ....................................... $ 50 Estoque de Mercadorias ........... $ 20 Soma dos Bens .........................$ 100 Direitos Duplicatas a Receber ............... $ 40 Promissórias a Receber ........... $ 10 Soma dos Direitos ................. $ 50 Soma Total do Ativo ...............$ 150
69. Introdução a ContabilidadeSituação Liquida ou Patrimônio Liquido Obrigações Duplicatas a Pagar ............................. $ 35 Salários a Pagar ................................ $ 15 Impostos a Pagar ............................... $ 30 Soma Total das Obrigações ............. $ 80 Total dos Bens mais o Total dos Direitos menos o Total das Obrigações Denomina-se SITUAÇÃO LIQUIDA PATRIMONIAL Ativo (Bens + Direitos) .................... $ 150 (menos) Passivo (Obrigações) ....... $ (80) = Diferença ........................................$ 70 ( S. L.)
70. Ativo Maior que o Passivo Exemplo: Bens $ 200 Direitos $ 100 Obrigações $ 180 Introdução a ContabilidadeSituação Liquida Patrimonias Possíveis
71. Introdução a ContabilidadeSituação Liquida Patrimonias Possíveis PATRIMÔNIO ATIVO PASSIVO Obrigações $ 180 Bens $ 200 Direitos $ 100 TOTAL $ 180 TOTAL $ 300 A DIFERENÇA E DENOMINADA DE SITUAÇÃO LIQUIDA
72. Introdução a ContabilidadeSituação Liquida Patrimonias Possíveis PATRIMÔNIO ATIVO PASSIVO Obrigações $ 180 Bens $ 200 (+)Situação Liquida $ 120 Direitos $ 100 TOTAL $ 300 TOTAL $ 300 Neste caso a S. L. poderá ter uma das seguintes situações: Situação Liquida Positiva Situação Liquida Ativa Situação Liquida Superavitária
73. Ativo Menor que o Passivo Exemplo: Bens $ 200 Direitos $ 100 Obrigações $ 340 Introdução a ContabilidadeSituação Liquida Patrimonias Possíveis
74. Introdução a ContabilidadeSituação Liquida Patrimonias Possíveis PATRIMÔNIO ATIVO PASSIVO Obrigações $ 340 Bens $ 200 Direitos $ 100 TOTAL $ 340 TOTAL $ 300 A DIFERENÇA E DENOMINADA DE SITUAÇÃO LIQUIDA
75. Introdução a ContabilidadeSituação Liquida Patrimonias Possíveis PATRIMÔNIO ATIVO PASSIVO Obrigações $ 340 Bens $ 200 (-)Situação Liquida $ (40) Direitos $ 100 TOTAL $ 300 TOTAL $ 300 Neste caso a S. L. poderá ter uma das seguintes situações: Situação Liquida Negativa Situação Liquida Passiva Situação Liquida Deficitária Passivo a Descoberto
76. Ativo igual ao Passivo Exemplo: Bens $ 200 Direitos $ 100 Obrigações $ 300 Introdução a ContabilidadeSituação Liquida Patrimonias Possíveis
77. Introdução a ContabilidadeSituação Liquida Patrimonias Possíveis PATRIMÔNIO ATIVO PASSIVO Obrigações $ 300 Bens $ 200 Direitos $ 100 TOTAL $ 300 TOTAL $ 300 Lado do Ativo (+) $ 300 Lado do Passivo (-) $ 300 Diferença - 0 - A DIFERENÇA E DENOMINADA DE SITUAÇÃO LIQUIDA NULA
78. O que é Lucro Líquido? É o valor que sobra das vendas menos os custos e despesas. Tem como objetivo remunerar o investimento feito na empresa. Se não for distribuído, o valor do patrimônio aumenta. Lucro Líquido é calculado da seguinte forma: Lucro Liquido = Vendas – Custos das Mercadorias vendidas – Despesas Variáveis – Despesas Fixas. Introdução a ContabilidadeSituação Liquida ou Lucro Líquido
81. Introdução a ContabilidadeFormação do Patrimônio de uma empresa Comercial PATRIMÔNIO ATIVO PASSIVO Capital $ 80.000 Caixa $ 32.000 Móveis e Utensílio $ 3.000 Veículos $ 25.000 Estoque de Merc. $ 20.000 TOTAL $ 80.000 TOTAL $ 80.000
82. Introdução a ContabilidadeFormação do Patrimônio de uma empresa Comercial PATRIMÔNIO ATIVO PASSIVO Duplicatas a Pagar $ 30.000 Caixa $ 32.000 Móveis e Utensílio $ 3.000 Capital $ 80.000 Veículos $ 25.000 Estoque de Merc. $ 50.000 TOTAL $ 110.000 TOTAL $ 110.000
83. Introdução a ContabilidadeFormação do Patrimônio de uma empresa Comercial PATRIMÔNIO ATIVO PASSIVO Duplicatas a Pagar $ 30.000 Caixa $ 32.000 Móveis e Utensílio $ 3.000 Promissórias a Pagar $ 100.000 Veículos $ 25.000 Capital $ 80.000 Estoque de Merc. $ 50.000 Imóveis $ 100.000 TOTAL $ 210.000 TOTAL $ 210.000
84. Introdução a ContabilidadeFormação do Patrimônio de uma empresa Comercial PATRIMÔNIO ATIVO PASSIVO Duplicatas a Pagar $ 30.000 Caixa $ 42.000 Móveis e Utensílio $ 3.000 Promissórias a Pagar $ 100.000 Veículos $ 25.000 Capital $ 80.000 Estoque de Merc. $ 32.000 Duplicata a Receber $ 8.000 Imóveis $ 100.000 TOTAL $ 210.000 TOTAL $ 210.000
85. Introdução a ContabilidadeFormação do Patrimônio de uma empresa Comercial PATRIMÔNIO ATIVO PASSIVO Duplicatas a Pagar $ 20.000 Caixa $ 32.000 Móveis e Utensílio $ 3.000 Promissórias a Pagar $ 100.000 Veículos $ 25.000 Capital $ 80.000 Estoque de Merc. $ 32.000 Duplicata a Receber $ 8.000 Imóveis $ 100.000 TOTAL $ 200.000 TOTAL $ 200.000
86. Introdução a ContabilidadeFormação do Patrimônio de uma empresa Comercial PATRIMÔNIO ATIVO PASSIVO Duplicatas a Pagar $ 20.000 Caixa $ 34.000 Móveis e Utensílio $ 3.000 Promissórias a Pagar $ 100.000 Veículos $ 25.000 Capital $ 80.000 Estoque de Merc. $ 32.000 Duplicata a Receber $ 6.000 Imóveis $ 100.000 TOTAL $ 200.000 TOTAL $ 200.000
87. É um conjunto de contas, diretrizes e normas que disciplinam as tarefas do setor de contabilidade, objetivando a uniformização dos registros contábeis. (Osni Moura Ribeiro, editora Saraiva, Contabilidade Geral, Pág. 36) Para que serve as Contas? É por meio delas que a contabilidade Consegue desempenhar o seu papel, que consiste no registro e no controle de todos os acontecimentos responsáveis pela gestão do patrimônio. Introdução a ContabilidadePlano de Contas
88. Contas Patrimoniais Representam os bens, os direitos, as obrigações e o patrimônio liquido. Contas de Resultado Aparecem durante o Exercício Social Dividem-se em Contas de Despesas e Contas de Receitas Contas Extrapatrimonias – Contas de Compensação. (não esta na Lei 6.404/76) (Reconhecida pela NBC T 2.5) Registro de Atos administrativos relevantes que poderá alterar o patrimônio ou não. Introdução a ContabilidadeClassificação das Contas – Lei 6.404/76
89. Contas Patrimoniais: São as contas que representam os elementos que compõem o Patrimônio. Dividem-se em dois grandes grupos: Ativo e Passivo Contas de Resultado: Dividem-se em contas de Despesas e Contas de Receitas Introdução a ContabilidadeClassificação das Contas – Lei 6.404/76
90. Ativo Circulante Ativo não Circulante Ativo Realizável a Longo Prazo Investimento Imobilizado Intangível Introdução a ContabilidadeComposição do Plano de Contas
91. Passivo Circulante Passivo Não Circulante Patrimônio Liquido Capital Social Reservas de Capital Reservas de Lucros Ajustes de Avaliação Patrimonial Ações em Tesouraria Prejuízos Acumulados Introdução a ContabilidadeComposição do Plano de Contas
92. Sintética – é a forma resumida pela qual são registrados os fatos acontecidos na empresa Analítico – é a forma de registro discriminativo Exemplo: a empresa Y possui seu dinheiro em diferentes bancos: Banco do Brasil R$ 50.000,00 Bradesco R$ 40.000,00 Caixa Econômica Federal R$ 20.000,00 Introdução a ContabilidadePlano de Contas
93. Registro Sintético será: Bancos ................................. R$ 110.000,00 Registro Analítico será: Bancos ............................... R$ 110.000,00 Banco do Brasil .................... R$ 50.000,00 Bradesco .............................. R$ 40.000,00 Caixa Econômica Federal .... R$ 20.000,00 Introdução a ContabilidadePlano de Contas
94. A elaboração do Plano de Contas é preciso separá-las em quatro grandes grupos, Atribuindo-lhes códigos numéricos. Grupo 1 Ativo (Bens e Direitos) Grupo 2 Passivo (Obrigações) Grupo 3 Despesas (Diminuição da situação Liquida) Grupo 4 Receitas (Aumento da Situação Liquida) Introdução a ContabilidadePlano de Contas - Elaboração
99. Conta CAIXA Registrar a movimentação de dinheiro, cheques e outros documentos compensáveis em poder da entidade. Funcionamento: Debita pelo recebimento (Entrada) Credita pelo pagamento (Saída) Saldo: DEVEDOR Introdução a ContabilidadeFunção das Contas
100. Contas de Despesas Decorrem do consumo de Bens e da Utilização de serviços Exemplo: a energia elétrica consumida; os materiais de limpeza consumidos; os materiais de expedientes consumidos. Introdução a ContabilidadeContas de Resultados
101. Introdução a ContabilidadeContas de Resultados - Despesas Água e Esgoto Aluguéis Passivos Café e Lanches Contribuições de Previdência Descontos Concedidos Despesas Bancarias Energia Elétrica Fretes e Carretos Impostos Juros Passivos Material de expediente Material de Limpeza Prêmio de seguro Salários
102. Contas de Receitas Decorrem da Venda de Bens e da Utilização de serviços. Existem em número menor que as Despesas. Aluguéis Ativos Descontos Obtidos Juros Ativos Receitas de Serviços Vendas de Mercadorias Introdução a ContabilidadeContas de Resultados - Receitas
103. É através das contas que a contabilidade consegue atingir o seu objetivo. Custos e Despesas não tem o mesmo significado, por que os custos são todos os gastos ligados diretamente a produção e as despesas todos os gatos necessários para a empresa desenvolver suas demais atividades e que não estejam ligados a produção. Introdução a ContabilidadeFunções das Contas
104. Exemplo de Custo: Matéria-prima, Salários dos funcionários da produção, hora extra da produção, Depreciação de maquinas e equipamentos, Energia elétrica da produção Introdução a ContabilidadeFunções das Contas
105. Exemplo de Despesas. Imposto de contribuição sobre as vendas; Material para Expediente; Correio; Salários dos funcionários da área administrativa; Comissão de vendas; Telefone; Água; Depreciação dos computadores. Introdução a ContabilidadeFunções das Contas
106. Débito: Na linguagem comum, significa: - Divida - Situação Negativa - Estar em débito com alguém - estar devendo para alguém etc. Crédito: Na linguagem comum, significa: - Ter crédito com alguém, em uma loja etc. - Situação positiva - Poder comprar a prazo etc. Introdução a ContabilidadeNoções de Débito e Crédito
107. No gráfico das Contas Patrimoniais, o lado direito é o lado do Crédito, Exceto para as Contas Retificadoras. No gráfico das Contas de Resultados, o lado direito e lado do Crédito Introdução a ContabilidadeNoções de Débito e Crédito
108. Saldo: É a diferença entre o total dos débitos e o total dos créditos efetuados numa conta. O Saldo poder ser: Devedor Credor Nulo Introdução a ContabilidadeNoções de Débito e Crédito
111. As Contas do Ativo e as Contas de Despesas são de natureza DEVEDORA As Contas do Passivo e as Contas de Receita são de natureza CREDORA. Introdução a ContabilidadeNoções de Débito e Crédito
112. É o meio pelo qual se processa a escrituração contábil. Elementos Essenciais: Local e data da ocorrência do fato Conta a ser debitada Conta a ser creditada Histórico Valor Introdução a Contabilidade Lançamentos
113. Suponhamos um fato ocorrido na empresa: Compra a vista (em dinheiro) de um armário de aço, marca Mantiqueira, conforme Nota Fiscal nº 8931, da Maquinolândia Ltda, no valor de R$ 1.000,00. Introdução a Contabilidade Lançamentos
114. Introdução a Contabilidade Lançamentos Dado um fato contábil 1º Passo: Verificar o local e a data da ocorrência do Fato. 2º Passo: Verificar que documento foi emitido para comprovar a operação. 3º Passo: Identificar, no fato os elementos envolvidos (Dinheiro) (Bem) 4º Passo: – Verificar no elenco de contas quais Contas utilizaremos para registrar cada um dos elementos identificados no 3º passo.
115.
116. Caixa – conta do Ativo (A)Moveis e Utensílios (Armário de Aço) – conta do Ativo (A)5º Passo: – Preparar o histórico do problema. Exemplo: Compra de um armário de aço, marca mantiqueira, conforme Nota Fiscal Nº 8931, da Maquinolandia Ltda. 6º Passo:Identificar que conta será debitada e que conta será creditada 7º Passo: Efetuar o lançamento Introdução a Contabilidade Lançamentos
119. Fórmula Simples Apenas uma conta é debitada e uma única é creditada. Ex. compra de uma bicicleta, à vista, por R$ 500,00 Veiculo a Caixa ............................ R$ 500,00 Fórmula Composta Apenas uma conta é debitada e mais de uma conta é creditada. Ex. Compra de uma bicicleta por R$ 1000,00, pagando-se R$ 500,00 com cheque e aceitando uma duplicada pelo restante R$ 500,00 Introdução a Contabilidade Fórmula de Lançamentos
120. Razonete nada mais é duque um Razão simplificado. Exemplo: A) venda de um automovel, a vista, por R$ 20.000,00; B) venda de mercadoria, a vista, por R$ 5.000,00 Introdução a Contabilidade Razonete
121. A) Caixa a Veiculo Recebido pela venda do automóvel................... R$ 20.000,00 B) Caixa a Mercadoria Recebido pela venda de mercadoria ..................R$ 5.000,00 Introdução a Contabilidade Registro no Livro Diário
123. É uma relação das Contas extraídas do livro Razão, com seus saldos devedores ou credores. O principal objetivo das empresas é a obtenção de lucro. Mas o lucro é apenas um dos resultados da gestão da empresa em um determinado exercício, pois pode ocorrer prejuízo. Introdução a Contabilidade Balancete de Verificação
124. Como as empresas apuram seus resultados? As empresas adotam um série de procedimentos, tendo como ponto de partida Elaboração do Balancete, o qual relaciona todas as contas utilizadas pela contabilidade no período. A partir do Balancete, procedem-se as demais providencias visando à apuração do resultado Introdução a Contabilidade Balancete de Verificação
125. Introdução a Contabilidade Balancete de Verificação Uma empresa possui no final de um determinado exercício, o seguinte movimento no Razonete.
