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TÉCNICO EM GESTÃO EMPRESARIAL E PÚBLICA
                              CONTABILIDADE COMERCIAL – MOD III – NOTURNO – 1º SEM/2007
                              PROF. MOIZÉS FERREIRA BORBA
                               ALUNO(A):______________________________________________________



     ATIVIDADE DE ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO, BALANÇO PATRIMONIAL E
                                   DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO

1. Apurar o Resultado Operacional Bruto da empresa STUDY QUIT A LOT S.A., observando que o Estoque Final
   de Mercadorias, levantado em 31 de dezembro, pelo inventário periódico, foi de R$ 60.000.

2. Efetuar os seguintes ajustes:

   a. A conta Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa apresenta saldo não-utilizado no exercício em
      encerramento. Regularizar.

   b. Criar nova Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa, à razão de 2% sobre as Duplicatas a Receber.

   c. Depreciar:
       • Computadores e Periféricos: 20% a.a.;
       • Imóveis: 4% a.a.;
       • Móveis e Utensílios: 10% a.a.;
       • Veículos: 20% a.a.
       NOTA: Todas as contas com saldos do Balanço anterior.

   d. Amortizar a conta Despesas de Organização pela taxa de 20% a.a.

   e. Do saldo de Promissórias a Receber, R$ 3.000,00 vencem no próximo exercício.

   f. O seguro foi contratado em junho pelo período de um ano, portanto, deverá ser apropriado o valor de R$
      1.200 como despesa deste exercício.

   g. Durante o exercício foram requisitados o valor de R$ 400 de material de expediente, ainda não baixados na
      contabilidade.

   h. Do Saldo de Empréstimos a Pagar, R$ 8.000,00 vencem no próximo exercício.

   i. Foi realizado R$ 30.000 de capital em dinheiro.

   j. Do saldo final de Caixa, 50% foi depositado no Banco.

   k. Do saldo final de Bancos, 40% foi destinado a aplicação financeira.

3. Apurar e Contabilizar:
   a. o total de Despesas com Vendas
   b. o total de Despesas Administrativas
   c. o Resultado Financeiro Líquido
   d. o total de Outras Receitas e Despesas Operacionais
   e. o total das Despesas Operacionais
    f. o Lucro/Resultado Operacional Líquido.
   g. o Resultado Não Operacional
   h. o Lucro Antes do Imposto de Renda.
   i. a Provisão para Contribuição Social: 10%, base de 12%.
   j. a Provisão para o Imposto de Renda: 25%, base de 8%.
   k. o Lucro Depois do IR e CS.
4. Calcular e contabilizar as seguintes participações no Resultado do Exercício:
   a. Debêntures: 10%.
   b. Empregados: 10%.
   c. Administradores: 10%.
   d. Partes Beneficiárias: 10%.
   e. Contribuições Patronais: 10%

5. Destinações do Resultado do Exercício:
   a. Transferir o Lucro Líquido do Exercício para Lucros Acumulados
   b. Calcular e contabilizar
      • Reserva Legal: 5%.
      • Reservas para Investimentos: 4%.
      • Dividendos: 30%.
      • restante deve permanecer na conta Lucros ou Prejuízos Acumulados. para futuras destinações.

6. Completar os lançamentos nas fichas e nos razonetes e Elaborar o Balanço Patrimonial e Demonstração do
   Resultado do Exercício.

   Lançamentos Contábeis:

         1. Apuração do Resultado Operacional Bruto:

         1.1      - pelo encerramento das receitas de vendas:

         D:         300.1 Vendas de Mercadorias - Mercado Interno
         C:           30   a RECEITA BRUTA DE VENDAS E SERVIÇOS
         Histórico: Transferência de saldo                                             280.000
                                                                               Total   280.000

         D:           30   RECEITA BRUTA DE VENDAS E SERVIÇOS
         C:           43   a LUCRO/PREJUÍZO DO EXERCÍCIO
         Histórico: Transferência de saldo                                             280.000
                                                                               Total   280.000

         1.2      - pelo encerramento das contas de deduções e abatimentos

         D:           31   DEDUÇÕES E ABATIMENTOS
         C:            -   a Diversos
         Histórico: Transferência de saldos
                 a 310.3 Vendas Anuladas                                                 3.000
                 a 310.5 ICMS sobre Vendas                                              38.700
                 a 310.7 PIS sobre Faturamento                                           4.300
                 a 310.8 COFINS                                                         10.300
                                                                               Total    56.300

         D:           43   a LUCRO/PREJUÍZO DO EXERCÍCIO
         C:           31   DEDUÇÕES E ABATIMENTOS
         Histórico: Transferência de saldo                                              56.300
                                                                               Total    56.300




         1.3      - cálculo do CMV:



                                                                                                        2
330    Custo das Mercadorias Vendidas (CMV)                   98.500
           330.1   Estoque Inicial de Mercadorias                         48.000
           330.2   Compras de Mercadorias                                112.000
           330.3   Fretes e Carretos                                       1.200
           330.4   (-) Compras Anuladas                                   (2.700)
           330.6   (-) Estoque Final de Mercadorias                      (60.000)

          - contabilização da apuração do CMV:
D:           -    Diversos
C:           -    a Diversos
Histórico: Transferência de saldos
            104.1 Estoque de Mercadorias                                  60.000
              330 Custos das Mercadorias Vendidas (CMV)                  161.200
            330.1 Estoque Inicial de Mercadorias                          48.000
            330.4 (-) Compras Anuladas                                     2.700
            330.6 (-) Estoque Final                                       60.000
                                                                Total    331.900
      a     104.1 Estoque de Mercadorias                                  48.000
      a       330 Custo das Mercadorias Vendidas (CMV)                    62.700
      a     330.1 Estoque Inicial de Mercadorias                          48.000
      a     330.2 Compras de Mercadorias                                 112.000
      a     330.3 Fretes e Carretos                                        1.200
      a     330.6 (-) Estoque Final                                       60.000
                                                                Total    331.900

1.4       - Pelo encerramento do CMV:

D:           43   LUCRO/PREJUÍZO DO EXERCÍCIO
C:          330 Custos das Mercadorias Vendidas (CMV)
Histórico: Transferência de saldos                                        98.500
                                                                 Total    98.500

2         - Apuração do Lucro Operacional Líquido

2.a       Reversão do saldo existente de PCLD:
D:         101.4 Provisão p/ Crédito de Liquidação Duvidosa - PCLD
C:        350.25 Despesas com Vendas - Reversão de PCLD
Histórico: Reversão de PCLD                                                  700
                                                                 Total       700

2.b       Constituição de nova provisão

          -cálculo da nova provisão
          Taxa de provisão                                                  2,0%
          Em 31/12/X0 - Saldo de Duplicatas a Receber                    105.000
          Cálculo da nova provisão = 105.000 x 2%                          2.100

         -pela constituição de nova provisão
D:        350.18 Despesas com Vendas - Provisão p/Crédito de Liquid. Duvidosa
C:         101.4 Provisão p/ Crédito de Liquidação Duvidosa - PCLD
Histórico: Constituição de PCLD à taxa de 2%                                2.100
                                                                 Total      2.100

2.c       Cálculo de Depreciação
          .Computadores e Periféricos

                                                                                    3
Taxa de depreciação ( ao ano)                                     20%
        Em 31/12/X0 - Saldo anterior                                    7.500
        Cálculo da depreciação = 7.500*12/12*20% =                      1.500
        .
        Imóvei
        s
        Taxa de depreciação ( ao ano)                                       4%
        Em 31/12/X0 - Saldo anterior                                    37.500
        Cálculo da depreciação = 37.500*12/12*4% =                       1.500
        .Móveis e Utensílios
        Taxa de depreciação ( ao ano)                                     10%
        Em 31/12/X0 - Saldo anterior                                    3.800
        Cálculo da depreciação = 3.800*12/12*10% =                        380
        .Veículos
        Taxa de depreciação ( ao ano)                                      20%
        Em 31/12/X0 - Saldo anterior                                    18.200
        Cálculo da depreciação = 18.200*12/12*20% =                      3.640
        .pela depreciação
D:        351.21 Despesas Administrativas - Despesas de Depreciação
C:        121.11 AP - IMOB - Depreciação Acumulada
Histórico: Depreciação apropriada no mês:
Computadores e periféricos: 20%                                         1.500
Imóveis: 4%                                                             1.500
Móveis e Utensílios: 10%                                                  380
Veículos: 20%                                                           3.640    7.020
                                                                         Total   7.020

2.d     Amortização de Despesas de Organização

        Taxa de amortização ( ao ano)                                     20%
        Em 31/12/X0 - Saldo anterior                                    3.500
        Cálculo da amortização = 3.500*12/12*20% =                        700

D:       351.18 Despesas Administrativas - Despesas de Amortização
C:       122.5 AP - Diferido - Amortização Acumulada
Histórico: Amortização de Despesas com Organização: 20% ao ano            700
                                                               Total      700

2.e     Transferência de promissórias a receber do longo prazo para o
        Circulante

D:       101.5 AC - Contas a Receber - Promissórias a Receber
C:       110.3 ARLP - Contas a Receber - Promissórias a Receber
Histórico: Valor das NP que vencem no próximo exercício                 3.000
                                                              Total     3.000




2.f     Apropriação de despesas de seguros do exercício
D:      351.27 Prêmios de Seguros
C:      105.4 Prêmio de Seguro a Apropriar



                                                                                         4
Histórico: Valor do prêmio de seguro deste exercício                      1.200
                                                                Total     1.200

2.g      Pela baixa/contabilização do material de expediente consumido
D:       351.25 Material de Expediente
C:       104.3 Estoque de Material de Expediente
Histórico: Valor do material consumido/baixado no exercício                400
                                                                Total      400

2.h      Transferência de empréstimos a pagar do longo prazo para o
         Circulante
D:       211.1 PELP - EMPR E FINANC - Empréstimos Bancários a Pagar
C:       122.5 PC - EMPR E FINANC - Empréstimos Bancários a Pagar
Histórico: Valor dos emprestimos que vencem no próximo exercício          8.000
                                                                 Total    8.000

2.i      - Realização de capital em dinheiro:
D:       100.1 Caixa Geral
C:       220.2 (-) Capital a Realizar
Histórico: Valor da realização de capital em dinheiro.                   30.000
                                                                Total    30.000

2.j      - Depósitos em conta corrente:
D:       100.2 Banco Conta Movimento
C:       100.1 Caixa Geral
Histórico: Valor depósito em conta corrente.                             19.750
                                                                Total    19.750

2.k      - Aplicação financeira:
D:       103.2 Aplicações Financeiras
C:       100.2 Banco Conta Movimento
Histórico: Valor das aplicações financeiras.                             15.380
                                                                Total    15.380

3.a      - Pela apuração das Despesas com Vendas:
D:          350 DESPESAS COM VENDAS
C:           -    a DIVERSOS
Histórico: Saldos transferidos
        a 350.2 Comissões Sobre Vendas                                    5.800
        a 350.7 Encargos Sociais                                         10.200
        a 350.12 Salários                                                24.000
        a 350.18 Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa             2.100
        a 350.22 Propaganda e Publicidade                                 2.600
                                                                Total    44.700
D:        350.25 Reversão de PCLD
C:          350 DESPESAS COM VENDAS
Histórico: Saldos transferidos                                             700
                                                                           700

3.b      - Pela apuração das Despesas Administrativas

D:          351 DESPESAS ADMINISTRATIVAS
C:           -    a DIVERSOS
Histórico: Saldos transferidos



                                                                                  5
a     351.6 Encargos Sociais                                       10.500
      a    351.11 Pro-labore                                              7.800
      a    351.12 Salários                                               22.600
      a    351.18 Amortização                                               700
      a    351.21 Depreciação                                             7.020
      a    351.25 Material de Expediente                                    400
      a    351.27 Prêmio de Seguro                                        1.200
                                                                 Total   50.220

3.c       - Pela apuração do Resultado Financeiro Líquido

D:         352.5 Receita de Aplicações Financeira
C:          352 a RESULTADO FINANCEIRO LÍQUIDO
Histórico: Saldo transferido                                              2.800
                                                                 Total    2.800

D:          352 RESULTADO FINANCEIRO LÍQUIDO
C:           -    a DIVERSOS
Histórico: Saldos transferidos
        a 352.9 Juros Passivos                                             300
        a 352.11 Comissões e Despesas Bancárias                            200
                                                                 Total     500

3.d       - Pela apuração de Outras Receitas e Despesas
          Operacionais

D:           -    DIVERSOS
C:          353 a OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OEPRACIONAIS
Histórico: Saldos transferidos
           353.1 Lucros e Prejuízos de Participações Societárias          3.300
           353.2 Aluguéis Ativos                                          3.600
                                                                 Total    6.900

3.e       - Pela apuração das Despesas Operacionais

D:          35    DESPESAS OPERACIONAIS
C:           -    a DIVERSOS
Histórico: Saldos transferidos
        a 350 DESPESAS COM VENDAS                                        44.000
        a 351 DESPESAS ADMINISTRATIVAS                                   50.220
                                                                 Total   94.220

D:           -    DIVERSOS
C:          35    a DESPESAS OPERACIONAIS
Histórico: Saldos transferidos
            352 RESULTADO FINANCEIRO LÍQUIDO                              2.300
            353 OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OEPRACIONAIS                   6.900
                                                    Total                 9.200


3.f       - Pela apuração do Lucro Operacional Líquido
D:          43     LUCRO/PREJUÍZO DO EXERCÍCIO
C:          35     a DESPESAS OPERACIONAIS
Histórico: Saldo transferido                                             85.020
                                                                 Total   85.020

3.g       - Pela apuração do Resultado Não Operacional



                                                                                  6
D:          37    RESULTADO NÃO OPERACIONAL
C:          370 a Ganhos e Perdas de Capital em Investimentos
Histórico: Saldos transferidos                                            1.500
                                                                Total     1.500

D:          371 Ganhos e Perdas de Capital no Imobilizado
C:          37     a RESULTADO NÃO OPERACIONAL
Histórico: Saldo transferido                                              4.700
                                                                Total     4.700

3.h     - Pela apuração do Lucro Antes do IR e CS:
D:          37     RESULTADO NÃO OPERACIONAL
C:          43     LUCRO/PREJUÍZO DO EXERCÍCIO
Histórico: Saldo transferido                                              3.200
                                                                Total     3.200

3.i     - Provisão para Contribuição Social sobre o Lucro Líquido
                Base de cálculo = Percentual da Receita Bruta            12,00%
                Percentual de contribuição                               10,00%
                Receita Bruta, conforme DRE                             280.000
                Valor da Contribuição Social                              3.360

D:          39     (-) PROVISÃO P/ IMPOSTO DE RENDA E CONTRIB. SOCIAL
C:         202.7 a OBRIGAÇÕES FISCAIS - PROV.P/CONTRIB. SOCIAL
Histórico: Valor das despesas com provisão para Contrib. Social.       3.360
                                                                 Total 3.360

3.j     - Provisão para Imposto de Renda
                Base de cálculo = Percentual da Receita Bruta             8,00%
                Percentual de imposto de renda                           25,00%
                Receita Bruta, conforme DRE                             280.000
                Valor do Imposto de Renda                                 5.600

D:          39     (-) PROVISÃO P/ IMPOSTO DE RENDA E CONTRIB. SOCIAL
C:         202.6 a OBRIGAÇÕES FISCAIS - PROV.P/IMPOSTO DE RENDA
Histórico: Valor das despesas com provisão para Imposto de Renda       5.600
                                                                 Total 5.600

3.k     - Pela apuração do Lucro Depois do IR e CS:
D:          43     LUCRO/PREJUÍZO DO EXERCÍCIO
C:          39     (-) PROVISÃO P/ IMPOSTO DE RENDA E CONTRIB. SOCIAL
Histórico: Saldo transferido                                         8.960
                                                           Total     8.960


4.      - Cálculo das Participações:

                Lucro Depois do IR e CS                                  34.420
                (-) Prejuízos Contábeis                                  (4.500)
                (=) Base de Cálculo para Debêntures                      29.920
                (-) Participação de Debêntures (10%)                     (2.992)
                (=) Base de Cálculo para participação de empregados      26.928
                (-) Participação de Empregados (10%)                     (2.693)
                (=) Base de Cálculo para Participação de Administr.      24.235
                (-) Participação de Administradores (10%)                (2.424)



                                                                                   7
(=)   Base de Cálculo para Partes Beneficiárias            21.811
                (-)   Participação de Partes Beneficiárias (10%)           (2.181)
                (=)   Base de Cálculo para Contribuições                   19.630
                (-)   Participação para Contribuições (10%)                (1.963)

D:          41     (-) PARTICIPAÇÕES E CONTRIBUIÇÕES
C:         204.5 a OUTRAS OBRIGAÇÕES - PARTICIP.E CONTRIB. A PAGAR
Histórico: Valor das despesas com provisão, a saber:
         Participação de Debêntures (10%)                        2.992
         Participação de Empregados (10%)                        2.693
         Participação de Administradores (10%)                   2.424
         Participação de Partes Beneficiárias(10%)               2.181
         Participação para Contribuições (10%)                   1.963               12.253
                                                                   Total             12.253

        - Pela apuração do Lucro Líquido do Exercício:

D:          43     LUCRO/PREJUÍZO DO EXERCÍCIO
C:          41     (-) PARTICIPAÇÕES E CONTRIBUIÇÕES
Histórico: Saldo transferido                                               12.253
                                                                   Total   12.253

5.      - Destinação do Lucro Líquido

5.a     - Transferência para Lucros ou Prejuízos Acumulados

D:          43     LUCRO/PREJUÍZO DO EXERCÍCIO
C:           -     DIVERSOS
Histórico: Saldo transferido
         224.1 a LUCROS ACUMULADOS                                         17.667
         224.2 a PREJUÍZOS ACUMULADOS                                       4.500
                                                                   Total   22.167

5.b     - Cálculo da Reserva Legal, Reserva p/ Investimentos e Dividendos:

Lucro Líquido do Exercício (LLE)                                           22.167
Reserva Legal (RL) = 5% do Lucro Líquido do Exercício                       1.108
(-) Prejuízos Acumulados                                                    4.500
Nova Base de Cálculo                                                       16.559
Reserva p/Invest.= 4% do LLE - RL - Prejuízos Acumulados                      662
Dividendos = 30% do LLE - RL - Prejuízos Acumulados                         4.968




        - Contabilização:

D:         224.1 LUCROS ACUMULADOS
C:           -     a DIVERSOS
Histórico: Saldo transferidos, a saber:
        a 223.1 a RESERVA LEGAL
         5% do Lucro Líquido do Exercício                                   1.108
        a 223.2 a RESERVAS ESTATUTÁRIAS
         4% do Lucro Líquido do Exercício menos Reserva Legal
         menos Prejuízos Acumulados                                          662
        a 204.3 a DIVIDENDOS A PAGAR
         30% do Lucro Líquido do Exercício menos Reserva Legal


                                                                                              8
menos Prejuízos Acumulados           4.968
                             Total   6.738




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  • 1. TÉCNICO EM GESTÃO EMPRESARIAL E PÚBLICA CONTABILIDADE COMERCIAL – MOD III – NOTURNO – 1º SEM/2007 PROF. MOIZÉS FERREIRA BORBA ALUNO(A):______________________________________________________ ATIVIDADE DE ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO, BALANÇO PATRIMONIAL E DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO 1. Apurar o Resultado Operacional Bruto da empresa STUDY QUIT A LOT S.A., observando que o Estoque Final de Mercadorias, levantado em 31 de dezembro, pelo inventário periódico, foi de R$ 60.000. 2. Efetuar os seguintes ajustes: a. A conta Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa apresenta saldo não-utilizado no exercício em encerramento. Regularizar. b. Criar nova Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa, à razão de 2% sobre as Duplicatas a Receber. c. Depreciar: • Computadores e Periféricos: 20% a.a.; • Imóveis: 4% a.a.; • Móveis e Utensílios: 10% a.a.; • Veículos: 20% a.a. NOTA: Todas as contas com saldos do Balanço anterior. d. Amortizar a conta Despesas de Organização pela taxa de 20% a.a. e. Do saldo de Promissórias a Receber, R$ 3.000,00 vencem no próximo exercício. f. O seguro foi contratado em junho pelo período de um ano, portanto, deverá ser apropriado o valor de R$ 1.200 como despesa deste exercício. g. Durante o exercício foram requisitados o valor de R$ 400 de material de expediente, ainda não baixados na contabilidade. h. Do Saldo de Empréstimos a Pagar, R$ 8.000,00 vencem no próximo exercício. i. Foi realizado R$ 30.000 de capital em dinheiro. j. Do saldo final de Caixa, 50% foi depositado no Banco. k. Do saldo final de Bancos, 40% foi destinado a aplicação financeira. 3. Apurar e Contabilizar: a. o total de Despesas com Vendas b. o total de Despesas Administrativas c. o Resultado Financeiro Líquido d. o total de Outras Receitas e Despesas Operacionais e. o total das Despesas Operacionais f. o Lucro/Resultado Operacional Líquido. g. o Resultado Não Operacional h. o Lucro Antes do Imposto de Renda. i. a Provisão para Contribuição Social: 10%, base de 12%. j. a Provisão para o Imposto de Renda: 25%, base de 8%. k. o Lucro Depois do IR e CS.
  • 2. 4. Calcular e contabilizar as seguintes participações no Resultado do Exercício: a. Debêntures: 10%. b. Empregados: 10%. c. Administradores: 10%. d. Partes Beneficiárias: 10%. e. Contribuições Patronais: 10% 5. Destinações do Resultado do Exercício: a. Transferir o Lucro Líquido do Exercício para Lucros Acumulados b. Calcular e contabilizar • Reserva Legal: 5%. • Reservas para Investimentos: 4%. • Dividendos: 30%. • restante deve permanecer na conta Lucros ou Prejuízos Acumulados. para futuras destinações. 6. Completar os lançamentos nas fichas e nos razonetes e Elaborar o Balanço Patrimonial e Demonstração do Resultado do Exercício. Lançamentos Contábeis: 1. Apuração do Resultado Operacional Bruto: 1.1 - pelo encerramento das receitas de vendas: D: 300.1 Vendas de Mercadorias - Mercado Interno C: 30 a RECEITA BRUTA DE VENDAS E SERVIÇOS Histórico: Transferência de saldo 280.000 Total 280.000 D: 30 RECEITA BRUTA DE VENDAS E SERVIÇOS C: 43 a LUCRO/PREJUÍZO DO EXERCÍCIO Histórico: Transferência de saldo 280.000 Total 280.000 1.2 - pelo encerramento das contas de deduções e abatimentos D: 31 DEDUÇÕES E ABATIMENTOS C: - a Diversos Histórico: Transferência de saldos a 310.3 Vendas Anuladas 3.000 a 310.5 ICMS sobre Vendas 38.700 a 310.7 PIS sobre Faturamento 4.300 a 310.8 COFINS 10.300 Total 56.300 D: 43 a LUCRO/PREJUÍZO DO EXERCÍCIO C: 31 DEDUÇÕES E ABATIMENTOS Histórico: Transferência de saldo 56.300 Total 56.300 1.3 - cálculo do CMV: 2
  • 3. 330 Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) 98.500 330.1 Estoque Inicial de Mercadorias 48.000 330.2 Compras de Mercadorias 112.000 330.3 Fretes e Carretos 1.200 330.4 (-) Compras Anuladas (2.700) 330.6 (-) Estoque Final de Mercadorias (60.000) - contabilização da apuração do CMV: D: - Diversos C: - a Diversos Histórico: Transferência de saldos 104.1 Estoque de Mercadorias 60.000 330 Custos das Mercadorias Vendidas (CMV) 161.200 330.1 Estoque Inicial de Mercadorias 48.000 330.4 (-) Compras Anuladas 2.700 330.6 (-) Estoque Final 60.000 Total 331.900 a 104.1 Estoque de Mercadorias 48.000 a 330 Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) 62.700 a 330.1 Estoque Inicial de Mercadorias 48.000 a 330.2 Compras de Mercadorias 112.000 a 330.3 Fretes e Carretos 1.200 a 330.6 (-) Estoque Final 60.000 Total 331.900 1.4 - Pelo encerramento do CMV: D: 43 LUCRO/PREJUÍZO DO EXERCÍCIO C: 330 Custos das Mercadorias Vendidas (CMV) Histórico: Transferência de saldos 98.500 Total 98.500 2 - Apuração do Lucro Operacional Líquido 2.a Reversão do saldo existente de PCLD: D: 101.4 Provisão p/ Crédito de Liquidação Duvidosa - PCLD C: 350.25 Despesas com Vendas - Reversão de PCLD Histórico: Reversão de PCLD 700 Total 700 2.b Constituição de nova provisão -cálculo da nova provisão Taxa de provisão 2,0% Em 31/12/X0 - Saldo de Duplicatas a Receber 105.000 Cálculo da nova provisão = 105.000 x 2% 2.100 -pela constituição de nova provisão D: 350.18 Despesas com Vendas - Provisão p/Crédito de Liquid. Duvidosa C: 101.4 Provisão p/ Crédito de Liquidação Duvidosa - PCLD Histórico: Constituição de PCLD à taxa de 2% 2.100 Total 2.100 2.c Cálculo de Depreciação .Computadores e Periféricos 3
  • 4. Taxa de depreciação ( ao ano) 20% Em 31/12/X0 - Saldo anterior 7.500 Cálculo da depreciação = 7.500*12/12*20% = 1.500 . Imóvei s Taxa de depreciação ( ao ano) 4% Em 31/12/X0 - Saldo anterior 37.500 Cálculo da depreciação = 37.500*12/12*4% = 1.500 .Móveis e Utensílios Taxa de depreciação ( ao ano) 10% Em 31/12/X0 - Saldo anterior 3.800 Cálculo da depreciação = 3.800*12/12*10% = 380 .Veículos Taxa de depreciação ( ao ano) 20% Em 31/12/X0 - Saldo anterior 18.200 Cálculo da depreciação = 18.200*12/12*20% = 3.640 .pela depreciação D: 351.21 Despesas Administrativas - Despesas de Depreciação C: 121.11 AP - IMOB - Depreciação Acumulada Histórico: Depreciação apropriada no mês: Computadores e periféricos: 20% 1.500 Imóveis: 4% 1.500 Móveis e Utensílios: 10% 380 Veículos: 20% 3.640 7.020 Total 7.020 2.d Amortização de Despesas de Organização Taxa de amortização ( ao ano) 20% Em 31/12/X0 - Saldo anterior 3.500 Cálculo da amortização = 3.500*12/12*20% = 700 D: 351.18 Despesas Administrativas - Despesas de Amortização C: 122.5 AP - Diferido - Amortização Acumulada Histórico: Amortização de Despesas com Organização: 20% ao ano 700 Total 700 2.e Transferência de promissórias a receber do longo prazo para o Circulante D: 101.5 AC - Contas a Receber - Promissórias a Receber C: 110.3 ARLP - Contas a Receber - Promissórias a Receber Histórico: Valor das NP que vencem no próximo exercício 3.000 Total 3.000 2.f Apropriação de despesas de seguros do exercício D: 351.27 Prêmios de Seguros C: 105.4 Prêmio de Seguro a Apropriar 4
  • 5. Histórico: Valor do prêmio de seguro deste exercício 1.200 Total 1.200 2.g Pela baixa/contabilização do material de expediente consumido D: 351.25 Material de Expediente C: 104.3 Estoque de Material de Expediente Histórico: Valor do material consumido/baixado no exercício 400 Total 400 2.h Transferência de empréstimos a pagar do longo prazo para o Circulante D: 211.1 PELP - EMPR E FINANC - Empréstimos Bancários a Pagar C: 122.5 PC - EMPR E FINANC - Empréstimos Bancários a Pagar Histórico: Valor dos emprestimos que vencem no próximo exercício 8.000 Total 8.000 2.i - Realização de capital em dinheiro: D: 100.1 Caixa Geral C: 220.2 (-) Capital a Realizar Histórico: Valor da realização de capital em dinheiro. 30.000 Total 30.000 2.j - Depósitos em conta corrente: D: 100.2 Banco Conta Movimento C: 100.1 Caixa Geral Histórico: Valor depósito em conta corrente. 19.750 Total 19.750 2.k - Aplicação financeira: D: 103.2 Aplicações Financeiras C: 100.2 Banco Conta Movimento Histórico: Valor das aplicações financeiras. 15.380 Total 15.380 3.a - Pela apuração das Despesas com Vendas: D: 350 DESPESAS COM VENDAS C: - a DIVERSOS Histórico: Saldos transferidos a 350.2 Comissões Sobre Vendas 5.800 a 350.7 Encargos Sociais 10.200 a 350.12 Salários 24.000 a 350.18 Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa 2.100 a 350.22 Propaganda e Publicidade 2.600 Total 44.700 D: 350.25 Reversão de PCLD C: 350 DESPESAS COM VENDAS Histórico: Saldos transferidos 700 700 3.b - Pela apuração das Despesas Administrativas D: 351 DESPESAS ADMINISTRATIVAS C: - a DIVERSOS Histórico: Saldos transferidos 5
  • 6. a 351.6 Encargos Sociais 10.500 a 351.11 Pro-labore 7.800 a 351.12 Salários 22.600 a 351.18 Amortização 700 a 351.21 Depreciação 7.020 a 351.25 Material de Expediente 400 a 351.27 Prêmio de Seguro 1.200 Total 50.220 3.c - Pela apuração do Resultado Financeiro Líquido D: 352.5 Receita de Aplicações Financeira C: 352 a RESULTADO FINANCEIRO LÍQUIDO Histórico: Saldo transferido 2.800 Total 2.800 D: 352 RESULTADO FINANCEIRO LÍQUIDO C: - a DIVERSOS Histórico: Saldos transferidos a 352.9 Juros Passivos 300 a 352.11 Comissões e Despesas Bancárias 200 Total 500 3.d - Pela apuração de Outras Receitas e Despesas Operacionais D: - DIVERSOS C: 353 a OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OEPRACIONAIS Histórico: Saldos transferidos 353.1 Lucros e Prejuízos de Participações Societárias 3.300 353.2 Aluguéis Ativos 3.600 Total 6.900 3.e - Pela apuração das Despesas Operacionais D: 35 DESPESAS OPERACIONAIS C: - a DIVERSOS Histórico: Saldos transferidos a 350 DESPESAS COM VENDAS 44.000 a 351 DESPESAS ADMINISTRATIVAS 50.220 Total 94.220 D: - DIVERSOS C: 35 a DESPESAS OPERACIONAIS Histórico: Saldos transferidos 352 RESULTADO FINANCEIRO LÍQUIDO 2.300 353 OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OEPRACIONAIS 6.900 Total 9.200 3.f - Pela apuração do Lucro Operacional Líquido D: 43 LUCRO/PREJUÍZO DO EXERCÍCIO C: 35 a DESPESAS OPERACIONAIS Histórico: Saldo transferido 85.020 Total 85.020 3.g - Pela apuração do Resultado Não Operacional 6
  • 7. D: 37 RESULTADO NÃO OPERACIONAL C: 370 a Ganhos e Perdas de Capital em Investimentos Histórico: Saldos transferidos 1.500 Total 1.500 D: 371 Ganhos e Perdas de Capital no Imobilizado C: 37 a RESULTADO NÃO OPERACIONAL Histórico: Saldo transferido 4.700 Total 4.700 3.h - Pela apuração do Lucro Antes do IR e CS: D: 37 RESULTADO NÃO OPERACIONAL C: 43 LUCRO/PREJUÍZO DO EXERCÍCIO Histórico: Saldo transferido 3.200 Total 3.200 3.i - Provisão para Contribuição Social sobre o Lucro Líquido Base de cálculo = Percentual da Receita Bruta 12,00% Percentual de contribuição 10,00% Receita Bruta, conforme DRE 280.000 Valor da Contribuição Social 3.360 D: 39 (-) PROVISÃO P/ IMPOSTO DE RENDA E CONTRIB. SOCIAL C: 202.7 a OBRIGAÇÕES FISCAIS - PROV.P/CONTRIB. SOCIAL Histórico: Valor das despesas com provisão para Contrib. Social. 3.360 Total 3.360 3.j - Provisão para Imposto de Renda Base de cálculo = Percentual da Receita Bruta 8,00% Percentual de imposto de renda 25,00% Receita Bruta, conforme DRE 280.000 Valor do Imposto de Renda 5.600 D: 39 (-) PROVISÃO P/ IMPOSTO DE RENDA E CONTRIB. SOCIAL C: 202.6 a OBRIGAÇÕES FISCAIS - PROV.P/IMPOSTO DE RENDA Histórico: Valor das despesas com provisão para Imposto de Renda 5.600 Total 5.600 3.k - Pela apuração do Lucro Depois do IR e CS: D: 43 LUCRO/PREJUÍZO DO EXERCÍCIO C: 39 (-) PROVISÃO P/ IMPOSTO DE RENDA E CONTRIB. SOCIAL Histórico: Saldo transferido 8.960 Total 8.960 4. - Cálculo das Participações: Lucro Depois do IR e CS 34.420 (-) Prejuízos Contábeis (4.500) (=) Base de Cálculo para Debêntures 29.920 (-) Participação de Debêntures (10%) (2.992) (=) Base de Cálculo para participação de empregados 26.928 (-) Participação de Empregados (10%) (2.693) (=) Base de Cálculo para Participação de Administr. 24.235 (-) Participação de Administradores (10%) (2.424) 7
  • 8. (=) Base de Cálculo para Partes Beneficiárias 21.811 (-) Participação de Partes Beneficiárias (10%) (2.181) (=) Base de Cálculo para Contribuições 19.630 (-) Participação para Contribuições (10%) (1.963) D: 41 (-) PARTICIPAÇÕES E CONTRIBUIÇÕES C: 204.5 a OUTRAS OBRIGAÇÕES - PARTICIP.E CONTRIB. A PAGAR Histórico: Valor das despesas com provisão, a saber: Participação de Debêntures (10%) 2.992 Participação de Empregados (10%) 2.693 Participação de Administradores (10%) 2.424 Participação de Partes Beneficiárias(10%) 2.181 Participação para Contribuições (10%) 1.963 12.253 Total 12.253 - Pela apuração do Lucro Líquido do Exercício: D: 43 LUCRO/PREJUÍZO DO EXERCÍCIO C: 41 (-) PARTICIPAÇÕES E CONTRIBUIÇÕES Histórico: Saldo transferido 12.253 Total 12.253 5. - Destinação do Lucro Líquido 5.a - Transferência para Lucros ou Prejuízos Acumulados D: 43 LUCRO/PREJUÍZO DO EXERCÍCIO C: - DIVERSOS Histórico: Saldo transferido 224.1 a LUCROS ACUMULADOS 17.667 224.2 a PREJUÍZOS ACUMULADOS 4.500 Total 22.167 5.b - Cálculo da Reserva Legal, Reserva p/ Investimentos e Dividendos: Lucro Líquido do Exercício (LLE) 22.167 Reserva Legal (RL) = 5% do Lucro Líquido do Exercício 1.108 (-) Prejuízos Acumulados 4.500 Nova Base de Cálculo 16.559 Reserva p/Invest.= 4% do LLE - RL - Prejuízos Acumulados 662 Dividendos = 30% do LLE - RL - Prejuízos Acumulados 4.968 - Contabilização: D: 224.1 LUCROS ACUMULADOS C: - a DIVERSOS Histórico: Saldo transferidos, a saber: a 223.1 a RESERVA LEGAL 5% do Lucro Líquido do Exercício 1.108 a 223.2 a RESERVAS ESTATUTÁRIAS 4% do Lucro Líquido do Exercício menos Reserva Legal menos Prejuízos Acumulados 662 a 204.3 a DIVIDENDOS A PAGAR 30% do Lucro Líquido do Exercício menos Reserva Legal 8
  • 9. menos Prejuízos Acumulados 4.968 Total 6.738 9