O documento fornece instruções para contabilizar transações relacionadas à provisão para créditos de liquidação duvidosa e encerramento do exercício de uma empresa, incluindo o cálculo da provisão, ajustes, contabilização de vendas e despesas.

1. Solução dos Exercícios – Unidade 2
24) b)
25)
Cálculo da taxa para constituir a Provisão:
perda x 100 = 5.600 x 100 = 7,0%
saldos a receber 80.000
Cálculo do valor a ser considerado para a aplicação da taxa:
R$ 100.000 (-) R$ 2.600 = R$ 97.400
Cálculo da provisão:
R$ 97.400 x 7% = R$ 6.818,00
Contabilização:
D– Despesa com PCLD
C– Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa R$ 6.818,00
26)
Contabilização dos ajustes em relação à PCLD do ano X8:
a) Reversão de saldo provisionado não utilizado
D– Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa
C– Reversão de PCLD R$ 4.892,00
b) Baixa das duplicatas efetivamente incobráveis
D– Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa
C– Duplicatas a receber R$ 9.238,00
Cálculo da taxa para constituir a Provisão:
perda x 100 = 19.800 x 100 = 5,5%
saldos a receber 360.000
Cálculo da provisão:
R$ 380.000 x 5,5% = R$ 20.900,00
c) Contabilização da PCLD para X9:
D– Despesa com PCLD
C– Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa R$ 20.900,00
27)
Contabilização dos ajustes em relação à PCLD do ano X4:
a) Reversão de saldo provisionado não utilizado
D– Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa
C– Reversão de PCLD R$ 1.430,00
1

2. b) Baixa das duplicatas efetivamente incobráveis
D– Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa
C– Duplicatas a receber R$ 570,00
c) Contabilização do recebimento do título considerado incobrável
D– Caixa/Bancos
C– Recuperação de créditos baixados como incobráveis R$ 200,00
Cálculo do valor a ser considerado para a aplicação da taxa:
R$ 80.000 (-) R$ 570 = R$ 79.430,00
Cálculo da provisão:
R$ 79.430 x 3% = R$ 2.382,90
d) Contabilização da PCLD para X5
D– Despesa com PCLD
C– Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa R$ 2.382,90
28)
Contabilização dos fatos de dezembro:
a)
D– Mercadorias R$ 49.200,00
D– ICMS a recuperar R$ 10.200,00
C– Caixa R$ 59.400,00
b)
D– Caixa
C– Vendas de mercadorias R$ 200.000,00
D– CMV
C– Mercadorias R$ 70.000,00
D– ICMS s/ vendas
C– ICMS a recolher R$ 36.000,00
c)
D– Aluguéis a pagar R$ 600,00
D– Salários e encargos a pagar R$ 8.000,00
D– Dividendos a pagar R$ 2.500,00
D– PIS a recolher R$ 1.300,00
D– COFINS a recolher R$ 4.000,00
D– ICMS a recolher R$ 1.800,00
C– Caixa R$ 18.200,00
d)
D– Caixa
C– Clientes R$ 5.000,00
e)
D– Fornecedores
C– Bancos R$ 9.000,00
2

3. f)
D– Bancos
C– Capital a integralizar R$ 10.000,00
g)
D– Lucros ou prejuízos acumulados
C– Capital Social R$ 15.000,00
h)
D– Caixa
C– Ações de outras empresas R$ 12.000,00
i)
D– Bancos
C– Caixa R$ 150.000,00
j)
D– Despesas administrativas
C– Bancos R$ 10.500,00
k)
D– Despesas administrativas
C– Salários e encargos a pagar R$ 14.000,00
D– Despesas administrativas
C– Alugueis a pagar R$ 600,00
D– Impostos e contribuições sobre vendas R$ 7.300,00
C– PIS a recolher R$ 1.300,00
C– COFINS a recolher R$ 6.000,00
l)
D– ICMS a recolher
C– ICMS a recuperar R$ 14.200,00
m)
D– Despesas administrativas R$ 441,66
C– Depreciação acumulada de computadores R$ 83,33
C– Depreciação acumulada de instalações R$ 75,00
C– Amortização acumulada em benfeitorias R$ 283,33
n)
D– Despesas administrativas
C– Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa R$ 2.100,00
o)
D– Despesas administrativas
C– Alugueis passivos a vencer R$ 500,00
3

4. Contas D/C Saldo Saldo
Inicial D C Final
Caixa D 9.500,00 217.000,00 209.400,00 17.100,00
Bancos conta movimento D 29.000,00 160.000,00 37.700,00 151.300,00
Clientes D 35.000,00 5.000,00 30.000,00
ICMS a recuperar D 4.000,00 10.200,00 14.200,00 0,00
Ações de outras empresas D 12.000,00 12.000,00 0,00
Mercadorias D 68.000,00 49.200,00 70.000,00 47.200,00
Aplicações em ouro D 20.000,00 20.000,00
Alugueis passivos a vencer D 500,00 500,00 0,00
Empréstimos a acionistas D 20.000,00 20.000,00
Computadores e periféricos D 5.000,00 5.000,00
Depreciação acumulada de computadores C 2.000,00 83,33 2.083,33
Instalações D 9.000,00 9.000,00
Depreciação acumulada de instalações C 900,00 75,00 975,00
Benfeitorias em bens de terceiros D 17.000,00 17.000,00
Amortização acumulada em benfeitorias C 3.400,00 283,33 3.683,33
Fornecedores C 56.400,00 9.000,00 47.400,00
Aluguéis a pagar C 600,00 600,00 600,00 600,00
COFINS a recolher C 4.000,00 4.000,00 6.000,00 6.000,00
ICMS a recolher C 1.800,00 16.000,00 36.000,00 21.800,00
PIS sobre faturamento a recolher C 1.300,00 1.300,00 1.300,00 1.300,00
Salários e encargos a pagar C 8.000,00 8.000,00 14.000,00 14.000,00
Dividendos a pagar C 2.500,00 2.500,00 0,00
Capital social C 70.000,00 15.000,00 85.000,00
Capital a integralizar D 10.000,00 10.000,00 0,00
Reserva legal C 1.100,00 1.100,00
Lucros ou prejuízos acumulados C 15.000,00 15.000,00 0,00
Custo da mercadoria vendida D 140.000,00 70.000,00 210.000,00
Vendas de mercadorias C 300.000,00 200.000,00 500.000,00
ICMS sobre vendas D 54.000,00 36.000,00 90.000,00
Impostos e contribuições sobre vendas D 8.000,00 7.300,00 15.300,00
Despesas administrativas D 24.000,00 28.141,66 52.141,66
Despesas com vendas D 6.000,00 6.000,00
Despesas financeiras D 4.000,00 4.000,00
Outras despesas operacionais D 2.000,00 2.000,00
Receitas financeiras C 10.000,00 10.000,00
Provisão Para devedores Duvidosos C 0,00 2.100,00 2.100,00
Contabilização do encerramento do exercício:
p)
D– Vendas de mercadorias R$ 500.000,00
D– Receitas financeiras R$ 10.000,00
C– A.R.E. R$ 510.000,00
q)
D– A.R.E R$ 379.441,66
C– Custo da Mercadoria Vendida R$ 210.000,00
C– ICMS sobre vendas R$ 90.000,00
C– Impostos e contribuições sobre vendas R$ 15.300,00
C– Despesas administrativas R$ 52.141,66
C– Despesas com vendas R$ 6.000,00
C– Despesas financeiras R$ 4.000,00
C– Outras despesas operacionais R$ 2.000,00
4

5. r)
D– A.R.E
C– Lucros ou prejuízos acumulados R$ 130.558,34
Total do BP = R$ 307.758,34
5