1. O documento apresenta uma análise contábil da empresa fictícia "Inovação & Desafio Com. Ltda.", reorganizando suas contas e corrigindo erros para apurar o resultado do exercício de 2009. 2. Foi analisado o balanço patrimonial e a demonstração do resultado do exercício de 2009, reorganizando as contas em bens, direitos e obrigações. O patrimônio líquido da empresa foi calculado em R$1.039.800,00. 3. Foram identificados erros nos registros

1. 1
UNIVERSIDADE ANHANGUERA DE TAUBATÉ
UNIDADE I
CURSO DE ADMINISTRAÇÃO
DISCIPLINA: CONTABILIDADE GERAL
Equipe de Pesquisa e Desenvolvimento:
Gisele Cristine Ribeiro de Almeida – RA 7965693444
Iara Gouvea Galvão Silva– RA 6377229259
Jéssica Letícia do Prado Jacinto – RA 7194539948
Simone Fabiana de Oliveira Gouvea – RA 6751335829
Tutor(a) Presencial: Maxwell Gouvea
Professor EAD: Profº Hugo David Santana
Taubaté 08 de abril de 2014.

2. 2
SUMÁRIO
1 - Introdução.....................................................................................................................3
1.1 - Reorganização das contas em: Bens, Direitos e Obrigações.....................................4
1.2 – Bens de Uso, Bens de Consumo, Bens de Troca e Bens Intangíveis ......................5
1.3 – Patrimonio Liquido da empresa................................................................................6
1.4 – Balanços publicados com a mesma situação da empresa.........................................6
2 – Balanço Patrimonial em 20/08/2009 – Circulante e Não Circulante...........................7
2.1 – Valor do Capital Social: ”Reservas de Lucros”, representada pelo valor de
R$ 89.500,00 .................................................................................................................... 8
2.2 – Leis Nº11.638/07 e Nº11.941/09 ..............................................................................8
2.3 – Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido........................................................................8
3 – Identificar com um X contas que NÃO SÃO de resultado .......................................11
3.1 – Valor (CMV), Resultado Bruto e o Resultado liquido do periodo .........................12
3.2 – O que é a Demonstração do Resultado do Exercicio, e sobre Receitas, Lucro
Bruto, Lucro Operacional e Lucro Líquido.....................................................................13
4 – Plano de Contas .........................................................................................................15
4.1 – Balancete de verificação e apuração do resultado do exercicio .............................17
5 – Relatório Final - Conclusão.......................................................................................18
6 - Referências.................................................................................................................20

3. 3
1 – Introdução
Visto a importância da contabilidade nas empresas e no processo administrativo, neste
trabalho estaremos estudando suas principais etapas através do estudo em uma empresa
fictícia denominada “INOVAÇÃO & DESAFIO COM LTDA”. Esta empresa atua no
ramo do comercio de eletrodomésticos e precisa de uma revisão geral na sua
contabilidade, com o objetivo de apurar o resultado do exercício no ano de 2009.
Para isso será analisado os serviços de conciliação e retificação dos registros contábeis,
apresentando inúmeros erros de inobservância das praticas contábeis vigentes. Será
analisado o balanço patrimonial e a demonstração do resultado do exercício de 2009,
sendo este o primeiro ano de atividade da empresa.
O Balanço patrimonial é a demonstração contábil destinada a evidenciar qualitativa e
quantitativamente em uma mesma data a posição patrimonial e financeira da entidade
permitindo a quem a analisa uma visualização precisa da posição econômica e
financeira da empresa naquela data. Representa uma fotografia da empresa em
determinada data, expressa em valores monetários. Balanços patrimoniais podem ser
levantados para qualquer data desejada. Entretanto, o balanço patrimonial que as
empresas devem levantar na data de encerramento de seus respectivos exercícios
sociais é aquele considerado como o oficial do exercício, para todos os efeitos,
inclusive os legais.
Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) é uma demonstração contábil
dinâmica que se destina a evidenciar a formação do resultado líquido do exercício,
através do confronto das receitas, custos e despesas apuradas segundo o regime de
competência (princípio contábil).A demonstração do resultado do exercício oferece
uma síntese financeira dos resultados operacionais e não operacionais de uma empresa
em certo período. Embora sejam elaboradas anualmente para fins de divulgação, em
geral são feitas mensalmente pela administração e trimestralmente para fins fiscais.

4. 4
1.1 – Reorganização das contas em: Bens, Direitos e Obrigações. (20/08/2009)
B-D-O Contas Valor R$
B Caixa R$ 6.000,00
D Banco conta movimento R$ 250.000,00
O Fornecedores R$ 480.000,00
B Imóveis R$ 185.000,00
D Duplicatas a receber R$ 380.000,00
O Contas a pagar R$ 55.000,00
D Títulos a receber R$ 15.000,00
B Instalações R$ 40.000,00
B Veículos R$ 75.000,00
B Estoques - Mercadorias R$ 280.000,00
B Móveis e utensílios R$ 43.000,00
B Terrenos R$ 50.000,00
B Estoques - Materiais de escritórios R$ 8.500,00
O Aluguéis a pagar R$ 3.000,00
O Impostos e taxas a recolher R$ 101.000,00
B Diferido R$ 25.000,00
O Seguros a pagar R$ 4.000,00
B Computadores e periféricos R$ 25.000,00
D Adiantamentos a funcionários R$ 60.000,00
B Estoques - Material de limpeza R$ 1.200,00
O Energia elétrica a pagar R$ 800,00
B Aplicações financeiras de curto prazo R$ 24.000,00
D Adiantamento. ao fornecedor R$ 127.500,00
B Material de embalagem R$ 7.000,00
O Empréstimos a pagar R$ 150.000,00
D Impostos a recuperar R$ 70.000,00
B Marcas e patentes R$ 15.600,00
D Gastos de constituição R$ 145.500,00
D Despesas pagas antecipadamente R$ 300,00
B = Bens D= Direito O= Obrigações

5. 5
1.2 - Bens de Uso, Bens de Consumo, Bens de Troca e Bens Intangíveis
BENS DE USO
Imóveis R$ 185.000,00
Instalações R$ 40.000,00
Veículos R$ 75.000,00
Moveis e utensílios R$ 43.000,00
Terrenos R$ 50.000,00
Computadores e periféricos R$ 25.000,00
TOTAL: R$ 418.000,00
BENS DE CONSUMO
Estoques – materiais de escritório R$ 8.500,00
Estoques – materiais de limpeza R$ 1.200,00
Material de embalagem R$ 7.000,00
TOTAL: R$ 16.700,00
BENS DE TROCA
Caixa R$ 6.000,00
Estoques – mercadorias R$ 280.000,00
Banco conta movimento R$ 250.000,00
Aplicações Financeiras de curto prazo R$ 24.000,00
TOTAL R$ 560.000,00
BENS INTANGÍGEIS
Marcas e patentes R$ 15.600,00
TOTAL: R$ 15.600,00

6. 6
1.3 – Patrimônio Líquido da empresa
O ativo da empresa é no valor de R$ 1.833.600,00 portanto o patrimônio liquido da
empresa INOVAÇÃO E DESAFIO COM LTDA é no valor de R$ 1.039.800,00.
Podemos dizer que a situação liquida da empresa é positiva, pois o valor dos bens e
direitos da empresa são maiores que o valor das obrigações.
1.4 - Balanços publicados com a mesma situação líquida da empresa Inovação &
Desafio Com. Ltda
Analisando as informações anteriores, detectamos vários erros e sendo assim,
corrigimos e apresentamos aos sócios da empresa Inovação & Desafio Com. Ltda.,
sendo que, a partir dessa correção, chegamos ao valor positivo de R$ 1.039.800,00 do
patrimônio líquido. Essa é a importância das verdadeiras informações para as empresas
e comparando o nosso balanço com os de outras empresas, verificamos que em
09/03/2012, a BM & FBOVESPA divulgou seu balanço de operações de fevereiro,
registrando recordes de média de volume financeiro e de número de negócios. O
volume financeiro de Fundos de Investimentos Imobiliários (FII) saltou de R$ 70,46
milhões para R$ 309,36 milhões e o estoque de títulos de agronegócios registrados na
Bolsa cresceu de R$ 9,85 bilhões para R$ 10,75 bilhões.
Portanto, em fevereiro de 2012, as empresas listadas na BM & FBOVESPA pagaram
aos seus acionistas R$ 2,75 bilhões, desse montante, R$ 2,21 bilhões referem-se a
pagamento de juros sobre capital próprio e R$ 390,75 milhões a dividendos, sendo que
um mês antes, em janeiro de 2012, os valores pagos foram de R$1,61 bilhão no total,
R$ 137,27 milhões em juros sobre capital próprio e R$ 326,49 milhões em dividendos.
O estoque de títulos dos agronegócios registrados na BM & FBOVESPA totalizaram
R$ 10,75 bilhões, ante R$ 9,85 bilhões em janeiro, somando todas as operações
realizadas no Sistema de Registro de Títulos do Agronegócio (SRTA). O estoque de
LCAs (Letra de Crédito do Agronegócio) totalizou R$ 9,20 bilhões, antes R$ 8,40
bilhões, em janeiro.
Concluindo que essas empresas possuem patrimônios líquidos estáveis, na qual
conseguem cobrir o passivo, obtendo-se reserva de lucros semelhante ao da nossa
empresa.

7. 7
2 – Balanço Patrimonial em 20/08/2009: Circulante e Não Circulante.
BALANÇO PATRIMONIAL DA ENTIDADE INOVAÇÃO E DESAFIO COM Ltda
1- ATIVO Valores em R$ 2- PASSIVO Valores em R$
1.1 Ativo Circulante R$ 1.229.500,00 2.1 Passivo Circulante R$ 793.800,00
1.1.1 Disponibilidades R$ 280.000,00 2.1.1 Emprést.e financ.
Caixa R$ 6.000,00 2.1.2 Debêntures
Bancos R$ 250.000,00 2.1.3 Fornecedores
Aplicações financ. CP R$ 24.000,00 2.1.4 Obrigações fiscais
1.1.2 Clientes R$ 525.000,00 2.1.5 Outras obrigações
Duplicatas a receber R$ 380.000,00 Fornecedores R$ 480.000,00
(-) Dupl.s descontadas Contas a pagar R$ 55.000,00
(-) PCLD Aluguéis a pagar R$ 3.000,00
1.1.3 Outros Créditos R$ 145.000,00 Imp. e taxas a recolher R$ 101.000,00
Títulos a receber R$ 15.000,00 Seguros a pagar R$ 4.000,00
Tributos a recuperar R$ 70.000,00 Energia elétrica a pagar R$ 800,00
Adiantamento a
funcionários R$ 60.000,00 Empréstimos a pagar R$ 150.000,00
1.1.4 Invest. Tempor 2.2 Passivo N/ Circulante
1.1.5 Estoques R$ 424.200,00 2.2.1 Emprést. / financ.LP
Adiantamento a fornec. R$ 127.500,00 2.2.2 Debêntures
Estoques - mercadorias R$ 280.000,00 2.2.3 Retenções Contrat.
Est. - mat. Escritório. R$ 8.500,00 2.2.4 IRPJ e CSSL Diferidos
Esto - mat. Limpeza R$ 1.200,00 2.2.5 Resgate Part. .
Material de embalagem R$ 7.000,00 2.2.6 Provisões
1.1.6 D. Ex.. Seguinte R$ 300,00 2.2.7 Refis
Desp. Pag. antecip. R$ 300,00 2.3 Patrimônio Líquido
1.2 Ativo N/ Circulante R$ 604.100,00 (R$ 1.833.600 – R$ 793.800) R$ 1.039.800,00
1.2.1 Ativo realiz. LP 2.3.1 Capital Social R$ 950,300,00
1.2.2 Investimentos 2.3.2 Reservas de Capital
1.2.3 Imobilizado R$ 418.000,00 2.3.3 Reservas de Lucro R$ 89.500,00
Imóveis R$ 185.000,00 2.3.4 Ajust. de Aval Patrim.
Instalações R$ 40.000,00 2.3.5 Prejuízos Acumulados
Veículos R$ 75.000,00 2.3.6 Ações em Tesouraria
Móveis e utensílios R$ 43.000,00 TOTAL PASSIVO + PL R$ 1.833.600,00
Terrenos R$ 50.000,00
Comp. e Periféricos R$ 25.000,00
1.2.4 Intangível R$ 15.600,00
Marcas e Patentes R$ 15.600,00
1.2.5 Diferido R$ 170.500,00
Diferido R$ 25.000,00
Gastos de Constituição R$ 145.500,00
TOTAL ATIVO R$ 1.833.600,00

8. 8
2.1 - Valor do Capital Social : “Reservas de Lucros”, representada pelo valor de
R$ 89.500,00.
( + ) Ativo R$ 1833,600,00
( - ) Passivo Circulante R$ 793,800,00
( = ) Capital Social R$ 1039,800,00
( - ) Reserva de Lucros R$ 89.500,00
( = ) Capital social R$ 950.300,00
2.2 - Leis Nº11.638/07 e Nº11.941/09
De acordo com a Lei nº 11.638/07 e Lei nº 11.941/09, o balanço patrimonial publicado
e recolhido na etapa 01, e, apresentado aos sócios da empresa Inovação & Desafio
Com. Ltda., tem estruturação de acordo com as respectivas leis acima.
2.3 - Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido
Referente às considerações do Pronunciamento Conceitual Básico (R1) do comitê de
Pronunciamento Contábeis ( CPC ) sobre ativo, podemos dizer que são os bens e os
direitos e os demais recursos capazes de gerar benefícios econômicos para a empresa
futuramente, como por exemplo: dinheiro em conta corrente bancária, dinheiro em
caixa, imóveis, investimentos, veículos, contas a receber, etc.
O passivo é a origem de recursos oriundos das obrigações, que usarão o ativo para a
sua liquidação. Podemos exemplificar o passivo citando fornecedores, contas a pagar,
impostos a recolher, empréstimos, provisões, etc. Sabendo que o lançamento correto
do ativo e passivo, é fundamental para chegarmos ao patrimônio líquido, que
compreende os recursos próprios da entidade.
O patrimônio liquido é a diferença positiva ou negativa entre o Ativo e o Passivo.
Desta forma conheceremos o capital social, as reservas, os lucros ou despesas, que
representa o que a empresa deve a seus sócios. Segundo o referido documento “temos
no ativo o potencial em contribuir direta ou indiretamente, para o fluxo de caixa ou
equivalentes de caixa para a entidade. O potencial pode ser produtivo, quando o
recurso for parte integrante das atividades operacionais da entidade. Pode também ter a
forma de conversibilidade em caixa ou equivalentes de caixa ou pode ainda ser capaz
de reduzir as saídas de caixa”. ( Pronunciamento Conceitual Básico (R1) do Comitê de
Pronunciamentos Contábeis - CPC).

9. 9
Pode-se afirmar que a empresa faz uso de seus ativos, para produzir bens e serviços
que deverão satisfazer as necessidades dos consumidores que irão comprar seus
produtos ou serviços pagando por eles e fazendo assim o fluxo de caixa da empresa.
Ainda segundo o documento ”os benefícios econômicos futuros incorporados a um
ativo podem fluir para a entidade de diversas maneiras. Por exemplo, o ativo pode ser:
(a) usado isoladamente ou em conjunto com outros ativos na produção de bens ou na
prestação de serviços a serem vendidos pela entidade; (b) trocado por outros ativos; (c)
usado para liquidar um passivo; (d) distribuído aos proprietários da entidade.
Há uma forte associação entre incorrer em gastos e gerar ativos, mas ambas as
atividades não são necessariamente indissociáveis. Assim, o fato de a entidade ter
incorrido em gasto pode fornecer uma evidência de buscar por futuros benefícios
econômicos, mas não é prova conclusiva de que um item que satisfaça à definição de
ativo tenha sido obtido. De modo análogo, a ausência de gasto relacionado não impede
que um item satisfaça à definição de ativo e se qualifique para reconhecimento no
balanço patrimonial. Por exemplo, itens que foram doados à entidade podem satisfazer
à definição de ativo.”( Pronunciamento Conceitual Básico (R1) do Comitê de
Pronunciamentos Contábeis - CPC).
O passivo é composto pelas obrigações, que são deveres da empresa no cumprimento
das obrigações presentes ou futuras. Temos como exemplo de passivo, as obrigações às
contas a pagar por bens e serviços recebidos, podendo ser transações normais do
negócio. O pagamento de uma obrigação presente pode ocorrer de varias maneiras,
entre elas transferência de outros ativos, prestação de serviços, substituição da
obrigação por outra, etc.
No documento o patrimônio líquido é citado da seguinte forma “Capital: são os valores
aportados pelo titular, sócio ou acionista e os decorrentes de incorporação de reservas e
lucros; Reservas de Capital: são contribuições de acionistas por ágio na subscrição de
ações, alienação de partes beneficiárias e bônus de subscrição e outros valores
previstos na legislação societária; Ajustes de Avaliação Patrimonial: são as
contrapartidas de aumentos ou diminuições de valores atribuídos a elementos do ativo
e do passivo, em decorrência de sua avaliação a valor justo, nos casos previstos na
legislação societária, enquanto não computados no resultado em obediência ao regime
de competência; Reservas de Lucros: são parcelas de lucros destinados à reserva por
determinação legal ou estatutária; Ações em Tesouraria: são os valores
correspondentes a ações da própria entidade, por estarem adquiridas, para posterior

10. 10
destinação, apresentados como parcela redutora do Patrimônio Líquido; Prejuízos
Acumulados: são prejuízos ainda não compensados, apresentados como parcela
redutora do Patrimônio Líquido.”( Pronunciamento Conceitual Básico (R1) do Comitê
de Pronunciamentos Contábeis - CPC).
O patrimônio liquido, que é originariamente o resultado do confronto do ativo com o
passivo é uma situação obrigatória na contabilidade, onde deverá ser mostrado a
mensuração da posição patrimonial de uma empresa, que em determinado período do
ano deverá ser demonstrado , sendo assim, obrigatoriamente deve ser elaborado o
balanço patrimonial que significa a demonstração contábil destinada a evidenciar,
qualitativa e quantitativamente o patrimônio da empresa. Essa documentação deverá
ser elaborada, com a maior clareza de informações para que quem for analisar o
documento não tenha duvidas sobre os lançamentos dos Bens e Direitos (Ativo) e
Obrigações (Passivo), e possa demonstrar compreensão real financeira e patrimonial da
empresa gerando assim, confiabilidade para o crescimento e consolidação da mesma
no mercado.

11. 11
3 - Identificar com um “X” contas que NÃO SÃO de resultado
Não é conta de Resultado ( X ) Contas Valor ( R$ )
Outras Receitas R$ 350.250,00
Outras Despesas R$ 90.750,00
Devoluções de Vendas R$ 5.670,00
x Fornecedores R$ 480.000,00
x Desp. De Provisão - Imp. Renda Pessoa Jurica R$ 80.400,00
Venda de Mercadorias R$ 600.000,00
Estoque Inicial de Mercadorias R$ 280.000,00
Despesas pagas Antecipadamente R$ 300,00
Despesas de Salários R$ 45.800,00
Outras Despesas Operacionais R$ 15.950,00
x Contas a Pagar R$ 55.000,00
Despesas Financeiras R$ 23.000,00
x Abatimentos S/ Vendas R$ 5.900,00
ICMS Sobre Vendas R$ 72.000,00
Compras de Mercadorias R$ 120. 500,00
Desp. Com Public. E propaganda no Mês R$ 35.000,00
Despesa c/ Energia Elétrica Da Loja R$ 800,00
x Empréstimos à Pagar R$ 150.000,00
Despesas de Juros R$ 47.090,00
Despesas de Alugueis R$ 5.500,00
Estoque final de Mercadorias R$ 210.600,00

12. 12
3.1 - Valor (CMV), Resultado Bruto e o Líquido do período.
( D.R.E. ) Valor (R$ )
Receita Bruta Operacional R$ 600.000,00
(-) ICMS s/ vendas R$ 72.000,00
(-) Devolução de vendas R$ 5.670,00
(-) Abatimentos sobre vendas R$ 5.900,00
(=) Receita Liquida R$ 516.430,00
(-) CMV R$ 189.900,00
(=) Lucro Bruto R$ 326.530,00
(-) Despesa Operacionais R$ 15.950,00
(-) Despesas Administrativas R$ 52.400,00
(-) Despesas com vendas R$ 35.000,00
(-/+) Despesas Financeiras Líquidas R$ 23.000,00
(-/+) Outras Receitas e Despesas R$ 259.500,00
Outras Despesas R$ 90.750,00
Outras Receitas R$ 350.250,00
(=) Resultado Operacional antes do I.R. e da Contribuição Social sobre o Lucro R$ 459.680,00
(-) Provisão para I.R. e Contribuição Social sobre o Lucro R$ 80.400,00
(=) Lucro Liquido do Exercício R$ 379.280,00
Custo das Mercadorias Vendidas (CMV)
Estoque inicial de mercadorias R$ 280.000,00
(+)Compras de mercadorias R$ 120.500,00
Total R$ 400.500,00
(-) Estoque final de mercadorias R$ 210.600,00
Total R$ 189.900,00
CMV = R$ 189.900,00
Valor do resultado bruto = R$ 326.530,00
Valor do resultado líquido = R$ 379.280,00

13. 13
3.2 - O que é a Demonstração do Resultado do Exercício, e sobre Receitas, Lucro
Bruto, Lucro Operacional e Lucro Líquido.
 Demonstração do Resultado do Exercício DRE é apresentar de forma
vertical e resumida o resultado apurado em relação ao conjunto de operações
realizadas num determinado período, normalmente, de doze meses.
Conforme a legislação mencionada, as empresas deverão na Demonstração do
Resultado do Exercício discriminar:
- a receita bruta das vendas e serviços, as deduções das vendas, os abatimentos e os
impostos;
- a receita líquida das vendas e serviços, o custo das mercadorias e serviços vendidos e
o lucro bruto;
- as despesas com as vendas, as despesas financeiras, deduzidas das receitas, as
despesas gerais e administrativas, e outras despesas operacionais;
- o lucro ou prejuízo operacional, as outras receitas e as outras despesas;
- o resultado do exercício antes do Imposto sobre a Renda e a provisão para o imposto;
- as participações de debêntures, empregados, administradores e partes beneficiárias,
mesmo na forma de instrumentos financeiros, e de instituições ou fundos de assistência
ou previdência de empregados, que não se caracterizem como despesa;
- o lucro ou prejuízo líquido do exercício e o seu montante por ação do capital social.
(artigo 187 da Lei nº 6.404, de 15 de dezembro de 1976)
 Receita é a entrada monetária que ocorre em uma Entidade (Contabilidade) ou
patrimônio (Economia), em geral sob a forma de dinheiro ou de créditos
representativos de direitos. Nas empresas privadas a Receita corresponde normalmente
ao produto de venda de bens ou serviços (chamado no Brasil de faturamento).
Classificam-se em operacionais e não operacionais.
 Lucro Bruto é a diferença entre a venda de mercadorias e o custo dessa
mercadoria vendida, sem considerar despesas administrativas, de vendas e financeiras.
Para uma empresa prestadora de serviços o raciocínio é o mesmo: Lucro Bruto é a
diferença entre a Receita e o custo do Serviço Prestadas sem considerar aquelas
despesas acima referidas.
 Lucro Operacional é estimado com base nas informações fornecidas pela
empresa mediante a aplicação da seguinte fórmula: lucro operacional = faturamento

14. 14
bruto - impostos sobre faturamento - folha de pagamentos despesas com matérias-
primas.
 Lucro real é o lucro líquido do período de apuração ajustado pelas adições,
exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas pelo Regulamento (Decreto Lei
1.598/77, art.6). A determinação do lucro real será precedida da apuração do lucro
líquido de cada período de apuração com observância das disposições das leis
comerciais (Lei 8.981/95,art.37,§1º). O lucro líquido do exercício referido no conceito
acima é a soma algébrica do lucro operacional, dos resultados não operacionais e das
participações, e deverá ser determinado com observância dos preceitos da lei
comercial. Portanto, o lucro líquido é aquele definido no art. 191, da Lei 6.404/76,
porém, sem as deduções do art. 189 (prejuízos contábeis acumulados e provisão para o
imposto sobre a renda).

15. 15
4 - Plano de Contas
A - CONTAS PATRIMONIAIS
1 - ATIVO 2 - PASSIVO
10 - ATIVO CIRCULANTE 20 - PASSIVO CIRCULANTE
10.1 Caixa 20.1 Fornecedores
10.2 Bancos Conta Movimento 20.2 Duplicatas a Pagar
10.3 Aplicações Financeiras 20.3 Promissórias a Pagar
10.4 Clientes 20.4 ICMS a Recolher
10.5 Duplicatas a Receber 20.5 Salários a Pagar
10.6 Promissórias a Receber 20.6 Dividendos a Pagar
10.7 ICMS a Recuperar 20.7 Impostos e Taxas a Recolher
10.8 Estoque de Mercadorias 20.8 Provisão p/ Contribuição Social
10.9 Estoque de Material de Expediente 20.9 Provisão p/ Imposto de Renda
11 - ATIVO REALIZAVEL A LONGO PRAZO 21- PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
11.1 Duplicatas a Receber 21.1 Duplicatas a Pagar
11.2 Promissórias a Receber 21.2 Promissórias a Pagar
12 - ATIVO PERMANENTE 22 - RESULTADOS DE EXERCÍCIOS FUTUROS
12.2 Computadores 22.1 Aluguéis Ativos a Vencer
12.3 Imóveis 22.2 Outras Receitas a Vencer
12.4 Instalações 22.3 (-) Custos ou Perdas Correspondentes
12.5 Móveis e Utensílios 23- PATRIMÔNIO LÍQUIDO
12.6 Veículos 23.1 Capital
B - CONTAS EXTRAPATRIMONIAS
COMPENSAÇÃO DO ATIVO COMPENSAÇÃO DO PASSIVO
13 - CONTAS DE COMPENSAÇÃO 24 - CONTAS DE COMPENSAÇÃO
13.1 Seguros Contratados 24.1 Contratos de Seguros
13.2 Títulos em Cobranças 24.2 Endossos para Cobrança
C - CONTAS DE RESULTADO
3 - DESPESAS 4 - RECEITAS
30 - DESPESAS OPERACIONAIS 40 - RECEITAS OPERACIONAIS
30.1 Aluguéis Passivos 40.1 Aluguéis Ativos
30.2 Contribuições de Previdências 40.2 Descontos Obtidos
30.3 Descontos Concedidos 40.3 Juros Ativos
30.4 Descontos Bancários 41 - RECEITAS NÃO OPERACIONAIS
30.5 Encargos Sociais 41.1 Ganhos em Transações do Ativo Permanente
30.6 Impostos e Taxas 6 - RECEITAS BRUTAS, DED. E LUCRO BRUTO
30.7 Luz e Telefone 60 - RECEITA BRUTA
30.8 Salários 60.1 Vendas de Mercadorias
5 - CUSTOS, DED.S E PREJUISOS BRUTOS 61 - DEDUÇÕES E ABATIMENTOS DAS COMPRAS
50 - CUSTOS DE COMPRAS 61.1 Compras Anuladas
50.1 Compras de Mercadorias 61.2 Descontos Incondicionais Obtidos
51 – DED. E ABATIMENTOS DAS VENDAS 62 - LUCRO BRUTO

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51.1 ICMS sobre Vendas 62.1 Lucro sobre Vendas
51.2 ISS
7 - CONTAS DE APURAÇÃO DO RESULTADO
70 - RESULTADO BRUTO
70.1 Custo das Mercadorias Vendidas ( CMV )
71 - RESULTADO LÍQUIDO
71.1 Resultado da Correção Monetária
71.2 Resultado do Exercício ( RE )
Código de contas é o numero que você encontra à esquerda de cada conta,
Serve para facilitar o manuseio. Neste Caso são os seguintes algarismos
ALGARISMO CONTAS
1 Contas do Ativo
2 Contas do Passivo
3 Contas de Despesas
4 Contas de Receitas
5 Contas de Custos, Deduções e Prejuízo Bruto
6 Contas de Receita Bruta, Deduções e Lucro Bruto
7 Contas de Apuração do Resultado

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4.1 - Balancete de verificação e apuração do resultado do exercício
Para elaborar o balancete de verificação é preciso dispor dos razonete com todas as
operações contabilizadas. O objetivo é demonstrar que para fazermos o balancete de
verificação temos que partir das anotações dos razonete. Tendo essas anotações em
mãos acharemos o saldo de cada conta, podendo assim indicar se ela é credora ou
devedora. Achar o saldo da conta no momento, não é mais mistérios nenhum basta
somarmos os lançamentos de cada lado do razonete e diminuir o maior saldo do menor.
O saldo será devedor ou credor, se o resultado encontrado estiver no lado do débito ou
do crédito.
No balancete temos uma parte das informações que aparecem no balanço, por
exemplos: Saldo das contas de BANCOS, MERCADORIAS, CLIENTES,
FORNECEDORES E CAPITAL SOCIAL, são idênticas as apresentadas no balanço.
Temos também informações que estavam na DRE. A forma de apresentação, as contas
deveram ser apresentadas, sempre nessa ordem primeiro ativo, depois passivo e
patrimônio líquido.
Depois, deverá ser apresentado as contas de Receita e Custo, se houver conta de
DESPESA também será apresentada, aqui não tem ordem para apresentação, porém é
mais comum apresentarmos primeiro a Receita depois o Custo depois a Despesa, pois
fica até parecido com a DRE, mais isso não é regra.
Como ativo tem que ser igual ao passivo, precisamos confirmar esses saldos, para isso
conseguir, somaremos os saldos devedores e os saldos credores, se a soma do ativo for
diferente do passivo, com certezas algum lançamento estará errado.
Devemos perceber que no balancete as contas são mostradas pelos seus saldos totais e
que no balanço são mostradas pela diferença entre os saldos

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5 – Relatório Final - Conclusão
Primeiro foi preciso reorganizar alguns itens da empresa fictícia INOVAÇÃO &
DESAFIO COM Ltda., que haviam sidos classificados de forma errada.
Após a revisão destes itens foram feito as correções necessárias de maneira que
pudéssemos classificar corretamente os bens em: Bens de Uso, Bens de Consumo,
Bens de Troca e Bens Intangíveis, podemos assim definir seus valores totais e seus
valores específicos e determinar o valor do Patrimônio Líquido da empresa e descrever
a situação patrimonial que a empresa se encontra, ficando esclarecido ainda, que
Direitos e Bens são equivalente ao ativo e obrigações referente ao passivo. Também
como se classifica os Bens de uso, Bens de consumo, Bens de troca e Bens intangíveis,
aprendendo a definir quais são eles, seus valores totais e específicos.
Tivemos a compreensão do funcionamento do Patrimônio Liquido, e podendo
averiguar que através do levantamento de dados e execução de cada etapa, que a
Empresa INOVAÇÃO & DESAFIO COM Ltda de acordo com os sites pesquisados,
apresenta situação liquida positiva, ativa ou superavitária.
Ao realizar a estruturação do balanço patrimonial da empresa em 20/08/2009, onde
foram classificadas em circulante e não circulante foi possível determinar o Capital
Social e que o balanço esta em conformidade com a lei nº 11638/07 e a lei nº 11941,09.
Na leitura do documento do pronunciamento conceitual básico (R1), do Comitê de
Pronunciamento Contábeis, foi entendido o conceito do ativo, passivo e patrimônio
liquido. Entendendo neste ponto que a contabilidade de uma empresa é um conjunto de
normas e regras a serem seguidas, para que o documento patrimonial e financeiro de
uma empresa seja elaborado a fim de que não fiquem margens para duvidas.
Podemos entender e identificar as contas que não são de resultados, conseguindo assim
o entendimento do significado real do valor do custo das mercadorias vendidas
(CMV), dos resultados bruto, líquido do período compreendendo também, o que é e
como funciona a Receita, o Lucro Bruto, o Lucro Operacional , o Lucro Real e o Lucro
liquido.
Completando cada passo das etapas foi possível elaborar o plano de contas da empresa,
que é o conjunto de contas, que estabelece e norteia os trabalhos contábeis de registro
de fatos e atos de uma empresa, serve de parâmetro para a elaboração das
demonstrações contábeis.
Tivemos também conhecimento de que o razonete é o principio para a elaboração do
balancete de verificação e apuração do resultado do exercício, Considerado o ponto de

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partida da contabilidade por apresentar toda a movimentação das contas sintéticas e
analíticas tais como: caixa, bancos, fornecedores,etc,
Já o balancete é um relatório de contas extraídas do livro Razão, com seus saldos
devedores e credores que apresenta todos os movimentos na entidade, servindo como
preparatório para elaboração de todos os relatórios contábeis (simples verificação. )
Sem esses elementos não haveria contabilidade, daí a sua importância.
Fica claro que sem uma organização contábil confiável, a empresa, corre sério risco em
não conseguir um crescimento, podendo inclusive a vir falir.

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6 - Referências
http://www.emater.df.gov.br/sites/200/229/agroinf/conceitosfinanc.pdf
http://www.maph.com.br/lucro-real-apuracao.php
http://pt.scribd.com/doc/16585083/DRE-MODELO
http://www.juliobattisti.com.br
http://www.portaldecontabilidade.com.br/glossario.htm
http://www.cpcon.eng.br/gestao-patrimonial/gestao/tipos-de-bens-gestao-patrimonio/
http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/planodecontas.htm
www.cvm.gov.br
www.dou.gov.br
http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/balancopatrimonial.htm
http://www.bmfbovespa.com.br
Livro PLT: Contabilidade Financeira (Alessandra; Cristina Fahl; José Carlos Marion)