O documento discute os conceitos básicos da contabilidade, incluindo seu objetivo de observar, registrar e informar transações econômicas de uma entidade. Aborda tópicos como patrimônio, ativos, passivos, patrimônio líquido, receitas, despesas e resultados. Também explica os registros contábeis por meio de contas, débitos e créditos.
1. Sistema de informação e avaliação destinado a
prover seus usuários com demonstrações e
análises de natureza econômica, financeira,
física, de produtividade especial com relação à
entidade objeto de contabilização. Quanto a
seu objeto, ciência do Patrimônio, que
evidencia as variações quantitativas e
qualitativas do mesmo. Em uma visão macro,
ciência que registra e avalia como e quão bem
a entidade utilizou os recursos a ela confiados.
3. CONCEITO
É a ciência que tem como objetivo observar, registrar
e informar os fatos econômico-financeiros
acontecidos dentro de um patrimônio pertencente a
uma entidade; mediante a aplicação do seu conjunto
de princípios, normas, técnicas e procedimentos
próprios.
4. OBJETO
O objeto da Contabilidade é o patrimônio das
entidades. Patrimônio administrável e em
constante alteração.
FINALIDADES
- Controlar o patrimônio das entidades
- Apurar o resultado das entidades
- Prestar informações sobre o patrimônio, sobre o
resultado das entidades aos diversos
usuários das informações contábeis.
5. ENTIDADE
É qualquer pessoa física ou jurídica detentora de um
patrimônio.
Modernamente as finalidades da Contabilidade são
reunidas em duas:
- Planejamento - a informação contábil pode ser um
forte suporte para o planejamento e, mais
ainda, quando estabelecendo padrões, torna claras
situações futuras.
- Controle - está ligado à análise das definições
adotadas pela organização.
6. CAMPO DE APLICAÇÃO
Pessoas físicas e pessoas jurídicas com finalidade
lucrativa ou não, inclusive as de Direito
Público como a União, Estados e Municípios.
7. INTERESSADOS
- Os proprietários e sócios de empresas;
- Os administradores de empresas;
- Os empregados das empresas;
- Os fornecedores e financiadores;
- Governos;
- O público em geral.
8. TÉCNICAS CONTÁBEIS
ESCRITURAÇÃO
É a técnica pela qual os fatos que ocorrem na
entidade influenciando o seu patrimônio, são
registrados.
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
São relatórios onde são agrupados e divulgados os
fatos. Cada relatório é feito para atender a uma
finalidade específica.
9. AUDITORIA
É o exame da "documentação contábil" obedecendo
às normas especiais de procedimentos a
fim de verificar se os demonstrativos apresentados
representam com fidelidade a situação
patrimonial.
ANÁLISE DE BALANÇOS
Utilização de métodos e processos específicos na
decomposição, comparação e interpretação
do conteúdo das demonstrações contábeis para
determinar a capacidade de pagamento da empresa,
o grau de solvência, a evolução da empresa, a
estrutura patrimonial e outros.
10. PATRIMÔNIO
CONCEITO CONTÁBIL DE PATRIMÔNIO
Conjunto de bens, direitos e obrigações vinculados a
uma entidade num determinado
momento, susceptíveis de avaliação econômica.
11. COMPONENTES BÁSICOS
ATIVO
Representa todos os bens, direitos e valores a receber
de uma entidade. Se uma empresa compra uma
máquina, esta representa um bem de sua
propriedade, portanto um ativo. Por outro lado, se
uma empresa paga determinada quantia, digamos,
pela patente de uma invenção, ela passa a ter o
direito sobre essa patente. Assim uma patente
representa um direito; logo um ativo.
12. Exemplos de ativos:
- Dinheiro guardado em banco;
- Duplicatas a receber provenientes de vendas a
prazo;
- Veículos;
- Imóveis;
- Terrenos;
- Estoque de mercadorias.
13. PASSIVO
Representa todas as obrigações financeiras que uma
empresa tem para com terceiros.
É tudo que deve; as dívidas que ela contraiu. Assim se
uma empresa adquire um veículo para pagamento a
prazo, a posse do mesmo representa um ativo.
Mas por outro lado, a empresa passa a ter uma
obrigação para com a
pessoa ou empresa que vendeu o veículo.
Assim, ela passa a ter uma obrigação, que representa
um passivo exigível.
14. Exemplos de passivos:
- Duplicatas a pagar
- Salários a pagar
- Aluguéis a pagar
- Encargos sociais a pagar
- Juros a pagar
- Impostos a pagar
15. PATRIMÔNIO LIQUIDO
O patrimônio líquido representa o registro do valor
que os proprietários de uma empresa têm
aplicado no negócio.
Para ilustrar, vamos admitir que você e um sócio
decidiram abrir uma empresa.
Mas, para iniciar as atividades, a empresa necessita
de um capital inicial de R$ 20.000.000, que vocês
entregam ao gerente da firma.
16. No momento em que a empresa recebe o dinheiro, a
posse deste representa um ativo.
Mas, por outro lado, a empresa deve registrar que
seus proprietários (os sócios) aplicaram no
negócio uma determinada quantia, o capital, que
representa o patrimônio líquido da empresa.
17. A resposta é simples. Suponhamos que você decida
comprar um veículo; porém uma parte da
compra será financiada.
Assim temos:
Valor do veículo R$ 10.000
Valor pago à vista R$ 4.000
Valor a pagar R$ 6.000
18. Agora observe: Aposse do veículo representa para
você um patrimônio, chamado ativo.
Ao mesmo tempo, o valor que você ficou devendo,
representa uma obrigação e
conseqüentemente, um passivo exigível.
Dessa forma, se você tem um patrimônio no valor de
R$ 10.000, mas ainda está devendo R$
6.000 referente à sua compra, o valor líquido de seu
ativo é R$ 4.000,00. O que equivale a
dizer que seu patrimônio líquido monta em R$ 4.000.
19. EQUAÇÃO BÁSICA PATRIMONIAL
Agora que já sabemos classificar ativos, passivos e
patrimônio líquido, vejamos a equação
básica da contabilidade, que é bem simples:
ATIVO = PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO
A equação vista é chamada de "equação do balanço",
porque consiste em "balancear" o total
do ativo com o total obtido pela soma do passivo mais
o patrimônio liquido.
20. Sob o aspecto quantitativo o patrimônio é visto como
um fundo de valores; de um lado,
valores positivos (o ativo), formado pelo conjunto de
bens e direitos e, de outro, valores
negativos (o passivo, formado pelas obrigações
assumidas.)
21. DESPESAS, RECEITAS E
RESULTADO
Conceito de Despesas Topo
Despesas de uma empresa são os gastos,
desembolsados ou devidos pela mesma,
necessários ao desenvolvimento de suas operações.
22. Os gastos devidos são aqueles que ainda não foram
desembolsados, mas que já ocorreram.
Exemplo: as despesas de gasolina para pagamento no
final do mês.
Quando você pagar a conta do posto de gasolina,
então o gasto passará a ser desembolsado.
Não confunda desembolso com despesa.
O desembolso significa entregar dinheiro a alguém
por algum motivo.
23. Por exemplo o desembolso que você faz ao comprar
um automóvel à vista não representa uma
despesa: Você passa a ter um ativo, desde que
representa um bem para seu uso, e revenda
posterior.
Porém, a gasolina que você paga para que o carro
ande representa uma despesa.
24. Assim sendo, a diferença básica entre desembolso e
despesa esta no seguinte critério: Se o
desembolso provocar um aumento do ativo, ou uma
redução do passivo exigível, não será uma
despesa.
Não sendo esse o caso, então o desembolso
representará uma despesa.
25. Exemplos de despesas:
- Salários de empregados;
- Aluguel de salas;
- Gastos com material de limpeza;
- Gastos com material de escritório;
- Juros sobre empréstimos;
- Comissões de vendedores;
Veja que nenhum dos exemplos acima representa um
aumento do ativo ou uma diminuição do
passivo exigível.
26. Conceito de Receitas Topo
Considera-se como receita de uma empresa o
dinheiro que a mesma recebe ou tem direito a
receber, proveniente das operações da mesma.
Observe a diferença entre recebido e "com direito a
receber“.
27. Exemplo: Você é um corretor de imóveis e vende um
apartamento de um cliente.
Ao receber o dinheiro da comissão - que representa
uma receita para você - ele provocará um
aumento do seu ativo.
Na hipótese de você não ter recebido a comissão no
ato da venda, você terá o direito "a receber"
posteriormente, esse "direito" originou-se de uma
receita.
28. Não faça confusão, porém, entre os recebimentos
provenientes de receitas e aqueles
originados de outras fontes.
Por exemplo: O dinheiro que você recebeu, a título de
empréstimo do banco representa um
recebimento, e não uma receita.
O critério de distinção seria: Se o recebimento
provocar diminuição do ativo ou aumento do
passivo exigível, não será uma receita.
29. Não sendo esse o caso, então o recebimento
representará uma receita.
Exemplos de Receitas:
- Receita de serviços prestados;
- Receita de aluguel;
- Receita de juros;
- Receita de vendas.
Observe que nenhum dos exemplos acima representa
uma diminuição do ativo ou aumento do
passivo exigível.
30. Conceito de Resultado
Agora que já conhecemos o conceito de despesas e
de receitas, o conceito de resultado é bem
simples: Representa a diferença entre as despesas e
receitas de um período determinado.
31. LUCRO OU PREJUÍZO
Lucro: total de receitas é superior ao total de
despesas;
- Prejuízo: total de despesas é maior que a soma de
receitas.
A influência do resultado entre despesas e receitas no
patrimônio líquido:
- As receitas aumentam o Patrimônio Liquido;
- As despesas diminuem o Patrimônio Liquido.
32. FATOS CONTÁBEIS
Os fatos contábeis classificam-se em:
a) Fatos Permutativos
b) Fatos Modificativos
c) Fatos Mistos
33. FATOS PERMUTATIVOS
Não alteram o patrimônio líquido, ocorrendo somente
trocas entre os elementos do patrimônio,
tais como: Bens por bens, bens por obrigações,
direitos por bens, etc.
Exemplos:
- Compra de mercadorias a vista (bens por bens)
- Compra de mercadorias a prazo
(bens por obrigações)
- Recebimento de uma duplicata (direitos por bens)
34. FATOS MODIFICATIVOS
Alteram o patrimônio líquido aumentando-o ou
diminuindo-o, como as receitas e as despesas.
Exemplos:
- Receitas de aluguel
- Fato modificativo aumentativo
- Receitas de juros - fato modificativo aumentativo
- Despesas de salários - fato modificativo diminutivo
- Despesas financeiras - fato modificativo diminutivo
35. FATOS MISTOS
Combina fatos permutativos e modificativos.
Exemplos:
- Venda de mercadorias com lucro
- Fato Misto Aumentativo
- Venda de mercadorias com prejuízo - Fato Misto
Diminutivo
- Pagamento de uma duplicata com juros - Fato Misto
Diminutivo
- Recebimento de uma duplicata com juros - Fato
Misto Aumentativo
36. REGISTRO DAS TRANSAÇÕES
MEIO DE REGISTRO: CONTAS
Suponhamos que você vá ao banco e efetue um
depósito em seu próprio nome.
Sendo correntista do banco, você terá uma conta
aberta em seu nome.
O que significa dizer que o valor depositado vai ser
anotado em um registro, destinado a
demonstrar todas as suas transações com o banco,
chamado conta.
37. Da mesma forma que o banco, as empresas utilizam
para registrar as transações ocorridas,
uma conta.
O nome de uma conta indica o tipo de transação que
deve ser registrado na mesma.
E deve indicar também se a conta é de ativo, passivo
exigível ou patrimônio líquido.
38. LANÇAMENTOS
É o registro de uma transação em uma conta.
Os elementos "anotados" em um lançamento são:
- Data,
- O nome das contas que sofrerão alterações,
- Um breve histórico da transação.
- O valor da transação.
39. CONVENÇÕES PARA REGISTRO: DÉBITO E CRÉDITO
Débito e crédito são palavras convencionadas para
indicar se uma transação aumenta ou
diminui o ativo, o passivo exigível e o patrimônio
líquido de uma empresa.
Como o total de cada um desses componentes é
formado pela soma de diversas contas, temos
que os débitos e créditos indicam se o saldo de uma
conta deve ser aumentado ou diminuído
em função de uma transação.
40. ONDE REGISTRAR: LIVRO DIÁRIO GERAL
- Valor dos débitos e créditos em cada conta
- Histórico da transação, descrito de forma resumida
CONTROLE DE CONTAS INDIVIDUAIS: LIVRO RAZÃO
O razão representa um sistema pelo qual se controla a
movimentação ocorrida individualmente
em cada conta.
A escrituração do mesmo pode ser feita através de
um livro, ou pela utilização de fichas, cada
página ou ficha representando uma conta.
41. Exemplos de transações
A empresa, Capital, presta serviços de assistência
técnica e iniciou suas atividades
em19XX. Até 22 de janeiro de 20XX ocorreram as
transações descritas abaixo.
1. Cinco sócios formaram a sociedade, com a
participação de R$ 10.000 de cada, integralizada
em dinheiro. O valor total foi entregue ao gerente da
firma. Explicação: O dinheiro entrou em caixa,
aumentando o ativo (por débito). Foi também feito o
registro do capital social (por crédito, aumentando o
patrimônio líquido).
42. 2. O dinheiro foi depositado em banco.
Explicação: O ativo caixa foi diminuído (por crédito),
mas o ativo banco c/ movimento aumentou
(por débito).
3. Foram comprados móveis e utensílios, a prazo, no
valor de R$ 1.500.
Explicação: A firma adquiriu a posse de um bem
(aumentando o ativo por débito), assumindo
uma obrigação (por crédito).
43. 4. A firma prestou serviços, cobrando R$ 5.000,
depositados em banco.
Explicação: O dinheiro recebido e depositado
representa um aumento do ativo (por débito),
enquanto o registro da origem do numerário aumenta
o patrimônio líquido (por crédito).
5. Foram pagos por cheque os salários dos
empregados, R$ 1.600.
Explicação: O registro do aumento das despesas (e
diminuição do patrimônio líquido) é feito
por um débito; a saída do numerário (diminuição do
ativo) é registrada através de um crédito.
44. 6. Prestou serviços a uma empresa, emitindo uma
fatura e duplicata de R$ 6.000, para
recebimento em 30 dias.
Explicação: A firma passou a ter um valor a receber,
aumentando o ativo (por débito), devendo
registrar a origem do mesmo (receita de serviços,
aumento do patrimônio líquido, por crédito).
7. Pagou 20% da compra a prazo dos móveis e
utensílios.
Explicação: O valor das obrigações foi diminuído (por
débito), enquanto o numerário em banco
também diminuiu (por crédito).
45. Contabilização
ESTRUTURA DAS CONTAS Topo
A conta tem alguns elementos essenciais, são:
Título, que deve representar o componente do
patrimônio que identifica.
Histórico, narração resumida do fato contábil que
provocou a alteração na conta.
46. Débitos e Créditos, são registrados um ou outro
dependendo se a conta foi debitada ou
creditada.
Saldo, é o valor resultante da diferença entre débitos
e créditos sofridos pela conta.
Coluna D/C, identifica se o saldo é devedor ou credor.
Essa estrutura pode ser melhor visualizada
observando-se um livro razão.
47. PLANO DE CONTAS
Toda obra exige um estudo prévio, elaboração de um
programa e estabelecimento detalhado
de um plano de ação.
O arquiteto ou engenheiro antes de iniciar a
construção de um prédio ele prepara uma planta e
um cronograma de obras que devera ser seguido pelo
mestre de obras.
48. Na contabilidade de uma entidade/empresa seja ela
de que porte for, o plano prévio de ação
chama se plano de contas.
É definido como um elenco de todas as contas
previstas pelo contabilista como necessárias
aos seus registros contábeis.
49. Ele não poderá ser rígido e inflexível, devendo pelo
contrário permitir que sejam inseridas
novas contas ou excluídas contas que não serão mais
usadas nos registros contábeis.
Recomenda-se ir alterando o plano de contas durante
o ano em curso e no final deste, imprimir
o mesmo por ocasião do balanço anual.
50. Veja um esquema de montagem de um plano de
contas:
1- Ativo
1.1 - Ativo Circulante
1.2 - Ativo Realizável a Longo Prazo
1.3 - Ativo Permanente
1.4 - Compensação Ativa
51. 2 - Passivo
2.1 - Passivo Circulante
2.2 - Passivo Exigível a Longo Prazo
2.3 - Resultados de Exercícios Futuros
2.4 - Patrimônio Liquido
2.5 - Compensação Passiva
3 - Receitas
3.1 - Operacionais
3.2 - Não Operacionais
52. 4 - Despesas
4.1 - Operacionais
4.2 - Não Operacionais
5 - Apuração de Resultado
5.1 - Resultado Bruto
5.2 - Resultado Liquido
Esta é a estrutura principal de um plano de contas,
devendo o contabilistas ao longo de sua
atividade na empresa ir inserindo ou excluindo contas
dentro destes grupos.
53. CONCILIAÇÃO CONTÁBIL
Para iniciarmos o processo de encerramento da
movimentação contábil do ano, é necessário
que os saldos de todas as Contas de nossa
contabilidade estejam com os seus saldos
corretos, ou seja, os saldos contábeis devem
corresponder exatamente com os saldos reais
existentes na data de 31/12/.
54. No decorrer da movimentação contábil de uma
empresa são realizados centenas de
lançamentos propiciando, com isso, a possibilidade da
ocorrência de alguns erros que se não
corrigidos antes do encerramento, deixarão os saldos
das Contas irreais, trazendo reflexos nas
Demonstrações Financeiras da empresa de modo que
estas não espelharão a sua situação
patrimonial real.
55. Os erros mais comuns são:
- Valores lançados a maior ou a menor;
- Troca de contas;
- Inversão de contas;
- Lançamento em duplicidade;
- Omissão de lançamento, entre outros.
Os meios de correção mais utilizados são:
- Estorno de lançamento,
- Lançamento complementar e
- Lançamento retificativo.
56. Para chegarmos aos erros, é necessário fazermos uma
conciliação contábil de todas as contas
utilizadas pela contabilidade.
Não é difícil. Vejam por exemplo: Se a conta contábil
tiver em 22/10 um saldo de R$
697,00, este valor deve coincidir com o saldo
existente no controle extra contábil do caixa em
22/10.
Melhor dizendo, o total de dinheiro que tiver no cofre
da empresa em 22/10 deve ser
exatamente o saldo da conta contábil.
57. Os saldos contábeis das contas bancárias em 31/12
devem coincidir com os saldos constantes
nos extratos das contas bancárias. Exemplo: Se o
saldo da conta contábil do Banco
for, em 31/12, de R$ 2.375,00, este mesmo saldo deve
ser o constante no extrato da conta
corrente do Banco nesta mesma data.
Se não "bater", é porque tem algum lançamento
errado, aí temos que conferir o extrato bancário com
a ficha razão do Banco para encontrarmos a diferença
e procedermos os lançamentos de correção.
58. O saldo contábil da conta de Clientes diversos
(duplicatas a receber) deve corresponder com a
soma de todas as duplicatas que a empresa tiver
ainda para receber na data de 22/10/.
Os saldos contábeis das Contas: Móveis e Utensílios,
Equipamentos de Informática, Veículos,
etc., devem corresponder com os saldos existentes no
controle extra contábil de bens do Ativo
Permanente que a empresa deve ter, inclusive para
facilitar os cálculos das depreciações.
59. Os saldos contábeis das Contas Vendas e Compras de
mercadorias devem corresponder com
os totais existentes nos Livros Fiscais : Livro de
Entradas de Mercadorias e Livro de Saída de
Mercadorias, entre outros.
Os saldos contábeis das contas dos fornecedores
devem conferir com o total de duplicatas que
a empresa esteja devendo em 22/10.
60. Os saldos das contas de Impostos e Contribuições a
pagar também devem corresponder
exatamente com os impostos que a empresa esteja
devendo em 22/10.
Enfim, como já foi dito, é importante checarmos todas
as contas utilizadas, inclusive as contas
de resultados (despesas e receitas) de modo que
tenhamos a certeza de que todos os saldos
estejam corretos para aí sim partirmos para os demais
procedimentos de encerramento.
61. O bom contabilista tem por norma fazer a conciliação
contábil mensalmente, o que é o correto,
pois desta forma não permanece erro de um mês
para outro, e, ao final do ano não se perde
tempo com a conciliação de um período mais longo.
Em função dessa conciliação mensal não sendo
detectado nenhum erro contábil na
escrituração da empresa em 22/10/....., ela estará
pronta para os procedimentos de
encerramento da escrituração do ano.