O documento fornece uma introdução aos princípios básicos da contabilidade, incluindo: 1) O uso de contas em forma de T para classificar e sintetizar transações, com débitos à esquerda e créditos à direita; 2) A distinção entre contas de balanço patrimonial e contas de demonstração de resultados; 3) O registro das transações em um diário e a preparação de um balancete de verificação.

1. Processo de Provisão Contábil:
Parte I
15.511 Contabilidade Empresarial
Verão 2004
Professor SP Kothari
Sloan School of Management
Massachusetts Institute of Technology
11 de junho de 2004
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2. A função de um contador inclui:
Classificar e sintetizar, facilitando a natureza repetitiva
das transações comerciais
Todas as transações repetitivas de mesma natureza são
lançadas e sintetizadas em uma única conta
Uma conta é uma unidade de armazenamento usada para
classificar e sintetizar a quantificação dos meios de transa-
ção de uma atividade comercial de natureza semelhante
Cada conta possui um título
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3. Conta em forma de T (T-Account)
Usada para fins ilustrativos e pedagógicos
Possui dois lados
Débito significa Esquerda
Crédito significa Direita
Criada para cada tipo de
Ativo
Passivo
Patrimônio Líquido
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4. Alteração nos lançamentos dos Ativos e
Passivos
O aumento nos Ativos é lançado no lado esquerdo da conta em
forma de T
A diminuição é lançada no lado direito da conta em forma de T
Estorno dos passivos e patrimônio líquido
Ativos = Passivos + Patrimônio Líquido
Ativos ficam no lado esquerdo da Equação do Balanço Patrimonial
Passivos e patrimônio líquido ficam no lado direito
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5. Como a conta em forma de T se parece?
Como um “T” maiúsculo
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6. Resumo das Normas da Conta em Forma de T
Ativos (caixa, contas a receber, equipamentos)
Aumentos Diminuições
Passivos (empréstimos a pagar)
Diminuições Aumentos
Patrimônio Líquido (capital integralizado, lucros retidos)
Diminuições Aumentos
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7. Sobre as Contas em Forma de T
Qual é o maior objetivo dos demonstrações financeiras?
Fornecer informações aos “usuários” em relação ao desempenho
financeiro de uma empresa
Qual conta em forma de T inclui a estimativa do desempenho financeiro
feita pelo contador durante um determinado período contábil?
Lucros retidos (inclui o lucro do período vigente)
Qual demonstração financeira fornece detalhes do desempenho
financeiro durante um determinado período contábil?
Demonstração de resultados
Como criamos uma demonstração de resultados da conta em forma de
T dos lucros retidos?
Não é muito fácil! Mas tentaremos.
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8. Componentes do Patrimônio Líquido
Ações Ordinárias Lucros Retidos
Capital Despesas Receita
Adicional Dividendos
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9. Por que lançar despesas e receitas
separadamente em várias contas em forma de T?
Lucros Retidos
Desp.Aluguel 800 1.000 Receitas de venda
Salários 650 1.100 Receitas de juros
Desp.Juros 450 3.000 Receitas de venda
Salários 1.000 200 Receitas de juros
Desp.Aluguel 400 4.500 Receitas de venda
Dividendos 2.000
Desp.Juros 350
Receitas de Venda (1.000 + 3.000 + 4.500) 8.500
Receitas de Juros (1.100 + 200) 1.300
Desp.de Aluguel (800 + 400) (1.200)
Desp.de Salários (650 + 1.000) (1.650)
Desp.de Juros (450 + 350) (800)
Lucro Líquido 6.150
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10. Por que lançar despesas e receitas
separadamente em várias contas em forma de T?
Receitas de venda
Lucros Retidos
1.000
Desp.de Alug. 800 1.000 Receitas de venda 3.000
Salários 650 1.100 Receitas de juros 4.500
Desp.de Juros 450 3.000 Receitas de venda Receitas de Juros
Salários 1.000 200 Receitas de juros
Desp.de Alug. 400 1.100
4.500 Receitas de venda
Dividendos 2.000 200
Desp.de Juros 350
Desp.de Aluguel
Desp. de Juros
800
450 400
350 Desp.de Salários
Dividendos
650
2.000 1.000 10

11. Por que lançar despesas e receitas
separadamente em várias contas em forma de T?
Lucros Retidos Receitas de Venda
8.500 Receitas de venda 1.000
Desp.de Alug. 1.200 1.300 Receitas de Juros 3.000
Desp.Salários 1.650 4.500
Desp.de Juros 800
Dividendos 2.000 Receitas de Juros
1.100
200
Desp. de Juros Desp. de Aluguel
450 800
350 400
Dividendos
2.000 Desp. de Salário
650
1.000 11

12. Por que lançar despesas e receitas
separadamente em várias contas em forma de T?
Resumo:
Receitas, despesas e dividendos ficam temporariamente nas
contas em forma de T
As informações sobre alterações nos lucros retidos - referentes
a um único período contábil - são reunidas nessas contas
temporárias
No final do período contábil, os saldos dessas contas em forma
de T são transferidos para Lucros Retidos
As contas temporárias são zeradas no final de um período
contábil, a fim de iniciar a coleta de informações do próximo
período
Contas de receitas, despesas e dividendos são contas de fluxo
Lucros retidos é uma conta de provisão
Na verdade, todos os saldos das contas de balanço patrimonial são contas de provisão
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13. Lançando Despesas: Um Resumo
Despesas diminuem os lucros retidos.
A diminuição nos lucros retidos é lançada
no lado esquerdo
Despesas são lançadas no lado esquerdo
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14. Lançando Receitas: Um Resumo
Receitas aumentam os lucros retidos.
O aumento nos lucros retidos é lançado
no lado direito
(Aumento nas) receitas são lançadas no
lado direito
A diminuição nas receitas são lançadas no
lado esquerdo
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15. Lançando Dividendos: Um Resumo
Dividendos diminuem os lucros retidos
Portanto, tratada de forma semelhante à despesa,
mas os dividendos não são uma despesa
Os dividendos são lançados no lado esquerdo
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16. Despesas e Receitas: Débitos
e Créditos
Lucros retidos (em geral) possuem um saldo credor.
Receitas possuem saldo credor porque
elas aumentam os lucros retidos
Despesas e dividendos possuem saldo devedor porque
elas diminuem os lucros retidos
Os lucros retidos podem ter um saldo devedor?
Sim, quando os lucros acumulados forem menor que os
dividendos acumulados
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17. Recap.: Conta em forma de T
Possui dois lados
Débito significa Esquerda
Crédito significa Direita
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18. Recap.: Resumo das Normas das
Contas em forma de T
Ativos (caixa, contas a receber, equipamentos)
Aumentos Diminuições
Passivos (empréstimos a pagar)
Diminuições Aumentos
Patrimônio Líquido (capital integralizado, lucros retidos)
Diminuições Aumentos
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19. O Razão
As contas são conjuntamente referidas como razão
Tipos de contas
Contas do balanço patrimonial ou contas reais ou
contas permanentes
Contas de demonstrações de resultado ou contas
nominais ou contas temporárias,
Ou seja, receita, despesas e dividendos - todos são
subdivisões dos lucros retidos
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20. O Processo de Lançamento
Lançamentos diários
Trancrição para contas em forma de T
Balancete de Verificação
Ajuste de entradas (próxima aula)
Preparação da demonstração financeira
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21. O Diário
O diário contém um registro cronológico das
transações de uma empresa
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22. Padaria da Emily
Emily contribui com $10.000 em dinheiro
Ativos = Passivos + Patrimônio Líquido
Caixa Capital Integralizado
+$10.000 +$10.000
Lançamento de Diário
Dr Caixa (+A) 10.000
Cr Capital Integralizado (+CI) 10.000
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23. A empresa toma emprestado $3.000 do
banco
Ativos = Passivos + Patrimônio Líquido
Caixa Empréstimos a Pagar
+$3.000 +$3.000
Lançamento de Diário
Dr Caixa (+A) 3.000
Cr Empréstimo a Pagar (+P) 3.000
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24. A empresa compra equipamentos por
$5.000 em dinheiro
Ativos = P + PL
Caixa Equipamentos
-$5.000 +$5.000
Lançamento de Diário
Dr Equipamentos (+A) 5.000
Cr Caixa (-A) 5.000
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25. A empresa executa serviços por $12.000. O
cliente paga $8.000 em dinheiro e promete pagar
o saldo devedor em data posterior.
Ativos = P + Patrimônio Líquido
Caixa Contas a Receber Lucros Retidos
+$8.000 +$4.000 +$12.000
Lançamento de Diário
Dr Caixa (+A) 8.000
Dr Contas a Receber (+A) 4.000
Cr Receita de Serviços (+LR) 12.000
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26. A empresa paga $9.000 de despesas (salários,
juros e manutenção)
Ativos = Passivos + Patrimônio Líquido
Caixa Lucros Retidos
-$9.000 -$9.000
Lançamento de Diário
Dr Despesas (-LR) 9.000
Cr Caixa (-A) 9.000
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27. A empresa paga um dividendo de $1.000
Ativos = Passivos + Patrimônio Líquido
Caixa Lucros Retidos
-$1.000 -$1.000
Lançamento de Diário
Dr Dividendos (-LR) 1.000
Cr Caixa (-A) 1.000
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28. Transcrição
As transações de lançamento do diário são transcritas para
o razão (nós ignoraremos esta etapa)
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29. Balancete de Verificação
Balancete de Verificação é uma lista de todas as contas e
seus saldos, nesta ordem:
Ativos
Passivos
patrimônio líquido
Receitas
Despesas
Criado antes da preparação das demonstrações financeiras
Dualidade é uma importante verificação da exatidão aritmética
Entretanto, a igualdade de débitos e créditos em um balancete de
verificação não significa que a contabilidade não seja passível de erro
Completa omissão de uma transação
Fazer um lançamento na conta errada
Compensação de erros 29

30. Padaria da Emily
Balancete de Verificação
Débito Crédito
Caixa 6.000
Contas a Receber 4.000
Equipamentos 5.000
Empréstimos a Pagar 3.000
Capital Integralizado 10.000
Lucros Retidos 0
Receita de Serviços 12.000
Despesas 9.000
Dividendos 1.000
Total 25.000 25.000
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31. Prepare Demonstração de Resultados
para o ano que termina em 31 de dezembro de 1997
Receitas: Honorários ganhos por serviços $12.000
Despesas: Salários, juros e manutenção $ 9.000
Lucro Líquido $ 3.000
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32. Demonstrativo de Lucros Retidos
para o ano que termina em 31 de dezembro de 1997
Saldo Inicial dos Lucros Retidos 0
Mais: Lucro líquido 3.000
Menos: Dividendos para o acionista 1.000
Saldo Final dos Lucros Retidos $ 2.000
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33. Resumo
Contas em forma de T
Débito fica à Esquerda
Crédito fica à Direita
Aumentos em Ativos – Débitos
Aumentos em Passivos – Créditos
Aumentos no patrimônio líquido – Créditos
Despesas são Débitos
Receitas são Créditos
Use os saldos das contas em forma de T para preparar
as demonstrações financeiras ao fim do período fiscal
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