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Balancetes e razonetes cap 09

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Capítulo 9 – Demonstração do Valor Adicionado                                               Prof. Moreira 




                 CAPÍTULO 9 (Gabarito)
           DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO

1) Identifique as distribuições abaixo em “Pessoal e Encargos”, “Impostos, Taxas e
    Contribuições”, “Juros”, “Dividendos” e “Lucros Retidos”:


                  Distribuição do Valor Adicionado                        Classificação

     Salários dos Empregados                                           Pessoal e Encargos

     Imposto de Renda                                            Impostos, Taxas e Contribuições

     Dividendos Pagos, Propostos aos Acionistas                            Dividendos

     Juros Pagos/Devidos ao Banco                                              Juros

     Imposto sobre a Propriedade Territorial e Urbana - IPTU     Impostos, Taxas e Contribuições

     Parcela do Lucro não Distribuída                                    Lucros Retidos

     13.º Salário dos Empregados                                       Pessoal e Encargos

     Contribuição Social sobre o Lucro                           Impostos, Taxas e Contribuições

     ICMS e IPI                                                  Impostos, Taxas e Contribuições


2) Elaborar a DVA, a partir da DRE abaixo, com as respectivas notas explicativas:


                                               DRE                        R$
                       Receita Operacional Líquida                        365.000
                       ( − ) Custo das Mercadorias Vendidas              (165.000)
                       ( = ) Lucro Bruto                                  200.000
                       ( − ) Despesas com as Vendas                       (12.000)
                       ( − ) Despesas Gerais e Administrativas            (31.300)
                       ( − ) Despesas Financeiras                          (1.500)
                       ( = ) Resultado Operacional                        155.200
                       ( + ) Outras Receitas                                     -
                       ( − ) Outras Despesas                                     -
                       ( = ) Resultado antes do IR e CS                   155.200



                                                                                                       1
Capítulo 9 – Demonstração do Valor Adicionado                                     Prof. Moreira 




     Despesas com as Vendas:
        Comissões de Vendas:             $ 12.000
     Despesas Gerais e Administrativas:
        Serviços de Terceiros:           $ 10.800
        Salários:                        $ 20.000
        Depreciação:                     $       500
     Despesas Financeiras:
        Juros de Empréstimos:            $ 1.500
     Dividendos:
        Provisão de Dividendos: $ 30.000


                              Demonstração do Valor Adicionado              R$
           1     Receitas                                                   365.000
           1.1   Vendas de mercadorias                                      365.000
           2     Insumos Adquiridos de Terceiros                            175.800
           2.1   Custo das mercadorias                                      165.000
           2.2   Materiais, Serviços de Terceiros e outros                   10.800
           3     Valor Adicionado Bruto (1 - 2)                             189.200
           4     Retenções                                                       500
           4.1   Depreciação                                                     500
           5     Valor Adicionado Líquido Produzido pela Entidade (3 – 4)   188.700
           6     Valor Adicionado Recebido em Transferência                        -
           6.1   Receitas Financeiras                                              -
           7     Valor Adicionado a Distribuir                              188.700
           8     Distribuição do Valor Adicionado                           188.700
           8.1   Pessoal e encargos                                          32.000
           8.2   Impostos, Taxas e Contribuições                                   -
           8.3   Juros                                                        1.500
           8.4   Dividendos                                                  30.000
           8.5   Lucros Retidos                                             125.200




3) Com base nos fatos contábeis a seguir, registre os lançamentos nos razonetes, a-
    pure os Balancetes, a DRE, o Balanço, a DMPL, a DFC e a DVA em 31/12/2006:




                                                                                             2
Capítulo 9 – Demonstração do Valor Adicionado                                                            Prof. Moreira 

    a) 01/12/2006: Constituição de uma empresa denominada Cia. XPTO, com um ca-
         pital social integralizado, no ato, em dinheiro, no valor de R$ 550.000,00.
    b) 01/12/2006: Abertura de uma conta bancária no Banco da Praça S/A, com depó-
         sito inicial de R$ 450.000,00.
    c) 01/12/2006: Aquisição de um veículo para uso da empresa, no valor de R$
         50.000,00, pago através de cheque. Taxa depreciação: 20% ao ano.
    d) 05/12/2006: Compra de móveis necessários à instalação da empresa por R$
         70.000,00, mediante aceita de uma duplicata com vencimento em 05/01/2007.
         Taxa depreciação: 10% ao ano.
    e) 10/12/2006: Compra, a prazo, de 1.000 unidades da mercadoria “X”, pelo custo
         unitário de R$ 300,00, mediante aceite de duas duplicatas de igual valor, com
         vencimentos em 25/12/2006 e 25/01/2007, respectivamente (desconsiderar im-
         postos sobre a compra).
    f) 15/12/2006: Pagamento de serviços de publicidade (veiculada em dezem-
         bro/2006), em cheque, no valor de R$ 3.000,00.
    g) 17/12/2006: Compra, a prazo, de 800 unidades da mercadoria “X”, pelo custo u-
         nitário de R$ 320,00, mediante aceite de uma duplicata com vencimento em
         17/01/2007 (desconsiderar impostos).
    h) 20/12/2006: Venda de 1.200 unidades da mercadoria “X”, ao preço unitário de
         R$ 600,00 (desconsiderar impostos). A importância foi recebida em cheque (de-
         positado em conta bancária).
    i)   20/12/2006: Apuração do Custo da Mercadoria Vendida, pelo método do Preço
         Médio Ponderado, conforme planilha de Controle de Estoques:

                                Entrada                          Saída                          Saldo 
   Data    Histórico 
                        Qtd.    C. Un.      Total       Qtd.    C. Un.     Total       Qtd.    C. Un.       Total 
  10/12  Compra         1.000    300,00    300.000,00                                  1.000   300,00      300.000,00

  17/12  Compra          800     320,00    256.000,00                                  1.800   308,89      556.000,00

  20/12  Venda                                          1.200   308,89    370.668,00    600    308,89      185.332,00

  Total                 1.800      -       556.000,00   1.200     -       370.668,00    600    308,89      185.332,00



    j)   25/12/2006: Pagamento de uma duplicata referente à compra realizada em
         10/12/2006, através de cheque.




                                                                                                                        3
Capítulo 9 – Demonstração do Valor Adicionado                              Prof. Moreira 

    k) 30/12/2006: Apropriação de salários da administração relativos ao mês de de-
         zembro/2006, no valor total de R$ 40.000,00, a serem pagos no mês subse-
         qüente.
    l)   30/12/2006: Pagamento de tarifa de água e esgoto, referente ao mês de dezem-
         bro/2006, no valor de R$ 1.000,00, através de cheque.
    m) 31/12/2006: Pagamento de aluguel de imóvel referente ao mês de dezem-
         bro/2006, no valor de R$ 4.000,00 através de cheque.
    n) 31/12/2006: Reconhecimento da depreciação dos bens do ativo imobilizado
         (1/12).


A distribuição do lucro líquido foi feita da seguinte forma:


    1) Reserva Legal (5%)
    2) Dividendos a pagar no exercício seguinte (25%)
    3) Reserva de Lucros para Expansão (saldo do lucro do exercício)


Nota: a empresa é isenta do Imposto de Renda e Contribuição Social.




                                                                                      4
Capítulo 9 – Demonstração do Valor Adicionado    Prof. Moreira 




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Capítulo 9 – Demonstração do Valor Adicionado    Prof. Moreira 




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  • 1. Capítulo 9 – Demonstração do Valor Adicionado  Prof. Moreira  CAPÍTULO 9 (Gabarito) DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO 1) Identifique as distribuições abaixo em “Pessoal e Encargos”, “Impostos, Taxas e Contribuições”, “Juros”, “Dividendos” e “Lucros Retidos”: Distribuição do Valor Adicionado Classificação Salários dos Empregados Pessoal e Encargos Imposto de Renda Impostos, Taxas e Contribuições Dividendos Pagos, Propostos aos Acionistas Dividendos Juros Pagos/Devidos ao Banco Juros Imposto sobre a Propriedade Territorial e Urbana - IPTU Impostos, Taxas e Contribuições Parcela do Lucro não Distribuída Lucros Retidos 13.º Salário dos Empregados Pessoal e Encargos Contribuição Social sobre o Lucro Impostos, Taxas e Contribuições ICMS e IPI Impostos, Taxas e Contribuições 2) Elaborar a DVA, a partir da DRE abaixo, com as respectivas notas explicativas: DRE R$ Receita Operacional Líquida 365.000 ( − ) Custo das Mercadorias Vendidas (165.000) ( = ) Lucro Bruto 200.000 ( − ) Despesas com as Vendas (12.000) ( − ) Despesas Gerais e Administrativas (31.300) ( − ) Despesas Financeiras (1.500) ( = ) Resultado Operacional 155.200 ( + ) Outras Receitas - ( − ) Outras Despesas - ( = ) Resultado antes do IR e CS 155.200 1
  • 2. Capítulo 9 – Demonstração do Valor Adicionado  Prof. Moreira   Despesas com as Vendas: Comissões de Vendas: $ 12.000  Despesas Gerais e Administrativas: Serviços de Terceiros: $ 10.800 Salários: $ 20.000 Depreciação: $ 500  Despesas Financeiras: Juros de Empréstimos: $ 1.500  Dividendos: Provisão de Dividendos: $ 30.000 Demonstração do Valor Adicionado R$ 1 Receitas 365.000 1.1 Vendas de mercadorias 365.000 2 Insumos Adquiridos de Terceiros 175.800 2.1 Custo das mercadorias 165.000 2.2 Materiais, Serviços de Terceiros e outros 10.800 3 Valor Adicionado Bruto (1 - 2) 189.200 4 Retenções 500 4.1 Depreciação 500 5 Valor Adicionado Líquido Produzido pela Entidade (3 – 4) 188.700 6 Valor Adicionado Recebido em Transferência - 6.1 Receitas Financeiras - 7 Valor Adicionado a Distribuir 188.700 8 Distribuição do Valor Adicionado 188.700 8.1 Pessoal e encargos 32.000 8.2 Impostos, Taxas e Contribuições - 8.3 Juros 1.500 8.4 Dividendos 30.000 8.5 Lucros Retidos 125.200 3) Com base nos fatos contábeis a seguir, registre os lançamentos nos razonetes, a- pure os Balancetes, a DRE, o Balanço, a DMPL, a DFC e a DVA em 31/12/2006: 2
  • 3. Capítulo 9 – Demonstração do Valor Adicionado  Prof. Moreira  a) 01/12/2006: Constituição de uma empresa denominada Cia. XPTO, com um ca- pital social integralizado, no ato, em dinheiro, no valor de R$ 550.000,00. b) 01/12/2006: Abertura de uma conta bancária no Banco da Praça S/A, com depó- sito inicial de R$ 450.000,00. c) 01/12/2006: Aquisição de um veículo para uso da empresa, no valor de R$ 50.000,00, pago através de cheque. Taxa depreciação: 20% ao ano. d) 05/12/2006: Compra de móveis necessários à instalação da empresa por R$ 70.000,00, mediante aceita de uma duplicata com vencimento em 05/01/2007. Taxa depreciação: 10% ao ano. e) 10/12/2006: Compra, a prazo, de 1.000 unidades da mercadoria “X”, pelo custo unitário de R$ 300,00, mediante aceite de duas duplicatas de igual valor, com vencimentos em 25/12/2006 e 25/01/2007, respectivamente (desconsiderar im- postos sobre a compra). f) 15/12/2006: Pagamento de serviços de publicidade (veiculada em dezem- bro/2006), em cheque, no valor de R$ 3.000,00. g) 17/12/2006: Compra, a prazo, de 800 unidades da mercadoria “X”, pelo custo u- nitário de R$ 320,00, mediante aceite de uma duplicata com vencimento em 17/01/2007 (desconsiderar impostos). h) 20/12/2006: Venda de 1.200 unidades da mercadoria “X”, ao preço unitário de R$ 600,00 (desconsiderar impostos). A importância foi recebida em cheque (de- positado em conta bancária). i) 20/12/2006: Apuração do Custo da Mercadoria Vendida, pelo método do Preço Médio Ponderado, conforme planilha de Controle de Estoques: Entrada  Saída  Saldo  Data  Histórico  Qtd.  C. Un.  Total  Qtd.  C. Un.  Total  Qtd.  C. Un.  Total  10/12  Compra  1.000 300,00 300.000,00 1.000 300,00 300.000,00 17/12  Compra  800 320,00 256.000,00 1.800 308,89 556.000,00 20/12  Venda  1.200 308,89 370.668,00 600 308,89 185.332,00 Total    1.800 - 556.000,00 1.200 - 370.668,00 600 308,89 185.332,00 j) 25/12/2006: Pagamento de uma duplicata referente à compra realizada em 10/12/2006, através de cheque. 3
  • 4. Capítulo 9 – Demonstração do Valor Adicionado  Prof. Moreira  k) 30/12/2006: Apropriação de salários da administração relativos ao mês de de- zembro/2006, no valor total de R$ 40.000,00, a serem pagos no mês subse- qüente. l) 30/12/2006: Pagamento de tarifa de água e esgoto, referente ao mês de dezem- bro/2006, no valor de R$ 1.000,00, através de cheque. m) 31/12/2006: Pagamento de aluguel de imóvel referente ao mês de dezem- bro/2006, no valor de R$ 4.000,00 através de cheque. n) 31/12/2006: Reconhecimento da depreciação dos bens do ativo imobilizado (1/12). A distribuição do lucro líquido foi feita da seguinte forma: 1) Reserva Legal (5%) 2) Dividendos a pagar no exercício seguinte (25%) 3) Reserva de Lucros para Expansão (saldo do lucro do exercício) Nota: a empresa é isenta do Imposto de Renda e Contribuição Social. 4
  • 7. Capítulo 9 – Demonstração do Valor Adicionado  Prof. Moreira  Balancete de Verificação Inicial (em R$) Movimento  Saldos  Código  Conta  Débito  Crédito  Devedores  Credores  1.1.1.01  Caixa  550.000 450.000 100.000  1.1.1.02  Bancos conta Movimento  1.170.000 208.000 962.000  1.1.5.01  Mercadorias para Revenda  556.000 370.668 185.332  1.2.3.04  Móveis e Utensílios  70.000 70.000  1.2.3.08  Veículos  50.000 50.000  1.2.3.13  ( ‐ ) Depr. Acum. Móveis  583   583 1.2.3.17  ( ‐ ) Depr. Acum. Veículos  833   833 2.1.2.01  Fornecedores  150.000 626.000   476.000 2.1.4.01  Salários e Ordenados a Pagar  40.000   40.000 2.4.1.01  Capital Subscrito  550.000   550.000 3.1.1.01  Receita de Vendas  720.000   720.000 4.1.1.01  CMV  370.668 370.668  4.2.1.12  Propaganda e Publicidade  3.000 3.000  4.2.2.03  Salários e Ordenados  40.000 40.000  4.2.2.16  Aluguéis de Imóveis  4.000 4.000  4.2.2.20  Água e Esgoto  1.000 1.000  4.2.2.25  Depreciações e Amortizações  1.416 1.416  Total    2.966.084 2.966.084 1.787.416  1.787.416 Distribuição do Resultado (em R$) Lucro Líquido do Exercício  299.916  ( – ) Reserva Legal (5%)  (14.996)  Base de Cálculo para Dividendos  284.920  ( – ) Dividendos (25%)  (71.230)  Reserva de Lucros para Expansão  213.690  7
  • 8. Capítulo 9 – Demonstração do Valor Adicionado  Prof. Moreira  Demonstração do Resultado do Exercício de 2006 (em R$) DRE  R$  RECEITA OPERACIONAL BRUTA  720.000  ( − ) Deduções  ‐  RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA  720.000  ( − ) Custo das Vendas  (370.668)  LUCRO BRUTO  349.332  ( − ) Despesas com as Vendas  (3.000)  ( − ) Despesas Gerais e Administrativas  (46.416)  ( − ) Despesas Financeiras  ‐  ( + ) Receitas Financeiras  ‐  ( − ) Outras Despesas  ‐  ( + ) Outras Receitas  ‐  RESULTADO ANTES DO IR E CS  299.916  ( − ) Imposto de Renda  ‐  ( − ) Contribuição Social   ‐  RESULTADO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES  299.916  ( − ) Participações  ‐  RESULTADO LÍQUIDO  299.916  Balancete de Verificação Final (em R$) Movimento  Saldos  Código  Conta  Débito  Crédito  Devedores  Credores  1.1.1.01  Caixa  550.000 450.000 100.000  1.1.1.02  Bancos conta Movimento  1.170.000 208.000 962.000  1.1.5.01  Mercadorias para Revenda  556.000 370.668 185.332  1.2.3.04  Móveis e Utensílios  70.000 70.000  1.2.3.08  Veículos  50.000 50.000  1.2.3.13  ( ‐ ) Depr. Acum. Móveis  583   583 1.2.3.17  ( ‐ ) Depr. Acum. Veículos  833   833 2.1.2.01  Fornecedores  150.000 626.000   476.000 2.1.4.01  Salários e Ordenados a Pagar  40.000   40.000 2.1.5.07  Dividendos a Pagar  71.230   71.230 2.4.1.01  Capital Subscrito  550.000   550.000 2.4.4.01  Reserva Legal  14.996   14.996 2.4.4.02  Reserva de Lucros para Exp.  213.690   213.690 Total  2.546.000 2.546.000 1.367.332  1.367.332 8
  • 9. Capítulo 9 – Demonstração do Valor Adicionado  Prof. Moreira  Balanço Patrimonial em 31/12/2006 (em R$) Ativo  R$  Passivo  R$  CIRCULANTE      CIRCULANTE      Caixa    100.000      Fornecedores    476.000      Bancos conta Movimento    962.000      Salários a Pagar    40.000      Mercadorias p/ Revenda    185.332      Dividendos a Pagar    71.230            NÃO‐CIRCULANTE      PATRIMÔNIO LÍQUIDO        Imobilizado          Capital Subscrito    550.000          Móveis e Utensílios    70.000      Reservas Legal    14.996          Veículos    50.000      Reserva Lucros p/ Exp.    213.690          ( – ) Dep. Ac. Móveis    (583)              ( – ) Dep. Ac. Veículos    (833)      Total do Ativo    1.365.916  Total do Passivo    1.365.916  Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (em R$) Reser‐ Reservas de Lucros  Lucros  Movimentações  Capital  vas de  Estatu‐ Contin‐ Expan‐ Acumu‐ Total  Capital  Legal  lados  tária  gência  são  Saldo Inicial  - - - - - - - - Aumento de Capital   550.000 550.000 Lucro Líquido  299.916 299.916 Destinação do Lucro:  -     Reserva Legal  14.996 (14.996) -     Reserva Estatutária  -     Reserva p/ Conting.  -     Reserva p/ Expansão  213.690 (213.690) -     Dividendos  (71.230) (71.230) Saldo Final  550.000 - 14.996 - - 213.690 - 778.686 9
  • 10. Capítulo 9 – Demonstração do Valor Adicionado  Prof. Moreira  Demonstração dos Fluxos de Caixa (em R$) Fluxo de Caixa (Método Direto)  R$  Item do Exercício  Atividade Operacional  562.000   Recebimento de Vendas  720.000 H  Pagamento de Aluguel  (4.000) M  Pagamento de Água e Esgoto  (1.000) L  Pagamento a Funcionários  ‐   Pagamento a Fornecedores  (153.000) F + J      Atividade de Investimentos  (50.000)   Compra de Novos Imobilizados  (50.000) C      Atividade de Financiamento  550.000   Integralização de Capital  550.000 A  Empréstimos Recebidos  ‐       Saldo Inicial  ‐   ( ± ) Variação do Saldo de Caixa  1.062.000   Saldo Final  1.062.000   10
  • 11. Capítulo 9 – Demonstração do Valor Adicionado  Prof. Moreira  Demonstração do Valor Adicionado (em R$) Demonstração do Valor Adicionado R$ Item do Exercício 1 Receitas 720.000 1.1 Vendas de mercadorias 720.000 H 2 Insumos Adquiridos de Terceiros 374.668 2.1 Custo das mercadorias 370.668 I 2.2 Materiais, Serviços de Terceiros e outros 4.000 F+L 3 Valor Adicionado Bruto (1 - 2) 345.332 4 Retenções 1.416 4.1 Depreciação 1.416 N 5 Valor Adicionado Líquido Produzido pela Entidade (3 – 4) 343.916 6 Valor Adicionado Recebido em Transferência - 6.1 Receitas Financeiras - 7 Valor Adicionado a Distribuir 343.916 8 Distribuição do Valor Adicionado 343.916 8.1 Pessoal e encargos 40.000 K 8.2 Impostos, Taxas e Contribuições - 8.3 Juros e Aluguéis 4.000 M 8.4 Dividendos 71.230 Reserva Legal + 8.5 Lucros Retidos 228.686 Res. Lucros Exp. 4) A Cia. Prudência apresentou o seguinte Balanço Patrimonial em 30/11/2005: Ativo  Passivo  CIRCULANTE    CIRCULANTE      Caixa    30.000     Contas a Pagar    13.000         NÃO‐CIRCULANTE    PATRIMÔNIO LÍQUIDO        Imobilizado        Capital Subscrito    87.000        Terreno    70.000     Total do Ativo    100.000 Total do Passivo    100.000 Durante o mês de dezembro de 2005, ocorreram as seguintes transações: a) Os acionistas da Cia. Prudência aumentaram o capital social da empresa no va- lor de R$ 50.000,00 em dinheiro. 11
  • 12. Capítulo 9 – Demonstração do Valor Adicionado  Prof. Moreira  b) Efetuou depósito em conta bancária no valor de R$ 60.000,00. c) Comprou a prazo 2.500 unidades da mercadoria “A” por R$ 1,00 a unidade (não considerar impostos). d) Comprou 3.750 unidades da mercadoria “A” por R$ 2,00 a unidade (não conside- rar impostos). O pagamento ao fornecedor foi realizado através de cheque. e) Vendeu 4.000 unidades da mercadoria “A”, por R$ 3,00 a unidade (não conside- rar impostos). A venda foi negociada a prazo em 4 parcelas de R$ 3.000,00. f) Apurou o Custo da Mercadoria Vendida, pelo método do Preço Médio Pondera- do, conforme planilha de Controle de Estoques: Entrada  Saída  Saldo  Data  Histórico  Qtd.  C. Un.  Total  Qtd.  C. Un.  Total  Qtd.  C. Un.  Total  10/12  Compra  2.500 1,00 2.500,00 - - - 2.500 1,00 2.500,00 17/12  Compra  3.750 2,00 7.500,00 - - - 6.250 1,60 10.000,00 20/12  Venda  - - - 4.000 1,60 6.400,00 2.250 1,60 3.600,00 Total    6.250 - 10.000 4.000 - 6.400,00 2.250 1,60 3.600,00 g) Recebeu de seus clientes R$ 3.000,00 das duplicatas a receber, em dinheiro. h) Pagou as contas a pagar que devia desde o início do ano no valor de R$ 13.000,00 através de cheque. i) Obteve um empréstimo bancário no valor de R$ 20.000,00 (a importância foi disponibilizada na conta bancária). O principal deverá ser pago da seguinte for- ma: R$ 5.000,00 ainda em dezembro/2005 e o restante no primeiro semestre de 2006. j) Adquiriu um caminhão, por R$ 30.000,00, através de cheque. Espera-se que es- se veículo tenha vida útil de 5 anos e o método de depreciação adotado é o line- ar. k) Incorreu e pagou despesas administrativas de R$ 2.000,00 em dinheiro (salários dos empregados do setor administrativo) e despesas comerciais de R$ 1.500,00 (salários dos empregados do setor comercial). l) Pagou IPTU referente ao terreno no valor de R$ 300,00 através de cheque. m) Amortizou R$ 5.000,00 da dívida bancária (referente ao empréstimo no início do mês). n) Pagou juros no valor de R$ 500,00 referentes ao empréstimo obtido no início do mês. o) Reconheceu a depreciação do caminhão referente ao mês de dezembro/2005. 12
  • 13. Capítulo 9 – Demonstração do Valor Adicionado  Prof. Moreira  A distribuição do lucro líquido foi feita da seguinte forma: 1) Reserva Legal (5%) 2) Dividendos a pagar no exercício seguinte (25%) 3) Reserva de Lucros para Expansão (saldo do lucro do exercício) Nota: a empresa é isenta do Imposto de Renda e Contribuição Social. 13
  • 16. Capítulo 9 – Demonstração do Valor Adicionado                                                                                                     Prof. Moreira  Balancete de Verificação Inicial (em R$) Saldos  Código  Conta  Devedores  Credores  1.1.1.01  Caixa  19.500    1.1.1.02  Bancos conta Movimento  23.700    1.1.2.01  Duplicatas a Receber  9.000    1.1.5.01  Mercadorias para Revenda  3.600    1.2.3.01  Terrenos  70.000    1.2.3.08  Veículos  30.000    1.2.3.17  ( ‐ ) Depr. Acumulada de Veículos    500  2.1.1.01  Empréstimos Bancários    15.000  2.1.2.01  Fornecedores    2.500  2.1.5.01  Contas a Pagar    ‐  2.4.1.01  Capital Subscrito    137.000  3.1.1.01  Receita de Vendas    12.000  4.1.1.01  CMV  6.400    4.2.1.02  Salários e Ordenados (Comercial)  1.500    4.2.2.03  Salários e Ordenados (Administrativa)  2.000    4.2.2.25  Depreciações e Amortizações  500    4.2.2.27  IPTU  300    4.2.3.02  Juros Passivos  500    Total    167.000  167.000  Distribuição do Resultado (em R$) Lucro Líquido do Exercício  800  ( – ) Reserva Legal (5%)  (40)  Base de Cálculo para Dividendos  760  ( – ) Dividendos (25%)  (190)  Reserva de Lucros para Expansão  570  16
  • 17. Capítulo 9 – Demonstração do Valor Adicionado                                                                                                     Prof. Moreira  Demonstração do Resultado do Exercício de 2005 (em R$) DRE  R$  RECEITA OPERACIONAL BRUTA  12.000  ( − ) Deduções  ‐  RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA  12.000  ( − ) Custo das Vendas  (6.400)  LUCRO BRUTO  5.600  ( − ) Despesas com as Vendas  (1.500)  ( − ) Despesas Gerais e Administrativas  (2.800)  ( − ) Despesas Financeiras  (500)  ( + ) Receitas Financeiras  ‐  ( − ) Outras Despesas  ‐  ( + ) Outras Receitas  ‐  RESULTADO ANTES DO IR E CS  800  ( − ) Imposto de Renda  ‐  ( − ) Contribuição Social   ‐  RESULTADO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES  800  ( − ) Participações  ‐  RESULTADO LÍQUIDO  800  Balancete de Verificação Final (em R$) Saldos  Código  Conta  Devedores  Credores  1.1.1.01  Caixa  19.500   1.1.1.02  Bancos conta Movimento  23.700   1.1.2.01  Duplicatas a Receber  9.000   1.1.5.01  Mercadorias para Revenda  3.600   1.2.3.01  Terrenos  70.000   1.2.3.08  Veículos  30.000   1.2.3.17  ( ‐ ) Depr. Acumulada de Veículos  500  2.1.1.01  Empréstimos Bancários  15.000  2.1.2.01  Fornecedores  2.500  2.1.5.01  Contas a Pagar  ‐  2.1.5.07  Dividendos a Pagar  190  2.4.1.01  Capital Subscrito  137.000  2.4.4.01  Reserva Legal  40  2.4.4.02  Reserva de Lucros para Expansão  570  Total  155.800 155.800  17
  • 18. Capítulo 9 – Demonstração do Valor Adicionado                                                                                                     Prof. Moreira  Balanço Patrimonial em 31/12/2005 (em R$) Ativo  R$  Passivo  R$  CIRCULANTE      CIRCULANTE      Caixa    19.500     Empréstimos Bancários    15.000      Bancos conta Movimento    23.700     Fornecedores    2.500      Duplicatas a Receber    9.000     Contas a Pagar    ‐      Mercadorias p/ Revenda    3.600     Dividendos a Pagar    190              NÃO‐CIRCULAN TE      PATRIMÔNIO LÍQUIDO          Imobilizado          Capital Subscrito    137.000          Terrenos    70.000     Reservas Legal    40          Veículos    30.000     Reserva Lucros p/ Exp.    570          ( – ) Dep. Ac. Veículos    (500)       Total do Ativo    155.300 Total do Passivo    155.300  Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (em R$) Reser‐ Reservas de Lucros  Lucros  Movimentações  Capital  vas de  Estatu‐ Contin‐ Expan‐ Acumu‐ Total  Capital  Legal  lados  tária  gência  são  Saldo Inicial  87.000              87.000  Aumento de Capital   50.000              50.000  Lucro Líquido              800  800  Destinação do Lucro:                      Reserva Legal      40        (40)        Reserva Estatutária                      Reserva p/ Conting.                      Reserva p/ Expansão            570  (570)        Dividendos              (190)  (190)  Saldo Final  137.000    40      570    137.610  18
  • 19. Capítulo 9 – Demonstração do Valor Adicionado                                                                                                     Prof. Moreira  Demonstração dos Fluxos de Caixa (em R$) Fluxo de Caixa (Método Direto)  R$  Item do Exercício  Atividade Operacional  (21.800)   Recebimento de Vendas  3.000 G  Pagamento de Contas a Pagar  (13.000) H  Pagamento de Tributos  (300) L  Pagamento a Funcionários  (3.500) K  Pagamento a Fornecedores  (7.500) D  Pagamento de Juros sobre Empréstimos  (500) N      Atividade de Investimentos  (30.000)   Compra de Novos Imobilizados  (30.000) J      Atividade de Financiamento  65.000   Integralização de Capital  50.000 A  Empréstimos Recebidos  20.000 I  Amortização de Empréstimos  (5.000) M        Saldo Inicial  30.000   ( ± ) Variação do Saldo de Caixa  13.200   Saldo Final  43.200   19
  • 20. Capítulo 9 – Demonstração do Valor Adicionado                                                                                                     Prof. Moreira  Demonstração do Valor Adicionado (em R$) Demonstração do Valor Adicionado R$ Item do Exercício 1 Receitas 12.000 1.1 Vendas de mercadorias 12.000 E 2 Insumos Adquiridos de Terceiros 6.400 2.1 Custo das mercadorias 6.400 F 2.2 Materiais, serviços de terceiros e outros - 3 Valor Adicionado Bruto (1 - 2) 5.600 4 Retenções 500 4.1 Depreciação 500 O 5 Valor Adicionado Líquido Produzido pela Entidade (3 – 4) 5.100 6 Valor Adicionado Recebido em Transferência - 6.1 Receitas financeiras - 7 Valor Adicionado a Distribuir 5.100 8 Distribuição do Valor Adicionado 5.100 8.1 Pessoal e encargos 3.500 K 8.2 Impostos, taxas e contribuições 300 L 8.3 Juros 500 N 8.4 Dividendos 190 Reserva Legal + 8.5 Lucros retidos 610 Res. Lucros Exp. 5) A Cia. Rentável apresentou o seguinte Balanço Patrimonial em 30/11/2007: Ativo  Passivo  CIRCULANTE    PATRIMÔNIO LÍQUIDO     Caixa    100.000     Capital Subscrito  100.000          Total do Ativo    100.000 Total do Passivo  100.000  Durante o mês de dezembro de 2007, ocorreram as seguintes transações: a) 01/12/2007: Aumento de capital, em dinheiro, no valor de R$ 700.000,00. b) 01/12/2007: Abertura de uma conta bancária no Banco do Brasil S/A, com depósito inicial de R$ 650.000,00. 20
  • 21. Capítulo 9 – Demonstração do Valor Adicionado                                                                                                     Prof. Moreira  c) 01/12/2007: Aquisição de um veículo para uso da empresa, no valor de R$ 60.000,00, pago através de cheque. Taxa depreciação: 20% a.a. d) 01/12/2007: Contratação de seguro do veículo, no valor de R$ 3.000,00 (pago atra- vés de cheque), com vigência de 01/12/2007 a 30/11/2008 (12 meses). e) 05/12/2007: Compra de móveis necessários à instalação da empresa por R$ 30.000,00, sendo o pagamento efetuado através de cheque. f) 05/12/2007: Compra, a prazo, de 900 unidades da mercadoria “ABC”, pelo valor to- tal de R$ 270.000,00, mediante aceite de duas duplicatas de igual valor, com ven- cimentos em 25/12/2007 e 25/01/2008, respectivamente (desconsiderar impostos sobre a compra). g) 10/12/2007: Pagamento à gráfica Express pela confecção de 2.000 panfletos pro- mocionais, no valor de R$ 3.000,00, em cheque. h) 10/12/2007: Compra, a vista, de 400 unidades da mercadoria “ABC”, pelo valor to- tal de R$ 160.000,00, sendo o pagamento efetuado em cheque (desconsiderar im- postos sobre a compra). i) 20/12/2007: Venda de 800 unidades da mercadoria “ABC”, ao preço total de R$ 480.000,00. Foi recebida a importância de R$ 60.000,00 em cheque (depositado em conta bancária) e o restante mediante a emissão de duas duplicatas de igual valor com vencimentos em 30/12/2007 e 20/01/2008, respectivamente (desconsi- derar impostos sobre a venda). j) 20/12/2007: Apuração do Custo da Mercadoria Vendida, pelo método do Preço Médio Ponderado, conforme planilha de Controle de Estoques:   Entrada  Saída  Saldo  Data  Histórico  Qtd.  C. Un.  Total  Qtd.  C. Un.  Total  Qtd.  C. Un.  Total  05/12  Compra  900 300,00 270.000,00 900 300,00 270.000,00 10/12  Compra  400 400,00 160.000,00 1.300 330,77 430.000,00 20/12  Venda  800 330,77 264.616,00 500 330,77 165.384,00 Total    1.300 - 430.000,00 800 - 264.616,00 500 330,77 165.384,00 k) 20/12/2007: Pagamento, em cheque, no valor de R$ 3.000,00, de frete para entre- ga da mercadoria vendida. l) 25/12/2007: Pagamento de uma duplicata referente à compra realizada em 05/12/2007, através de cheque. 21
  • 22. Capítulo 9 – Demonstração do Valor Adicionado                                                                                                     Prof. Moreira  m) 30/12/2007: Recebimento de uma duplicata referente à venda realizada em 20/12/2007, através de cheque (depositado em conta bancária). n) 30/12/2007: Apropriação de salários da administração relativos ao mês de dezem- bro/2007, no valor total de R$ 35.000,00, a serem pagos no mês subseqüente. o) 30/12/2007: Pagamento de tarifa de energia elétrica, referente ao mês de dezem- bro/2007, no valor de R$ 200,00, através de cheque. p) 30/12/2007: Pagamento de tarifa bancária, referente ao mês de dezembro/2007, no valor de R$ 50,00. q) 31/12/2007: Pagamento de aluguel de imóvel referente ao mês de dezembro/2007, no valor de R$ 4.250,00 através de cheque. r) 31/12/2007: Apropriação de 1/12 do gasto com o seguro do veículo como despesa do exercício. s) Reconheceu a depreciação dos bens do imobilizado referente ao mês de dezem- bro/2007. A distribuição do lucro líquido foi feita da seguinte forma: 1) Reserva Legal (5%) 2) Dividendos a pagar no exercício seguinte (25%) 3) Reserva de Lucros para Expansão (saldo do lucro do exercício) Pede-se elaborar: a) Balanço Patrimonial b) DRE c) DMPL d) DFC – Método Direto e) DVA Nota: a empresa é isenta do Imposto de Renda e Contribuição Social. 22
  • 25. Capítulo 9 – DVA                                                                                                                                                      Prof. Moreira  Balancete de Verificação Inicial (em R$) Saldos  Código  Contas  Devedores  Credores  1.1.1.01  Caixa  150.000  1.1.1.02  Bancos conta Movimento  521.500  1.1.2.01  Duplicatas a Receber  210.000  1.1.5.01  Mercadorias para Revenda  165.384  1.1.6.01  Prêmios de Seguro a Vencer  2.750  1.2.3.04  Móveis e Utensílios  30.000  1.2.3.08  Veículos  60.000  1.2.3.13  (‐) Depr. Acumulada Móveis    250 1.2.3.17  (‐) Depr. Acumulada Veículos    1.000 2.1.2.01  Fornecedores    135.000 2.1.4.01  Salários e Ordenados a Pagar    35.000 2.4.1.01  Capital Subscrito    800.000 3.1.1.01  Receita de Vendas    480.000 4.1.1.01  CMV  264.616  4.2.1.12  Propaganda e Publicidade  3.000  4.2.1.13  Fretes e Carretos  3.000  4.2.2.03  Salários e Ordenados  35.000  4.2.2.14  Aluguéis de Imóveis  4.250  4.2.2.19  Energia Elétrica  200  4.2.2.22  Seguros  250  4.2.2.25  Depreciações e Amortizações  1.250  4.2.3.01  Tarifas Bancárias  50  Total    1.451.250  1.451.250 Distribuição do Resultado (em R$) Lucro Líquido do Exercício  168.384  ( – ) Reserva Legal (5%)  (8.419)  Base de Cálculo para Dividendos  159.965  ( – ) Dividendos (25%)  (39.991)  Reserva de Lucros para Expansão  119.974  25
  • 26. Capítulo 9 – DVA                                                                                                                                                      Prof. Moreira  Demonstração do Resultado do Exercício de 2007 (em R$) DRE  R$  RECEITA OPERACIONAL BRUTA  480.000  ( − ) Deduções  ‐  RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA  480.000  ( − ) Custo das Vendas  (264.616)  LUCRO BRUTO  215.384  ( − ) Despesas com as Vendas  (6.000)  ( − ) Despesas Gerais e Administrativas  (40.950)  ( − ) Despesas Financeiras  (50)  ( + ) Receitas Financeiras  ‐  ( − ) Outras Despesas  ‐  ( + ) Outras Receitas  ‐  RESULTADO ANTES DO IR E CS  168.384  ( − ) Imposto de Renda  ‐  ( − ) Contribuição Social   ‐  RESULTADO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES  168.384  ( − ) Participações  ‐  RESULTADO LÍQUIDO  168.384  Balancete de Verificação Final (em R$) Saldos  Código  Contas  Devedores  Credores  1.1.1.01  Caixa  150.000   1.1.1.02  Bancos conta Movimento  521.500   1.1.2.01  Duplicatas a Receber  210.000   1.1.5.01  Mercadorias para Revenda  165.384   1.1.6.01  Prêmios de Seguro a Vencer  2.750   1.2.3.04  Móveis e Utensílios  30.000   1.2.3.08  Veículos  60.000   1.2.3.13  (‐) Depr. Acumulada Móveis  250  1.2.3.17  (‐) Depr. Acumulada Veículos  1.000  2.1.2.01  Fornecedores  135.000  2.1.4.01  Salários e Ordenados a Pagar  35.000  2.1.5.07  Dividendos a Pagar  39.991  2.4.1.01  Capital Subscrito  800.000  2.4.4.01  Reserva Legal  8.419  2.4.4.02  Reserva de Lucros para Exp.  119.974  Total    1.139.634 1.139.634  26
  • 27. Capítulo 9 – DVA                                                                                                                                                      Prof. Moreira  Balanço Patrimonial em 31/12/2007 (em R$) Ativo  R$  Passivo  R$  CIRCULANTE      CIRCULANTE          Caixa    150.000     Fornecedores    135.000     Bancos conta Movimento  521.500     Salários e Ord. a Pagar    35.000     Duplicatas a Receber    210.000     Dividendos a Pagar    39.991     Mercadorias p/ Revenda    165.384         Prêmios Seg. a Vencer    2.750             NÃO‐CIRCULANTE    PATRIMÔNIO LÍQUIDO        Imobilizado        Capital Subscrito    800.000         Móveis e Utensílios    30.000     Reservas Legal    8.419         Veículos    60.000     Reserva Lucros p/ Exp.    119.974         ( – ) Dep. Ac. Móveis    (250)     Lucros Acumulados    ‐         ( – ) Dep. Ac. Veículos    (1.000)     Total do Ativo    1.138.384 Total do Passivo    1.138.384 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (em R$) Reser‐ Reservas de Lucros  Lucros  Movimentações  Capital  vas de  Estatu‐ Contin‐ Expan‐ Acumu‐ Total  Capital  Legal  lados  tária  gência  são  Saldo Inicial  100.000              100.000 Aumento de Capital   700.000 700.000 Lucro Líquido  168.384 168.384 Destinação do Lucro:  -     Reserva Legal  8.419 (8.419) -     Reserva Estatutária  -     Reserva p/ Conting.  -     Reserva p/ Expansão  119.974 (119.974) -     Dividendos  (39.991) (39.991) Saldo Final  800.000 - 8.419 - - 119.974 - 928.393 27
  • 28. Capítulo 9 – DVA                                                                                                                                                      Prof. Moreira  Demonstração dos Fluxos de Caixa (em R$) Fluxo de Caixa (Método Direto)  R$  Item do Exercício  Atividade Operacional  (38.500)   Recebimento de Vendas  270.000 I + M  Pagamento de Contas a Pagar  ‐   Pagamento de Tributos  ‐   Pagamento a Funcionários  ‐   Pagamento a Fornecedores  (295.000) H + L  Pagamento de Juros sobre Empréstimos  ‐   Outros Pagamentos  (13.500) D + G + K + O + P + Q     Atividade de Investimentos  (90.000)   Compra de Novos Imobilizados  (90.000) C + E      Atividade de Financiamento  700.000   Integralização de Capital  700.000 A  Empréstimos Recebidos  ‐   Amortização de Empréstimos  ‐         Saldo Inicial  100.000   ( ± ) Variação do Saldo de Caixa  571.500   Saldo Final  671.500   28
  • 29. Capítulo 9 – DVA                                                                                                                                                      Prof. Moreira  Demonstração do Valor Adicionado (em R$) Demonstração do Valor Adicionado R$ Item do Exercício 1 Receitas 480.000    1.1 Vendas de mercadorias 480.000  I  2 Insumos Adquiridos de Terceiros 271.116    2.1 Custo das mercadorias 264.616  J  2.2 Materiais, serviços de terceiros e outros 6.500  G + K + O + P + S  3 Valor Adicionado Bruto (1 - 2) 208.884    4 Retenções 1.250    4.1 Depreciação 1.250  S  5 Valor Adicionado Líquido Produzido pela Entidade (3 – 4) 207.634    6 Valor Adicionado Recebido em Transferência ‐    6.1 Receitas financeiras ‐    7 Valor Adicionado a Distribuir 207.634    8 Distribuição do Valor Adicionado 207.634    8.1 Pessoal e encargos 35.000  N  8.2 Impostos, taxas e contribuições ‐    8.3 Juros e Aluguéis 4.250  Q  8.4 Dividendos 39.991    Reserva Legal +  8.5 Lucros retidos 128.393  Res. Lucros Exp.  29