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UNIVERSIDADE DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO - UERJ
FAF / DEPARTAMENTO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS
Contabilidade Comercial I – Prof. Ricardo Lopes Cardoso
                               DOAR e DFC

Exercício Elaboração da DOAR e da DFC – passo a passo

Com base nas demonstrações contábeis que seguem, elabore a DOAR, a DFC pelo método
Direto e a DFC pelo método Indireto:

      Balanço Patrimonial              X0           X1
ATIVO TOTAL                            232.000      266.750
Ativo Circulante                        32.000       76.750
Caixa                                    1.000        2.000
Banco                                    9.000       20.000
Duplicatas a Receber                    12.000       25.000
(-) Duplicatas Descontadas                   -             -
(-) Prov. P/ Dev. Duvidosos                  -         (250)
Estoque                                 10.000       30.000
Despesas Antecipadas                         -             -

Realizável a Longo Prazo                       -        10.000
Títulos a receber                              -        10.000

Ativo Permanente                       200.000       180.000
Investimento (Equiv. Patr.)                    -            -
Imobilizado                            200.000       200.000
(-) depreciação acumulada                    -       (20.000)

PASSIVO + PL                         232.000           266.750
Passivo Circulante                     32.000           27.250
Fornecedores                           12.000            5.250
Contas a Pagar                         20.000           10.000
IR e CSLL a pagar                            -           7.000
Juros a Pagar (de ELP)                       -           5.000

Exigível a Longo Prazo                 100.000         100.000
Financiamento                          100.000         100.000

Patrimônio Líquido                     100.000         139.500
Capital Social                         100.000         100.000
Lucros Acumulados                            -          39.500

            DRE                             X1
Receita                                    1.000.000
(-) CMV                                    (600.000)
= Lucro Bruto                                400.000
(-) Desp. Depreciação                       (20.000)
(-) Desp. c/ Prov. p/ Dev. Duvidosos           (250)
(-) Apropriação de Desp. Antecipadas               -
(-) Desp. Operacionais                     (199.750)
(+) Rec. Financeiras (RLP)                         -
2


(-) Desp. Financeiras                      (25.000)
(+) Rec. Equiv. Patrimonial                        -
= Lucro Operacional                         155.000
(+/-) Res. Não Operac.                             -
= LAIR                                      155.000
(-) IR e CSLL                             (15.500)
= Lucro Líquido                             139.500

Obs: Sabe-se que a empresa distribuiu e pagou dividendos no valor de $100.000,00.

Relativamente ao Exercício de X1, elabore:
a) DOAR
b) DFC pelo método direto
c) DFC pelo método indireto


a) DOAR de 31/12/X1

1° Passo: Apurar as diferenças entre os saldos (iniciais e finais) das contas patrimoniais.
Lembrando que não há necessidade de apurar essas diferenças das contas do Ativo Circulante
nem Passivo Circulante, bastando trabalhar com a variação total desses grupos.

                                   -                       -
Balanço Patrimonial             X0       variação       X1
ATIVO TOTAL                    232.000                 266.750
Ativo Circulante                32.000                  76.750
Realizável a Longo Prazo           -                    10.000
Títulos a receber                  -                    10.000
Ativo Permanente               200.000                 180.000
Investimento (Equiv. Patr.)        -                       -
Imobilizado                    200.000                 200.000
(-) depreciação acumulada          -                   (20.000)

PASSIVO + PL                   232.000                 266.750
Passivo Circulante              32.000                  27.250
Exigível a Longo Prazo         100.000                 100.000
Financiamento                  100.000                 100.000
Patrimônio Líquido             100.000                 139.500
Capital Social                 100.000                 100.000
Lucros Acumulados                  -                    39.500




2° Passo: Apurar a variação sofrida pelo Capital Circulante Líquido.

                       AC       PC       CCL
                X1    76.750   27.250
                X0    32.000   32.000
          Variação



Prof. Ricardo Lopes Cardoso                                       Contabilidade Comercial I
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3° Passo: Evidenciar a DOAR de X1.

Companhia xxxxx - CNPJ n° xxxx
Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos apurada em 31/12/X1
ORIGENS                                       -
Das Operações                       -
Lucro Líquido
(+) Desp. Depreciação

Dos Sócios                          -

De Terceiros                        -

APLICAÇÕES                                    -
Aumento do RLP
Distribuição de Dividendos

VARIAÇÃO DO CCL                               -

                         AC       PC       CCL
                X1      76.750   27.250    49.500
                X0      32.000   32.000       -
          Variação      44.750   (4.750)   49.500




Prof. Ricardo Lopes Cardoso                             Contabilidade Comercial I
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b) DFC de X1, pelo método direto

1° Passo: Apurar as diferenças entre os saldos (iniciais e finais) das contas patrimoniais,
inclusive das contas do Ativo Circulante e Passivo Circulante.

Balanço Patrimonial             X0      variação     X1
ATIVO TOTAL                   232.000              266.750
Ativo Circulante               32.000               76.750
Caixa                           1.000                2.000
Banco                           9.000               20.000
Duplicatas a Receber           12.000               25.000
(-) Duplicatas Descontadas        -                    -
(-) Prov. p/ Dev. Duvidosos       -                   (250)
Estoque                        10.000               30.000
Despesas Antecipadas              -                    -

Realizável a Longo Prazo          -                 10.000
Títulos a receber                 -                 10.000

Ativo Permanente              200.000              180.000
Investimento (Equiv. Patr.)       -                    -
Imobilizado                   200.000              200.000
(-) depreciação acumulada         -                (20.000)

PASSIVO + PL                  232.000              266.750
Passivo Circulante             32.000               27.250
Fornecedores                   12.000                5.250
Contas a Pagar                 20.000               10.000
IR e CSLL a pagar                 -                  7.000
Juros a Pagar (de ELP)            -                  5.000

Exigível a Longo Prazo        100.000              100.000
Financiamento                 100.000              100.000

Patrimônio Líquido            100.000              139.500
Capital Social                100.000              100.000
Lucros Acumulados                 -                 39.500




Prof. Ricardo Lopes Cardoso                                   Contabilidade Comercial I
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2° Passo: Apurar os valores dos recebimentos e pagamentos efetuados no período, decorrentes
da atividade Operacional.


                 Duplicatas a Rec.                                    Contas a Pg.
          SI     12.000                                                         20.000 SI
     Receita                         Recebimento        Pagamento                      Desp. Oper.
         SF      25.000                                                         10.000 SF


                     Estoque                                        IR e CSLL a Pg.
         SI      10.000                                                               -   SI
     Compra                          CMV                Pagamento                         Provisão
        SF       30.000                                                             7.000 SF


                   Fornecedores                                       Juros a Pg.
                             12.000 SI                                                -   SI
  Pagamento                         Compra              Pagamento                         Desp. Financ.
                              5.250 SF                                              5.000 SF

                   Títulos RLP
          SI        -
   Aplicação
          SF     10.000



3° Passo: Evidenciar a DFC de X1, pelo método direto.

Companhia xxxxx - CNPJ n° xxxx
Demonstração do Fluxo de Caixa apurada em 31/12/X1

Caixa Líq.Gerado p/ Ativ.Operac.             -
Recebimento de Clientes
Pagamento a Fornecedores
Pagamento de Desp. Oper.
Pagamento de IR e CSLL
Pagamento de Juros

Caixa Líq.Consumido p/ Invest.               -
Aplicação em Títulos a Rec. (RLP)

Caixa Líq.Consumido p/Financ.                -
Pagamento de Dividendos

Aumento Líquido Disponibilidades             -
Saldo Inicial de Cx. e Equivalente
Saldo Final de Cx. e Equivalente             -




Prof. Ricardo Lopes Cardoso                                    Contabilidade Comercial I
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c) DFC de X1, pelo método indireto

1° Passo: Apurar as diferenças entre os saldos (iniciais e finais) das contas patrimoniais,
inclusive das contas do Ativo Circulante e Passivo Circulante.
Já foi feito.
2° Passo: Ajustar o lucro do período pelas receitas e despesas que não afetaram o Caixa nem o
Equivalente-Caixa e evidenciar a DFC de X1, pelo método indireto.

Companhia xxxxx - CNPJ n° xxxx
Demonstração do Fluxo de Caixa apurada em 31/12/X1


  Caixa Líq.Gerado p/ Ativ.Operac.            -
  Lucro Líquido
  (+) Desp. Depreciação
  (+) Desp. c/ Prov. p/ Dev. Duvidosos
  (-) Aum. Duplicatas a Rec.
  (-) Aum. Estoques
  (-) Red. Fornecedores
  (-) Red. Contas a Pg.
  (+) Aum. IR e CSLL a Pg.
  (+) Aum. Juros a Pg.

  Caixa Líq.Consumido p/ Invest.              -
  Aplicação em Títulos a Rec. (RLP)

  Caixa Líq.Consumido p/Financ.               -
  Pagamento de Dividendos

  Aumento Líquido Disponibilidades            -
  Saldo Inicial de Cx. e Equivalente
  Saldo Final de Cx. e Equivalente            -




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Exercício de DOAR e DFC
Balanço Patrimonial                    X0               X1               X2                X3
ATIVO TOTAL                            232.000          266.750          509.450           580.800
Ativo Circulante                        32.000           76.750           47.450           110.800
Caixa                                     1.000            2.000            1.500             2.100
Banco                                     9.000          20.000             2.500           50.000
Duplicatas a Receber                    12.000           25.000           30.000            30.000
(-) Duplicatas Descontadas                  -                -           (10.000)               -
(-) Prov. p/ Dev. Duvidosos                 -               (250)            (300)             (300)
Estoque                                 10.000           30.000           16.750            26.000
Despesas Antecipadas                        -                -              7.000             3.000
Realizável a Longo Prazo                     -            10.000          12.000                -
Títulos a receber                            -            10.000          12.000                -
Ativo Permanente                       200.000          180.000          450.000            470.000
Investim ento (Equiv. Patr.)               -                -                -               70.000
Imobilizado                            200.000          200.000          500.000            500.000
(-) depreciação acumulada                  -            (20.000)         (50.000)          (100.000)

PASSIVO + PL                           232.000          266.750          509.450           580.800
Passivo Circulante                      32.000           27.250          160.000            40.800
Fornecedores                            12.000            5.250           60.000            15.000
Contas a Pagar                          20.000           10.000           80.000             7.000
IR e CSLL a pagar                          -              7.000              -              13.800
Juros a Pagar (de ELP)                     -              5.000           20.000             5.000
Exigível a Longo Prazo                 100.000          100.000          250.000           150.000
Financiamento                          100.000          100.000          250.000           150.000
Patrimônio Líquido                     100.000          139.500           99.450           390.000
Capital Social                         100.000          100.000          130.000           390.000
Lucros Acumulados                          -             39.500          (30.550)              -

              DRE                                       X1               X2              X3
Receita                                               1.000.000          815.000       1.500.000
(-) CMV                                                (600.000)        (500.000)       (850.000)
= Lucro Bruto                                           400.000          315.000         650.000
(-) Desp. Depreciação                                   (20.000)         (50.000)        (50.000)
(-) Desp. c/ Prov. p/ Dev. Duvidosos                       (250)              (50)            -
(-) Apropriação de Desp. Antecipadas                        -             (2.000)         (9.000)
(-) Desp. Operacionais                                 (199.750)        (300.000)       (280.000)
(+) Rec. Financeiras (RLP)                                  -               2.000           2.000
(-) Desp. Financeiras                                   (25.000)         (30.000)        (25.000)
(+) Rec. Equiv. Patrimonial                                 -                 -           20.000
= Lucro Operacional                                     155.000          (65.050)        308.000
(+/-) Res. Não Operac.                                      -             (5.000)             -
= LAIR                                                  155.000          (70.050)        308.000
(-) IR e CSLL                                           (15.500)              -          (30.800)
= Lucro Líquido                                         139.500          (70.050)        277.200
Obs. X1:                                          Obs. X3:
Sabe-se que a empresa distribuiu e pagou          a) Sabe-se que a empresa não distribuiu
dividendos no valor de $100.000,00.               dividendos neste ano.
Obs. X2:                                          b) O Capital Social foi aumentado, com
a) Sabe-se que a empresa não distribuiu           aproveitamento de Lucros Acumulados e com
dividendos neste ano.                             integralização de $13.350,00, em dinheiro.
b) Em janeiro, venda do imobilizado               c) Em junho foi adquirida participação
adquirido em X0 por $175.000,00.                  acionária em coligada, por $55.000,00
c) Ainda em janeiro, novo imobilizado foi         d) Em dezembro a coligada pagou dividendos
adquirido por $500.000,00.                        no valor de $5.000,00.
d) Aum ento do Capital Social em dinheiro,
pelo valor de $30.000,00.
e) A empresa descontou duplicata no valor de
$10.000,00.




Prof. Ricardo Lopes Cardoso                                                                     Contabilidade Comercial I

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Doar passo a passo

  • 1. UNIVERSIDADE DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO - UERJ FAF / DEPARTAMENTO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS Contabilidade Comercial I – Prof. Ricardo Lopes Cardoso DOAR e DFC Exercício Elaboração da DOAR e da DFC – passo a passo Com base nas demonstrações contábeis que seguem, elabore a DOAR, a DFC pelo método Direto e a DFC pelo método Indireto: Balanço Patrimonial X0 X1 ATIVO TOTAL 232.000 266.750 Ativo Circulante 32.000 76.750 Caixa 1.000 2.000 Banco 9.000 20.000 Duplicatas a Receber 12.000 25.000 (-) Duplicatas Descontadas - - (-) Prov. P/ Dev. Duvidosos - (250) Estoque 10.000 30.000 Despesas Antecipadas - - Realizável a Longo Prazo - 10.000 Títulos a receber - 10.000 Ativo Permanente 200.000 180.000 Investimento (Equiv. Patr.) - - Imobilizado 200.000 200.000 (-) depreciação acumulada - (20.000) PASSIVO + PL 232.000 266.750 Passivo Circulante 32.000 27.250 Fornecedores 12.000 5.250 Contas a Pagar 20.000 10.000 IR e CSLL a pagar - 7.000 Juros a Pagar (de ELP) - 5.000 Exigível a Longo Prazo 100.000 100.000 Financiamento 100.000 100.000 Patrimônio Líquido 100.000 139.500 Capital Social 100.000 100.000 Lucros Acumulados - 39.500 DRE X1 Receita 1.000.000 (-) CMV (600.000) = Lucro Bruto 400.000 (-) Desp. Depreciação (20.000) (-) Desp. c/ Prov. p/ Dev. Duvidosos (250) (-) Apropriação de Desp. Antecipadas - (-) Desp. Operacionais (199.750) (+) Rec. Financeiras (RLP) -
  • 2. 2 (-) Desp. Financeiras (25.000) (+) Rec. Equiv. Patrimonial - = Lucro Operacional 155.000 (+/-) Res. Não Operac. - = LAIR 155.000 (-) IR e CSLL (15.500) = Lucro Líquido 139.500 Obs: Sabe-se que a empresa distribuiu e pagou dividendos no valor de $100.000,00. Relativamente ao Exercício de X1, elabore: a) DOAR b) DFC pelo método direto c) DFC pelo método indireto a) DOAR de 31/12/X1 1° Passo: Apurar as diferenças entre os saldos (iniciais e finais) das contas patrimoniais. Lembrando que não há necessidade de apurar essas diferenças das contas do Ativo Circulante nem Passivo Circulante, bastando trabalhar com a variação total desses grupos. - - Balanço Patrimonial X0 variação X1 ATIVO TOTAL 232.000 266.750 Ativo Circulante 32.000 76.750 Realizável a Longo Prazo - 10.000 Títulos a receber - 10.000 Ativo Permanente 200.000 180.000 Investimento (Equiv. Patr.) - - Imobilizado 200.000 200.000 (-) depreciação acumulada - (20.000) PASSIVO + PL 232.000 266.750 Passivo Circulante 32.000 27.250 Exigível a Longo Prazo 100.000 100.000 Financiamento 100.000 100.000 Patrimônio Líquido 100.000 139.500 Capital Social 100.000 100.000 Lucros Acumulados - 39.500 2° Passo: Apurar a variação sofrida pelo Capital Circulante Líquido. AC PC CCL X1 76.750 27.250 X0 32.000 32.000 Variação Prof. Ricardo Lopes Cardoso Contabilidade Comercial I
  • 3. 3 3° Passo: Evidenciar a DOAR de X1. Companhia xxxxx - CNPJ n° xxxx Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos apurada em 31/12/X1 ORIGENS - Das Operações - Lucro Líquido (+) Desp. Depreciação Dos Sócios - De Terceiros - APLICAÇÕES - Aumento do RLP Distribuição de Dividendos VARIAÇÃO DO CCL - AC PC CCL X1 76.750 27.250 49.500 X0 32.000 32.000 - Variação 44.750 (4.750) 49.500 Prof. Ricardo Lopes Cardoso Contabilidade Comercial I
  • 4. 4 b) DFC de X1, pelo método direto 1° Passo: Apurar as diferenças entre os saldos (iniciais e finais) das contas patrimoniais, inclusive das contas do Ativo Circulante e Passivo Circulante. Balanço Patrimonial X0 variação X1 ATIVO TOTAL 232.000 266.750 Ativo Circulante 32.000 76.750 Caixa 1.000 2.000 Banco 9.000 20.000 Duplicatas a Receber 12.000 25.000 (-) Duplicatas Descontadas - - (-) Prov. p/ Dev. Duvidosos - (250) Estoque 10.000 30.000 Despesas Antecipadas - - Realizável a Longo Prazo - 10.000 Títulos a receber - 10.000 Ativo Permanente 200.000 180.000 Investimento (Equiv. Patr.) - - Imobilizado 200.000 200.000 (-) depreciação acumulada - (20.000) PASSIVO + PL 232.000 266.750 Passivo Circulante 32.000 27.250 Fornecedores 12.000 5.250 Contas a Pagar 20.000 10.000 IR e CSLL a pagar - 7.000 Juros a Pagar (de ELP) - 5.000 Exigível a Longo Prazo 100.000 100.000 Financiamento 100.000 100.000 Patrimônio Líquido 100.000 139.500 Capital Social 100.000 100.000 Lucros Acumulados - 39.500 Prof. Ricardo Lopes Cardoso Contabilidade Comercial I
  • 5. 5 2° Passo: Apurar os valores dos recebimentos e pagamentos efetuados no período, decorrentes da atividade Operacional. Duplicatas a Rec. Contas a Pg. SI 12.000 20.000 SI Receita Recebimento Pagamento Desp. Oper. SF 25.000 10.000 SF Estoque IR e CSLL a Pg. SI 10.000 - SI Compra CMV Pagamento Provisão SF 30.000 7.000 SF Fornecedores Juros a Pg. 12.000 SI - SI Pagamento Compra Pagamento Desp. Financ. 5.250 SF 5.000 SF Títulos RLP SI - Aplicação SF 10.000 3° Passo: Evidenciar a DFC de X1, pelo método direto. Companhia xxxxx - CNPJ n° xxxx Demonstração do Fluxo de Caixa apurada em 31/12/X1 Caixa Líq.Gerado p/ Ativ.Operac. - Recebimento de Clientes Pagamento a Fornecedores Pagamento de Desp. Oper. Pagamento de IR e CSLL Pagamento de Juros Caixa Líq.Consumido p/ Invest. - Aplicação em Títulos a Rec. (RLP) Caixa Líq.Consumido p/Financ. - Pagamento de Dividendos Aumento Líquido Disponibilidades - Saldo Inicial de Cx. e Equivalente Saldo Final de Cx. e Equivalente - Prof. Ricardo Lopes Cardoso Contabilidade Comercial I
  • 6. 6 c) DFC de X1, pelo método indireto 1° Passo: Apurar as diferenças entre os saldos (iniciais e finais) das contas patrimoniais, inclusive das contas do Ativo Circulante e Passivo Circulante. Já foi feito. 2° Passo: Ajustar o lucro do período pelas receitas e despesas que não afetaram o Caixa nem o Equivalente-Caixa e evidenciar a DFC de X1, pelo método indireto. Companhia xxxxx - CNPJ n° xxxx Demonstração do Fluxo de Caixa apurada em 31/12/X1 Caixa Líq.Gerado p/ Ativ.Operac. - Lucro Líquido (+) Desp. Depreciação (+) Desp. c/ Prov. p/ Dev. Duvidosos (-) Aum. Duplicatas a Rec. (-) Aum. Estoques (-) Red. Fornecedores (-) Red. Contas a Pg. (+) Aum. IR e CSLL a Pg. (+) Aum. Juros a Pg. Caixa Líq.Consumido p/ Invest. - Aplicação em Títulos a Rec. (RLP) Caixa Líq.Consumido p/Financ. - Pagamento de Dividendos Aumento Líquido Disponibilidades - Saldo Inicial de Cx. e Equivalente Saldo Final de Cx. e Equivalente - Prof. Ricardo Lopes Cardoso Contabilidade Comercial I
  • 7. 7 Exercício de DOAR e DFC Balanço Patrimonial X0 X1 X2 X3 ATIVO TOTAL 232.000 266.750 509.450 580.800 Ativo Circulante 32.000 76.750 47.450 110.800 Caixa 1.000 2.000 1.500 2.100 Banco 9.000 20.000 2.500 50.000 Duplicatas a Receber 12.000 25.000 30.000 30.000 (-) Duplicatas Descontadas - - (10.000) - (-) Prov. p/ Dev. Duvidosos - (250) (300) (300) Estoque 10.000 30.000 16.750 26.000 Despesas Antecipadas - - 7.000 3.000 Realizável a Longo Prazo - 10.000 12.000 - Títulos a receber - 10.000 12.000 - Ativo Permanente 200.000 180.000 450.000 470.000 Investim ento (Equiv. Patr.) - - - 70.000 Imobilizado 200.000 200.000 500.000 500.000 (-) depreciação acumulada - (20.000) (50.000) (100.000) PASSIVO + PL 232.000 266.750 509.450 580.800 Passivo Circulante 32.000 27.250 160.000 40.800 Fornecedores 12.000 5.250 60.000 15.000 Contas a Pagar 20.000 10.000 80.000 7.000 IR e CSLL a pagar - 7.000 - 13.800 Juros a Pagar (de ELP) - 5.000 20.000 5.000 Exigível a Longo Prazo 100.000 100.000 250.000 150.000 Financiamento 100.000 100.000 250.000 150.000 Patrimônio Líquido 100.000 139.500 99.450 390.000 Capital Social 100.000 100.000 130.000 390.000 Lucros Acumulados - 39.500 (30.550) - DRE X1 X2 X3 Receita 1.000.000 815.000 1.500.000 (-) CMV (600.000) (500.000) (850.000) = Lucro Bruto 400.000 315.000 650.000 (-) Desp. Depreciação (20.000) (50.000) (50.000) (-) Desp. c/ Prov. p/ Dev. Duvidosos (250) (50) - (-) Apropriação de Desp. Antecipadas - (2.000) (9.000) (-) Desp. Operacionais (199.750) (300.000) (280.000) (+) Rec. Financeiras (RLP) - 2.000 2.000 (-) Desp. Financeiras (25.000) (30.000) (25.000) (+) Rec. Equiv. Patrimonial - - 20.000 = Lucro Operacional 155.000 (65.050) 308.000 (+/-) Res. Não Operac. - (5.000) - = LAIR 155.000 (70.050) 308.000 (-) IR e CSLL (15.500) - (30.800) = Lucro Líquido 139.500 (70.050) 277.200 Obs. X1: Obs. X3: Sabe-se que a empresa distribuiu e pagou a) Sabe-se que a empresa não distribuiu dividendos no valor de $100.000,00. dividendos neste ano. Obs. X2: b) O Capital Social foi aumentado, com a) Sabe-se que a empresa não distribuiu aproveitamento de Lucros Acumulados e com dividendos neste ano. integralização de $13.350,00, em dinheiro. b) Em janeiro, venda do imobilizado c) Em junho foi adquirida participação adquirido em X0 por $175.000,00. acionária em coligada, por $55.000,00 c) Ainda em janeiro, novo imobilizado foi d) Em dezembro a coligada pagou dividendos adquirido por $500.000,00. no valor de $5.000,00. d) Aum ento do Capital Social em dinheiro, pelo valor de $30.000,00. e) A empresa descontou duplicata no valor de $10.000,00. Prof. Ricardo Lopes Cardoso Contabilidade Comercial I