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Contabilização dos ajustes solucao

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Solução dos Exercícios – Unidade 2

24) b)


25)

Cálculo da taxa para constituir a Provisão:
                         perda x 100           =   5.600 x 100    = 7,0%
                            saldos a receber          80.000


Cálculo do valor a ser considerado para a aplicação da taxa:
R$ 100.000 (-) R$ 2.600 = R$ 97.400

Cálculo da provisão:
R$ 97.400 x 7% = R$ 6.818,00

Contabilização:

D–       Despesa com PCLD
C–       Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa           R$ 6.818,00


26)

Contabilização dos ajustes em relação à PCLD do ano X8:

a) Reversão de saldo provisionado não utilizado
D–   Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa
C–   Reversão de PCLD                                            R$ 4.892,00

b) Baixa das duplicatas efetivamente incobráveis
D–    Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa
C–    Duplicatas a receber                                       R$ 9.238,00

Cálculo da taxa para constituir a Provisão:
                          perda x 100          = 19.800 x 100     = 5,5%
                            saldos a receber        360.000


Cálculo da provisão:
R$ 380.000 x 5,5% = R$ 20.900,00

c) Contabilização da PCLD para X9:
D–    Despesa com PCLD
C–    Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa              R$ 20.900,00


27)

Contabilização dos ajustes em relação à PCLD do ano X4:
a) Reversão de saldo provisionado não utilizado
D–    Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa
C–    Reversão de PCLD                                           R$ 1.430,00


                                                                                1
b) Baixa das duplicatas efetivamente incobráveis
D–     Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa
C–     Duplicatas a receber                                     R$ 570,00

c) Contabilização do recebimento do título considerado incobrável
D–    Caixa/Bancos
C–    Recuperação de créditos baixados como incobráveis           R$ 200,00

Cálculo do valor a ser considerado para a aplicação da taxa:
R$ 80.000 (-) R$ 570 = R$ 79.430,00

Cálculo da provisão:
R$ 79.430 x 3% = R$ 2.382,90

d) Contabilização da PCLD para X5
D–    Despesa com PCLD
C–    Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa             R$ 2.382,90



28)

Contabilização dos fatos de dezembro:
a)
D–    Mercadorias                                               R$ 49.200,00
D–    ICMS a recuperar                                          R$ 10.200,00
C–    Caixa                                                     R$ 59.400,00

b)
D–    Caixa
C–    Vendas de mercadorias                                     R$ 200.000,00
D–    CMV
C–    Mercadorias                                               R$ 70.000,00
D–    ICMS s/ vendas
C–    ICMS a recolher                                           R$ 36.000,00

c)
D–    Aluguéis a pagar                                          R$ 600,00
D–    Salários e encargos a pagar                               R$ 8.000,00
D–    Dividendos a pagar                                        R$ 2.500,00
D–    PIS a recolher                                            R$ 1.300,00
D–    COFINS a recolher                                         R$ 4.000,00
D–    ICMS a recolher                                           R$ 1.800,00
C–    Caixa                                                     R$ 18.200,00

d)
D–    Caixa
C–    Clientes                                                  R$ 5.000,00

e)
D–    Fornecedores
C–    Bancos                                                    R$ 9.000,00



                                                                                2
f)
D–   Bancos
C–   Capital a integralizar                          R$ 10.000,00

g)
D–   Lucros ou prejuízos acumulados
C–   Capital Social                                  R$ 15.000,00

h)
D–   Caixa
C–   Ações de outras empresas                        R$ 12.000,00

i)
D–   Bancos
C–   Caixa                                           R$ 150.000,00

j)
D–   Despesas administrativas
C–   Bancos                                          R$ 10.500,00

k)
D–   Despesas administrativas
C–   Salários e encargos a pagar                     R$ 14.000,00

D–   Despesas administrativas
C–   Alugueis a pagar                                R$ 600,00

D–   Impostos e contribuições sobre vendas           R$ 7.300,00
C–   PIS a recolher                                  R$ 1.300,00
C–   COFINS a recolher                               R$ 6.000,00

l)
D–   ICMS a recolher
C–   ICMS a recuperar                                R$ 14.200,00

m)
D–   Despesas administrativas                        R$ 441,66
C–   Depreciação acumulada de computadores           R$ 83,33
C–   Depreciação acumulada de instalações            R$ 75,00
C–   Amortização acumulada em benfeitorias           R$ 283,33

n)
D–   Despesas administrativas
C–   Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa   R$ 2.100,00

o)
D–   Despesas administrativas
C–   Alugueis passivos a vencer                      R$ 500,00




                                                                     3
Contas                                         D/C      Saldo                             Saldo
                                                        Inicial       D          C        Final
Caixa                                              D     9.500,00 217.000,00 209.400,00  17.100,00
Bancos conta movimento                             D    29.000,00 160.000,00  37.700,00 151.300,00
Clientes                                           D    35.000,00              5.000,00  30.000,00
ICMS a recuperar                                   D     4.000,00   10.200,00    14.200,00         0,00
Ações de outras empresas                           D    12.000,00                12.000,00         0,00
Mercadorias                                        D    68.000,00   49.200,00    70.000,00    47.200,00
Aplicações em ouro                                 D    20.000,00                             20.000,00
Alugueis passivos a vencer                         D      500,00                   500,00          0,00
Empréstimos a acionistas                           D    20.000,00                             20.000,00
Computadores e periféricos                         D     5.000,00                              5.000,00
Depreciação acumulada de computadores              C     2.000,00                   83,33      2.083,33
Instalações                                        D     9.000,00                              9.000,00
Depreciação acumulada de instalações               C      900,00                    75,00       975,00
Benfeitorias em bens de terceiros                  D    17.000,00                             17.000,00
Amortização acumulada em benfeitorias              C     3.400,00                  283,33      3.683,33
Fornecedores                                       C    56.400,00    9.000,00                 47.400,00
Aluguéis a pagar                                   C      600,00      600,00       600,00       600,00
COFINS a recolher                                  C     4.000,00    4.000,00     6.000,00     6.000,00
ICMS a recolher                                    C     1.800,00   16.000,00    36.000,00    21.800,00
PIS sobre faturamento a recolher                   C     1.300,00    1.300,00     1.300,00     1.300,00
Salários e encargos a pagar                        C     8.000,00    8.000,00    14.000,00    14.000,00
Dividendos a pagar                                 C     2.500,00    2.500,00                      0,00
Capital social                                     C    70.000,00                15.000,00    85.000,00
Capital a integralizar                             D    10.000,00                10.000,00         0,00
Reserva legal                                      C     1.100,00                              1.100,00
Lucros ou prejuízos acumulados                     C    15.000,00   15.000,00                      0,00
Custo da mercadoria vendida                        D   140.000,00   70.000,00                210.000,00
Vendas de mercadorias                              C   300.000,00               200.000,00 500.000,00
ICMS sobre vendas                                  D    54.000,00   36.000,00                 90.000,00
Impostos e contribuições sobre vendas              D     8.000,00    7.300,00                 15.300,00
Despesas administrativas                           D    24.000,00   28.141,66                 52.141,66
Despesas com vendas                                D     6.000,00                              6.000,00
Despesas financeiras                               D     4.000,00                              4.000,00
Outras despesas operacionais                       D     2.000,00                              2.000,00
Receitas financeiras                               C    10.000,00                             10.000,00
Provisão Para devedores Duvidosos                  C         0,00                 2.100,00     2.100,00


Contabilização do encerramento do exercício:

p)
D–         Vendas de mercadorias                                          R$ 500.000,00
D–         Receitas financeiras                                           R$ 10.000,00
C–         A.R.E.                                                         R$ 510.000,00

q)
D–         A.R.E                                                          R$ 379.441,66
C–         Custo da Mercadoria Vendida                                    R$ 210.000,00
C–         ICMS sobre vendas                                              R$ 90.000,00
C–         Impostos e contribuições sobre vendas                          R$ 15.300,00
C–         Despesas administrativas                                       R$ 52.141,66
C–         Despesas com vendas                                            R$ 6.000,00
C–         Despesas financeiras                                           R$ 4.000,00
C–         Outras despesas operacionais                                   R$ 2.000,00



                                                                                                   4
r)
D–    A.R.E
C–    Lucros ou prejuízos acumulados   R$ 130.558,34

Total do BP = R$ 307.758,34




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Contabilização dos ajustes solucao

  • 1. Solução dos Exercícios – Unidade 2 24) b) 25) Cálculo da taxa para constituir a Provisão: perda x 100 = 5.600 x 100 = 7,0% saldos a receber 80.000 Cálculo do valor a ser considerado para a aplicação da taxa: R$ 100.000 (-) R$ 2.600 = R$ 97.400 Cálculo da provisão: R$ 97.400 x 7% = R$ 6.818,00 Contabilização: D– Despesa com PCLD C– Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa R$ 6.818,00 26) Contabilização dos ajustes em relação à PCLD do ano X8: a) Reversão de saldo provisionado não utilizado D– Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa C– Reversão de PCLD R$ 4.892,00 b) Baixa das duplicatas efetivamente incobráveis D– Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa C– Duplicatas a receber R$ 9.238,00 Cálculo da taxa para constituir a Provisão: perda x 100 = 19.800 x 100 = 5,5% saldos a receber 360.000 Cálculo da provisão: R$ 380.000 x 5,5% = R$ 20.900,00 c) Contabilização da PCLD para X9: D– Despesa com PCLD C– Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa R$ 20.900,00 27) Contabilização dos ajustes em relação à PCLD do ano X4: a) Reversão de saldo provisionado não utilizado D– Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa C– Reversão de PCLD R$ 1.430,00 1
  • 2. b) Baixa das duplicatas efetivamente incobráveis D– Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa C– Duplicatas a receber R$ 570,00 c) Contabilização do recebimento do título considerado incobrável D– Caixa/Bancos C– Recuperação de créditos baixados como incobráveis R$ 200,00 Cálculo do valor a ser considerado para a aplicação da taxa: R$ 80.000 (-) R$ 570 = R$ 79.430,00 Cálculo da provisão: R$ 79.430 x 3% = R$ 2.382,90 d) Contabilização da PCLD para X5 D– Despesa com PCLD C– Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa R$ 2.382,90 28) Contabilização dos fatos de dezembro: a) D– Mercadorias R$ 49.200,00 D– ICMS a recuperar R$ 10.200,00 C– Caixa R$ 59.400,00 b) D– Caixa C– Vendas de mercadorias R$ 200.000,00 D– CMV C– Mercadorias R$ 70.000,00 D– ICMS s/ vendas C– ICMS a recolher R$ 36.000,00 c) D– Aluguéis a pagar R$ 600,00 D– Salários e encargos a pagar R$ 8.000,00 D– Dividendos a pagar R$ 2.500,00 D– PIS a recolher R$ 1.300,00 D– COFINS a recolher R$ 4.000,00 D– ICMS a recolher R$ 1.800,00 C– Caixa R$ 18.200,00 d) D– Caixa C– Clientes R$ 5.000,00 e) D– Fornecedores C– Bancos R$ 9.000,00 2
  • 3. f) D– Bancos C– Capital a integralizar R$ 10.000,00 g) D– Lucros ou prejuízos acumulados C– Capital Social R$ 15.000,00 h) D– Caixa C– Ações de outras empresas R$ 12.000,00 i) D– Bancos C– Caixa R$ 150.000,00 j) D– Despesas administrativas C– Bancos R$ 10.500,00 k) D– Despesas administrativas C– Salários e encargos a pagar R$ 14.000,00 D– Despesas administrativas C– Alugueis a pagar R$ 600,00 D– Impostos e contribuições sobre vendas R$ 7.300,00 C– PIS a recolher R$ 1.300,00 C– COFINS a recolher R$ 6.000,00 l) D– ICMS a recolher C– ICMS a recuperar R$ 14.200,00 m) D– Despesas administrativas R$ 441,66 C– Depreciação acumulada de computadores R$ 83,33 C– Depreciação acumulada de instalações R$ 75,00 C– Amortização acumulada em benfeitorias R$ 283,33 n) D– Despesas administrativas C– Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa R$ 2.100,00 o) D– Despesas administrativas C– Alugueis passivos a vencer R$ 500,00 3
  • 4. Contas D/C Saldo Saldo Inicial D C Final Caixa D 9.500,00 217.000,00 209.400,00 17.100,00 Bancos conta movimento D 29.000,00 160.000,00 37.700,00 151.300,00 Clientes D 35.000,00 5.000,00 30.000,00 ICMS a recuperar D 4.000,00 10.200,00 14.200,00 0,00 Ações de outras empresas D 12.000,00 12.000,00 0,00 Mercadorias D 68.000,00 49.200,00 70.000,00 47.200,00 Aplicações em ouro D 20.000,00 20.000,00 Alugueis passivos a vencer D 500,00 500,00 0,00 Empréstimos a acionistas D 20.000,00 20.000,00 Computadores e periféricos D 5.000,00 5.000,00 Depreciação acumulada de computadores C 2.000,00 83,33 2.083,33 Instalações D 9.000,00 9.000,00 Depreciação acumulada de instalações C 900,00 75,00 975,00 Benfeitorias em bens de terceiros D 17.000,00 17.000,00 Amortização acumulada em benfeitorias C 3.400,00 283,33 3.683,33 Fornecedores C 56.400,00 9.000,00 47.400,00 Aluguéis a pagar C 600,00 600,00 600,00 600,00 COFINS a recolher C 4.000,00 4.000,00 6.000,00 6.000,00 ICMS a recolher C 1.800,00 16.000,00 36.000,00 21.800,00 PIS sobre faturamento a recolher C 1.300,00 1.300,00 1.300,00 1.300,00 Salários e encargos a pagar C 8.000,00 8.000,00 14.000,00 14.000,00 Dividendos a pagar C 2.500,00 2.500,00 0,00 Capital social C 70.000,00 15.000,00 85.000,00 Capital a integralizar D 10.000,00 10.000,00 0,00 Reserva legal C 1.100,00 1.100,00 Lucros ou prejuízos acumulados C 15.000,00 15.000,00 0,00 Custo da mercadoria vendida D 140.000,00 70.000,00 210.000,00 Vendas de mercadorias C 300.000,00 200.000,00 500.000,00 ICMS sobre vendas D 54.000,00 36.000,00 90.000,00 Impostos e contribuições sobre vendas D 8.000,00 7.300,00 15.300,00 Despesas administrativas D 24.000,00 28.141,66 52.141,66 Despesas com vendas D 6.000,00 6.000,00 Despesas financeiras D 4.000,00 4.000,00 Outras despesas operacionais D 2.000,00 2.000,00 Receitas financeiras C 10.000,00 10.000,00 Provisão Para devedores Duvidosos C 0,00 2.100,00 2.100,00 Contabilização do encerramento do exercício: p) D– Vendas de mercadorias R$ 500.000,00 D– Receitas financeiras R$ 10.000,00 C– A.R.E. R$ 510.000,00 q) D– A.R.E R$ 379.441,66 C– Custo da Mercadoria Vendida R$ 210.000,00 C– ICMS sobre vendas R$ 90.000,00 C– Impostos e contribuições sobre vendas R$ 15.300,00 C– Despesas administrativas R$ 52.141,66 C– Despesas com vendas R$ 6.000,00 C– Despesas financeiras R$ 4.000,00 C– Outras despesas operacionais R$ 2.000,00 4
  • 5. r) D– A.R.E C– Lucros ou prejuízos acumulados R$ 130.558,34 Total do BP = R$ 307.758,34 5