Resumo de Contabilidade Geral - ACP

CONTABILIDADE GERAL

AZIENA = FAZENDA

1) ESCRITURAÇÃO

Livro diário
Livro razão

2) DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

Visualização da saúde financeira da empresa;
Balanço Patrimonial - BP;
Demostrações do Resultado do Exercício - DRE;
Demonstração Mutação do Patrimônio Líquido - DMPL;
Demonstração do Fluxo de Caixa – DFC;
Demonstração de Lucros e Prejuízos Acumulados – DLPA;
Demonstrações das Origens e Aplicações dos Recursos – DOAR;
Demonstração do Valor Agregado – DVA.

3) AUDITORIA

Técnica para investigação financeira.

4) ANÁLISE FINANCEIRA

Técnica que analisa o desempenho da empresa.

PATRIMÔNIO

ATIVO (APLICAÇÕES)

Patrimônio Bruto;
Capital Aplicado;
Recursos Aplicados;
Capital Investido.

BENS

É tudo aquilo para uso, troca ou consumo.
Bens MATERIAIS: são veículos, terrenos imóveis, etc.
Bens IMATERIAIS: são as marcas e patentes, fundo de comércio (luva ou ponto), benfeitorias em
imóveis de terceiros e despesas pré-operacionais.

OBSERVAÇÕES:

Fabrica constrói galpão em terreno de terceiros é uma benfeitoria;

Despesas pré-operacionais são bens imateriais caracterizado como um gasto aplicado antes da empresa
entrar em funcionamento.
Lei 11.638/07 – gastos com PESQUISAS não é mais despesas pré-operacionais.

DIREITOS

São todos os créditos de um empresa contra terceiros.

Observações:

... a receber

Clientes

Adiantamento A ... (PF ou PJ)

Impostos a RECUPERAR

Depósitos judiciais

PASSIVO (ORIGENS)

Capital de Terceiros;
Recursos de Terceiros;
Capital Alheio;
Passivo Exigível.

OBRIGAÇÕES

São os débitos (dividas) da empresa com terceiros.
Observações:

... a pagar

Fornecedores

Adiantamento DE ... (PF ou PJ)

Impostos a RECOLHER

Financiamentos

IMPOTANTE!!!

ICMS SOBRE VENDAS – NÃO É OBRIGAÇÃO E NEM DIREITO. É DESPESA.

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

São as contas de Capital e Lucro.
Situação Líquida;
Capital Próprio;
Recursos Próprios;
Passivo Não Exigível.

BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
- Bens - Obrigações
- Direitos
TOTAL ATIVO TOTAL PASSIVO
PL = ATIVO - PASSIVO A > P (PL+)
SL = Bens+Direitos - Obrigações A < P (PL -)
****** A = P (PL Zero)
MACETES

A = P + PL ---- A > P (PL +)

P = A + PL ---- P > P (PL -)

A – P – PL = O ----- A = P + PL (PL +)

PL > A = IMPOSSÍVEL, somente poderá chegar a 0.

Obs: O ativo e o passivo não pode ser menor que zero. (P = O; A=PL)

Exemplo:

ATIVO (Aplicações) PASSIVO (Origens)
- Caixa --- 100 - Obrigações --- 0000
- Móveis --- 50
- Capital Social ---200
- Mercadorias --- 50
Total Ativo --- 200 Total Passivo --- 200
EXERCÍCIOS

Num dado momento, seja A o valor do ativo, P do passivo e PL o valor do patrimônio líquido de uma
entidade. Sejam as equações:

I) A – P = PL --- A = P – PL (PL +)

II) P = A- PL --- A = P + PL (PL +)

III) A+ PL = P --- (PL -)

IV) A – P – PL = 0 --- A = P + PL (PL +)

Apenas as equações II e III são equivalentes
As equações I e III são equivalentes
Apenas as equações I e IV são equivalentes
Apenas as equações I, II e IV são equivalentes

- Bens - Débitos Financiamentos

- Direitos - Débitos Funcionamento
- Créditos financiamento
- Investimento Proprietário
- Créditos funcionamento
- Giro Normal
Total Ativo Total Passivo
4) Da leitura atenta dos balanços gerais da Cia. Emile, levantados em 31.12.01 para publicação, e dos
relatórios que os acompanham, podemos observar informações corretas que indicam a existência de:

Capital de Giro no valor de R$ 2.000,00 (AC)

Capital Social no valor de R$ 5.000,00 (PL)

Capital Fixo no valor de R$ 6.000,00 (AP)

Capital Alheio no valor de R$ 5.000,00 (PASSIVO)

Capital Autorizado no valor de R$ 5.500,00 (Contrato)

Capital a Realizar no valor de R$ 1.500,00 (PL)

Capital Investido no valor de R$ 8.000,00 (Total Ativo)

Capital Integralizado no valor de R$ 3.500,00

Lucros Acumulados no valor de R$ 500,00 (PL)

Prejuízo Líquido do Exercício no valor de R$ 1.000,00

A partir das observações acima, podemos dizer que o valor do Capital Próprio da Cia. Emile é de

a) R$ 5.500,00

b) R$ 5.000,00

c) R$ 4.000,00

d) R$ 3.500,00

e) R$ 3.000,00

- Capital Investido 8.000 - Capital Alheio 5.000

- Capital Próprio 3.000
Total Ativo 8.000 Total Passivo 8.000
5) Em relação ao patrimônio de uma empresa e às diversas situações patrimoniais que pode assumir de
acordo com a equação fundamental do patrimônio, indique a opção incorreta.

a empresa tem passivo a descoberto quando o ativo é igual ao passivo menos a situação líquida

A = P – SL ----- P = A + PL
a situação líquida negativa acontece quando o total do ativo é menor que o passivo exigível

P = A+ SL --- P > A (PL -)
na constituição da empresa, o ativo menos o passivo exigível é igual a zero
a situação em que o passivo mais o ativo menos a situação líquida é igual a zero é impossível de
acontecer

P + A – SL = 0 ---- SL = P + A (Impossível)
a situação líquida é positiva quando o ativo é maior que o passivo exigível

P + A – SL = 0 ---- SL = P + A (Impossível)

CONTAS

PATRIMONIALISTAS

Patrimoniais = Bens , direitos, obrigações e patrimônio líquido.
Resultado = Receitas e despesas.

RAZONETES

Caixa Caixa Fornecedores
Fornecedores
D C D C
1000 600 1000 5000
400 4000
CONTA DEVEDORA + D -C (Ativo)
CONTA CREDORA + C -D (Passivo)
Saldo = D – C ou C – D

ATIVO PASSIVO

(Natureza Devedora) (Natureza Credora)

- Direitos +C

+D -D
-C
+C
Caixa – 100
-D
(Devedor do Capital Próprio)
Capital Próprio – 100 (Credor do Caixa)
RETIFICADORAS
RETIFICADORAS
+C
-C
-D
+D
BALANCETE
BALANCETE
DÉBITOS CRÉDITOS

- Direitos

RETIFICADORAS DO PASSIVO E PL RETIFICADORAS DO ATIVO

9) Numa empresa comercial, o montante do saldo devedor das contas patrimoniais foi de R$
229.530,00. Ao iniciar os procedimentos para levantamento do balanço patrimonial, o contador
verificou existirem contas retificadoras do ativo no valor de R$ 38.430,00 e contas retificadoras do
patrimônio líquido no valor de R$ 14.890,00.

Com base nestas informações, podemos afirmar que o total do ativo será de:

a) 214.640,00

b) 229.530,00

c) 191.100,00

d) 176.210,00

e) 244.420,00

BALANCETE
BALANCETE
DÉBITOS CRÉDITOS
Bens e Direitos - Obrigações

229.530 (Total Ativo) 229.530 (Total Passivo)

Retificadoras Passivo e PL (14.890) Retificadoras Ativo

(38.430)
TOTAL – 214.640 TOTAL – 191.100
ATIVO PASSIVO
TOTAL Bens e Direitos - TOTAL Obrigações

214.640 191.100

Retificadoras ATIVO Retificadoras PASSIVO E PL

(38.430) (14.890)
TOTAL – 176.210 TOTAL – 176.210

7) O Patrimônio da empresa XMW é constituído (em R$) por: Máquinas - 600,00; Nota Promissória de
sua emissão - 500,00; Duplicatas de seu aceite - 1.500,00; Fornecedores - 400,00; Estoques - 3.000,00;
Bancos - 200,00; Caixa - 100,00. Sabendo-se que o lucro corresponde a 20% do capital de terceiros,
determinar o valor do Capital Social:

a) R$ 1.500,00;

b) R$ 3.900,00;

c) R$ 1.020,00;

d) R$ 480,00;

e) R$ 2.400,00.

ATIVO PASSIVO
Máquinas - 600 Nota Promissória – 500

Estoques – 3000 Duplicatas aceite – 1500

Bancos – 200 Fornecedores – 100

Caixa – 100 Total = 2400


Capital Social – 1020

Lucros – 480 (20% 2400)
TOTAL - 3900 TOTAL - 3900
RECEITAS

O fato gerador da receita é o serviço prestado ou a mercadoria vendida.

RECEITAS À VISTA (RECEBIDAS)

ATIVO PASSIVO
- Caixa ---- 20.000

- Lucro ----- 20.000
Receitas -------- $ 20.000

(-) Despesas --- $ 0

(=) Lucro ------ $ 20.000

Caixa Caixa L.P.A.
L.P.A.
D C
D C
20.000
20.000

2) À PRAZO REALIZADAS (NÃO RECEBIDAS)

ATIVO PASSIVO
Duplicatas A receber ---- 20.000

- Lucro ----- 20.000
Receitas -------- $ 20.000

(-) Despesas --- $ 0

(=) Lucro ------ $ 20.000

Duplicatas A receber Duplicatas A receber L.P.A.
D C L.P.A.
20.000 D C
20.000

3) RECEITA ANTECIPADA (NÃO REALIZADA)

ATIVO PASSIVO
Caixa ---- 20.000 Adiantamento DE Clientes ----- 20.000

- Não há apuração de resultado, assim, sem lucro.

Caixa Caixa Adiantamento DE Clientes
Adiantamento DE Clientes
D C
D C
20.000
20.000

DESPESAS

GASTOS

Investimentos → Ativo
Despesas → Consumo: Bens ou Serviços
Custos → Consumo : Bens ou Serviços

Despesas = Objeto: Receita Maior → Outro setor
Custos = Objeto: Novo Bem → Produção

Obs: Não há de se falar em custos numa empresa comercial, pois não existirá atividades de produção.
Sendo assim, só haverá custos no setor fábril (produção).

Ativo Passivo Ativo Passivo

negativo positivo
PL PL

negativo negativo
Despesa a vista - Despesa a prazo
Incorrida e paga - Incorrida e não paga

Ativo Passivo

Caixa: negativo
PL
Adiantamento despesa:

positivo
Despesa Antecipada : paga e não incorrida

ATIVO ATIVO PASSIVO
Caixa PASSIVO
Caixa
Salários a pagar
D C Salários a pagar

100 K (1) D C
20k (2) 5 K (3)
PATR. LÍQUIDO
PATR. LÍQUIDO
Capital C LPA
a LPA
D C
pD C
100K i
(1) 5k 20k
t
(3) (2)
a
l 15k

TOTAL – 120.000 TOTAL – 120.000

DRE Lucro Prejuízo
Receita 20.000 (2) 0
(-) Despesa 0 (5.000) (3)
(=) Resultado 20.000 (5.000)
Exercício 11

11) Jorge Henrique, atacante do Botafogo, resolveu medir contabilmente um dia de sua vida
começando do “nada” patrimonial.

De manhã cedo nada tinha. Vestiu o traje novo (calça, camisa, sapatos, etc.), comprado por R$ 95,00,
mas que sua mãe lhe deu de presente. Em seguida tomou R$ 30,00 emprestados de seu pai, comprou
o jornal por R$ 1,20, tomou o ônibus pagando R$ 1,80 de passagem. Chegando ao CONIC, comprou
fiado, por R$ 50,00, várias caixas de bombons e chicletes e passou a vendê-los no calçadão. No fim
do dia, cansado, tomou uma refeição de R$ 12,00, mas só pagou R$ 10,00, conseguindo um desconto
de R$ 2,00. Contou o dinheiro e viu que vendera metade dos bombons e chicletes por R$ 20,00.

Com base nessas informações, podemos ver que, no fim do dia, Jorge Henrique possui um “capital
próprio” no valor de:

a) R$ 120,00

b) R$ 189,00

c) R$ 77,00

d) R$ 187,00

e) R$ 107,00

RESOLUÇÃO 11

Receitas = 20.000
Despesas = 1,20+1,80+10,00+ 25,00 (metade fiado) = 38,00
Empréstimos = 30,00 (passivo)
Fiado = 50,00 (passivo)

Receita – Despesa = 20,00 – 38,00 = (18,00)

PL – Prejuízo = 95,00 – 18,00 = 77,00 (Resposta C)

ATIVO PASSIVO
CAIXA CAIXA
D C
100.000 (1) 20.000 (2)

DESP. ANTECIPADA DES CAPITAL
P. CAPITAL
D C ANT
ECI D C
20.000 (2)
PAD 100.000 (1)
A

EXERCÍCIO 10

10) No sistema contábil abaixo apresentado só faltou anotar as despesas incorridas no período.
Todavia, considerando as regras do método das partidas dobradas, podemos calcular o valor dessas
despesas.

Componentes valores

Capital R$ 1.300,00

Receitas R$ 1.000,00

Dívidas R$ 1.800,00

Dinheiro R$ 1.100,00

Clientes R$ 1.200,00

Fornecedores R$ 1.350,00

Prejuízos Anteriores R$ 400,00

Máquinas R$ 1.950,00

Com base nos elementos apresentados, pode-se afirmar que o valor das despesas foi

a) R$ 200,00

b) R$ 400,00

c) R$ 800,00

d) R$ 1.200,00

e) R$ 1.400,00

ATIVO PATIVO - 3.150

Caixa – 10.000 Dívidas – 1.800

Clientes – 1.200 Fornecedores - 1350

Máquinas - 1950 PL – 1.100

TOTAL – 4.250 Capital – 1.300

Prejuízo - (400)
Receita – 1.000

(-) Despesas – (800)

(=) Lucro – 200 [1.100 – (1.300 – 400)]

ALGUNS MACETES:

. . . Ativos → Receitas (ex: Aluguéis ativos)

. . . Passivos → Despesas (ex: Aluguéis passivas)

Despesa Antecipada:

. . . a vencer

. . . a apropriar

Ex: Aluguéis Passivos A VENCER

Despesa Antecipada

Receitas Antecipadas:

. . . a vencer

. . . a apropriar

Apostila Teorica – 17 Contas Retificadoras (Questão B)

Ativo (Bens + Direitos)

(-) Contas retificadoras

Ver o que é – 1.800

Adiantamento – 2.000

Aluguéis ativos a receber – 1.000

Caixa – 2.200

Cliente – 4.600

Depreciação acumulada – (1.500)

Móveis e utensílios – 10.000

TOTAL – 20.100 (RESPOSTA D)

ATIVO PASSIVO

- Circulante - Circulante

- Realizavel longo prazo - Exigível a longo prazo

- Permanete - Resultado exercícios futuros
PL
* Investimentos

* Imobilizados

*Intangível (novo)

*Diferido
Lei 11.638

Ordem decrescente do grau de liquideza.

Circulante ELP
Menor ← Prazo → Maior

(crescente)
Maior ← Exigibilidade → Menor

(decrescente)
19) O Balancete de Verificação de uma empresa apresenta as seguintes contas e respectivos saldos ao
final do exercício social (31.12.20X8):

Com base nos dados abaixo e nas regras de apuração de resultado, pode-se afirmar que:

Móveis e Utensílios 530
Bancos 4.000
Vendas 50.000
Duplicatas a Pagar 6.000
Despesa de Salários 10.000
Contas a Receber 8.000

Despesas de Juros 2.000
Receitas de Serviços 17.000
Despesa de Aluguel 3.000
Prejuízos Acumulados 4.000
Edifícios de Uso 12.000
Custo das Vendas 40.000
Empréstimos a Pagar 3.000
a) após a apuração do resultado, os Prejuízos Acumulados foram transformados em lucros acumulados
de 12.000.

b) o Lucro do Período foi de 52.000.

c) o Capital Social é de 7.530.

d) o Patrimônio Líquido é de 8.000.

e) o Ativo e o Passivo somam 33.000.

ATIVO PATIVO – 9.000

Móveis/Utens. -------- 530 Duplicatas A pagar – 6.000

Bancos -------------- 4.000 Empréstimos A pagar- 3.000
PL – 15.530
Contas A receber --- 8.000
Capital – 7.530
Edífios em uso ---- 12.000
Lucro – 12.000
TOTAL – 24.530
Prejuízo – (4.000)
Receitas - 50.000 + 67.000 = 67.000

Despesas – 10.000 + 2.000 + 3.000 + 40.000 = 55.000

Lucro – 67.000-55.000 = 12.000

GRUPOS DO ATIVO

OBS: CURTO PRAZO X LONGO PRAZO

CURTO PRAZO

01/01/08 ---------ATUAL ----------31/12/08

01/01/09------SEGUINTE----------31/12/09
LONGO PRAZO

01/01/10---------LONGO PRAZO----------31/12/10

ATIVO CIRCULANTE

DISPONIBILIDADE (Bens numéricos):

Caixa: dinheiro em poder da empresa;
Banco Conta Movimento-BCM: dinheiro em C/C;
Aplicações: rendimentos a juros (ex: Poupança)

DIREITOS A CURTO PRAZO
ESTOQUES: qualquer tipo de estoque;
DEPESAS ANTECIPADAS DE CURO PRAZO

Despesas até o exercício social seguinte Ex: 12.000 seguro (se 01/01/2009 – AC. Se 01/01/2010 - RLP)
RETIFICADORAS DO ATIVO CIRCULANTE

(Contas credoras)

(-) Provisão para ajuste ao valor de mercado;

Ex: Fornecedor reduz o valor da mercadoria para R$90

Estoque – compra = R$ 100 – Ativo circulante

(-) Provisão p/ ajuste = (R$ 10) – Retificadora

Valor real da mercdoria=R$ 90

(-) Duplicatas descontadas

Ex: Venda da duplicata a receber em 120 dias ao banco

Duplicatas a receber – 10.000

(-) Duplicatas descontadas – (10.000)

(-) Provisão para crédito da liquidação duvidosa ou Provisão para devedores duvidosos (PCLD
ou PDD)

Ex: Devedores duvidosos ao pagamento das duplicatas

Duplicatas a receber – 100.000

(-) PCLD -------------------(10.000)

(=) Duplicatas recebidas – 90.000

REALIZÁVEL A LONGO PRAZO – RLP

DIREITOS A LONGO PRAZO
DESPESAS ANTECIPADAS A LONGO PRAZO
ADIANTAMENTO A ou EMPRÉSTIMOS A

São operações não usuais da empresa;
Independente de PRAZO;
Sócios;
Acionistas;
Proprietários;
Diretores;
Coligadas;
Controladas.

ATIVO PERMANENTE

INVESTIMENTOS (NÃO USO)

Obras de Arte;
Imóveis NÃO de uso;
Participações em outras sociedades

(-) RETIFICADORAS:

(-)Provisão para perdas em investimentos (ex; baixa da cotação de ações em poder da empresa)

IMOBILIZADO (DE USO)

São todos os bens materiais e tangíveis (ex: móveis e equipamentos, veículos, fábrica, etc)

(-) RETIFICADORAS:

(-)Depreciação acumulada: veículos, máquinas, equipamentos, imóveis, etc.
(-) Exaustão acumulada: direito de exploração das concessionárias ou até esgotamento de recursos
minerais.

INTANGÍVEIS (NOVA LEI 11.638)

Marcas e patentes;
Benfeitorias em imóveis de terceiros;
Fundo de comércio (Luva).

(-) RETIFICADORA:

(-) Amortização acumulada: bens imateriais

DIFERIDO

Despesas pré – operacionais:

Antiga Lei 6404 – Prazo:

Máximo de 10 anos
Mínimo de 5 anos
Despesas com projetos

Nova Lei 11.638/07 – Prazo:

Mínimo de 5 anos;
Máximo é a e da estruturação da empresa no mercado, segundo projeto.
Gastos com projetos: dando certo ou errado o projeto, todas as despesas vão ser incorridas no
DRE.

(-) RETIFICADORAS:

(-) Amortização acumulada

GRUPOS DO PASSIVO

PASSIVO CIRCULANTE

Obrigações a curto prazo (até o término seguinte do exercício)

EXIGÍVEL A LONGO PRAZO

Obrigações a longo prazo (ultrapassa o término do exercício seguinte)

RESULTADOS DE EXERCÍCIOS FUTUROS

Aluguéis ativos A VENCER (ou A APROPRIAR);

OBSERVAÇÕES:

1) Deve ser uma RECEITA ANTECIPADA;

2) Deve estar deduzido de TODOS os CUSTO e DESPESAS;

3) Não sujeitos a devolução de bens ou serviços (não devolverá o dinheiro se o bem for devolvido ou
serviço não prestado)

4) NÃO É UMA OBRIGAÇÃO (só entrará no PL depois do fato gerador)


(+) Capital Social

(+) Recursos:

Lucro
Capital

(-) Capital a Realizar

(-) Ações da Tesouraria

(-) Prejuízos Acumulados

(+ ou -) Ajuste de Avaliação Patrimonial

Ativo Passivo Ativo Passivo

positivo negativo
PL PL

positivo negativo
ESCRITURAÇÃO

MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS

Para todo débito deverá haver um crédito de igual valor (vice-versa)

CONTAS ATIVO PASSIVO e PL
Débito Aumenta o Ativo Diminui o Passivo e PL
Crédito Diminui o Ativo Aumenta o Passivo e PL
Ex: Compra de um automóvel à vista no valor de $ 80.000

Débito – Veículo – aumenta o Ativo

Crédito – Caixa – diminui o Ativo: R$ 80.000

OU

( Débito) Veículo

( Crédito) a Caixa – R$ 80.000

Respostas da questão 30 – Novidade Ltda

Entrada:

R$ 40.000 (Cheque)
R$ 10.000 (dinheiro)
R$ 200.000 (obrigação)

D – Veículo – R$ 250.000 (aumenta o Ativo)

C – BCM – R$ 40.000 (diminui o Ativo)

C – Caixa – R$ 10.000 (diminui o Ativo)

C – Títulos a pagar – R$ 200.000 (aumenta o Passivo)

Resposta da questão 31 – Emissão cheques

D – Duplicata a pagar – R$ 400 (diminui o Passivo)

D – Despesas de juros – R$ 100

C – BCM (cheque) – 500 (diminui o Ativo)

RECEITAS X DESPESAS

REGRA

Despesas – sempre debitadas
Receita – sempre creditadas
EXCEÇÃO: quando for estorno ou apuração de resultado

Resolução do exercício da apostila teórica (pág. 28)

LIVRO DIÁRIO

BCM
A)
a Capital Social 50.000
Caixa
B)
a BCM 2.000
Estoque de mercadorias
C)
a Duplicatas a pagar 12.000
Aluguéis passivos (despesa)
D)
a Caixa 800
E) Duplicatas a receber

a Estoque de mercadorias 2.000
Despesa material expediente
F)
a BCM (cheque) 80
Estoque de mercadorias
G)
a BCM (cheque) 1.500
Caixa
H)
a Receita de serviços 3.000
Empréstimo a sócio
I)
a BCM (cheque) 3.000
Impostos a pagar (despesa)
J)
a Caixa 300
Imóveis 100.000
K) a BCM 25.000
a Promissórias a pagar 75.000
Móveis e Utensílios
L)
a BCM 1.700
Estoque material expediente
M)
a BCM 2.500
Caixa
N)
a Aluguéis ativos a vencer 5.000
LIVRO RAZÃO

BCM BCM CAIXA
CAIXA
D C
D C
50.000 (A) 2.000 (B)
2.000 (B) 800 (D)
80.000 (F)
3.000 (H) 300 (J)
1.500 (G)
5.000 (N)
3.000(I)
25.000 (K)
1.700 (L)
2.500 (M)
8.900 1820 (6)***
14.220
7.080
DUPLICATAS A PAGAR DUP CAPITAL SOCIAL
LIC CAPITAL SOCIAL
D C ATA

12.000 (C) SA D C
PAG
12.000 AR 50.000 (A)
50.000
DESP. MAT. EXPEDIENTE DES DUPLICATAS A RECEBER
P. DUPLICATAS A RECEBER
D C MAT
. D C
80 (F)
EXP 2.000 (E)
80 80 (3) EDI
ENT 2.000
E
ALUGUÉIS PASSIVOS ALU IMÓVEIS
GUÉ IMÓVEIS
D C IS
PAS D C
800 (D)
SIV 100.000 (K)
800 800 (2) OS
100.000
ESTOQUE MERCADORIAS EST EST. MAT. EXPEDIENTE
OQU EST. MAT. EXPEDIENTE
D C E
MER D C
12.000 (C) 2.000 (E)
CAD 2.500 (M)
1.500 (G) ORI
AS
11.500
2.500
RECEITA DE SERVIÇOS REC EMPRÉSTIMO A SÓCIO
EIT EMPRÉSTIMO A SÓCIO
D C A DE
SER D C
3.000 (H)
VIÇ 3.000 (I)
3.000 (1) 3.000 OS
3.000
DESPESAS IMPOSTOS DES PROMISSÓRIAS A PAGAR
PES PROMISSÓRIAS A PAGAR
D C AS
IMP D C
300 (J)
OST 75.000 (K)
300 300 (4) OS
75.000
ALUGUÉIS ATIVOS A VENCER ALUG MÓVEIS E UTENSÍLIOS
UÉIS
MÓVEIS E UTENSÍLIOS
D C ATIV
OS A
5.000 (N) VENC D C
ER

5.000 1.700 (L)
1.700
***OBS: NOVA LEI 11.632/07

Não poderá haver saldo remanescente no PL, ou seja, todo lucro deverá ser remetido aos dividendos.

O)

LIVRO DIÁRIO

RESULTADO
RESULTADO
DÉBITO CRÉDITO
Aluguéis Passivos ------ 800 (2) Receita de serviços -- 3.000 (1)
Desp. Mat. Expediente – 80 (3)
Despesa impostos ------ 300 (4)

1.820 (5) Lucro --------------- 1.820
LIVRO RAZÃO (Nova Lei 11.632/07)

LPA LPA *** CAIXA
D C
(registrado lá em cima)
1.820 (5) *** CAIXA

1.820 (6) 1.820 (registrado lá em cima)
D C
8.900 1.820 (6)
7.080

ATIVO PASSIVO

CIRCULANTE CIRCULANTE

- Caixa ------------------------- 7.080 - Duplicatas a pagar --------- 12.000

- BCM -------------------------14.220 - Promissórias a pagar ------ 75.000

- Duplicatas a receber -------- 2.000 EXIGÍVEL LONGO PRAZO

- Estoque de mercadorias –- 11.500 - xxxxxx

- Estoque mat. Expediente -– 2.500 RESULTADOS EXERCÍCIOS FUTUROS

REALIZÁVEL LONGO PRAZO - Aluguéis ativos a vencer –-- 5.000
- Empréstimo a sócio --------- 3.000
Capital Social ---------------- 50.000
PERMANETE

- IMOBILIZADO

- Imóveis ------------------ 1000.000

- Móveis e utensílios –------- 1.700
TOTAL --------------------- 142.000 TOTAL --------------------- 142.000
29) Observe os eventos a seguir...

Capital social: 2 x 100.000 = 200.000

Dia 24/01

Caixa: 30.000
Mercadoria: 60.000
Capital a Realizar (integralizar): 110.000
a Capital Social: 200.000

Dia 25/01

BCM
a Caixa: 20.000

Dia 26.01

Veículos: 140.000
a BCM: 20.000
a Títulos a pagar: 120.000

Dia 30/01

Caixa (40%): 40.000
Clientes: 60.000
a Receita de Vendas: 100.000

LIVRO RAZÃO

Caixa Cai Capital a Realizar
xa Capital a Realizar
D C
D C
30.000 20.000
100.000
40.000
50.000
100.000
Estoque Esto Capital Social
que Capital Social
D C
D C
60.000 60.000
200.000
0

20.000
BCM BCM CMV
CMV
D C
D C
20.000 20.000
60.000
0

Veículos Veíc Títulos a pagar
ulos Títulos a pagar
D C
140.000 D C
140.000 120.000
120.000
RESULTADOS

Receita de Vendas – R$ 100.000

(-) CMV ------------- R$ (60.000)

(=) Lucro ------------ R$ 40.000 (1)

LPA LPA Dividendos a pagar
D C Dividendos a pagar
40.000 (1) D C
40.000 (2) 40.000 40.000 (2)

ATIVO PASSIVO

- Caixa ----------------------------- 50.000 - Títulos a pagar ------------120.000

- Clientes ----------------------60.000 - Dividendos a pagar -------- 40.000
- Veículos --------------------140.000

- Capital Social ------------- 200.000

(-) Capital a Realizar -----(110.000)

90.000
TOTAL --------------------- 250.000 TOTAL --------------------- 250.000
27) JOSÉ RODRIGUES ...

ATIVO PASSIVO

- Caixa --------------------------2.000 - * Duplicatas emitidas ------ 2.500

- Títulos a receber ------------ 4.000 - Empréstimo A pagar -------- 5.800

- * Duplicatas aceitas -------- 6.000 - Aluguéis A pagar ------------ 1.000
- Móveis ----------------------- 5.000
Ativo – Passivo = PL
- Adiantamento A emp. -------- 200
32.400 – 9.300 = 23.100
- Adiantamento A sócio ------1.800
Letra C
- Mercadorias ----------------- 5.300

- Veículos ---------------------- 8.100
TOTAL ---------------------- 32.400 TOTAL ----------------------- 32.400
28) Empresa Livre Comércio

Caixa
I)
a Receita de Vendas 300
CMV
I)
a Estoque 260
Duplicatas a pagar 100
II) Juros passivos (despesa) 15
a Caixa 115
Caixa 160
III) Clientes 240
a Receita 400
Títulos a pagar 200
IV) a Desconto obtido (10%) 20
a Caixa 180
a) Ativo b) Ativo c) PL d) Passivo d) Passivo

300 300 60 0 (100)
160 (240) (15) (200) (IV)
240 (III) (115) 400 (III) (300)
700 400 (III) 20 (IV)
(180) (IV) 465
165
Errado Errado Errado Certo Errado
DEMONSTRATIVO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE

1. RECEITA BRUTA

2. (-) DEDUÇÕES

Vendas anuladas (canceladas)
Descontos Incondicionais concedidos (comercial)
Abatimentos
PIS
COFINS
ICMS s/ venda

3. (-) CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS – CMV

4. (=) LUCRO/PREJUÍZO (RESULTADO) BRUTO

OBSERVAÇÕES:

Base de Cálculo Tributação

Vendas = 115.000 PIS (1%) = 1.000

Vendas anuladas = (10.000) COFINS (2%) = 2.000

DIC = (5.000) ICMS (18%) = 18.000

Total de vendas = 100.000
Abatimento não entra, pois houve circulação da mercadoria e não houve devolução.

CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS:

Inventário Permanente

Controle da entrada e saída das mercadorias do estoque (concomitante)

Inventário Periódico

É aquele que no final do exercício é feita a contagem do estoque

CMV = Estoque Inicial + Compras* - Estoque Final

*Compras Líquidas

= Compra Bruta* + Frete da Compra - Deduções*

*Deduções

Compras anuladas;
Descontos incondicionais OBTIDOS (na hora da compra);
Abatimentos sobre compras

*Compra Bruta

CB = Compras – ICMS – IPI

Ex. ICMS por dentro:

Compras = 100.000

ICMS (18%) = 18.000

CB = 100.000 – 18.000 – 0

CB = 82.000

Base de Cálculo Tributação

Compras = 115.000 ICMS (18%) = 18.000

Compras anuladas = (10.000) DIO = (5.000)

Total Compras = 100.000
CB = 115.000 – 18.000

CB = 97.000

CL = 97.000 – 10.000 – 5.000

CL = 82.000

5.(-) DESPESAS OPERACIONAIS

A. (+) Despesas Administrativas

O que não é despesas de vendas e despesas financeiras (ex: pagamento de salários, despesas de
aluguéis, despesa com material de escritório, etc)

B. (+) Despesa de Vendas

É toda despesa que está ligada à venda e não for uma demissão;
Frete sobre vendas;
Comissões aos vendedores;
Despesas com marketing;
Provisão para devedores duvidosos, etc.

C. (+) Despesas Financeiras

Juros Passivos;
Descontos Concedidos (pgto antes do vencimento);

Despesas bancárias.

D. (-) Receitas Financeiras

Juros Ativos
Descontos Obtidos.

E. (+) Outras Despesas Operacionais

Despesa de Equivalência Patrimonial;

Ex: perda em ações de outras cias.

F. (-) Outras Receitas Operacionais

Ganhos de Equivalência Patrimonial;

Ex: perda em ações de outras cias.

OBS: Desp. Operacional = (A + B + C – D + E - F)

6. (=) LUCRO / PREJUÍZO OPERACIONAL

7. (+/-) RECEITAS / DESPESA NÃO OPERACIONAIS

Ganho / Perda na venda de um bem cujo pertencente ao patrimônio imobilizado da empresa;

8. (-) CONTRIBUIÇÃO SOCIAL

9. (-) IMPOSTO DE RENDA

10. (-) PARTICIPAÇÕES

Debêntures → distribuição dos lucros aos acionistas;
Empregados → Participação nos lucros;
Administradores;
Partes Beneficiárias;

11. (=) LUCRO LÍQUIDO

RESUMO DA ESTRUTURA DRE

RECEITA OPERACIONAL BRUTA

( - ) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA

= RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA

( - ) CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS

= LUCRO OPERACIONAL BRUTO

( - ) DESPESAS OPERACIONAIS:

Despesas De Vendas

Despesas Administrativas

Despesas Financeiras

(-) Receitas Financeiras

= LUCRO OU PREJ. OPERACIONAL

+ Receitas Não Operacionais

( - ) Despesas Não Operacionais

= RESULTADO DO EXERCÍCIO ANTES DA PROVISAO P/ O IR E CS

( - ) Provisão P/ Imposto De Renda

( - ) Provisão P/ Contribuição Social

= RESULTADO DO EXERCÍCIO APÓS A PROVISAO P/ O IR E CS

( - ) Participações

( - ) Contribuições

( - ) Doações

= LUCRO / PREJ. LÍQUIDO DO EXERCÍCIO

37) Dados parciais retirados do Razão da Companhia Sertão S/A, ao final de um mês de operações (em
reais):

Compra de Mercadorias 82.000,00

Contribuição Social s/Lucro 760,00

Despesas Administrativas 9.000,00

Despesas com Vendas 5.000,00

Dividendos 4.000,00

Estoque Final 7.500,00

Estoque Inicial 5.500,00

Imposto de Renda 1.240,00

Participação dos Administradores 720,00

Participação dos Empregados 800,00

Provisão para Devedores Duvidosos 1.080,00

Receita de Vendas 104.000,00

Reserva Legal 300,00

Considerando exclusivamente as informações acima, qual o lucro líquido da Companhia Sertão, em
reais?

(A) 8.000,00

(B) 6.480,00

(C) 6.180,00

(D) 5.400,00

(E) 2.180,00

1º Calcular CMV

CMV = EI + CL – EF

CMV = 5.500 + 82.000 – 7.500

CMV = 80.000

Receita Bruta 104.000
(-) Deduções 0
(=) Receita Líquida 104.000
(-) CMV (80.000)
(=) Lucro Bruto 24.000
(-) Despesas Operacionais (14.000)

* Despesas Administrativas – 9.000

* Despesas de Vendas -------- 5.000
(=) Lucro Operacional 10.000
(-) Contribuição Social (760)
(-) Imposto de Renda (1.240)
(-) Participações (1.520)

* Empregados ------- 800

* Administradores ---720
(=) Lucro Líquido 6.480
39) A empresa Iguaçu apresentava em seu balancete, em 31.12.2006, para fins de apuração de
resultado, os seguintes dados, em reais:

Compra de mercadorias 1.200,00

Venda de mercadorias 4.000,00

Estoque inicial de mercadorias 500,00

ICMS sobre vendas 700,00

Estoque final de mercadorias 1.100,00

Despesas com vendas 600,00

Devolução de vendas 400,00

A Receita Líquida e o Lucro Bruto, respectivamente,

em reais, são:

(A) 3.400,00 e 2.800,00

(B) 3.300,00 e 1.700,00

(C) 2.900,00 e 2.300,00

(D) 2.800,00 e 1.700,00

(E) 2.300,00 e 2.300,00

Receita Bruto 4.000
(-) Deduções (1.100)

* ICMS ---------------- 700

* Vendas anuladas ---- 400
(-) CMV (600)
CMV = 500 + 1.200 – 1.100

CMV = 600

40) A firma Rinho Ltda. apresenta as seguintes rubricas vinculadas ao resultado do exercício:

COFINS R$ 180,00

Custo da Mercadoria Vendida R$ 2.800,00

Despesas Financeiras R$ 600,00

ICMS s/ Vendas R$ 720,00

PIS s/ Faturamento R$ 60,00

Receita Operacional Bruta R$ 6.000,00

Salários e Ordenados R$ 1.000,00

Com base nos dados apresentados, pode-se dizer que a empresa apresenta:

a) Receita Líquida de Vendas R$ 5.280,00

b) Receita Líquida de Vendas R$ 2.240,00

c) Lucro Operacional Bruto R$ 5.040,00

d) Lucro Operacional Líquido R$ 2.240,00

e) Lucro Operacional Líquido R$ 640,00

Receita Bruta 6.000
(-) Deduções (960)

* Cofins -------------- 180

* ICMS -------------- 720

* PIS ------------------ 60
(=) Receita Líquida 5040
(-) CMV (2.800)
(-) Despesas Operacionais

* Financeira -------- 600 (1.600)

* Administrativa --- 1.000
(=) Lucro Operacional Líquido 640
48) As contas abaixo representam um grupo de receitas e despesas e, embora distribuídas aqui
aleatoriamente, compõem a demonstração do resultado do exercício da empresa Boapermuta S/A.

Receitas Não-Operacionais R$ 2.000,00

Provisão para Contribuição Social 10%

Juros Recebidos R$ 1.500,00

Depreciação R$ 700,00

Participação de Administradores 5%

Impostos e Taxas R$ 500,00

Propaganda e Publicidade R$ 1.800,00

Vendas Canceladas R$ 20.000,00

PIS/PASEP 1%

Despesas Bancárias R$ 800,00

Estoque Inicial R$ 30.000,00

Comissões sobre Vendas de Mercadorias

R$ 3.000,00

Descontos Incondicionais Concedidos

R$ 20.000,00

Estoque Final R$ 37.000,00

Descontos Condicionais Concedidos R$ 2.000,00

Participação de Partes Beneficiárias 5%

Juros Pagos R$ 500,00

Vendas de Mercadorias R$ 100.000,00

COFINS 2%

Salários e Encargos R$ 3.000,00

Água e Energia R$ 200,00

Provisão para Imposto de Renda 15%

Compras de Mercadorias R$ 50.000,00

ICMS s/ Compras e Vendas 12%

Descontos Obtidos R$ 15.000,00

Ordenando-se as contas acima, adequadamente e em conformidade com as regras de elaboração da
Demonstração do Resultado do Exercício, vamos encontrar

a) Receita Líquida de Vendas de R$ 48.000,00.

b) Lucro Operacional Bruto de R$ 4.000,00.

c) Lucro Operacional Líquido de R$ 15.000,00.

d) Lucro Líquido antes da Contribuição Social e

do Imposto de Renda de R$ 20.000,00.

e) Lucro Líquido do Exercício de R$ 13.500,00.

CMV = EI + CL - EF

CL = 60.000 – 7.200 + 5.000

CL = 57.800

CMV = 30.000 + 57.800 – 40.000

CMV = 47.800

Receita Bruta 100.000

(-) Deduções
(12.000)
* ICMS ----- 12.000
(-) CMV (47.800)
44) A Companhia Comercial Cruzeiro do Norte adquiriu 10 unidades de um produto manufaturado,
pagando R$ 10.000,00 pelo lote, mais R$ 1.000,00 de IPI, tributo que não é recuperável para a
companhia. Posteriormente, vendeu 6 unidades desse lote pelo preço unitário de R$ 1.500,00. Sabendo-
se que houve incidência do ICMS a uma alíquota de 18% tanto na compra como na venda, o lucro
bruto auferido nas duas operações descritas equivaleu, em R$, a:

a) 1.760,00

b) 1.860,00

c) 2.460,00

d) 3.480,00

e) 4.080,00

Compras – 10.000

IPI – 1.000 – Por fora (adicionar as compras

ICMS (18%) - 1.800 – Por dentro

CL = 10.000 + 1.000 – 1.800 = 9.200

Quantidade Valor Unitário Total
10 920 9.200
Receita Bruta (6 x 1.500) 9.000
(-) Deduções
(1.620)
* ICMS (18% x 9.000)
(-) CMV (6 x 920) (5.520)
43) A Empresa S/A Modelo de indústria emitiu a N.F. nº 1.234 para vender à CIA Comercial de varejo
400 bandejas inox, modelo 2, ao preço unitário de R$ 50,00, com IPI de 10% e ICMS de 17%.

A empresa Cia. Comercial de varejo emitiu a N.F. 0172 para vender ao Sr. Jose Maria 40 bandejas
compradas da S/A Modelo de Indústria.

Obteve um preço de R$ 100,00 por unidade, com ICMS de 17%

Baseados apenas nas informações constantes das notas fiscais acima, podemos afirmar com certeza que
a Cia. Comercial de varejo obteve um Lucro Operacional Bruto de:

a) R$ 2.000,00

b) R$ 1.660,00

c) R$ 1.460,00

d) R$ 1.120,00

e) R$ 2.140,00

Compras = 50

(+) IPI (10%) - 5

(-) ICMS (17%) - 8,50

Total = 46,50

Quantidade Valor Unitário Total
400 46,50 18.600
Receita Bruta (40 x 100) 4.000
(-) Deduções
(680)
* ICMS (17% x 4.000)
(-) CMV (40 x 46,50) (1.860)
ICMS

COMPRAS ------ 10.000

ICMS(18%) ----- (1.800)

Custo aquisição – 8.200

VENDAS ----- 20.000

ICMS ---------- 3.600

ICMS a recuperar ICM ICMS a recolher

D C Sa ICMS a recolher
recu
1.800 1.800 (1) pera D C
r
0 1.800 (1) 3.600
1.800
41) Uma máquina, adquirida pela Cia. Enluarada, é utilizada para A Comercial das Chaves Ltda., sem
estoque de mercadorias em 30 de abril, realizou as seguintes operações com mercadorias, no mês de
maio:

Dia 18 – Compra, conforme nota fiscal do fornecedor comercial: R$ 220.000,00;

Dia 22 – Compra, conforme nota fiscal de outro fornecedor comercial: R$ 250.000,00;

Dia 30 – Venda a prazo de 80% das mercadorias compradas, para diversos clientes, conforme notas
fiscais de venda: R$ 520.000,00.

Considerando que todas as operações foram realizadas no mesmo Estado e que as operações com
mercadorias estão sujeitas à incidência do ICMS, alíquota de 20%, o valor do ICMS a Recuperar, em
reais, a que a Comercial das Chaves tem direito é:

(A) 10.000,00

(B) 28.800,00

(C) 75.200,00

(D) 94.000,00

(E) 104.000,00

Compras = 470.000 x 20% = 94.000 (ICMS a recuperar, já pago nas compras)

Vendas = 520.000 x 20% = 104.000 (ICMS a recolher)

Se ICMS de compensação?

= 104.000 – 64.000 = 10.000

PROVISÃO PARA CRÉDITO DE LIQUIDAÇÃO DUVIDOSA – PCLD OU PDD

Absorve os possíveis não recebimentos da venda à prazo, ou seja, antecipação do prejuízo cujos
devedores são duvidosos;
Geralmente, é calculado sobre a média de perda dos últimos 3 anos.

Ex: PCLD – 5%

PCLD = 100.000 x 5% = 5.000 (31/12/2008)

Duplicata a receber Duplicata a receber Despesa com PCLD
D C
a PCLD ------------ 5.000
100.000

ATIVO RESULTADO

Duplicatas a receber ---100.000 Despesas Operacionais

(-) PCLD ----------------- (5.000) * Vendas

-Despesas c/ PCLD – 5.000
ANO DE 2009

Novembro – 3.000 (Duplicata incobrável)

PCLD

a Duplicatas a receber – 3.000 (1)

PCLD PCL Duplicatas a receber
D Duplicatas a receber
D C
3.000 (1) 5.000 D C
2.000 100.000 3.000 (1)
97.000
Exemplo 2

Novembro/2009 – 6.000 (Duplicata incobrável)

Duplicata a receber Duplicata a receber PCLD -------------------5.000
D C
Despesas Eventuais – 1.000
100.000 6.000 (2)
94.000 a Duplicatas a receber – 6.000

PCLD PCL Despesas Eventuais
D Despesas Eventuais
D C
5.000 (2) 5.000 D C
1.000 (2)

Exemplo 3

PCLD 2008 – 5.000 perdas

PCLD PCLD Antiga provisão – 5.000
D C
Nova provisão – 3.000
3.000 5.000
2.000 Método da Reversão

PCLD Resultado

a Reversão da PCLD – 2.000 (receita) (-) Despesa Operacional

Despesa c/ PCLD * Vendas -------------- 1.000

a PCLD ------- 3.000 Desp. PCLD – 3.000

(-) Reversão --- (1.000)
DEPRECIAÇÃO

É o desgaste de bens duráveis contidos no patrimônio permanente da empresa.
É uma DESPESA ADMINISTRATIVA.
DEPRECIAÇÃO ACUMULADA é classificado no ATIVO PERMANETE.

Ex: Máquinas, equipamentos, veículos, etc.

Veículos – 20.000 20.000

Vida útil – 5 anos x 20%

Taxa de vida útil – 20% a.a. 4.000
Depreciação

a Depreciação acumulada – 4.000

ATIVO

* Permanente

Veículos ------------------------20.000

(-) Depreciação acumulada – (4.000)
Obs: Máquinas desmontadas ou que não esteja em uso, este não sofre depreciação.

Máquinas ------------ 12.000 12.000

Valor residual --------- 2.000 (2.000)

Taxa depreciação – 10% a.a. 10.000

x 10%

1.000 → Depreciação
ATIVO Obs;

* Permanente Se vender o bem por 12.000, teria um
lucro não operacional de 1.000
Máquinas ------------ 12.000

(-) Depreciação acumulada – (1.000)

(=) Valor contábil --- 11.000
Valor Residual

É o valor que de alguma forma não será depreciada.

Máquinas ------------ 100.000 100.000

Valor residual --------- 10.000 (10.000)

Taxa depreciação – 10% a.a. 90.000

x 10%

9.000 → Depreciação
Despesa com depreciação (conta de resultado)

a Depreciação acumulada - 9.000 (conta de ativo)

Ativo

Máquinas ----------------- 100.000

(-) Depreciação Acumulada – (9.000)

Depreciação Acelerada

1º Turno – taxa normal
2º Turnos – taxa x 1,5
3º Turnos – taxa x 2

Ex: Máquinas ----------------- 100.000

Taxa ---------------------- 10% a.a.

3 turnos ( o dia inteiro, com isso a depreciação irá acelerar. Então x 2)

32) A Cia Estrela da Manhã adquiriu um equipamento industrial por R$ 162.000,00. A previsão do
valor residual do equipamento, ao término da vida útil estimada de 12 (doze) anos, é de R$ 6.000,00. A
quota anual de depreciação a ser lançada pela companhia, adotando-se o método da linha reta, é, em
R$, de:

a) 12.500,00

b) 13.000,00

c) 13.500,00

d) 14.000,00

e) 14.500,00

→ 169.000 – 6.000 = 156.000 / 12 meses = 13.000

34) A Indústria Alvorada, no Balanço encerrado em 31 de dezembro de 2006, apresentou a seguinte
informação parcial, em reais, de seu Ativo Permanente / Imobilizado:

Computadores 50.000,00

Máquinas operatrizes 80.000,00

Notas Explicativas apresentadas pela Alvorada relativas ao Imobilizado:

• todos os bens imobilizados foram adquiridos novos, na mesma data do ano de 2005;

• em 2007 não foram comprados nem vendidos bens do Imobilizado;

• vida útil dos computadores: 5 anos;

• vida útil das máquinas operatrizes: 10 anos;

• valor de venda dos computadores estimado para o final de sua vida útil: R$ 8.000,00;

• em 2007, as máquinas operatrizes trabalharam em regime de três turnos;

• a Companhia adota o método linear de depreciação.

Considerando-se estas informações, o valor da depreciação a ser contabilizado, em 2007, em reais, é:

(A) 16.400,00

(B) 18.000,00

(C) 22.000,00

(D) 24.400,00

(E) 26.000,00 (10.000 + 16.000)

Computador Máquina

50.000 10anos

5 anos 3 turnos

x 20 % 10% a.a.

10.000 X 2 (3 turnos) = 20%

80.000 x 20% = 16.000
RESERVAS

RESERVA DE LUCRO

Reserva legal;

É destinado e obrigatório 5% do lucro líquido onde não é pago em dividendos.

Reserva legal LPA

Lucro Líquido-100.000 a Reserva legal ---- 5.000

x5%

5.000

D C D C
5.000 100.000 5.000
95.000
OBS: O MONTANTE da Reserva Legal não poderá ultrapassar 20% do CAPITAL SOCIAL

Reserva Estatutária;

Percentual decidido em estatuto da empresa.

Reserva Contingências

Lucro a Realizar

É o excesso de dividendos sobre o lucro, ou seja, são as receitas que a empresa ainda vai receber (longo
prazo).

Retenção de Lucros

* Incentivos Fiscais

Ex: Reserva Legal

53) A empresa Dag Mar e Serra S/A, em 31.12.01, apresentava o patrimônio líquido abaixo
demonstrado, quando apurou o lucro líquido final no valor de R$ 65.000,00.

Patrimônio Líquido em 31.12.01

Capital Social R$ 100.000,00

Reservas de Capital R$ 12.000,00

Reservas Estatutárias R$ 8.000,00

Reserva para Contingência R$ 61.000,00

Reserva Legal R$ 17.000,00

Lucros Acumulados R$ 10.000,00

Agora a empresa deverá constituir a reserva legal requerida por lei no caso de haver lucro no exercício
de referência.

Assinale a opção que indica o procedimento correto a ser adotado neste caso.

a) Deverá, obrigatoriamente, ser constituída uma reserva legal de R$ 3.250,00, pois 5% do lucro
líquido do exercício deverão ser aplicados na constituição dessa reserva.

b) Não poderá ser constituída uma reserva legal de valor superior a R$ 2.000,00, pois o saldo das
reservas não pode ultrapassar o valor do capital social.

c) Poderá ser constituída uma reserva legal de R$ 3.250,00, pois a soma das reservas de lucros,
inclusive a reserva legal, não excederá de 30% do capital social.

d) Só poderá ser constituída uma reserva legal de R$ 1.000,00, pois, nesse caso, o saldo da reserva
legal somado às reservas de capital atingirá a 30% do capital social.

e) Deverá, obrigatoriamente, ser constituída uma reserva legal de apenas R$ 3.000,00, pois o saldo
dessa reserva não poderá exceder de 20% do capital social.

RESOLUÇÃO

Lucro Líquido ----------- 65.000

Reserva Legal (5%) ---- 3.250

Montante de Reserva Legal = 3.250 + 17.000 = 20.250

Capital Social = 100.000 x 20% = 20.000(Reserva Legal)

Então, 20.250 – 20.000 = 250

Reserva Legal = 3.250 – 250 = 3000

56) Considere as seguintes informações extraídas da contabilidade da Cia. Moinho de Outro, relativas
ao exercício findo em 31/12/2005:

Lucro Líquido do exercício 340.000,00

Resultado positivo da equivalência patrimonial 169.000,00

Lucro com realização financeira a ocorrer em 2007-13.000,00.

Se o dividendo obrigatório da companhia, calculado de acordo com o disposto na Lei das Sociedades
por Ações, for de R$ 166.000,00, ela poderá constituir reserva de lucros a realizar no valor de, em R$:

a) 1.000,00

b) 4.500,00

c) 8.000,00

d) 16.500,00

e) 21.000,00

RESOLUÇÃO

Lucro Líquido ----------- 340.000

REP ----------------------- (169.000)

Lucro --------------------- ( 13.000)

158.000

Dividendo -- 166.000 LPA

(158.000) a Reserva de lucros a realizar – 8.000

8.000

RESERVA DE CAPITAL

1) Ágio na emissão de ações

Quando cobra-se a mais sobre o valor nominal da ação;

EX: Capital Social - 100.000

Nº ações ------- 10.000

Valor Nominal – 10.000

Valor Emissão – 15,00 x 10.000 ações = 150.000

Ativo Passivo

Caixa - 150.000 PL

Capital Social – 100.000

Reserva Capital – 50.000
2) Alienação de Partes Beneficiárias

Proibido para as cias de capital aberto
Existe somente nas outras formas jurídicas.

Venda de títulos para parte beneficiária – 20.000

Caixa

a Reserva de Capital – 20.000

Ativo Passivo

Caixa – 120.000 PL


Reserva de Capital - 20.000
3) Bônus para subscrição

É uma troca do título de bônus por ações;
Quando o bônus se tornar ações, com a tomada de decisão do novo estatuto, este valor sairá da reserva
de capital e se integralizará no capital social da empresa.

Bônus subscrito – 20.000

Caixa

a Reserva de Capital – 20.000

Ativo Passivo

Caixa – 120.000 PL


Reserva de Capital - 20.000
51) A Nova redação da Lei no 6.404/76, dada pela Lei no 11.638/07, estabelece as seguintes reservas
de lucros:

I - Reserva Legal

II - Reserva Estatutária

III - Reserva para Contingências

IV- Reserva de Incentivos Fiscais

V - Reserva de Lucros a Realizar

VI - Retenção de Lucros

A Lei estabelece, igualmente, que o saldo das reservas de lucros não poderá ultrapassar o capital social,
EXCLUINDO desse total APENAS as reservas identificadas acima como:

(A) I, II e III

(B) I, III e V

(C) II, III e IV

(D) III, IV e V

(E) IV, V e VI

Legal + Estatutária + Retenção de Lucro ≤ Capital Social

30 50 20 ≤ 100

PRINCÍPIOS DA CONTABILIDADE

1) PRUDÊNCIA

Antecipar despesas (ex: PDD)

Despesas com PCLD ou Despesas com provisão

a PCLD -------- XXXX Provisão p/ Contingência

A P A A
PL
_ _
_

PL

_
Ex: Adiantamento de perdas na justiça trabalhista

2) REGISTRO PELO VALOR ORIGINAL

Registrar o fato gerador no valor da nota (original).

3) ENTIDADE

Bens da empresa DIFERENTE Bens dos sócios
Empréstimos a sócios
Adiantamento de

4) COMPETÊNCIA

Registro pelo princípio da competência, ou seja, no momento do fato gerador.

5) OPORTUNIDADE

O contador não pode perder o fato e deixa-lo de fazer o registro, na INTEGRIDADE da transação,
TEMPESTIVIDADE, e valores estimados em casos de depreciação, provisão, etc., sendo que estes não
existem documentos.

6) CONTINUIDADE

Vida definida da empresa.

7) ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA

No momento, este princípio está suspenso, porém, é utilizado na época de inflação.

62) Analise as assertivas abaixo a respeito dos Princípios Fundamentais de Contabilidade.

I - O Princípio do Registro pelo Valor Original diz que a avaliação dos componentes patrimoniais deve
ser feita com base nos valores de entrada, considerando-se como tais os resultantes do consenso com os
agentes externos.

II - O Princípio da Prudência determina a escolha da hipótese que resulte em maior patrimônio líquido,
quando se apresentarem alternativas igualmente válidas.

III - O Princípio da Competência diz que todas as despesas devem ser registradas quando efetivamente
pagas.

Está(ão) correta(s) APENAS a(s) afirmativa(s)

(A) I

(B) II (Prudência não antecipa lucro)

(C) III (somente no período do fato gerador)

(D) I e II

(E) II e III

58) O princípio da oportunidade refere-se, simultaneamente, à tempestividade e à integridade do
registro do patrimônio e das suas mutações, determinando que este seja feito de imediato e com a
extensão correta, independente das causas que originaram as mutações.

Como resultado da observância desse princípio, a norma determina que:

(A) o Patrimônio da entidade não deve ser confundido com aqueles dos seus sócios ou proprietários, no
caso de sociedade, instituição ou, ainda, fundação.

( Falso – é Entidade)

(B) o registro das variações patrimoniais deve ser feito mesmo na hipótese de somente existir razoável
certeza de sua ocorrência, desde que tecnicamente estimável.

(integridade e tempestividade – oportunidade)

(C) o reconhecimento simultâneo das receitas e despesas, quando correlatas, deverá se aplicar em
conseqüência natural do respeito ao período em que ocorrer sua geração.

(Falso – é o princípio da competência)

(D) o valor original do bem deve ser mantido enquanto o componente permanecer como parte do
patrimônio, inclusive quando da saída deste.

( registro da valor original)

(E) o valor econômico dos ativos e, em muitos casos, o valor ou o vencimento dos passivos,
especialmente quando da extinção da entidade, deve ter prazo determinado, previsto ou previsível.

( Continuidade)

REGIME DE CAIXA X REGIME DE COMPETÊNCIA

Regime de Competência: o registro do documento se dá na data do fato gerador (ou seja, na data do
documento, não importando quando vou pagar ou receber)

A Contabilidade se utiliza do Regime de Competência, ou seja, são contabilizados como Receita ou
Despesa, os valores dentro do mês de Competência (qdo Gerados), na data onde ocorreu o fato
Gerador, na data da realização do serviço, material, da venda, do desconto, não importando para a
Contabilidade quando vou pagar ou receber, mas sim quando foi realizado o ato.

Regime de Caixa: diferente do regime de competência o Regime de Caixa, considera o registro dos
documentos quando estes foram pagos, liquidados, ou recebidos, como se fosse uma conta bancária.

Porém para se medir os resultados de uma companhia, recomendo que se utilize do Regime de
Competência, onde além de se considerar as vendas efetuadas, as despesas realizadas, também
considera-se a depreciação, que no Regime de Caixa não se considera.

E talvez a depreciação do bens parece não ser importante, mas é, uma vez que no futuro você precisará
repor esse bem, por isso há necessidade de averiguar se o que você ganha hoje, o seu lucro, cobre
também essa depreciação.

Regime de caixa é o regime contábil que apropria as receitas e despesas no período de seu recebimento
ou pagamento, respectivamente, independentemente do momento em que são realizadas.

1) A despesa só é considerada Despesa Incorrida quando for paga, independente do momento que esta
foi realizada. O que considera aqui é o momento que foi paga.

2) A receita só é considerada Receita Ganha quando for recebida, independente do momento que esta
foi realizada. O que considera aqui é o momento que foi recebida.

Exemplos:

1) Vamos supor que a assinatura anual de um jornal custou R$ 120,00 e esta quantia foi paga para a
editora em 4 vezes sem juros de R$ 30,00. No regime de caixa os valores pagos serão considerados
Despesas Incorridas no momento de seu pagamento, ou seja, R$ 30,00 por mês. Já no regime de
competência a despesa deverá ser apropria R$ 10,00 por mês perfazedo um total de R$ 120,00 (período
de um ano de assinatura), independente de como ela foi paga.

2) Vamos supor que houve a venda de um bem para pagamento futuro. No regime de caixa a receita só
será considera ganha quando for recebida, ou seja, no dia que a parcela correspondente for quitada pelo
cliente. Já no regime de competência a receita é considerada receita ganha no momento da negociação,
independente do momento que será paga.

O regime de caixa é oposto ao regime de competência, pois considera as saídas e entradas de caixa
como "gatilho" para o registro contábil da transação.

No Brasil não é utilizado em função da legislação fiscal, tributária e societária que estabelece o regime
de competência como obrigatório.

Existem ainda mais dois regimes contábeis: o de competência e o misto, sendo este último utilizado na
contabilidade pública.

Regime de competência (do inglês accrual-basis) é o que apropria receitas e despesas ao período de sua
realização, independentemente do efetivo recebimento das receitas ou do pagamento das despesas.

Como exemplo podemos citar uma compra de mercadorias a prazo:

Se a compra ocorreu no mês de janeiro com pagamento em fevereiro, a despesa deverá constar nos
registros de janeiro, embora o pagamento seja feito em fevereiro.

Contabilmente, em janeiro, computa-se a despesa e como contra-partida (vide partidas dobradas), cria-
se uma obrigação em Contas a pagar. Em fevereiro, por ocasião do pagamento, deduz-se o valor pago
de Contas a pagar e reduz-se o valor do caixa.

Existem ainda outros dois regimes contábeis: o de caixa (do inglês cash-basis) e o misto, sendo este
último utilizado na contabilidade pública brasileira.

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