Aula 12 auxiliar de contabilidade

3. CLASSIFICAÇÃO CONTÁBIL
Os salários e encargos incidentes sobre os mesmos classificam-se como
despesas operacionais quando referentes a funcionários das áreas comercial e
administrativa, e como custo de produção quando referentes a funcionários dos
setores de produção.
4. LANÇAMENTOS CONTÁBEIS
Considerando-se que o resumo de folha de pagamento de determinada empresa
comercial apresente os seguintes dados (hipotéticos):
I - Folha de Pagamento de Salários do Mês de janeiro/0x - pagamento em
02.02.0x.
a. Descrição dos valores:
110
Salários
Aviso Prévio indenizado
Férias indenizadas
Salário-família
13º salário - quitação
Total das verbas
R$ 7.800,00
R$ 800,00
R$ 700,00
R$ 30,00
R$ 500,00
R$
14.830,00
b. Descontos:
Adiantamento de salário
INSS sobre salários
INSS sobre 13º salário
R$ 2.000,00
R$ 1.425,00
R$ 40,00

R$ 740,00
R$ 980,00
R$ 630,00
R$ 90,00
R$ 710,00
R$ 30,00
R$ 10.645,00
111
Vales-transporte
Vales-refeição
Assistência médica
Faltas e atrasos
IRRF sobre salários
Contribuição Sindical
Total dos descontos
Valor líquido da folha de
pagamento (a-b) R$ 4.185,00
II - Contribuição Previdenciária a Recolher
R$ 4.200,00
R$ 130,00
R$ 4.330,00
R$ 1.465,00
(=)INSS devido pela
empresa
(+)INSS descontado dos
empregados
(-) Salário-família
(=) Valor líquido a recolher
R$ 30,00
R$ 1.765,00
folha de pagamento (+)
Contribuição ao FGTS
sobre 13º salário - rescisão
(=) Valor da contribuição ao
FGTS devida
Notas:
III - Contribuição ao FGTS a Recolher
Parcela incidente sobre a
R$ 1.260,00
R$ 40,00
R$ 1.300,00

1.A rescisão de contrato de trabalho é por dispensa sem justa
causa, ocorrida no dia 31.01.0x e o pagamento será feito até o 5º dia útil
subseqüente;
2.A contribuição ao FGTS sobre os salários e sobre os valores
devidos na rescisão foi depositada nas respectivas contas
vinculadas;
3.O adiantamento de salário foi pago no dia 20.01.0x, e sobre esse
valor foi retido o IRRF no valor de R$ 250,00;
4.A empresa provisiona mensalmente o valor das férias, o 13º salário e os
encargos sociais.
Teremos os seguintes lançamentos contábeis:
I - Pelo valor do adiantamento de salário pago no dia 20.01.0x:
112
R$ 2.000,00
R$ 250,00
R$ 1.750,00
D - ADIANTAMENTO DE
SALÁRIOS (Ativo
Circulante)
C - IRRF A RECOLHER
(Passivo Circulante)
C - BANCO CONTA
MOVIMENTO (Ativo
Circulante)
II - Pelo pagamento do IRRF sobre o adiantamento:
D - IRRF A RECOLHER
C - BANCO CONTA
MOVIMENTO (Ativo
Circulante)
R$ 250,00

III - Pela provisão dos valores relativos aos salários e ao aviso prévio indenizado:
D - GASTOS COM
113
argos incidentes sobre essa verba,
pelo valor a ser pago na rescisão, tendo em vista que esses valores já foram
provisionados anteriormente:
D - PROVISÃO PARA
V - Pela baixa da provisão para 13º salário e encargos incidentes sobre essa
verba, pelo valor a ser pago na rescisão, tendo em vista que esses valores já
foram provisionados anteriormente:
D - PROVISÃO PARA 13º
PESSOAL (Resultado)
C - SALÁRIOS E
ORDENADOS A PAGAR
IV - Pela baixa da provisão pa
R$ 7.800,00
ra férias e
enc
FÉRIAS E ENCARGOS
SOCIAIS (Passivo
Circulante)
C - SALÁRIOS E
ORDENADOS A PAGAR
R$ 700,00
SALÁRIO E ENCARGOS
SOCIAIS (Passivo
Circulante)
C - SALÁRIOS E
ORDENADOS A PAGAR
R$ 500,00

VI - Pelo valor da Contribuição FGTS incidente sobre a parcela do 13º salário
pago na rescisão:
D - PROVISÃO P/ 13º
SALÁRIO E ENCARGOS
114
re a folha de salários:
PESSOAL (Resultado)
eduzido do valor do "INSS a Recolher":
SS sobre salários e 13º salário e IRRF
D - SALÁRIOS E
ORDENADOS A PAGAR R$ 2.205,00
SOCIAIS (Passivo
Circulante)
C - FGTS A RECOLHER
R$ 40,00
VII - Pelo valor da Contribuiçã
D - GASTOS COM
o ao FGTS
sob
C - FGTS A RECOLHER
R$ 1.260,00
VIII - Pelo valor do salário-
fa
D - INSS A RECOLHER
mília que é d
C - SALÁRIOS E
ORDENADOS A PAGAR
Salário-família
IX - Pelo valor da Contribuiç
descontados em folha de pag
R$ 30,00
ão Sindical,
IN amento:
C - CONTRIBUIÇÃO R$ 30,00

SINDICAL A RECOLHER
C - IRRF A RECOLHER
115
C - INSS A RECOLHER
R$ 710,00
R$ 1.465,00
X - Pelo valor descontado dos salários relativos a faltas e atrasos:
D - SALÁRIOS E
médica, vale-transporte e vale-refeição
R$ 2.350,00
descontados dos funcionários:
D - SALÁRIOS E
ORDENADOS A PAGAR
C - GASTOS COM
PESSOAL (Resultado)
Vale-transporte
Vale-refeição
R$ 740,00
R$ 980,00
R$ 630,00
XII - Pela baixa do valor dos adiantamentos concedidos:
D - SALÁRIOS E ORDENADOS
ORDENADOS A PAGAR
C - GASTOS COM
PESSOAL - SALÁRIOS E
ORDENADOS (Resultado)
XI - Pelos valores relativos
R$ 90,00
à
assistência
A PAGAR (Passivo Circulante)
C - ADIANTAMENTO DE
SALÁRIOS (Ativo Circulante) R$ 2.000,00

XIII - Pela provisão do INSS da empresa sobre os salários e o 13º pago na
rescisão:
D - GASTOS COM
PESSOAL (Resultado)
116
R$ 4.200,00INSS - empresa
D - PROVISÃO PARA
DÉCIMO TERCEIRO E
ENCARGOS SOCIAIS
C - INSS A RECOLHER
R$ 130,00
R$ 4.330,00
XIV - Pelo pagamento dos salários pelo valor de R$ (total líquido da folha de R$
4.185,00 menos os valores a pagar em rescisão de contrato de R$ 2.000,00):
D - SALÁRIOS E
as (aviso prévio, 13º salário e férias):
D - SALÁRIOS E
- FGTS A RECOLHER
ORDENADOS A PAGAR
C - BANCO CONTA
MOVIMENTO (Ativo
Circulante)
XV - Pelo pagamento das v
R$ 2.185,00
erbas
rescisóri
ORDENADOS A PAGAR
C - BANCO CONTA
MOVIMENTO (Ativo
Circulante)
XVI - Pelo pagamento do FGT
R$ 2.000,00
S: D

C - BANCO CONTA
117
R$ 1.300,00MOVIMENTO (Ativo
Circulante)
XVII - Pelo pagamento do INSS:
D - INSS A PAGAR
XVIII - Pelo pagamento da Contribuição Sindical:
D - CONTRIBUIÇÃO
XIX - Pelo pagamento do IRRF:
D - IRRF A RECOLHER
C - BANCO CONTA
MOVIMENTO (Ativo
Circulante)
R$ 1.765,00
SINDICAL A PAGAR
C - BANCO CONTA
MOVIMENTO (Ativo
Circulante)
R$ 30,00
C - BANCO CONTA
MOVIMENTO (Ativo
Circulante)
R$ 710,00

I - Folha de Pagamento de Salários do Mês de janeiro/0x - pagamento em
02.02.0x.
b. Descrição dos valores:
118
R$ 7.800,00
R$ 800,00
R$ 700,00
R$ 30,00
R$ 500,00
R$ 14.830,00
R$ 2.000,00
R$ 1.425,00
R$ 40,00
R$ 740,00
R$ 980,00
R$ 630,00
R$ 90,00
R$ 710,00
R$ 30,00
R$ 10.645,00
Salários
Aviso Prévio indenizado
Férias indenizadas
Salário-família
13º salário - quitação
Total das verbas
b. Descontos:
Adiantamento de salário
Vales-transporte
Vales-refeição
Faltas e atrasos
IRRF sobre salários
Contribuição Sindical
Total dos descontos
Valor líquido da folha de
pagamento (a-b)
R$ 4.185,00
II - Contribuição Previdenciária a Recolher
R$ 4.200,00
R$ 130,00
(=)INSS devido pela
empresa R$ 4.330,00

(+)INSS descontado dos
119
R$ 1.465,00
Parcela incidente sobre a
folha de pagamento
(+) Contribuição ao FGTS
sobre 13º salário - rescisão
(=) Valor da contribuição ao
FGTS devida
Notas:
R$ 1.260,00
R$ 40,00
R$ 1.300,00
1.A rescisão de contrato de trabalho é por dispensa sem justa
causa, ocorrida no dia 31.01.0x e o pagamento será feito até o 5º dia útil
subseqüente;
2.A contribuição ao FGTS sobre os salários e sobre os valores
devidos na rescisão foi depositada nas respectivas contas
vinculadas;
3.O adiantamento de salário foi pago no dia 20.01.0x, e sobre esse
valor foi retido o IRRF no valor de R$ 250,00;
4.A empresa provisiona mensalmente o valor das férias, o 13º salário e os
encargos sociais.
Teremos os seguintes lançamentos contábeis:
I - Pelo valor do adiantamento de salário pago no dia 20.01.0x: D -
ADIANTAMENTO DE
empregados
(-) Salário-família R$ 30,00
(=) Valor líquido a recolher R$ 1.765,00
III - Contribuição ao FGTS a Recolher
SALÁRIOS (Ativo
Circulante)
C - IRRF A RECOLHER

antamento:
Circulante)
s salários e ao aviso prévio indenizado:
IV - Pela baixa da provisão para férias e encargos incidentes sobre essa verba,
pelo valor a ser pago na rescisão, tendo em vista que esses valores já foram
V - Pela baixa da provisão para 13º salário e encargos incidentes sobre essa
verba, pelo valor a ser pago na rescisão, tendo em vista que esses valores já
foram provisionados anteriormente:
120
C - BANCO CONTA
MOVIMENTO (Ativo
Circulante)
II - Pelo pagamento do IRR
D - IRRF A RECOLHER
F sobre o
adi
C - BANCO CONTA
MOVIMENTO (Ativo
III - Pela provisão dos
valore
D - GASTOS COM
s relativos ao
PESSOAL (Resultado)
C - SALÁRIOS E
ORDENADOS A PAGAR
provisionados anteriormente:
D - PROVISÃO PARA
FÉRIAS E ENCARGOS
SOCIAIS (Passivo
Circulante)
C - SALÁRIOS E
ORDENADOS A PAGAR

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