1. CONTABILIDADE GERAL
1 - A CONTABILIDADE
1.1 - CONCEITO
A Contabilidade é uma ciência que permite, através de suas técnicas, manter um controle
permanente do Patrimônio da empresa, ou seja, estuda o Patrimônio sob o ponto de vista
econômico e financeiro. – OSNI MOURA RIBEIRO
A Contabilidade é um instrumento básico para: registrar, controlar e analisar as situações
patrimoniais, financeiras e econômicas de pessoas físicas, entidades não lucrativas e
empresas em geral, inclusive as de direito público(Estados, Municípios, União, Autarquias,
etc....).
1.2 – OBJETIVO DA CONTABILIDADE
O objetivo da contabilidade é o de informar, permitir, a cada grupo de usuários, a
avaliação da situação econômica e financeira da empresa.Ex: fornecedores, bancos, etc...
1.3 – FINALIDADE DA CONTABILIDADE
A principal finalidade da contabilidade é fornecer informações sobre o Patrimônio de
ordem econômica e financeira que facilitem as tomadas de decisões por parte dos
administradores ou proprietários como também por parte daqueles que pretendem investir
na empresa. Tem também outras 2 finalidades importantes:
A)CONTROLE: Através de relatórios, balancetes, inventários, livro diário, etc...
B)PLANEJAMENTO: Decisão do futuro da empresa, baseada em orçamentos.
1.4 – APLICAÇÃO DA CONTABILIDADE
O campo de aplicação da contabilidade abrange todas as entidades econômico-
administrativas, até mesmo as pessoas de direito publico, como a União, os Estados, os
Municípios, as autarquias etc., e também pessoas físicas.
A contabilidade inicia-se com a ocorrência de fatos que provocam modificações no
Patrimônio da empresa. Ex: compras, vendas, pagamentos, recebimentos, etc...
1.5 – OBJETO DA CONTABILIDADE
O objeto da contabilidade é o Patrimônio das empresas.
3

2. CONTABILIDADE GERAL
2 – GRUPOS INTERESSADOS NA INFORMAÇÃO CONTÁBIL
2.1 – Sócios, acionistas e proprietários em geral. Essas pessoas, interessadas
primariamente na rentabilidade e segurança de seus investimentos, que por motivos
diversos se mantêm ausentes das empresas, necessitam de informações resumidas,
claras e precisas, para administrar o retorno de seus investimentos a médio e longo prazo.
2.2 – Administradores, diretores e executivos. O interesse desse grupo atinge um grau
de importância bem maior que os demais. É através das informações contábeis que eles
partirão para tomada de decisões. Tais decisões visam principalmente o futuro, mais para
se preparar para agir no futuro é necessário conhecer detalhes do que ocorreu no
passado, como também o que esta ocorrendo no presente. A contabilidade fornece todos
os subsídios necessários para que este grupo possa gerenciar a empresa.
2.3 – Município, Estado e União. É através das informações contábeis, que as
instituições exercem o poder de tributar e arrecadar impostos, taxas e contribuições. Isso
é especificamente verdadeiro no caso da maioria das empresas, cujo imposto de renda é
taxado a partir dos balanços. E também para fazer uma análise setorial da economia.
2.4 – Bancos, capitalistas emprestadores de dinheiro. É através de análises
específicas em relatórios econômico-financeiro, quem empresta o dinheiro poderá decidir
sobre a conveniência ou não de se conceder o empréstimo. Se a empresa estiver com
dificuldades financeiras, e não tiver perspectivas de saneamento, a tendência é de que
elas aumentem.
2.5 – Pessoas físicas. A contabilidade não deixa de desempenhar seu papel de ordem e
controle das finanças também nos casos dos patrimônios individuais. Freqüentemente, as
pessoas se esquecem de alguns conhecimentos de contabilidade que muito as ajudariam
no controle, ordem e equilíbrio de seus orçamentos domésticos.
3 – PATRIMÔNIO
O Patrimônio, é um conjunto de bens, direitos e obrigações de uma pessoa ou de uma
empresa.
Bens são as coisas capazes de satisfazer as necessidades humanas ou da empresa e
suscetíveis de avaliação econômica. Podem ser materiais ou imateriais.
Bens Materiais, corpóreos ou tangíveis são os objetos que a empresa tem para uso
(armários, prateleiras, computadores, máquinas veículos, vitrinas etc.), troca (mercadorias
para revenda) ou consumo (material de limpeza, expediente e embalagem).
4

3. CONTABILIDADE GERAL
Bens imateriais, incorpóreos ou intangíveis correspondem a determinados gastos que,
por sua natureza, a legislação brasileira determina que façam parte do patrimônio.
Exemplos: os gastos com a organização, reorganização ou modernização da empresa,
benfeitorias feitas pela empresa em bens de propriedade de 3ºs (reformas, piscinas etc.
em imóveis alugados), direito de uso de marcas, patentes etc.
Direitos são todos os valores que a empresa tem para receber de terceiros como
Duplicatas a Receber, Promissórias a Receber etc. São bens de nossa propriedade em
poder de terceiros.
Obrigações abrangem os valores que a empresa tem de pagar a terceiros como:
Duplicatas a Pagar, Salários a Pagar, Impostos a Pagar etc. São bens de propriedade de
terceiros em nosso poder.
4 – ASPECTOS QUALITATIVOS E QUANTITATIVOS
Todos os relatórios elaborados a partir da escrita contábil deverão ressaltar esses dois
aspectos:
a) Qualitativo – consiste em qualificar, dar nomes aos elementos componentes de
respectivo relatório, permitido que se conheça a natureza de cada um;
b) Quantitativo – consiste em atribuir, aos respectivos elementos, seus valores em
moeda.
5 – REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO PATRIMÔNIO
A contabilidade esta voltada para a pessoa jurídica da empresa distinta das pessoas
físicas. Assim sendo trataremos nos capítulos seguintes apenas da entidade, se bem que,
o que for bom para a entidade será bom para o proprietário.
O Balanço é uma das mais importantes demonstrações financeiras da companhia, nele
estão claramente evidenciados o ATIVO, PASSIVO e o PATRIMONIO LIQUIDO.
T – É a forma pela qual é representada graficamente o Patrimônio.
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
Bens Obrigações
Direitos
5

4. CONTABILIDADE GERAL
No lado esquerdo, denominado ativo, são classificados os elementos positivos (Bens e
Direitos). No lado direito, denominado passivo, são classificados os elementos negativos
(Obrigações, que representam o que ela tem que pagar).
6 - CONCEITOS E DEFINIÇÕES
6.1 – ATIVO. O ativo representa todos os bens e diretos de uma entidade expressos
monetariamente. Todos os elementos do ativo estão discriminados do lado esquerdo do
Balanço.
Exemplo de bens:
• Dinheiro depositado no banco
• Dinheiro em poder da empresa
• Estoques de mercadorias para revenda
• Móveis de uso da empresa
• Veículos (automóveis, caminhões, motocicleta etc).
• Edifícios
• Terrenos
• Máquinas e equipamentos etc.
Exemplo de direitos:
• Duplicatas a receber (Proveniente de vendas a prazo)
• Aluguéis a receber
• Carnes a receber
• Promissórias a receber etc.
6.2 – PASSIVO. O Passivo representa as obrigações da entidade para com terceiros
(dividas). Todos os elementos do Passivo estão discriminados do lado direito do Balanço
Exemplo de obrigações:
• Duplicatas a pagar (Proveniente de compras a prazo)
• Impostos a pagar
• Salários a pagar
• Promissórias a pagar etc.
6.3 – PATRIMÔNIO LIQUIDO. O Patrimônio Liquido pode ser representado pelos
investimentos que os proprietários de uma empresa tem aplicado no negócio, bem como
os lucros de exercícios anteriores, ou seja, corresponde aos capitais próprios aplicados ou
investidos na empresa.
6

5. CONTABILIDADE GERAL
O Patrimônio Liquido é representado pela diferença entre o valor do Ativo e o Passivo de
uma empresa em um determinado momento.
Exemplo:
Se a empresa tem um Ativo de R$ 50.000 e um Passivo de R$ 30.000, o Patrimônio
Liquido dessa empresa é de R$ 20.000
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
Bens Obrigações
Caixa 10.000 Duplicatas a pagar 18.000
Mercadorias 12.000 Salários a pagar 12.000
Móveis 17.000
Direitos
Duplicatas a receber 11.000
Patrimônio Liquido
Capital 20.000
Total 50.000 Total 50.000
7 - NOMENCLATURA – BENS E DIREITOS
Elementos a representar Nome Técnico
Terrenos, edifícios, casas, enfim o solo e o que sobre ele esta Imóveis
construído.
Automóveis, caminhões, utilitários, motocicletas, bicicletas, etc. de Veículos
uso da empresa.
Prateleiras, balcões, vitrinas e similares utilizados na empresa. instalações
Dinheiro em poder da empresa. Caixa
Escrivaninhas, mesas, cadeiras, máquinas de escrever e de Móveis e utensílios
calcular etc. de uso da empresa.
Maquinário e equipamentos para confecção do produto. Máquinas e
equipamentos
7

6. CONTABILIDADE GERAL
7.1- NOMENCLATURA – OBRIGAÇÕES E PATRIMONIO LÍQUIDO
Elementos a representar Nome Técnico
Obrigações a pagar decorrentes de compras a prazo. Duplicatas a pagar
Valores a pagar tendo como garantia uma nota promissória ou Títulos a pagar
letra de cambio.
Impostos devidos aos poderes públicos. Impostos a recolher
Salários devidos aos serviços prestados pelos funcionários. Salários a pagar
Investimentos do proprietário ou proprietários aplicados na Capital Social
empresa.
Lucros acumulados em função da dos resultados operados pela Lucros acumulados
empresa.
7.2 - CONCEITOS DE CAPITAL:
Capital Nominal: Corresponde ao Investimento inicial feito pelos sócios ou proprietários.
Capital Proprio: Corresponde ao total do Patrimônio Líquido(Cap.Nominal + lucros)
Capital de terceiros: Corresponde ao investimento feito na empresa com recursos
proveniente de terceiros (fornecedores, empréstimos bancários, títulos a pagar, etc..)
Capital total à disposição da empresa: É o conjunto dos valores disponíveis pela
empresa em dado momento (Capital Nominal + Cap.próprio + Cap.de terceiros).
8

7. CONTABILIDADE GERAL
Classifique os elementos em:
a) Bem, direito ou obrigação
b) Positivo ou negativo
c) Ativo ou Passivo
Nº CONTAS A B C
01 Estoque de mercadorias
02 Móveis e Utensílios
03 Duplicatas a receber
04 Impostos a recolher
05 Alugueis a receber
06 Caixa
07 Fornecedores
08 Clientes
09 Terrenos
10 Promissórias a receber
11 Duplicatas a pagar
12 Títulos a receber
13 Impostos a pagar
14 Instalações
15 Salários a pagar
Classifique as seguintes contas como: ATIVO PASSIVO OU PATRIMONIO LIQUIDO
CONTAS ATIVO PASSIVO PATRIMÔNIO
LÍQUIDO
Títulos a pagar
Impostos a Recuperar
Contas a receber
Capital Social
Veículos
Ordenados a pagar
Bancos c/Movimento
Imposto de renda a pagar
Contribuição Social a Recolher
Lucros Acumulados
Edifícios
Empréstimos a pagar
Máquinas e Equipamentos
Imóveis
Investimentos dos Sócios
9

8. CONTABILIDADE GERAL
8.3 ) Do plano de contas da Companhia ABC, contavam as seguintes contas abaixo
relacionadas, Classifique-as em contas de Ativo, Passivo e Patrimônio Liquido.
• Imóveis
• Mercadorias
• Capital social
• Contas a pagar
• Fornecedores
• Duplicatas a pagar
• Títulos a pagar
• Instalações
• Clientes
• Caixa
• Móveis e utensílios
• Materiais de escritório
• Contas a receber
• Notas promissórias a receber
• Veículos
• Máquinas e equipamentos
• Duplicatas a receber
• Lucros acumulados
• Edifícios
• Fgts a recolher
• Impostos a recuperar
• Juros a pagar
• Aluguel a pagar
• Bancos conta movimento
• Impostos a recolher
• Contribuição social a recolher
10

9. CONTABILIDADE GERAL
ATIVO PASSIVO PATRIMONIO LÍQUIDO
8.4 ) Relacionar os elementos com os nomes técnicos.
01 - terrenos, casas, edifícios etc.
02 - Valores a receber provenientes de vendas a prazo
03 - Valores depositados em estabelecimentos bancários
04 - Bens adquiridos pela empresa para revenda
05 - Escrivaninhas, máquinas de escrever, armários etc.
06 - Valores a pagar provenientes de compras a prazo
07 - Ordenado dos empregados da empresa
08 - Valores a pagar, relativo a empréstimos bancários
09 - Automóveis, caminhões de uso da empresa
10 - Prateleiras, balcões, vitrinas etc.
( ) - Móveis e utensílios
( ) - Ordenados a pagar
( ) - Bancos conta movimento
( ) - Imóveis
( ) - Veículos
( ) - Duplicatas a receber
( ) - Mercadorias, estoque
( ) - Duplicatas a pagar
( ) - Instalações
( ) - Títulos a pagar
11

10. CONTABILIDADE GERAL
8.5 ) Determinar os bens, Diretos e Obrigações abaixo com seus nomes técnicos
( ) - Balcões 01 - Imóveis
( ) - Terrenos 02 - Veículos
( ) - Escrivaninhas 03 - Instalações
( ) - Mercadorias 04 - Móveis e utensílios
( ) - Valores a receber ( vendas a prazo ) 05 - Mercadorias
( ) - Investimentos dos sócios 06 - Caixa
( ) - Valores a pagar ( Nota Promissória ) 07 - Duplicatas a receber
( ) - Edifícios 08 - Bcos conta movimento
( ) - Valores depositados em bancos 09 - Títulos a receber
( ) - Automóveis 10 - Duplicatas a pagar
( ) - Prateleiras 11 - Títulos a pagar
( ) - Dinheiro em poder da empresa 12 - Impostos a pagar
( ) - Caminhões 13 – Capital Social
( ) - Apartamento de propriedade da empresa
( ) - Prédio onde esta localizada a fábrica
( ) - Bicicleta de uso da empresa
( ) - Motos de uso da empresa
9 - REPRESENTAÇÃO PATRIMONIAL
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
Bens Obrigações
Caixa 20.000 Duplicatas a pagar 100.000
Bancos cta movimento 40.000 Salários a pagar 35.000
Mercadorias 20.000 Títulos a pagar 15.000
Veículos 30.000
Móveis e utensílios 55.000
Imóveis 50.000
Instalações 25.000
Direitos Patrimônio Liquido
Duplicatas receber 25.000 Capital social 200.000
Títulos receber 125.000 Lucros acumulados 50.000
Total 400.000 Total 400.000
12

11. CONTABILIDADE GERAL
9.1- VARIAÇÕES PATRIMONIAIS
1 ) – Formação de um patrimônio que inicia suas atividades com R$ 200.000 em dinheiro
Representação do patrimônio
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
Bens
Caixa 200.000
Patrimônio Liquido
Capital social 200.000
Total 200.000 Total 200.000
2 ) – Compra da mobília do escritório para uso da empresa, no valor de R$ 50.000
Representação do patrimônio
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
Bens
Caixa 150.000
Móveis e utensílios 50.000 Patrimônio Liquido
Capital social 200.000
Total 200.000 Total 200.000
3 ) – Depósito de R$ 30.000 no banco mercosul S/A:
Representação do patrimônio
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
Bens
Caixa 120.000
Bancos conta movimento 30.000
Móveis e utensílios 50.000 Patrimônio Liquido
Capital social 200.000
Total 200.000 Total 200.000
13

12. CONTABILIDADE GERAL
4 ) – Compra de mercadorias para revenda a prazo no valor de R$ 70.000, conforme
duplicata nº 0001:
Representação do patrimônio
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
Bens Obrigações
Caixa 120.000 Duplicatas a pagar 70.000
Bancos conta movimento 30.000
Mercadorias 70.000
Móveis e utensílios 50.000
Patrimônio Liquido
Capital social 200.000
Total 270.000 Total 270.000
5 ) – Venda de mercadorias ao preço de custo, a vista no valor de R$ 10.000
Representação do patrimônio
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
Bens Obrigações
Caixa 130.000 Duplicatas a pagar 70.000
Bancos conta movimento 30.000
Mercadorias 60.000
Móveis e utensílios 50.000
Patrimônio Liquido
Capital social 200.000
Total 270.000 Total 270.000
14

13. CONTABILIDADE GERAL
6) – Pagamento em dinheiro da duplicata nº 0001, referente a compra de mercadorias
para revenda no valor de 70.000,00:
Representação do patrimônio
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
Bens
Caixa 60.000
Bancos conta movimento 30.000
Mercadorias 60.000
Móveis e utensílios 50.000
Patrimônio Liquido
Capital social 200.000
Total 200.000 Total 200.000
6 - EXERCÍCIOS DE FIXAÇÃO
6.1 )- De posse das contas abaixo relacionadas, monte o Balanço Patrimonial
Companhia de Embalagens Paulista.
• Imóveis R$ 100.000
• Instalações R$ 40.000
• Móveis e Utensílios R$ 20.000
• Veículos R$ 54.000
• Caixa R$ 5.000
• Bancos cta movimento R$ 13.000
• Mercadorias R$ 15.000
• Clientes R$ 10.000
• Duplicatas a receber R$ 8.000
• Fornecedores R$ 30.000
• Empréstimos a pagar R$ 100.000
• Ordenados a pagar R$ 28.000
• Impostos a pagar R$ 40.000
• Duplicatas a pagar R$ 39.000
• Capital social R$ 28.000
15

14. CONTABILIDADE GERAL
BALANÇO PATRIMONIAL
COMPANHIA DE EMBALAGENS PAULISTA
ATIVO PASSIVO
Total Total
6.2 )- Represente, através do Balanço Patrimonial, a situação do Patrimônio da firma
individual de Maria Lucia Prates, após cada fato ocorrido.
a) – Maria Lucia inicia suas atividades comerciais com um Capital de R$ 400.000
em dinheiro:
BALANÇO PATRIMONIAL
MARIA LUCIA PRATES
ATIVO PASSIVO
Total Total
16

15. CONTABILIDADE GERAL
b) – Compras à vista ( em dinheiro )
• Móveis e utensílios R$ 15.000
• Máquinas e equipamentos R$ 125.000
• Mercadorias R$ 100.000
BALANÇO PATRIMONIAL
MARIA LUCIA PRATES
ATIVO PASSIVO
Total Total
c) – Compra de Mercadorias a prazo, mediante aceite de Duplicatas, no valor de
R$ 150.000
BALANÇO PATRIMONIAL
MARIA LUCIA PRATES
ATIVO PASSIVO
Total Total
d) – Compra a prazo de um imóvel no valor de R$ 500.000, mediante aceite de Notas
Promissórias.
17

16. CONTABILIDADE GERAL
BALANÇO PATRIMONIAL
MARIA LUCIA PRATES
ATIVO PASSIVO
Total Total
e) – Venda de mercadorias pelo preço de custo:
• À vista R$ 50.000
• À Prazo R$ 40.000
BALANÇO PATRIMONIAL
MARIA LUCIA PRATES
ATIVO PASSIVO
Total Total
18

17. CONTABILIDADE GERAL
f) – Pagamento de uma duplicata, em dinheiro, no valor de R$ 50.000
BALANÇO PATRIMONIAL
MARIA LUCIA PRATES
ATIVO PASSIVO
Total Total
g) – Recebimento de uma duplicata, em dinheiro, no valor de R$ 10.000
BALANÇO PATRIMONIAL
MARIA LUCIA PRATES
ATIVO PASSIVO
Total Total
19

18. CONTABILIDADE GERAL
6.3 )- Represente, graficamente, após cada fato ocorrido, a situação Patrimonial da
Empresa ALFA S/A
A) – Investimento inicial:
• Em dinheiro R$ 200.000
• Em Móveis R$ 100.000
BALANÇO PATRIMONIAL
EMPRESA ALFA S/A
ATIVO PASSIVO
Total Total
B) – Compras efetuadas:
• Mercadorias, em dinheiro no valor de R$ 50.000
• Veículos a prazo, mediante aceite de duplicatas R$ 130.000
BALANÇO PATRIMONIAL
MARIA LUCIA PRATES
ATIVO PASSIVO
Total Total
20

19. CONTABILIDADE GERAL
C) – Venda de mercadorias pelo preço de custo, à vista por R$ 20.000
BALANÇO PATRIMONIAL
MARIA LUCIA PRATES
ATIVO PASSIVO
Total Total
D) Venda de mercadorias pelo preço de custo, a prazo por R$ 20.000
BALANÇO PATRIMONIAL
MARIA LUCIA PRATES
ATIVO PASSIVO
Total Total
21

20. CONTABILIDADE GERAL
E) – Empréstimo obtido junto ao Banco do Brasil, mediante emissão de Nota
Promissória, no valor de R$ 80.000
BALANÇO PATRIMONIAL
MARIA LUCIA PRATES
ATIVO PASSIVO
Total Total
F) – Pagamento, em dinheiro, de uma Duplicata no valor de R$ 30.000
BALANÇO PATRIMONIAL
MARIA LUCIA PRATES
ATIVO PASSIVO
Total Total
22

21. CONTABILIDADE GERAL
AVALIAÇÃO DE CONTABILIDADE GERAL
NOME: _____ SERIE: DATA:____/____/____
6.5 ) – A seguir serão apresentados, cronologicamente as transações da Empresa
Comercial Paraíba S/A.
03/01/x9 – Investimento inicial de Capital em dinheiro no valor de R$ 80.000.
05/01/x9 – Compra de um terreno à vista e em dinheiro no valor de R$ 30.000, afim de se
construir a sede da empresa.
10/01/x9 – Decidiram os sócios da empresa vender a metade do terreno pelo preço de
custo e a prazo, mediante aceite de uma nota promissória.
15/01/x9 – Compra a prazo de mercadorias necessárias para as atividades da empresa
no valor de R$ 38.000.
20/01/x9 – Foram recebidos R$ 10.000 em cheque, relativos a venda do terreno.
26/0/x9 – A empresa pagou R$ 25.000 em dinheiro, referente a compra efetuada em
15/01/x9
BALANÇO PATRIMONIAL
Empresa Comercial Paraíba S/A
ATIVO PASSIVO
Total Total
23

22. CONTABILIDADE GERAL
BALANÇO PATRIMONIAL
Empresa Comercial Paraíba S/A
ATIVO PASSIVO
Total Total
BALANÇO PATRIMONIAL
Empresa Comercial Paraíba S/A
ATIVO PASSIVO
Total Total
BALANÇO PATRIMONIAL
Empresa Comercial Paraíba S/A
ATIVO PASSIVO
Total Total
24

23. CONTABILIDADE GERAL
BALANÇO PATRIMONIAL
Empresa Comercial Paraíba S/A
ATIVO PASSIVO
Total Total
BALANÇO PATRIMONIAL
Empresa Comercial Paraíba S/A
ATIVO PASSIVO
Total Total
III – PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS BÁSICOS
1 – CONTA. Conta é o nome técnico dado aos componentes patrimoniais (Bens, Direitos
e Obrigações e Patrimônio Liquido) e os elementos de resultados (Despesas e Receitas).
2 – Classificação das contas
2.1 – Contas Patrimoniais – São as contas que representam os Bens, Direitos,
Obrigações e o Patrimonio Liquido. Dividem-se em Ativas e Passivas e são elas que
representam o Patrimônio da empresa num dado momento, através do balanço
Patrimonial.
25

24. CONTABILIDADE GERAL
2.2 – Contas de resultado – São aquelas que representam as Despesas e Receitas da
empresa em um determinado período.
2.3 – Despesas – Decorrem do consumo de Bens e da utilização de serviços. Exemplos:
Energia elétrica consumida, Materiais de limpeza consumidos, utilização de serviços
telefônicos etc.
2.4 – Receitas – Decorrem da venda de bens e da prestação de serviços. Existem em
numero menor que as despesas, sendo as mais comuns representadas pelas seguintes
contas: Receitas com serviços, Receitas com vendas, Juros ativos, Descontos obtidos,
Alugueis ativos etc.
3 – Escrituração – É uma técnica da contabilidade que consiste em registrar em livros
próprios(Diário, Razão, etc), todos os fatos administrativos que ocorrem na empresa. Os
documentos mais comuns p/escrituração são: Notas fiscais, recibos, contas de água, luz,
telefone, contratos, etc....
3.1 – Livro Diário – É um livro obrigatório pela legislação comercial e deve ser registrado
no órgão competente do registro do Comércio e conter os termos de abertura e
encerramento. É o primeiro a ser escriturado, partindo dos documentos que deram origem
aos fatos.
3.2 – Livro Razão – Também é um livro obrigatório que registra o movimento de todas as
contas patrimoniais e de resultados da empresa. Exemplo: Veículos, Imóveis,
Fornecedores, Caixa, Despesa com material de escritório, estc....
3.3 – Livro Conta Corrente – É um livro auxiliar do Razão e serve para controlar as
contas que representam direitos e obrigações da empresa. Exemplo: Registra o que a
empresa tem a receber e a pagar.
3.4 – Livro Caixa - Também é auxiliar e nele são registrados todos os fatos
administrativos que envolvem as saídas e entradas de dinheiro.
3.5 – Método de Escrituração: O método utilizado p/a escrituração dos fatos
administrativos é o método das partidas dobradas. Esse método que é de uso universal
significa que não há devedor sem que haja credor e vice-versa, sendo que para cada
débito deve haver um crédito correspondente.
3.6 – Lançamentos: É o método pelo qual se processa a escrituração. Os fatos
administrativos são registrados através do lançamento, inicialmente no livro diário,
mediante documentos que comprovem a legitimidade da operação (nfs, recibos, contratos,
etc..). O lançamento, de acordo com o método das partidas dobradas, é feito em ordem
cronológica(datas) e devem ter 5 elementos essenciais e seguir os seguintes passos:
- local e data da ocorrência
- conta a ser debitada
26

25. CONTABILIDADE GERAL
- conta a ser creditada
- Histórico
- Valor
Exemplo: Compra a vista de mercadorias, mediante nf.150 da empresa XYZ no valor de
10.000,00 em 31/03/02.
Lançamento: São Paulo, 31/03/02
DB – Mercadorias
CR - a Caixa
Compra de mercadorias, conf.nf.150..............10.000,00
3.7 – Atos Administrativos: São acontecimentos que não provocam alterações no
Patrimônio. Exemplos: Admissão de funcionários, assinaturas de contratos, etc..
3.8 - Fatos Administrativos: São acontecimentos que provocam variações nos valores
patrimoniais. Exemplos: compra e venda de mercadorias, pagamentos de impostos, água,
luz, fornecedores, etc...
4 – Débito: É todo valor que entrar num conta.
Crédito: É todo valor que sair de uma conta.
Do lado esquerdo de uma conta é chamado, o lado do débito e o lado direito é chamado o
lado do crédito. A diferença entre o total dos débitos e o total dos créditos feitos em uma
conta, é denominado SALDO. Se o valor dos débitos for superior ao valor dos créditos, a
conta terá um saldo devedor e se acontecer o contrário, a conta terá um saldo credor.
Exercício: Escriture no livro Diário os seguintes fatos administrativos:
a) Recebimento a vista de 2.000,00 ref.a vendas em 20/04/02, conf.nf.005
b) Pagto.em dinheiro de 500,00 ref.a duplicata nº.006 em 25/05/02.
c) Compra a prazo de mercadorias no valor de 1.000,00, conf.nf.007 de 26/04/02.
5 – Balancete: É uma relação de contas extraídas do livro diário, que mostra o saldo
devedor ou credor de todas as contas da empresa.
6 – Razonete: Nada mais é que um razão simplificado e é representado na forma de T e
através dele é possível controlar o movimento de todas as contas utilizadas na
escrituração. Do lado esquerdo lançamos os débitos e do lado direito, os créditos.
OBS: Para cada conta, temos 1 razonete.
Exemplo: Monte o balancete de verificação e transporte p/os razonetes os saldos das
seguintes contas: Caixa-25.000; Dupl.a receber – 10.000; Imóveis – 20.000; Dupl.a Pagar
– 15.000 e Capital Social – 40.000.
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26. CONTABILIDADE GERAL
7 – Plano de Contas – É uma relação de todas as contas previstas pelo setor contábil da
empresa como necessárias aos seus registros contábeis. Caso apareça um novo fato que
não haja a conta correspondente no Plano de Contas, abre-se uma nova conta, assim
como se a contabilidade não vai mais usar determinada conta, faz-se o encerramento da
respectiva conta, deixando a mesma com o saldo zerado.
8 – Como contabilizar Juros, Descontos e Aluguéis:
Juros: É o preço do uso do dinheiro. Pode ser uma receita(Receita de juros ou Juros
Ativos), ou pode ser uma despesa (desp.c/juros ou Juros Passivos).
Quando pagamos juros, ocorre uma despesa e quando recebemos juros, ocorre uma
receita.
1º)Quando nós pagamos juros(despesas):
Exemplo: Pagto.de uma dupl.nº.201, em dinheiro, c/´vencto.20/04/02, no valor de 1.000
paga em 30/04, com 2% de juros pelo atraso
DB – Duplicatas a pagar............1.000
DB – Despesas c/juros.............. 20
CR – Caixa................................ 1.020
2º)Quando nós recebemos os juros (receita):
Exemplo: Recebimento da dupl.nº.832 vcto.em 05/05/02, no valor de 1.000 recebida em
15/05/02, com 5% pelo atraso:
DB – Caixa.................................. 1.050
CR – Dupl.a receber....................1.000
CR – Caixa.................................. 50
DESCONTOS: Podem ocorrer na empresa 2 tipos de descontos:
Descontos Obtidos (Receita)
Descontos Concedidos (Despesa)
1º) Quando nós ganhamos o desconto:
Exemplo: Pagto.da dupl.nº.2050 em dinheiro no valor de 5.000 c/10% de desconto.
DB – Duplicatas a Pagar.........5.000
CR – Caixa..............................4.500
CR – Descontos Obtidos........ 500
2º) Quando nós oferecemos desconto:
Exemplo: Recebimento da dupl.nº.330 no valor de 5.000 c/10% de desconto.
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27. CONTABILIDADE GERAL
DB – Caixa............................... 4.500
DB – Descontos concedidos.... 500
CR – Duplicatas a Receber..... 5.000
ALUGUÉIS: Quando pagamos aluguéis, ocorre despesa e a conta a ser utilizada é
Despesas c/aluguéis ou Aluguéis passivos, porém quando recebemos aluguéis, ocorre
receita e a conta utilizada é Receitas com aluguéis ou Aluguéis ativos.
1º Exemplo: Recebimento de aluguéis em dinheiro no valor de 2.000:
DB – Caixa................................2.000
CR – Receitas com aluguéis.... 2.000
2º Exemplo: Pagamento de aluguéis em dinheiro no valor de 2.000
DB – Despesas com Aluguéis.........2.000
CR – Caixa......................................2.000
Exercícios:
Escriture no livro diário os seguintes fatos administrativos:
1) Pagto. de uma duplic.nº.130 em cheque no valor de 10.000 c/desconto de 5%.
2) Pagto. de uma duplic.nº.252 em dinheiro no valor de 500 com juros de 2%.
3) Pagto.de aluguel no valor de 3.000 em cheque com juros de 2%.
4) Recebto.de uma duplic. nº.57 no valor de 2.000 com desconto 5%.
5) Recebto.de uma duplic. nº. 320 no valor de 2.000 com juros de 2%.
9 – Situações Líquidas Patrimoniais:
1º) Ativo maior que o Passivo: Neste caso temos uma situação líquida positiva ou
superavitária, pois ocorre quando o total dos Bens e Direitos(ativo) superam o total das
obrigações(passivo).Exemplo:Bens e Direitos=300, Obrigações=180 e Sít.líq.=120.
2º) Ativo Menor que o Passivo: Neste caso, temos uma situação líquida negativa ou
deficitária (passivo a descoberto), pois ocorre quando o total do passivo(obrigações)
superam o total do ativo(bens e direitos).
Exemplo: Bens e Direitos=300, Obrigações=340 e Sit.Líq.=(40).
3º) Ativo igual ao Passivo: Neste caso trata-se de uma situação de equilíbrio, ou seja, o
totla do ativo(bens e direitos) é igual ao total do passivo(obrigações). Não há lucro nem
prejuízo. Os sócios da empresa não ganharam e nem perderam.
Exemplo: Bens e Direitos= 300 e Obrigações= 300
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28. CONTABILIDADE GERAL
APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO:
A apuração do Resultado do Exercício, consiste em verificar, através das contas de
Resultado(despesas e receitas), se a movimentação do Patrimônio da empresa
apresentou lucro ou prejuízo no período.
Para apurar o Resultado do Exercício, vamos seguir o seguinte roteiro:
1º) Elaborar um balancete de verificação composto por contas com os saldos extraídos
do livro razão.
2º) Transferir os saldos das contas de despesas e receitas para a conta Resultado do
Exercício. As despesas serão lançadas a débito da conta Result.do Exercício e as
receitas a crédito.
3º)Apurar o saldo da conta Resultado do exercício: Se for credor, a empresa terá lucro
e se for devedor, a empresa terá prejuízo.
4º)Transferir o saldo da conta Resultado do Exercício para a conta Lucros ou Prejuízos
Acumulados.
5º) Levantar o Balanço Patrimonial
Exemplos:
Exercício 1: A empresa ABC em 30/04/02, apresentava os seguintes saldos em seu
balancete:
Caixa - 20.000; Bancos conta movimento – 10.000; Duplicatas a Receber – 12.000;
Veículos – 22.000; Duplicatas a pagar – 20.000; Títulos.a pagar – 15.000; Capital
Social – 24.100; Despesa c/água e luz – 100; Despesa com telefone – 50; Despesas
com juros – 200; Receitas de serviços – 5.000 e Receitas com Juros – 250.
Pede-se:
1)Elaborar o balancete de verificação e transferir os saldos para os razonetes,
2)Encerrar as contas de resultado e apurar o lucro ou prejuízo no exercício.
3)Apurar um novo Balanço Patrimonial.
Exercício 2:
Em novembro/X1 a empresa XYZ apresentou os seguintes saldos em seu balancete:
Caixa – 5.000; Bancos c/movimento – 2.000; Capital Social – 9.000; Contas a Pagar –
700; Mercadorias – 3.000; Despesas com telefone – 500; Receitas com juros – 800.
Durante o mês de dez/X1, ocorreram os seguintes fatos administrativos:
02/12 – Pagamento de despesas c/mat de escritório em cheque no valor de 1.500.
05/12 – Recebimento em dinheiro de receita por serviços prestados no valor de 4.000.
10/12 – Compra de mercadorias em dinheiro no valor de 5.000.
12/12 – Compra de mesas e cadeiras a prazo no valor de 2.000.
20/12 – Pagamento de desp.com salários em dinheiro no valor de 3.000.
30/12 – Pagamento de desp.com aluguel em dinheiro no valor de 1.000.
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29. CONTABILIDADE GERAL
Pede-se:
1º)Levantar o balancete de verificação em Nov/X1 e transportar os saldos para os
razonetes(livro razão),
2º)Fazer os lançamentos de Dez/X1, no livro diário e transportar os valores p/os
razonetes.
3º)Encerrar as contas de resultado e transporta-lo para o Balanço.
4º)Levantar o Balanço Patrimonial em 31/12/X1.
BIBLIOGRAFIA:
CONTABILIDADE BÁSICA FÁCIL
Osni Moura Ribeiro
Editora Saraiva
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
Equipe de Professores da FEA/USP
Editora Atlas
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