O documento resume uma aula de Contabilidade Geral sobre conciliação bancária e classificação de contas sob diferentes teorias contábeis. Apresenta um exemplo numérico de conciliação bancária e classifica itens patrimoniais e de resultado sob as teorias personalística, materialística e patrimonialista.

1. Moraes Junior – Contabilidade Geral – Aula 18
Pessoal,
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Questões Comentadas – Parte 2
Na aula passada, alguns alunos me pediram para informar a prova que eu estava
corrigindo. É a prova de Técnico da Receita Federal – 2002.2
3- O Mercado de Artesanato Local mantém conta corrente no Banco da Terra
S/A. Em 31 de agosto recebeu o extrato do mês com saldo credor de R$
38.800,00. Como o livro razão apresentava na conta Bancos c/Movimento um
saldo devedor de R$ 24.000,00, a empresa mandou fazer uma conciliação. Os
dados colhidos para conciliação constaram dos seguintes fatos:
1. um cheque de R$ 600,00, recebido de clientes e depositado em 20.08, foi
devolvido por insuficiência de fundos;
2. três cheques de R$ 1.200,00, 5.500,00 e 2.000,00, emitidos para pagamentos a
terceiros, não foram apresentados;
3. um cheque de R$ 700,00 foi debitado ao Mercado, por engano do banco;
4. um depósito de R$ 200,00 foi erroneamente creditado a outro correntista;
5. uma cobrança de duplicatas, emitidas pelo Mercado, no valor de R$ 8.000,00
fora feita pelo banco, mas não houve emissão de aviso a tempo;
6. no extrato aparecem despesas bancárias de R$ 400,00, ainda não
contabilizadas pelo Mercado.
Após analisar todos esses fatos, o Contador comunicou à administração que a
conta Bancos c/ Movimento deverá ir a balanço com o saldo de
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2. a) R$ 16.400,00
b) R$ 23.300,00
c) R$ 31.000,00
d) R$ 38.800,00
e) R$ 46.600,00
Resolução
Empresa: Mercado de Artesanato Local
Conta corrente no Banco da Terra S/A.
31 de agosto: Extrato do mês com saldo credor de R$ 38.800,00
Livro Razão: Bancos c/Movimento = R$ 24.000,00
Saldo da conta Bancos Conta Movimento após conciliação = ?
I - Um cheque de R$ 600,00, recebido de clientes e depositado em 20.08, foi
devolvido por insuficiência de fundos: Como o cheque foi devolvido por
insuficiência de fundos, já foi considerado no extrato bancário. Logo, na há
alteração no saldo do extrato de 31 de agosto.
II - Três cheques de R$ 1.200,00, 5.500,00 e 2.000,00, emitidos para pagamentos a
terceiros, não foram apresentados: Estes três cheques devem ser subtraídos do
saldo do extrato bancário.
III - Um cheque de R$ 700,00 foi debitado ao Mercado, por engano do banco:
Como foi debitado por engano, dever ser somado ao extrato bancário.
IV - Um depósito de R$ 200,00 foi erroneamente creditado a outro correntista: Este
depósito deve ser somado ao saldo do extrato bancário.
V - Uma cobrança de duplicatas, emitidas pelo Mercado, no valor de R$ 8.000,00
fora feita pelo banco, mas não houve emissão de aviso a tempo: se a cobrança
já foi feita pelo banco, o extrato bancário já está correta. O aviso para o
Mercado é para acertar contabilmente o fato.
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3. VI - No extrato aparecem despesas bancárias de R$ 400,00, ainda não
contabilizadas pelo Mercado: como as despesas bancárias já foram
contabilizadas pelo banco, não há alteração no extrato bancário.
VII – Determinação do saldo da conta Bancos Conta Movimento: este saldo pode
ser determinado através do saldo do extrato, fazendo as correções informadas
nos itens I a VI.
Saldo do Extrato Bancário em 31 de agosto 38.800
(-) Pagamento a Terceiros (II) = 1.200 + 5.500 + 2.000 (8.700)
(+) Cheque debitado por engano (III) 700
(+) Depósito feito erroneamente em outra conta (IV) 200
Saldo da conta Bancos Conta Movimento 31.000
GABARITO: C
4- A firma J.J.Montes Ltda. apurou os seguintes valores em 31.12.01:
- dinheiro existente 200,00
- máquinas 400,00
- dívidas diversas 900,00
- contas a receber 540,00
- rendas obtidas 680,00
- empréstimos bancários 500,00
- mobília 600,00
- contas a pagar 700,00
- consumo efetuado 240,00
- automóveis 800,00
- capital registrado 450,00
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4. - adiantamentos a diretores 450,00
Os componentes acima, examinados pelo prisma doutrinário lecionado segundo
a Teoria das Contas, demonstra a seguinte atribuição de valores:
a) R$ 2.990,00 às contas de agentes devedores.
b) R$ 2.540,00 às contas de agentes consignatários.
c) R$ 2.100,00 às contas integrais devedoras.
d) R$ 890,00 às contas de resultado.
e) R$ 440,00 às contas diferenciais.
Resolução
Empresa: J.J.Montes Ltda. - 31.12.01:
I – Balancete de Verificação:
Conta Saldo Saldo Característica
Devedor Credor
Dinheiro Existente 200 Ativo Circulante
Máquinas 400 Ativo Permanente
Dívidas Diversas 900 Passivo Circulante
Contas a Receber 540 Ativo Circulante
Rendas Obtidas 680 Receita
Empréstimos 500 Passivo Circulante
Bancários
Mobília 600 Ativo Permanente
Contas a Pagar 700 Passivo Circulante
Consumo Efetuado 240 Despesa
Automóveis 800 Ativo Permanente
Capital Registrado 450 Patrimônio Líquido
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5. Adiantamento a 450 Ativo Realizável a Longo
Diretores Prazo
Total 3.230 3.230
II – Teoria Personalística:
Conta Proprietário Agentes Agentes Agentes
Consignatários Correspondentes
Devedores
Dinheiro 200 200
Existente
Máquinas 400 400
Dívidas Diversas 900
Contas a 540 540
Receber
Rendas Obtidas 680
Empréstimos 500
Bancários
Mobília 600 600
Contas a Pagar 700
Consumo 240
Efetuado
Automóveis 800 800
Capital 450
Registrado
Adiantamento 450 450
a Diretores
Total 1.370 2.000 3.090 2.990
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6. III – Teoria Materialística:
Conta Integrais Integrais Diferenciais
Devedoras
Dinheiro Existente 200 200
Máquinas 400 400
Dívidas Diversas 900
Contas a Receber 540 540
Rendas Obtidas 680
Empréstimos Bancários 500
Mobília 600 600
Contas a Pagar 700
Consumo Efetuado 240
Automóveis 800 800
Capital Registrado 450
Adiantamento a Diretores 450 450
Total 5.090 2.990 1.370
IV – Teoria Patrimonialista:
Conta Patrimoniais Resultado
Dinheiro Existente 200
Máquinas 400
Dívidas Diversas 900
Contas a Receber 540
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7. Rendas Obtidas 680
Empréstimos Bancários 500
Mobília 600
Contas a Pagar 700
Consumo Efetuado 240
Automóveis 800
Capital Registrado 450
Adiantamento a Diretores 450
Total 5.540 920
GABARITO: A
Bons estudos a todos,
Moraes Junior
moraes@euvoupassar.com.br
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