O documento é um relatório de auditoria de uma empresa de comércio de veículos que analisa as contas de caixa, bancos e aplicações financeiras. Os auditores identificaram valores contabilizados divergentes de notas fiscais e recibos, inconsistências na documentação de suporte e cheques em caixa sem compensação.

1. UNIVERSIDADE FEDERAL DE MINAS GERAIS
FACULDADE DE CIÊNCIAS ECONÔMICAS
DEPARTAMENTO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS
RELATÓRIO DOS AUDITORES
INDEPENDENTES SOBRE AS
DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
BELO HORIZONTE
2014

2. RELATÓRIO DOS AUDITORES
INDEPENDENTES SOBRE AS
DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
Trabalho apresentado ao Departamento
de Ciências Contábeis da Faculdade de
Ciências Econômicas da Universidade
Federal de Minas Gerais, como requisito
parcial para o cumprimento das
exigências da Disciplina CIC062 –
Auditoria pelo professor Carlos
Mauricio Vieira.
BELO HORIZONTE
2014

3. RELATÓRIO DOS AUDITORES INDEPENDENTES SOBRE AS
DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
Aos Acionistas e Diretores da Carbel Comércio de Veículos Ltda
Belo Horizonte – MG
Prezados Senhores:
Examinamos as demonstrações financeiras da Carbel Comércio de Veículos Ltda que
compreendem o balanço patrimonial e as respectivas demonstrações do resultado,
somente no que tange as contas de caixa, bancos e aplicações financeiras, assim como o
resumo das principais práticas contábeis e demais notas explicativas.
Responsabilidade da administração sobre as demonstrações financeiras
A administração da Companhia é responsável pela elaboração e adequada apresentação
dessas demonstrações financeiras de acordo com as práticas contábeis adotadas no
Brasil e pelos controles internos que ela determinou como necessários para permitir a
elaboração de demonstrações financeiras livres de distorção relevante,
independentemente se causada por fraude ou erro.
Responsabilidade dos auditores independentes
Nossa responsabilidade é a de expressar uma opinião sobre essas demonstrações
financeiras com base em nossa auditoria, conduzida de acordo com as normas
brasileiras e internacionais de auditoria. Essas normas requerem o cumprimento de
exigências éticas pelos auditores e que a auditoria seja planejada e executada com o
objetivo de obter segurança razoável de que as demonstrações financeiras estão livres de
distorção relevante.
Uma auditoria envolve a execução de procedimentos selecionados para obtenção de
evidência a respeito dos valores e divulgações apresentados nas demonstrações
financeiras. Os procedimentos selecionados dependem do julgamento do auditor,
incluindo a avaliação dos riscos de distorção relevante nas demonstrações financeiras,
independentemente se causada por fraude ou erro.
Nessa avaliação de riscos, o auditor considera os controles internos relevantes para a
elaboração e adequada apresentação das demonstrações financeiras da Companhia para
planejar os procedimentos de auditoria que são apropriados nas circunstâncias, mas não
para fins de expressar uma opinião sobre a eficácia desses controles internos da
Companhia. Uma auditoria inclui, também, a avaliação da adequação das práticas
contábeis utilizadas e a razoabilidade das estimativas contábeis feitas pela
administração, bem como a avaliação da apresentação das demonstrações financeiras
tomadas em conjunto. Acreditamos que a evidência de auditoria obtida é suficiente e
apropriada para fundamentar nossa opinião com ressalva.

4. Opinião com ressalva
Em nossa opinião, exceto pelos possíveis efeitos descritos durante esse relatório, as
demonstrações financeiras, no que se refere às contas de caixa, bancos a aplicações
financeiras representam adequadamente, em todos os aspectos relevantes, a posição
patrimonial e financeira da Carbel Comércio de Veículos Ltda, o desempenho de suas
operações e os seus fluxos de caixa para o exercício findo naquela data, de acordo com
as práticas contábeis adotadas no Brasil.
CARTA COMENTÁRIO
Ademais, como parte de nossa auditoria das demonstrações financeiras da Carbel
Comércio de Veículos Ltda, somente no que se refere às contas de caixa, bancos e
aplicações financeiras, para o exercício findo nessa data base, conduzida de acordo com
as normas brasileiras e internacionais de auditoria, sobre as quais emitimos parecer dos
auditores independentes, obtivemos um entendimento dos pontos de controle que
consideramos relevantes para o processo de auditoria, com a finalidade de identificar e
avaliar riscos de distorção relevante nas demonstrações financeiras.
Nesse processo, avaliamos os controles internos e demais pontos relevantes para a
elaboração e adequada apresentação das demonstrações financeiras (caixa, bancos e
aplicações financeiras) na extensão necessária para planejar os procedimentos de
auditoria que julgamos apropriados nas circunstâncias para emitir uma opinião sobre as
demonstrações financeiras, mas não para fins de expressar uma opinião sobre a eficácia
desses controles internos da Sociedade.
A Administração da Entidade é responsável pelos controles internos por ela
determinados como necessários para permitir a elaboração de demonstrações financeiras
livres de distorção relevante, independentemente se causada por fraude ou erro. No
cumprimento dessa responsabilidade, a Administração faz estimativas e toma decisões
para determinar os custos e os correspondentes benefícios esperados com a implantação
de procedimentos de controle interno ou de medidas corretivas.
Nossos comentários estão limitados às deficiências existentes quando da execução de
nossos trabalhos de auditoria que concluímos serem de importância suficiente para
comunicar à administração e aos responsáveis pela governança.
Este relatório destina-se exclusivamente à informação e ao uso da Administração e dos
responsáveis pela governança da Carbel Comércio de Veículos Ltda, e não foi
preparado para e não deve ser utilizado por qualquer pessoa que não essas partes
especificadas. Sua divulgação externa pode suscitar dúvidas e originar interpretações

5. indevidas por pessoas que desconhecem os objetivos e as limitações de uma auditoria
conduzida de acordo com as normas brasileiras e internacionais de auditoria.
Teremos satisfação de discutir nossas recomendações com V.Sas. e fornecer-lhes
quaisquer informações adicionais que possam desejar.
Belo Horizonte, 19 de maio de 2014.
Auditores Independentes Contador
CRC-1MG 000.000/O-0 S/MG CRC-0MG 000.000/0-0 T/MG
I. COMENTÁRIOS SOBRE AS ÁREAS AUDITADAS
I.1 CONTA CAIXA
A Sociedade possui um caixa físico composto por cheques recebidos, vales, notas e
moeda corrente.
Para o caixa, elaboramos a auditoria do saldo dividindo os testes entre os seguintes
procedimentos principais:
1) Exame documental das notas fiscais de compras, vendas e prestação de
serviços prestados e tomados, comprovantes de pagamento e recebimentos,
vale e adiantamentos de funcionários: confrontamos os lançamentos contábeis
com os cheques encontrados em caixa, com as respectivas notas fiscais e os
recibos.
2) Recebimentos em cheques constantes em caixa: confrontamos os lançamentos
com os cheques em questão, verificando a documentação suporte relacionada,
tais como notas fiscais de venda e prestação de serviços executados pela
empresa.
Relacionamos abaixo os pontos de atenção identificados durante nossos testes
Pontos identificados:

6. i) Valores Contabilizados no Razão em Valor Divergente das Notas Fiscais e
Recibos:
Verificamos diversas notas fiscais e recibos, cujos pagamentos foram contabilizados e
pagos com valor divergente dos documentos apresentados. Dessa forma, os lançamentos
registrados no razão contábil diferem dos devidos nos montantes abaixo (Tabela 1):
Tabela 1 - Valores Divergentes das NF e Recibos
DATA DETALHES
VALOR DA NF /
RECIBO
VALOR NO RAZÃO
01/01/2014 Venda Suspensão R$5.000,00 R$3.000,00
08/01/2014
Venda de Veículo Fiat Palio
Modelo 1998
R$15.000,00 R$1.500,00
02/01/2014
Pagamento de alimentação -
Almoço
R$115,00 R$125,00
10/01/2014 Reposição de Almoxarifado R$6.319,73 R$6.319,76
17/01/2014
Pagamento Reforma
banheiro (Construtora Leão)
R$39.088,77 R$3.908,77
21/01/2014 Pagamento de Jogo de Pneus R$3.640,25 R$3.640,26
ii) Inconsistências e Ausência de Documentação Suporte
Ao longo de nossos exames, identificamos também diversas inconsistências, no que
tange a documentação suporte relacionada aos lançamentos de caixa, tais como: notas
fiscais com informações incompletas, com valores divergentes, recibos de pagamento de
almoço sem assinatura do gerente, além de alguns lançamentos em que não foram
fornecidas as devidas notas fiscais correspondentes para a realização do teste, conforme
a Tabela 2.
Tabela 2 – Inconsistências nas Documentações
DATA DETALHES
VALOR NO
RAZÃO
VALOR DA
NF
OBSERVAÇÕES
13/01/2014
Venda de Veículo Golf
com teto solar modelo
2014
R$62.789,75 R$62.789,75
Valor total da nota diferente da
soma dos valores parciais
10/01/2014 Venda Kit de Peças R$10.017,61 R$10.017,61
Total parcial não apresentado na
NF
19/01/2014
Venda Kit de Pneus
Pirelli 20”
R$ 7.023,87 R$ 7.023,87
Soma dos totais parciais
(R$6.800,00) divergente do valor
total da NF (R$7.023,87)
22/01/2014
Aluguel de frota de
carros populares
R$6.334,75 R$6.334,75
Total parcial não apresentado na
NF
25/01/2014
Compra de serviços de
manutenção de frota
por 1 ano
R$6.229,63 R$6.229,63
Total parcial não apresentado na
NF
28/01/2014 Venda VW Jetta 2012 R$75.726,06 R$75.726,06
Total parcial não apresentado na
NF
05/01/2014
Compra de mercadorias
a vista
R$5.000,00 -
Ausênciade documentação suporte
– NF não localizada

7. 20/01/2014
Venda de mercadoria a
vista
R$53.250,00 -
Ausênciade documentação suporte
– NF não localizada
22/01/2014
Compra de material de
escritório
R$12.360,00 -
Ausênciade documentação suporte
– NF não localizada
28/01/2014
Venda de mercadoria a
vista
R$150.000,00 -
Ausênciade documentação suporte
– NF não localizada
iii) Cheques em Caixa Sem Compensação e não constantes no Boletim
Em relação aos cheques constantes em caixa, foi verificada a presença de vários
cheques antigos com data de emissão superior a 180 dias, período em limite para a sua
compensação, dado que trata-se de uma forma de pagamento a vista, o que gera perda
de saldo em caixa, evidenciando uma falha no controle interno da empresa. Também
foram identificados diversos cheques em caixa não constantes no boletim.
Tabela 3 – Cheques em caixa sem compensação com data de emissão superior a 180 dias
Banco Agência Nº Conta Nº Cheque Emitente Data Valor
341 1234 12345-6 8839 EMPRESA KY 27/02/2013 R$6.053,60
399 4321 65432-1 9816
EMPRESA MARISIA
S.A. 02/03/2013 R$10.270,19
001 0099 00000-9 5491 IGC LTDA 08/03/2013 R$8.395,56
237 0088 00000-8 6806 ASSOCIAÇÃO ABC 13/03/2013 R$56.062,27
104 0909 09090909-9 2120 EMPRESA Z 15/06/2013 R$10.017,61
399 1230 12300-0 7387 COMPANHIA XYZ 19/05/2013 R$20.895,43
341 4409 09080-0 3006 KWZ 23/08/2013 R$2.218,66
Total: R$113.913,32
I.2 BANCOS CONTA MOVIMENTO
A Sociedade configura-se como correntista nas seguintes instituições financeiras: Banco
XXX e Banco XXX, sendo que a maior parte das movimentações financeiras ocorre por
meio de tais contas correntes.
Para as referidas contas, elaboramos a auditoria dos saldos dividindo os testes entre os
seguintes procedimentos principais:
1) Exame documental das ordens de pagamento e dos recebimentos (incluindo
cheques): confrontamos os lançamentos contábeis com os extratos e com as
respectivas notas fiscais.
2) Depósitos e recebimentos em cheques: confrontamos os lançamentos com os
extratos bancários e os cheques em questão, verificando a documentação suporte
relacionada, tais como os comprovantes de depósito.

8. 3) Conciliação dos saldos: demonstramos também a conciliação entre o saldo
constante do razão e aquele constante do extrato bancário.
Relacionamos abaixo os pontos de atenção identificados durante nossos testes.
Pontos identificados:
i) Valores Contabilizados no Razão em Valor Divergente das Notas Fiscais:
Verificamos diversas notas fiscais foram cujas ordens de pagamentos foram
contabilizadas e pagas sem considerar os descontos destacados nos referidos
documentos. Dessa forma, os débitos registrados no razão contábil constam maiores do
que os devidos nos montantes abaixo:
Tabela 3 - Valores Divergentes das NF
BANCO DATA
ORPAG/
CHEQUE
VALOR R$ VALOR DA NF
Adicionalmente, verificamos uma ordem de pagamento que foi realizada em
duplicidade, e um pagamento em cheque contabilizado no razão contábil em valor
inferior ao que foi registrado no extrato bancário e no próprio cheque.
ii) Inconsistências na Documentação Suporte
Ao longo de nossos exames, identificamos também diversas inconsistências, no que
tange a documentação suporte relacionada aos lançamentos bancários, tais como: notas
fiscais datadas de forma equivocada, cheques que não estavam nominais e uma ordem
de pagamento para a qual não nos foi fornecida a nota fiscal correspondente para a
realização do teste.
iii) Depósitos em Dinheiro Não Contabilizados
Para nenhum dos depósitos em dinheiro verificados no extrato bancário no período
analisado (dez para o Banco do Brasil e dez para o Bradesco), encontramos a respectiva
contabilização no razão contábil. O efeito total da não contabilização de tais depósitos
foi de R$ xx.xxx,00.
iv) Depósitos em Cheque Sem Comprovante de Transação

9. No que tange os depósitos em cheque realizados, verificamos que a contabilização fora
realizada conforme os valores que constam nos extratos. Entretanto, não nos foram
disponibilizados os comprovantes de depósito para nenhum desses valores, que
totalizam a monta de R$ xxx.xxx,00 (R$ xxx mil para o Banco xxx e R$ xxx,x mil para
o xxx).
v) Conciliação Saldo Bancário x Saldo Extrato
Por fim, demonstramos abaixo por conta corrente, a conciliação entre os saldos dos
extratos bancários e dos razões contábeis para a data base analisada, bem como os
respectivos ajustes a serem realizados nos razões contábeis das contas de bancos em
questão. A tabela 4 é referente a Conciliação do Banco do Brasil e a Tabela 5
Conciliação Banco Bradesco.
Tabela 4 - Conciliação Banco do Brasil
Descrição Valor Ajuste a ser realizado
Saldo no razão na data base 138.250,00
(-) Divergência Rec. entre o lançamento das NF's (3.500,00)
Ajustar o lançamento no razão, pois o mesmo não
considerou o desconto.
(+) Depósitos em dinheiro não contabilizados 23.800,00 Contabilizar os depósitos em dinheiro realizados
Valor após conciliação 158.550,00
Saldo no extrato bancário na data base 158.550,00
Diferença final -
Tabela 5 - Conciliação Banco Bradesco
Descrição Valor Ajuste a ser realizado
Saldo no razão na data base 163.720,00
(-) Valor de recebto não lançado no extrato NF 305 (14.500,00) Divergência no extrato. Não há ajuste na contabilidade
(+) Divergência entre o lançamento da NF 302 10.000,00
Ajustar o lançamento no razão, pois foram pagos R$
10.000 a mais.
(+) Depósitos em dinheiro não contabilizados 6.920,00 Contabilizar os depósitos em dinheiro realizados
Valor após conciliação 166.140,00
Saldo no extrato bancário na data base 166.140,00
Diferença final -
I.3 APLICAÇÕES FINANCEIRAS
A Sociedade possui aplicações financeiras nos Banco XXXX e Banco XXX composto
por: Aplicação XXX, YYY, ZZZ.

10. Para a aplicação financeira, elaboramos a auditoria do saldo, sendo que os testes foram
feitos de acordo com o procedimento a seguir:
1) Cálculo dos rendimentos e imposto de renda: calcularam-se os
rendimentos e imposto de renda das aplicações e posteriormente,
confrontamos o extrato bancário com os lançamentos no razão.
Relacionamos abaixo os pontos de atenção identificados durante nossos testes.
Pontos identificados:
i) Valores Contabilizados no Razão Divergente do Extrato Bancário:
Verificamos que algumas aplicações em Notas do Tesouro Nacional, série F – NTN-F,
série C – NTN-C e série B, NTN-B foram contabilizadas erradas. Assim, o valor
aplicado no razão esta maior que o valor registrado no extrato conforme demonstrado na
Tabela 6.
Tabela 6 - Divergência no Razão Banco Bradesco
DATA VALOR VALOR RAZÃO HISTÓRICO
ii) Valores de Imposto de Renda:
Ainda, verificamos que para cálculo do imposto de renda foi utilizada a alíquota de
17,5% sendo que o correto seria 22,5%. A Tabela 7 e a Tabela 8 evidenciam as
ocorrências deste erro.
Tabela 7- Alíquota Incorreta Banco Bradesco
DATA VALOR VALOR RAZÃO HISTÓRICO
Tabela 8 - Alíquota Incorreta Banco do Brasil
DATA VALOR VALOR RAZÃO HISTÓRICO

11. iii) Valores de Rendimentos da Caderneta de Poupança:
Para cálculo dos rendimentos da caderneta de poupança verificou-se que os mesmos
foram calculados errados. A Tabela 9 evidencia esses erros.
Tabela 9 - Erro nos Rendimentos da Caderneta
BANCO DATA VALOR VALOR RAZÃO HISTÓRICO