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Autor: Márcio Silvério1Da Estratégia à Execução Operacional
Autor: Márcio Silvério2Contexto OrganizacionalVisão formal da EstratégiaExecução da EstratégiaPlanejamento OperacionalPlanejamento FinanceiroAlinhamentoExecução do PlanoRealização e ProjeçõesTraduçãoRumos e PerformanceIndicadoresMetas e ObjetivosResultadoEstratégia
Autor: Márcio Silvério3Conceitos de OrçamentosCapítulo IÉ importante destacar que o planejamento orçamentário decorre de uma premissa estabelecida nas estratégias gerencias da entidade.1.1 ConceitosUm orçamento pode ser considerado um plano, uma meta, ou ainda um objetivo.
Orçamento é a expressão quantitativa e formal dos planos da administração.Autor: Márcio Silvério4Conceitos de Orçamentoscontinuação1.1.1 Orçamentos de TendênciasO orçamento de tendências é uma prática orçamentária muito comum, e que tem sido a de utilizar dados passados para projeções de situações futuras.1.1.2 Orçamentos Base ZeroNesta proposta conceitual de elaboração, o orçamento base zero está em romper com o passado.
A proposta de orçamento base zero está em rediscutir toda a empresa, toda vez que se elabora o orçamento, e em questionar cada gasto, cada estrutura, buscando verificar a real necessidade dele.Autor: Márcio Silvério5Tipos de Orçamentos1.2 Tipos de Orçamentos1.2.1 Orçamento Estático1.2.2 Orçamento Flexível1.2.3 Orçamento Ajustado1.2.4 Orçamento Corrigido1.2.5 Orçamento, Inflação e Moedas1.2.6 Orçamento em Moeda Estrangeira1.2.7 Orçamento em Moeda Corrente
Autor: Márcio Silvério6Organização do OrçamentoCapítulo IIA organização e a elaboração do orçamento, manifestam-se em linhas gerais, que o sistema orçamentário compreende o conjunto de pessoas, tecnologia administrativa, sistemas de informação, recursos materiais disponibilizados.2.1 Organização do OrçamentoComprometimento da Diretoria; criação de um setor de orçamentos; aquisição ou desenvolvimento de um programa de execução e acompanhamento orçamentários. Autor: Márcio Silvério7Processo de Elaboração2.2 Processo de Elaboração do OrçamentoEstabelecer a missão e os objetivos corporativos;
Elaborar o orçamento a partir da função restritiva do fator limitante;
Monitorar os resultados reais contra os resultados orçados e reportar variações;
Como resultado das variações: tomar ações corretivas para eliminar as variações ou revisar os orçamentos mestres ou subsidiários para acomodar as variações.Autor: Márcio Silvério8Estrutura do Processo OrçamentárioCapítulo III3.1 Estrutura do Orçamento3.1.1 Orçamento OperacionalOrçamento operacional contempla as informações pertinentes a execução das atividades empresariais de uma organização.3.1.2 Orçamento de Investimentos e Financiamentos O primordial é destacar que os orçamentos de investimentos e de financiamentos estão ligados à forma adequada que, o tesoureiro ou controller da empresa, decidirá aplicar e investir seus recursos no curto e longo prazo.
Autor: Márcio Silvério9Estrutura do Processo Orçamentário3.1.3 Projeções dos Demonstrativos ContábeisÉ o seguimento do plano orçamentário que consolida todos os orçamentos.3.1.4 Centros de Receitas, de Custos e de LucroCentro de receita é a composição de todo produto, atividade, processo ou departamento que gere receita.E o centro de custosàs unidades de uma organização dentro das quais são apropriados gastos.Os centros de lucro são definidos como sendo todo produto, atividade, processo ou departamento que gere margem de contribuição.
Plano OrçamentárioFonte: Padoveze (2004, p. 139)
Estrutura do Processo Orçamentário Fonte: Sá (2005, p. 22)
Autor: Márcio Silvério12Os Processos do Controle OrçamentárioCapítulo IV4.1 A importância dos ControlesControle é a maneira adequada de garantir que decisões tomadas realmente ocorram no universo empresarial.Fonte: Frezatti (2000, p. 37)
Autor: Márcio Silvério13Os Processos do Controle Orçamentário4.2 Os Controles do Processo OrçamentárioOs controles operacionais são todos os controles de atos e fatos que embora tendo relevância no presente não afetam de forma significativa o futuro da empresa.Já os controles estratégicos compreendem a avaliação de processos que têm um potencial de interferir com o futuro da organização.
Autor: Márcio Silvério14A Responsabilidade pelo Controle do ProcessoCapítulo VA controladoria enquanto ramo do conhecimento, apoiada em informações contábeis e numa visão multidisciplinar, é responsável pela modelagem, construção e manutenção de sistemas de informações e modelos de gestão das organizações, que supram adequadamente as necessidades informativas dos gestores.
Autor: Márcio Silvério15ConclusãoO planejamento orçamentário é fundamental para o controle do processo operacional relativo às atividades empresarias.Além de ser, um instrumento que permite aos executivos de uma empresa, identificarem a eficiência da execução operacional.

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  • 1. Autor: Márcio Silvério1Da Estratégia à Execução Operacional
  • 2. Autor: Márcio Silvério2Contexto OrganizacionalVisão formal da EstratégiaExecução da EstratégiaPlanejamento OperacionalPlanejamento FinanceiroAlinhamentoExecução do PlanoRealização e ProjeçõesTraduçãoRumos e PerformanceIndicadoresMetas e ObjetivosResultadoEstratégia
  • 3. Autor: Márcio Silvério3Conceitos de OrçamentosCapítulo IÉ importante destacar que o planejamento orçamentário decorre de uma premissa estabelecida nas estratégias gerencias da entidade.1.1 ConceitosUm orçamento pode ser considerado um plano, uma meta, ou ainda um objetivo.
  • 4. Orçamento é a expressão quantitativa e formal dos planos da administração.Autor: Márcio Silvério4Conceitos de Orçamentoscontinuação1.1.1 Orçamentos de TendênciasO orçamento de tendências é uma prática orçamentária muito comum, e que tem sido a de utilizar dados passados para projeções de situações futuras.1.1.2 Orçamentos Base ZeroNesta proposta conceitual de elaboração, o orçamento base zero está em romper com o passado.
  • 5. A proposta de orçamento base zero está em rediscutir toda a empresa, toda vez que se elabora o orçamento, e em questionar cada gasto, cada estrutura, buscando verificar a real necessidade dele.Autor: Márcio Silvério5Tipos de Orçamentos1.2 Tipos de Orçamentos1.2.1 Orçamento Estático1.2.2 Orçamento Flexível1.2.3 Orçamento Ajustado1.2.4 Orçamento Corrigido1.2.5 Orçamento, Inflação e Moedas1.2.6 Orçamento em Moeda Estrangeira1.2.7 Orçamento em Moeda Corrente
  • 6. Autor: Márcio Silvério6Organização do OrçamentoCapítulo IIA organização e a elaboração do orçamento, manifestam-se em linhas gerais, que o sistema orçamentário compreende o conjunto de pessoas, tecnologia administrativa, sistemas de informação, recursos materiais disponibilizados.2.1 Organização do OrçamentoComprometimento da Diretoria; criação de um setor de orçamentos; aquisição ou desenvolvimento de um programa de execução e acompanhamento orçamentários. Autor: Márcio Silvério7Processo de Elaboração2.2 Processo de Elaboração do OrçamentoEstabelecer a missão e os objetivos corporativos;
  • 7. Elaborar o orçamento a partir da função restritiva do fator limitante;
  • 8. Monitorar os resultados reais contra os resultados orçados e reportar variações;
  • 9. Como resultado das variações: tomar ações corretivas para eliminar as variações ou revisar os orçamentos mestres ou subsidiários para acomodar as variações.Autor: Márcio Silvério8Estrutura do Processo OrçamentárioCapítulo III3.1 Estrutura do Orçamento3.1.1 Orçamento OperacionalOrçamento operacional contempla as informações pertinentes a execução das atividades empresariais de uma organização.3.1.2 Orçamento de Investimentos e Financiamentos O primordial é destacar que os orçamentos de investimentos e de financiamentos estão ligados à forma adequada que, o tesoureiro ou controller da empresa, decidirá aplicar e investir seus recursos no curto e longo prazo.
  • 10. Autor: Márcio Silvério9Estrutura do Processo Orçamentário3.1.3 Projeções dos Demonstrativos ContábeisÉ o seguimento do plano orçamentário que consolida todos os orçamentos.3.1.4 Centros de Receitas, de Custos e de LucroCentro de receita é a composição de todo produto, atividade, processo ou departamento que gere receita.E o centro de custosàs unidades de uma organização dentro das quais são apropriados gastos.Os centros de lucro são definidos como sendo todo produto, atividade, processo ou departamento que gere margem de contribuição.
  • 12. Estrutura do Processo Orçamentário Fonte: Sá (2005, p. 22)
  • 13. Autor: Márcio Silvério12Os Processos do Controle OrçamentárioCapítulo IV4.1 A importância dos ControlesControle é a maneira adequada de garantir que decisões tomadas realmente ocorram no universo empresarial.Fonte: Frezatti (2000, p. 37)
  • 14. Autor: Márcio Silvério13Os Processos do Controle Orçamentário4.2 Os Controles do Processo OrçamentárioOs controles operacionais são todos os controles de atos e fatos que embora tendo relevância no presente não afetam de forma significativa o futuro da empresa.Já os controles estratégicos compreendem a avaliação de processos que têm um potencial de interferir com o futuro da organização.
  • 15. Autor: Márcio Silvério14A Responsabilidade pelo Controle do ProcessoCapítulo VA controladoria enquanto ramo do conhecimento, apoiada em informações contábeis e numa visão multidisciplinar, é responsável pela modelagem, construção e manutenção de sistemas de informações e modelos de gestão das organizações, que supram adequadamente as necessidades informativas dos gestores.
  • 16. Autor: Márcio Silvério15ConclusãoO planejamento orçamentário é fundamental para o controle do processo operacional relativo às atividades empresarias.Além de ser, um instrumento que permite aos executivos de uma empresa, identificarem a eficiência da execução operacional.
  • 17. Processo de Aprendizagem Contínuo Fonte: Symnetics – Case Oxiteno (2005, p. 2)