PROVA - ESTUDO CONTEMPORÂNEO E TRANSVERSAL: COMUNICAÇÃO ASSERTIVA E INTERPESS...
Análise do Ponto de Equilíbrio e suas Aplicações
1. AMANDA DE LIMA GOMES
AS TÉCNICAS DE ANÁLISE DO PONTO DE EQUILÍBRIO
E SUAAPLICAÇÃO
2. Definição
Ponto de Equilíbrio: mostra o nível de atividade ou o volume
operacional, quando a receita total das vendas se iguala ao
somatório dos custos variáveis totais mais os custos e despesas
fixas.
Mostra o ponto mínimo em que a empresa pode operar para que
tenha lucro zero;
Nesse ponto mínimo a empresa consegue cobrir os custos
variáveis de unidades vendidas e também todos os custos de
capacidade, os custos fixos;
Utilização para gestão em curto prazo.
3. Gráficodo Pontode Equilíbrio
Cálculo : PE = _Custos Fixos_ Custos + Despesas Fixas___
1- _Custos Variáveis_ ou Margem de Contrib. Unitária
Receitas Previstas
4. FIXOS VARIÁVEIS
Vendas Previstas (200.000 unidades a $25 cada uma 5.000.000
Custos Previstos:
MP 900.000
MOD 1.000.000
Custos Indiretos Produção 700.000 300.000
Despesas Administrativas 600.000 100.000
Despesas de Vendas 500.000 300.000
Totais 1.800.000 2.600.000 4.400.000
Resultado Previsto 600.000
(Capacidade de Produção: 240.000 unidades)
Análisedo Pontode Equilíbrio:
PE = 1.800.000_ = _1.800.000_ = _1.800.000_ = 3.750.000,00
1 - 2.600.000 1 – 0,52 0,48
5.000.000
Dividindo 3.750.000,00 por 25 (para saber o número de unidades), temos: 150.000 unid.
5. Os custos variáveis representam 52% das receitas, ou, em outros
termos, $0,52 de cada tipo de receita são necessários para cobrir
exatamente os custos variáveis;
48% das receitas estão disponíveis para cobrir custos fixos e
gerar lucros, ou, em outras palavras, que $0,48 de cada $1,00 de
receita disponíveis para cobrir os custos fixos e produzir lucros.
Para constatar: 150.000 x 25 = 3.750.000 (PE)
52% são custos variáveis, portanto 3.750.000 x 52% = 1.950.000 +
custos fixos (1.800.000) = 3.750.000.
ConsideraçõesdaAnálisedográficodo PE
6. Os custos fixos a serem recuperados, de $1,8 milhão, divididos
pela cobertura unitária de $12, produzem um volume de
equilíbrio de 150.000 unidades ou 3.750.000 ($150.000 x $25).
Análisedo PE com base na Margemde Contribuição
Preço unitário de venda ($5,0 milhões/200.000 unid.) $25
Custo variável unitário ($2,6 milhões/200.000 unid.) 13
Contribuição de cada unidade vendida para cobrir $12
custos fixos e gerar lucros
8. Análisedo PE paravários Produtos
Supondo que a alta administração esteja considerando o efeito de
uma alteração do composto de vendas, um dos objetivos sendo
determinar qual dos produtos deve ter a sua venda estimulada,
temos:
Produto A Produto B
Unidades Valor Unidades Valor Totais
Receita de vendas: 10.000 10.000 7.500 10.000 20.000
Custos:
Fixos 2.000 5.500 7.500
Variáveis 6.000 3.000 9.000
Total 8.000 8.500 16.500
Resultado Líquido: 2.000 1.500 3.500
9. Hipótese 1: Aumento de 20% da quantidade do produto A, nenhuma
alteração no produto B.
Análisedo PE paravários Produtos
Produto A Produto B
Unidades Unitário Valor Unidades Unitário Valor Totais
Receita de vendas: 12.000 1,00 12.000 7.500 1,333 10.000 22.000
Custos:
Fixos 2.000 5.500 7.500
Variáveis 0.60 7.200 0,40 3.000 10.200
Total 9.200 8.500 17.700
Resultado
Líquido: 2.800 1.500 4.300
10. Hipótese 2: Aumento de 20% da quantidade do produto B, nenhuma
alteração no produto A.
Análisedo PE paravários Produtos
Produto A Produto B
Unidades Unitário Valor Unidades Unitário Valor Totais
Receita de vendas: 10.000 1,00 10.000 9.000 1,333 12.000 22.000
Custos:
Fixos 2.000 5.500 7.500
Variáveis 0,60 6.000 0,40 3.600 9.600
Total 8.000 9.100 17.100
Resultado Líquido: 2.000 2.900 4.900
11. Considerações da Análise:
Portanto, seria desejável dar ênfase às vendas do produto B, pois na
hipótese 2 são obtidos lucros mais altos e o ponto de equilíbrio é
diminuído.
Análisedo PE paravários Produtos
Resultados do
Orçamento Atual
Resultados com
aumento de 20% na
quantidade de A
Resultados com
aumento de 20% na
quantidade de B
Resultado
Líquido 3.500 4.300 4.900
Variação percentual
do lucro 23% 40%
Ponto de
Equilíbrio 13.640 13.980 13.300
12. PolíticasAdministrativas Básicas Relacionadas
à Análisedo PE
A administração deve conhecer o efeito das políticas
vigentes pra saber quando, por que e como devem ser
modificadas, e qual será o efeito provável;
Várias análises do ponto de equilíbrio, de acordo com
diversas hipóteses sobre politicas administrativas,
poderão representar uma orientação valiosa para a
tomada de decisão.
13. Usoe AplicaçãodaAnáliseentre Custos,
Volumee Lucro
Em sua essência, essa análise é uma técnica que
fornece uma noção muito boa das características
econômicas de uma empresa e pode ser usada para
determinar o efeito aproximado de várias
alternativas;
Possibilita testes antecipados para determinar o
provável efeito global de qualquer número de
alternativas consideradas.
14. Voltando ao exemplo original, suponhamos que se queira avaliar
o efeito de um aumento previsto de 10% nos custos fixos:
Efeito no PE: 1,8 milhões x 110% = 4,125 milhões
1 – 2,6 milhões
5,o milhões
Receitas necessárias para obter um lucro originalmente previsto
de 600.000:
(1,8 milhões x 110%) + 0,6 milhões = 5,375 milhões
1 – 2,6 milhões
5,o milhões
Usoe AplicaçãodaAnáliseentre Custos,
Volumee Lucro
16. Supondo agora que se avalie o efeito de um aumento previsto de
10% nos custos variáveis:
Efeito no PE: __ 1,8 milhões____= mais de 4,2 milhões
1 – 2,6 milhões x 110%
5,o milhões
Receitas necessárias para obter um lucro originalmente previsto
de 600.000:
1,8 milhões + 0,6 milhões = mais de 5,6 milhões
1 – 2,6 milhões x 110%
5,o milhões
Usoe AplicaçãodaAnáliseentre Custos,
Volumee Lucro
18. Supondo agora que se avalie o efeito de um aumento previsto de
10% no preço de venda:
Efeito no PE: __ 1,8 milhões____= 3,413.795 ou 124.138 unid.
1 – 2,6 milhões ____
5,o milhões x 110%
Receitas necessárias para obter um lucro originalmente previsto
de 600.000, ainda que esse aumento reduza o nº de unidades
vendidas em 5%:
_1,8 milhões + 0,6 milhões = 4.551.720
1 – 2,6 milhões_x 95%___
5,o milhões x 95% x 110%
Usoe AplicaçãodaAnáliseentre Custos,
Volumee Lucro
21. Usoe AplicaçãodaAnáliseentre Custos,
Volumee Lucro
Receita Total
do Setor ou
do Mercado
$
Volume
As Receitas Totais numa
economia de mercado,
têm uma representação
macroeconômica não
linear, isto é, para um
mercado como um todo.
Para uma empresa em
particular, por ela ter um
preço relativamente
estável, sua representação
seria de fato linear.
As alterações de preços
provocariam uma
inclinação para mais ou
para menos a curva.
22. PE Contábil e Econômico
CONTÁBIL:
RECEITA TOTAL = CUSTOS TOTAIS
RESULTADO
NULO
ECONOMICAMENTE A
EMPRESA ESTÁ PERDENDO
(CUSTO DE OPORTUNIDADE)
23. Exemplo:
Uma empresa tem as seguintes características:
Custos +Desp. Variáveis = 600 unid.
Custos + Desp. Fixas = 4.000.000
Preço de Venda = 800 unid.
PE Contábil e Econômico
24. Considerações Importantes
Nenhum Custo ou Despesa é perfeitamente Fixo e muitas vezes também
não existe Custo ou Despesa perfeitamente Variável. As suas
representações gráficas têm validade apenas dentro de certa oscilação no
volume da atividade;
Existem três Pontos de Equilíbrio: Contábil, Econômico e Financeiro;
A cada 1% de alteração nos Custos e Despesas Fixos ocorrem os mesmos
1% de mudança no Ponto de Equilíbrio;
Se for mudança sobre os Custos e Despesas Variáveis, o efeito dependerá
do grau de alteração na Margem de Contribuição Unitária.
