Este documento apresenta um estudo de caso sobre a análise dos controles internos no setor financeiro da administração de um shopping center na cidade de Juazeiro do Norte, Ceará. O trabalho discute a importância e objetivos dos controles internos e analisa a aplicação desses controles no shopping center estudado.

1. GRADUAÇÃO EM CIÊNCIAS CONTÁBEIS
ANTONIO QUIRINO GOMES
A ANÁLISE DOS CONTROLES INTERNOS NO SETOR FINANCEIRO DA
ADMINISTRAÇÃO DE UM SHOPPING CENTER.
UM ESTUDO DE CASO NA CIDADE DE JUAZEIRO DO NORTE-CE
JUAZEIRO DO NORTE – CE
2013

2. ANTONIO QUIRINO GOMES
A ANLISE DOS CONTROLES INTERNOS NO SETOR FINANCEIRO DA
ADMINISTRAÇÃO DE UM SHOPPING CENTER.
UM ESTUDO DE CASO NA CIDADE DE JUAZEIRO DO NORTE-CE
Trabalho de Conclusão de Curso apresentado como
requisito final para a obtenção do título de Bacharel em
Ciências Contábeis pela Faculdade de Juazeiro do Norte -
FJN.
Orientadora: Prof.ª M.S.C. Juliana Coelho Andrade.
JUAZEIRO DO NORTE – CE
2013

3. A ANLISE DOS CONTROLES INTERNOS NO SETOR FINANCEIRO DA
ADMINISTRAÇÃO DE UM SHOPPING CENTER.
UM ESTUDO DE CASO NA CIDADE DE JUAZEIRO DO NORTE-CE
Trabalho de Conclusão de Curso apresentado como
requisito final para a obtenção do título de Bacharel em
Ciências Contábeis pela Faculdade de Juazeiro do Norte -
FJN.
BANCA EXAMINADORA
________________________________
Prof(a). Msc. Juliana Coelho Andrade - Orientadora
________________________________
Prof(a). Esp. Maria do Socorro Oliveira Cavalachy - Examinadora 01
________________________________
Prof (a). Msc. Cícera Alves Tavares - Examinadora 02
Aprovado em:
Juazeiro do Norte, CE __/__/____.

4. A ANLISE DOS CONTROLES INTERNOS DO SETOR FINANCEIRO NA
ADMINISTRAÇÃO DE UM SHOPPING CENTER.
UM ESTUDO DE CASO NA CIDADE DE JUAZEIRO DO NORTE-CE
Antonio Quirino Gomes1
Juliana Coelho Andrade2
RESUMO: O controle interno é um conjunto de procedimentos e métodos que são
aplicados nas rotinas e atividades de uma empresa com o objetivo de proteger os
ativos, produzir informações confiáveis e auxiliar na administração dos negócios.
Diversos empresários ou administradores não têm como acompanhar de perto o
andamento e rotinas dos negócios e assim não podem ter a segurança que todos os
processos estejam acontecendo da forma preestabelecida para o bom andamento
do empreendimento. Para isso procuram aderir e implantar principalmente no setor
administrativo e financeiro um sistema que possa dar segurança e confiabilidade nas
informações e sobre o que ocorre nos processos da entidade. O objetivo deste
trabalho é a analise da aplicação e eficiência do sistema de controle interno do setor
financeiro de um Shopping Center no município de Juazeiro do Norte. Para a
realização desse estudo se fez necessário um estudo de caso e pesquisa literária
sobre o tema.
Palavras-chave: Controle Interno, Shopping Center, Setor Financeiro,
Contabilidade, Juazeiro do Norte.
ABSTRACT: Internal control is a set of procedures and methods that are applied in
the routines and activities of a company in order to protect assets produce reliable
information and assist in managing the business. Many businessmen or
administrators do not have to closely monitor the progress and routines of business
and thus cannot have the assurance that all processes are happening the way
desired preset for the smooth progress of the project. To seek this join and deploy
mainly in the administrative and financial system that can provide security and
reliability of the information and the processes occurring in the entity. The objective of
this work is to analyze the application and efficiency of the internal control system of
the financial sector of a shopping mall in the city of Juazeiro. To conduct this study
was necessary a case study and research literature on the topic.
Keywords: Internal Control, Shopping Center, Sector Financial, Accounting,
1
Bacharel em Ciências Contábeis – Email: tony_zer0@hotmail.com
2
Professor Orientador – Email: julianacoelhoa@gmail.com

5. 1 INTRODUÇÃO
Qualquer empresa independentemente de seu ramo de atividade e porte
possui diversos controles internos, com o objetivo de garantir a eficiência das
operações e segurança nas informações. Toda via esses podem ser eficientes ou
não. Com um sistema de controle interno erros e procedimentos ilegais ou fraudes
podem ser evitados e, caso ocorram, serão detectados e corrigidos dentro de curto
período de tempo, pelos funcionários e administradores, como parte de suas
funções habituais (RESKE FILHO; JACQUES; MARIAN, 2005).
Entende-se como controle interno toda ação e planejamento destinado à
vigilância, fiscalização e verificação administrativa, que permitam prevenir, detectar e
corrigir causas de exposição da empresa, mesmo que o fato já tenha ocorrido, não
impedindo tais prejuízos (FRANCO; MARRA, 2007).
Nesse contexto, surge a problemática deste trabalho: como se dá a utilização
dos controles internos no setor financeiro da Administração de um Shopping Center
na cidade de Juazeiro do Norte-CE?
O presente trabalho visa apresentar a importância da aplicação dos Controles
Internos no setor financeiro na Administração de um Shopping Center no município
de Juazeiro do Norte-CE.
O objetivo principal deste estudo é analisar a utilização dos controles Internos
no setor financeiro da Administração da empresa, a fim de analisar a eficiência e
eficácia desses controles. Estudando seus conceitos e evidenciando a importância e
aplicação dos mesmos, se estes cumprem seu objetivo principal que é a de
salvaguardar os interesses da empresa, a confiabilidade nos relatórios contábeis,
financeiros e operacionais dentro dos procedimentos estabelecidos pela
administração.
A motivação para realização desse trabalho foi a de adquirir conhecimento
sobre o tema estudado, como os controles internos colaboram no processo
administrativo da empresa estudada e conhecer as rotinas e o processo operacional
dos funcionários desse setor, descobrir se estes funcionários são conhecedores e
aplicadores do Sistema de Controle Interno existente.
Para a realização do estudo foi feito uma pesquisa bibliográfica sobre o
assunto estudado e para análise dos dados foram feitas entrevistas com os
colaborardes e uma observação das rotinas internas da empresa no setor
administrativo. Foi aplicado também um questionário ao Gerente
Financeiro/Administrativo da empresa que é responsável pelo setor financeiro e
áreas afins. Onde o mesmo está encarregado de verificar a utilização dos controles
e funções.

6. 5
2 CONTROLE INTERNO
Com a concorrência e competitividade tão acirrada nos tempos atuais, é
imprescindível que as organizações se resguardem e cuidem de seu patrimônio.
Como ter certeza que todos os processos desejados estejam acontecendo da forma
preestabelecida para o bom andamento da empresa? Alguns empreendedores não
têm como acompanhar de perto o andamento dos seus negócios, por isso estes
procuram aderir e implantar um sistema que possa lhe dar segurança sobre o que
ocorre em seus empreendimentos.
“O controle interno representa em uma organização o conjunto de
procedimentos, métodos ou rotinas com os objetivos de proteger os ativos, produzir
dados contábeis e ajudar a administração na condução ordenada dos negócios da
empresa” (ALMEIDA, 2010. pg.42).
O Comitê de Procedimentos de Auditoria do Instituto Americano de
Contadores Público Certificados – AICPA apud Sá (2011) diz que:
O controle interno compreende o plano de organização e o conjunto
coordenado dos métodos e medidas adotados pela empresa, para proteger
seu patrimônio, verificar a exatidão e a fidedignidade de seus dados
contábeis, promover a eficiência operacional e encorajar a adesão à política
traçada pela administração.
Segundo os autores Boynton, Jonhson, Kell. (2002, pg.113) temos a seguinte
definição:
Controles internos são um processo operado pelo conselho de
administração, pela administração e outras pessoas, desenhado para
fornecer segurança razoável quanto à consecução de objetivos nas
seguintes categorias: a) confiabilidade de informações financeiras; b)
obediência (compliance) às leis e regulamentos aplicáveis; eficácia e
eficiência de operações.
A diminuição de erros, irregularidades e até desfalques permanentes ou
temporários é o grande objetivo do controle interno. Segundo Almeida (2010, p. 26)
“O risco de ocorrência de um erro, em uma empresa com um bom sistema de
controle interno, é muito menor do que em uma empresa com um sistema de
controle interno ruim”.

7. 6
Ainda há quem confunda controle interno com auditora interna, entretanto, a
diferença entre as duas são relevantes. O controle interno está voltado para a
execução dos objetivos da empresa, a auditoria interna está mais relacionada a um
trabalho organizado de revisão e verificação dos controles internos. (ATTIE, 2011)
Um eficiente controle interno facilita o trabalho dos auditores internos e
também dos auditores externos, pois, os relatórios e demonstrações contábeis
emitidos pela empresa se tornam mais seguros e confiáveis, devido haver aplicação
de controles rigorosos na emissão dos mesmos, consequentemente faz com que a
quantidade de testes a serem aplicados pela auditoria interna e posteriormente pela
auditoria externa sejam menores.
O que define se um controle interno é eficiente ou não, é a quantidade de
testes a serem aplicados pela auditoria, pois essa avalia o mesmo para descobri a
quantidade de testes que o auditor precisará fazer. Quanto maior o número de
testes, pior será o controle interno.
Segundo Crepaldi (2011), os levantamentos do sistema de controle interno
são obtidos da seguinte forma:
• Leitura dos manuais internos de organização e procedimento;
• Conversa com funcionários da empresa;
• Inspeção física desde o início da operação (compra, venda, pagamentos,
etc.) até o registro no razão geral. (CREPALDI, 2011, pg.396).
2.1 Objetivo e importância do controle interno
A implantação de um sistema de controle interno proporciona maior
segurança, credibilidade e integridade as informações administrativas e contábeis,
diminui os riscos, como erros ou fraudes nas operações desempenhadas no dia a
dia.
É possível verificar a importância do controle interno “a partir do momento em
que se verifica que é ele que pode garantir a continuidade do fluxo de operações
com as quais convivem as empresa”. (CREPALDI, 2011, pg.385).
“Para que se verifique a importância do controle, é oportuno analisar o
crescimento e a diversificação de uma empresa.” (ATTIE, 2006, pg.113), isso se
deve, porque quanto maior o porte da empresa, consequentemente mais
funcionários ela possui, ou seja, quanto maiores forem às operações e o
crescimento de uma empresa mais complexa é para os sócios e administradores
terem o controle dela no cotidiano. Assim se torna necessário a aplicação de um

8. 7
controle interno bem elaborado, de forma que os objetivos da empresa possam ser
atendidos, e também as informações contábeis possuam a maior credibilidade
possível.
Almeida (2010, pg. 5) acrescenta que “com a grande expansão dos negócios,
percebeu-se a necessidade de dar maior importância a normas ou aos
procedimentos internos, devido ao fato do administrador, não poder supervisionar
pessoalmente todas as atividades”.
Deve se considerar que o controle interno assegura que os funcionários estão
cumprindo as normas exigíveis pela empresa, de forma que estes possam agir com
liberdade, serem mais eficientes e eficazes e, além disso, o controle interno
assegura que possíveis fraudes cometidas por funcionários, ocasionalmente ou
eventualmente sejam evitadas e não causem prejuízos aos ativos da empresa.
O controle interno reafirma sua importância no seguinte aspecto “informações
contábeis distorcidas podem levar a conclusões erradas e danosas para a empresa”
(ATTIE, 2006, pg.114).
2.2 Tipos de controles internos
Partindo das definições de controle internos supracitados, podemos observar
que estes podem ser divididos em controles administrativos, são àqueles
relacionados a atingir os objetivos da empresa; e também em controles contábeis,
que correspondem a todas as medidas necessárias para resguardar os ativos e o
patrimônio da empresa.
Conforme Attie (2006) os mecanismos de controle interno se dividem em
contábeis e administrativos, sendo eles:
● Controles contábeis: compreendem o plano de organização e todos os
métodos e procedimentos diretamente relacionados, principalmente com a
salvaguarda do patrimônio e a fidedignidade dos registros contábeis. Segundo
Almeida (2010, pg. 42) são exemplos de controles contábeis:
a) Sistemas de conferencia, aprovação e autorização;
b) Segregação de funções (pessoas que têm acesso aos registros contábeis
não podem controlar os ativos da empresa);
c) Controles físicos sobre ativos e;
d) Auditoria interna.

9. 8
● Controles administrativos: compreendem o plano de organização e todos os
métodos e procedimentos que dizem respeito à eficiência operacional e à decisão
política traçada pela administração Normalmente, se relacionam de forma indireta
aos registros financeiros. Com frequência abrangem analises estratégicas e estudos
de tempos e movimentos, relatórios de desempenho, programas de treinamento e
controles de qualidade. Para Almeida (2010, pg.42) são exemplos de controles
administrativos;
a) Análises estatísticas de lucratividade por linha de produtos;
b) Controle de qualidade;
c) Treinamento pessoal;
d) Estudos de tempos e movimentos;
e) Análise das variações entre os valores orçados e os incorridos; e
f) Controles dos compromissos assumidos, mas ainda não realizados
economicamente.
Os controles internos administrativos, por sua vez, devem atender aos
seguintes fatores estrutura organizacional, identificando as áreas responsáveis na
hierarquia organizacional e a descrição de suas funções; racionalização de
processos, simplificar os processos e operações, permitindo à administração
concentrar seus esforços nos aspectos realmente pertinentes à sua gestão;
integração dos processos de planejamento e orçamentos que pressupõe duas
facetas, de um lado, uma função de planejamento, capaz de conciliar os interesses
das áreas com objetivos e as metas da organização como um todo, de outro lado, a
integração dos processos de planejamento e do plano orçamentário.
Nesse contexto, percebe-se que o controle interno contábil está encarregado
das premissas de resguardar o patrimônio da empresa e gerar confiabilidade dos
registros da organização. Já o controle interno administrativo trata dos interesses
direcionados para a realização dos procedimentos e atividades da empresa.
2.3 Princípios fundamentais do controle interno
A avaliação frequente e manutenção do sistema de controle interno são de
grande importância para verificação do cumprimento do que foi estabelecido pela
empresa e cobrado por parte dos funcionários. De acordo com Crepaldi (2011, pg.
392) “não adianta a empresa implantar um excelente sistema de controle interno
sem que alguém o verifique periodicamente”.

10. 9
“A eficiência do sistema de controle interno como um todo deve permitir
detectar não somente irregularidades de atos intencionais, como também erros de
atos não intencionais”. (ATTIE, 2011, pg.204).
Os princípios do controle interno visam medidas que propiciem um bom
funcionamento das operações nas organizações. Attie (2006) enumera os seguintes:
a) delimitação exata da responsabilidade;
b) segregação de atividades de contabilização e de operacionalização;
c) comprovação das operações realizadas;
d) pessoal qualificado e treinado;
e) rotatividade entre funcionários nas atividades;
f) manuais e normas de procedimentos para as atividades;
g) sistemas de revisão e avaliação das operações.
Segundo Sá (2002), para seguir os princípios fundamentais do controle
interno deve haver:
a) a existência de um plano de organização com a distribuição de
responsabilidades;
b) políticas de autorização e de registros das transações;
c) zelo de elemento humano no desempenho das funções; e
d) qualidade e responsabilidade do pessoal.
Para Almeida (2010, pg.43) “A administração da empresa é responsável pelo
estabelecimento do sistema de controle interno, pela verificação de se está sendo
seguido pelos funcionários, e por sua modificação, no sentido de adaptá-lo às novas
circunstancias”.
Analisando os princípios acima citados, pode-se dizer que os mais
importantes e básicos dentro de um empreendimento são: primeiro é que o
responsável pelo registro na contabilidade não seja o mesmo que controla e tem
responsabilidade sobre os ativos. Que os ativos com maior valor e de fácil manuseio
não sejam manipulados por muitas pessoas. Que sempre ocorra o confronto do que
consta na contabilidade e o que está realmente na empresa. Que mais de uma
pessoa sejam preciso para autorizar o uso de recursos e que a função de cada um
no processo do negócio esteja bem definida em um plano de organização ou
manual.

11. 10
2.4 As limitações do controle interno
Até o melhor controle interno existente pode ser passível de falhas e erros
provocados pela não compreensão plena dos procedimentos pelos usuários ou por
fraudes com intuito de causar prejuízos à entidade.
Segundo Boynton, Jonhson e Kell (2002), as limitações inerentes aos
controles internos são: erros de julgamento por informações inadequadas, falhas
devido à falta de entendimento, conluio de indivíduos com intuito de alguma
vantagem e atos praticados pela administração com objetivos ilegítimos.
Para Crepaldi (2011), as principais limitações do controle interno são:
• Conluio de funcionários na apropriação de bens da empresa;
• Instrução inadequada dos funcionários com relação às normas internas;
• Negligência dos funcionários na execução de suas tarefas diárias.
3 SHOPPING CENTER
O termo Shopping Center, de origem inglesa, traduz-se literalmente por
“centro de compras”. Segundo Lemke (1999) apud Wildner (2011), esta é a
nomenclatura mais utilizada pelos juristas, talvez por vivermos num país muito afeito
a estrangeirismos. Ela decorre do verbo to shop significando, muito além de
“comprar”, “ficar fazendo compras”, até mesmo sem, eventualmente, comprar nada,
pois o verbo to buy seria o mais indicado, caso o sentido fosse simplesmente
“comprar”.
No Brasil não existe lei que define o que é Shopping Center. A definição mais
aceita é dada pela ABRASCE (Associação Brasileira de Shopping Centers), que
representa os interesses econômicos e patronais dos empreendedores de shopping
centers. A ABRASCE define Shopping Center como:
Empreendimento constituído por um conjunto planejado de lojas, operando
de forma integrada, sob administração única e centralizada; composto de
lojas destinadas à exploração de ramos diversificados ou especializados de
comércio e prestação de serviços; estejam os locatários lojistas sujeitos a
normas contratuais padronizadas, além de ficar estabelecido nos contratos
de locação da maioria das lojas cláusulas prevendo aluguel variável de
acordo com o faturamento mensal dos lojistas; possua lojas-âncora, ou
características estruturais e mercadológicas especiais, que funcionem como
força de atração e assegurem ao “shopping center” a permanente afluência
e trânsito de consumidores essenciais ao bom desempenho do

12. 11
empreendimento; ofereça estacionamento compatível com a área de lojas e
correspondente afluência de veículos ao “shopping center”; esteja sob o
controle acionário e administrativo de pessoas ou grupos de comprovada
idoneidade e reconhecida capacidade empresarial.
Os shoppings Centers funcionam como um condomínio, onde todos os
envolvidos, quer sejam funcionários, proprietários e moradores no caso em questão
locadores zelam e contribuem para a manutenção do mesmo. Existe, porém a figura
do empreendedor que é o investidor principal do empreendimento, este firma
contrato de locação para obter receita com aluguéis e obter retorno do seu
investimento. Além das verbas condominiais e de alugueis, há ainda a contribuição
dos lojistas com o fundo de promoção e propaganda (FPP).
Os shoppings centers de média e grande dimensão funcionam como
pequenas cidades, possuindo uma administração e seus serviços de polícia,
bombeiros, segurança, de limpeza, de abastecimento de água, de manutenção de
infraestruturas, entre outros. (PADILHA, 2006).
4 CONTROLES INTERNOS NA ÁREA FINANCEIRA
Conforme Patrícia Liz - SEBRAE/SP, “a gestão financeira é um conjunto de
ações e procedimentos administrativos que envolvem o planejamento, a análise e o
controle das atividades financeiras da empresa. O objetivo é melhorar os resultados
apresentados pela empresa e aumentar o valor do patrimônio por meio da geração
de lucro líquido. No entanto, é muito comum que empresas deixem de realizar uma
adequada gestão financeira. Muitas vezes, as atividades são iniciadas com pequena
dimensão e, conforme os negócios se desenvolvem. Uma correta administração
financeira permite que se visualize a atual situação da empresa. Registros
adequados permitem análises e colaboram com o planejamento para aperfeiçoar
resultados”.
As principais funções da administração financeira são:
• Análise e planejamento financeiro: analisar os resultados financeiros e
planejar ações necessárias para obter melhorias;
• A boa utilização dos recursos financeiros: analisar e negociar a captação
dos recursos financeiros necessários, bem como a aplicação dos recursos
financeiros disponíveis;
• Crédito e cobrança: analisar a concessão de crédito aos clientes e
administrar o recebimento dos créditos concedidos;
• Caixa: efetuar os recebimentos e os pagamentos, controlando o saldo de
caixa;

13. 12
• Contas a receber e a pagar: controlar as contas a receber relativas às
vendas a prazo e contas a pagar relativas às compras a prazo, impostos e despesas
operacionais;
• As primeiras providências que a empresa deve tomar em relação às
finanças são:
• Organizar os registros e conferir se todos os documentos estão sendo
devidamente controlados.
• Acompanhar as contas a pagar e a receber, montando um fluxo de
pagamentos e recebimentos.
• Controlar o movimento de caixa e os controles bancários.
• Classificar custos e despesas em fixos e variáveis. Definir a retirada dos
sócios.
4.1 Controle Interno do Disponível (caixa, bancos e aplicações financeiras)
Segundo o IBRACON (Instituto dos Auditores Independentes do Brasil) nas
suas Normas e Procedimentos de Contabilidade NPC1, diz que “as disponibilidades
compreendem apenas o numerário em mãos, em trânsito e os depósitos em conta
corrente que possam ser livremente utilizados. Os numerários cuja utilização regular
seja obstada por restrições de qualquer natureza devem ser excluídos deste item”.
O controle do disponível, ou seja, do caixa, das contas bancárias e aplicações
financeiras, é um dos mais importantes controles que devem ser feitos pela
empresa, visto que se trata de valores líquidos e, portanto, mais fáceis de serem
desviados. Devido à sua natureza merecem uma atenção especial por parte dos
administradores.
Segundo o CRC-SP (1998) citado por Zenci (2005) alguns procedimentos
podem ser adotados pelo setor contábil para reforçar o controle interno do
disponível, são eles:
• Designar um funcionário de confiança para manter um esquema de
contagens de caixa, efetuando controle das entradas e saídas de caixa para
posterior reconciliação com os respectivos saldos contábeis.
• Os funcionários que fazem os recebimentos e pagamentos não devem ter
acesso aos registros, e os responsáveis pelos registros não devem ter alcance às
disponibilidades;
• Manter em caixa apenas o montante suficiente para pagamento de
pequenas despesas diárias, controlado mediante “boletins de caixa”;
• Determinar um limite máximo para pagamento em dinheiro, acima deste
limite, todos os pagamentos devem ser feitos com cheques nominais;

14. 13
• Efetuar depósitos ao final de cada dia de todos os recebimentos em
dinheiro;
• Providenciar a entrega dos extratos bancários diretamente ao setor contábil
da empresa e proceder a reconciliação de todas as contas bancárias;
• Solicitar informações periódicas diretamente aos bancos nos quais a
empresa possui contas, sobre os rendimentos oferecidos pelas aplicações
financeiras.
• Montar uma planilha periódica especificando os saldos aplicados pela
empresa em cada instituição e calcular os rendimento com base nas informações
colhidas e compará-los com os rendimentos efetivos informados e contabilizados.
Em resumo, o controle do disponível deve ser determinado pela empresa, de
acordo com as suas regras e políticas, e deve ser seguido rigorosamente,
assegurando assim, a integridade das disponibilidades da empresa.
4.2 Controle Interno do Contas a Receber
Para que se tenha maior confiança no que diz respeito ás vendas a prazo,
algumas sugestões de procedimentos podem ser adotadas pelas empresas no que
diz respeito ao controle de contas a receber, descritos segundo o CRC-SP (1998)
apud Zenci (2005):
• Fazer reconciliação de recebimentos com os créditos dos extratos
bancários, no caso de recebimentos via banco;
• Elaborar conciliação periódica do saldo contábil com a localização dos
documentos representativos dos créditos (as duplicatas). Se possível, podem ser
relacionado com as informações obtidas das instituições financeiras e de terceiros
(ex. empresas de cobrança e advogados);
• Revisar as contrapartidas dos lançamentos contábeis a crédito da conta de
duplicatas a receber, investigando quaisquer lançamentos cujo débito seja efetuado
em contas transitórias ou de resultado;
• Apresentar movimentação detalhada dos clientes, especificando o saldo
inicial, vendas, desconto concedido e saldo final. Esse relatório possibilita verificar
se houve movimentação não usual ou justificada ou descontos concedidos que
ultrapassem os limites estabelecidos pelas políticas da empresa.

15. 14
4.3 Controle Interno do Contas a Pagar
O IBRACON (Instituto dos Auditores Independentes do Brasil) nas suas
Normas e Procedimentos de Contabilidade NPC9, diz que as exigibilidades são
obrigações assumidas por uma entidade (ou indivíduo) de entregar a terceiros, parte
do seu ativo ou lhes prestar serviços. Passivos exigíveis são aquelas obrigações que
podem ser objeto de mensuração monetária. São, ainda, obrigações futuras
resultantes de transações completadas.
Formam o contas a pagar todas as obrigações para com terceiros. Conforme
Crepaldi (2011, p. 629) “as obrigações representam fontes de recursos e
reivindicações de terceiros contra os ativos da empresa”.
O controle das contas a pagar é necessário para evitar que ocorram
Pagamentos indevidos ou em duplicidade. Para este controle são necessários
alguns procedimentos, definidos pelo CRC-SP (1998) apud Zenci (2005):
• Conferir o valor das notas fiscais de entrada de mercadorias com as
duplicatas, verificando se estes valores estão de acordo e se não foram pagos á
vista;
• Fazer uma listagem dos comprovantes em aberto no setor de contas a
pagar em certa data, podendo ser ao final de cada mês, procedendo a reconciliação
dos totais existentes com os saldos contábeis;
• Conferir as datas de vencimento para evitar atrasos e consequentes
encargos financeiros;
• Preparar mensalmente uma relação dos saldos a pagar por fornecedores
de acordo com os registros contábeis para entrega ao setor de contas a pagar para
posterior reconciliação;
• Fazer uma análise dos saldos credores e procurar possíveis pagamentos
em duplicidade;
• Fazer uma análise dos lançamentos mais significativos na conta de
fornecedores e pesquisar sua origem, ou seja, a natureza dos materiais ou serviços
adquiridos verificando a sua correlação com a atividade da empresa.
As obrigações da empresa compreendem normalmente os seguintes grupos:
• Fornecedores a pagar;
• Empréstimos a pagar;
• Impostos a pagar;
• Salários a pagar e encargos sociais a recolher.

16. 15
5 PROCEDIMENTOS METODOLÓGICOS
Para análise e desenvolvimento da pesquisa foi realizada consulta
bibliográfica a respeito do tema proposto e também se fez necessária à elaboração
de um estudo de caso para melhor demonstrar a aplicabilidade das questões
levantadas pelo trabalho.
O método de pesquisa usado foi o indutivo de forma qualitativa e descritiva. O
método indutivo considera o conhecimento como baseado na experiência; a
generalização deriva de observações de casos da realidade concreta e são
elaboradas a partir de constatações particulares. Para Lakatos e Marconi (2013,86):
Indução é um processo mental por intermédio do qual, partindo de dados
particulares, suficientemente constatados, infere-se uma verdade geral ou
universal, não contida nas partes examinadas. Portanto, o objetivo dos
argumentos indutivos é levar a conclusões cujo conteúdo é muito mais
amplo do que o das premissas nas quais se basearam.
A pesquisa se realizou de forma qualitativa e descritiva no setor financeiro de
uma administração de um Shopping Center situado na cidade de Juazeiro do Norte
– Ceará. Os recebimentos são referentes a aluguel, condomínio e fundo de
promoção e propaganda pagos pelos lojistas do empreendimento. Foram
acompanhadas as rotinas e operações do setor mencionado e também realizadas
entrevistas face a face com os envolvidos e aplicado um questionário a gerencia do
mesmo conforme APÊNDICE I.
Todos os funcionários desse setor estão subordinados ao Gerente
Administrativo/Financeiro, este é o controlador de todo esse órgão na empresa.
Porém o mesmo está sob a autoridade máxima dentro de um shopping Center que é
a do superintendente.O Organograma da empresa estudada consta no Anexo I
deste trabalho.
6 ACOMPANHAMENTO DAS ROTINAS E CONTROLES INTERNOS
O processo de locação de uma loja em Shopping Center, começa através do
setor comercial, que é o responsável por toda a burocracia e legalização das lojas.
Este não faz parte da administração da empresa, é subordinado a administradora do
grupo ao qual pertence à empresa estudada. Após os contratos firmados estes são

17. 16
repassados ao financeiro para cadastro e posteriormente entrarem no faturamento e
serem efetuadas as cobranças dos valores mensais a receber dos lojistas.
6.1 Auditoria de Lojas
Além dos valores fixos em contrato, há também os valores sobre as vendas,
estes são faturados de acordo com o faturamento mensal das lojas, chamado de
aluguel percentual, a porcentagem usada para cálculo também consta em contrato.
Os lojistas enviam semanalmente seus relatórios de vendas para o departamento
financeiro registrar. Para ter segurança da veracidade nesses relatórios, ocorrem as
chamadas auditorias de lojas, que se refere a um controle usado em lojas
predefinidas mês a mês. Funcionários ficam em diversas lojas, anotando vendas,
atendimento e fluxo de pessoas, os dados são passados para a Assistente
Financeira que os lança em um relatório gerencial e depois lança os valores no
faturamento. Ao final da auditoria o relatório emitido é mostrado ao lojista onde este
consta pontos positivos e negativos, mostrando-se uma ferramenta de controle
também para as lojas. Um exemplo de relatório semanal consta no ANEXO III.
Como critérios para a escolha das lojas auditadas, usa-se um calendário
anual que é feito uma projeção de qual tipo de negócio mais fatura em determinado
período. Entretanto a administração pode realizar a auditoria em uma determinada
loja que julgue necessária, por motivos de incompatibilidade dos relatórios ou para
conhecer o faturamento da mesma. Mensalmente são escolhidas 20 (vinte) lojas
pelo departamento comercial do setor financeiro, estas são repassadas para o
superintendente que em reunião com o departamento responsável escolhe apenas 6
(seis) lojas para ser realizado o trabalho de auditoria durante o mês.
6.2 Contas a Receber e Faturamento
Inicialmente o departamento das contas a receber, onde a pessoa
responsável pelo faturamento recebe do setor comercial o contrato firmado pelo
shopping e o lojista. Este contrato é cadastrado em um sistema computadorizado
padrão para shopping centers, constando todos os dados e clausulas do mesmo, de
onde serão emitidos os valores a receber mensalmente dos locatários. Em seguida
recebe os valores das vendas para lançar o aluguel percentual. Após o lançamento
das vendas, é emitido o faturamento através do sistema que em convênio com o
banco gera os boletos de cobranças que são entregue pelo contínuo da empresa às
lojas e por meio de protocolo é feito o registro da entrega. Ainda também estes

18. 17
boletos são enviados via endereço eletrônico, pois, algumas lojas são filiais e seus
respectivos escritórios são fora da cidade ou estado.
Diariamente são impressos os extratos e repassados ao responsável pela
cobrança que é o mesmo do faturamento, onde são checados quais os boletos
foram pagos no dia anterior para dar baixa no sistema, depois são devolvidos para
serem anexados no movimento diário. Os boletos que não foram identificados os
respectivos pagamentos, nos dias que se seguem são feitas as cobranças por
telefone, e-mail e depois correspondência escrita. Se após várias tentativas de
contato sem solução e acumulo de débitos por parte dos lojistas, o setor jurídico é
acionado. Este faz parte e se encontra na sede da administradora do
empreendimento que está localizada em outro estado.
6.3 Compras e Almoxarifado
O departamento de compras fica a cargo do setor operacional da
administração. As aquisições de material, imobilizado ou prestação de serviços são
feitas através de cotações conforme ANEXO IV. Onde são contatados ao menos três
fornecedores para apreciação dos preços e melhor oferta. Após a escolha do
fornecedor, é emitida a ordem de compra ou serviço conforme ANEXO V. Depois é
realizada a conferencia da compra ou serviço prestado, a nota fiscal é recebida pelo
setor operacional que confere e repassa as condições de pagamento para o setor
financeiro. Normalmente no prazo mínimo de liquidação de 30 (trinta) dias.
6.4 Tesouraria e Contas a Pagar
A tesouraria é o departamento responsável pelo controle e manuseio dos
recursos financeiros da empresa. Onde são dirigidas todas as contas a pagar. Os
documentos comprobatórios de débito ao chegar ao setor financeiro são colocados
em uma pasta no dia correspondente a sua data de vencimento. Os pagamentos
realizados pela empresa e na maioria das vezes são feitos através de boleto
bancário com código de barras, onde se usa o gerenciador online do banco
conveniado. Esses pagamentos são lançados antes de seu vencimento e ficam para
análise do gerente financeiro que verifica o saldo diário e faz uma projeção dos
recebimentos do dia, no intuito de saber se a conta haverá saldo para pagar todas
as obrigações. Para aprovação desses pagamentos é necessário à assinatura online
do gerente financeiro e superintendente, que por meio de senhas aprovam os
devidos pagamentos.

19. 18
Quando o uso de boleto é impedido por algum motivo ou exceção, é feita
transferência bancária eletrônica, ou emitido cheque nominal a empresa devedora
para o pagamento dos débitos. Esses cheques também precisam da aprovação,
autorização e assinatura do gerente financeiro e superintendente do Shopping
Center. Os cheques são preenchidos por uma máquina que recebe os dados e
imprime na folha do mesmo, e em outra folha em branco com os mesmos dados
para arquivamento no movimento diário. Como supracitado não é uma prática usual
da empresa que trabalha mais com pagamentos eletrônicos.
O movimento diário contem toda a movimentação bancária de cada dia,
tantos os boletos recebidos como também pagamentos, tarifas, entre outros. Tudo
que há no extrato tem que constar no movimento diário e ter documentação contábil
válida. Este é todo digitalizado folha a folha para ficar em forma de arquivo físico e
digital, que fica disponível para consulta na rede interna de computadores da
administração e logo após lançado e conferido na contabilidade.
Paralelo ao lançamento na contabilidade o tesoureiro lança todo o movimento
mensal em uma planilha eletrônica, contando todos os dados com nome das lojas
dos boletos recebidos, nome dos fornecedores, órgãos ou pessoas a quem foram
efetuados pagamentos e a qual setor compete cada despesa. É um relatório
gerencial que é enviado aos empreendedores a cada mês.
A tesouraria mantem em caixa um valor pequeno para as despesas mínimas
que possam surgir. Para a retirada desses numerários existe um protocolo conforme
ANEXO II onde o solicitante assina, discrimina valor e para qual finalidade será
utilizado o recurso.
6.5 Departamento Pessoal
Cabe ao Departamento Pessoal o registro, controle e arquivo dos dados dos
funcionários da empresa. Em um sistema de computador é lançado os dados
pessoais dos funcionários, as funções, salários, férias, décimo terceiro e os
encargos sociais. Mensalmente é emitida a folha de pagamentos dos salários onde é
repassada para a tesouraria. Cada funcionário ao ser admitido deve abrir uma conta
bancária caso não tenha para receber sua remuneração mensal por meio de
depósito. Algumas exceções em que o pagamento é feito pessoalmente e é
assinada a lista de recebimento pelo funcionário.
Para o controle de presença e faltas dos empregados é usado um ponto
eletrônico, onde por meio da impressão digital do funcionário é registrada sua
entrada e saída no trabalho. Este equipamento emite um relatório informando de
forma individual os horários e presenças dos funcionários da empresa.

20. 19
6.6 Contabilidade
A contabilidade da empresa estudada é realizada internamente, sendo
responsável pelo registro dos fatos financeiros e patrimoniais da entidade. Com base
na movimentação bancária dia a dia é realizado o trabalho de contabilização por
meio dos documentos anexados ao movimento diário. Os valores a receber das lojas
são lançados com base em uma planilha que é feita pelo responsável do
faturamento. Para os lançamentos das contas recebidas é usado principio da
competência, pois os pagamentos são efetuados e só são liberados pelo banco no
dia seguinte após terem sido pagos.
As notas fiscais de compra e serviços são recebidas pelo setor contábil no
momento em que são pagas e assim lançadas na data retroativa a que realmente
competem, tendo assim um período de defasagem no registro. Os fechamentos dos
balancetes são feitos até o décimo dia do mês seguinte referente ao mês anterior.
Onde são repassados para o gerente financeiro para serem enviados aos sócios da
empresa. Trimestralmente a empresa passa por processo de auditoria externa.
7 AVALIAÇÃO DOS PROCEDIMENTOS E SUGESTÕES DE MELHORIA
Após o acompanhamento dos procedimentos da empresa e conforme estudo
e revisão da literatura sobre o assunto estudado, foi realizada uma avaliação do
funcionamento do setor financeiro, também setor Contábil e departamento de
compras que faz parte do setor operacional, que estão indiretamente ligados ao
mesmo.
Constatou-se que a empresa estudada de modo geral na sua administração
aplica e executam diversos controles como a segregação de funções, sistema de
autorizações, delimitação das atividades, confronto dos registros com a posição real
da empresa, documentação válida e amarrações dos controles das rotinas. Porém,
devem ser feitas algumas sugestões de melhoria e aplicabilidade em alguns pontos
do sistema de controle interno.
Inicialmente verificou-se se a empresa possuía um manual interno das rotinas
e funções de cada departamento, o manual existe, porém é disponibilizado a todos
os funcionários e sim apenas a alguns quando solicitado o que prejudica a clareza
das responsabilidades de cada individuo na empresa, sendo isso feito de forma
verbal no momento da entrevista para admissão. A sugestão é que o referido
manual seja disponibilizado assim que o funcionário seja contratado e entregue a
ele. Devem conter as funções, responsabilidades de cada colaborador, como devem

21. 20
ser executados os processos e quais ferramentas serão utilizadas, o correto
manuseio dos equipamentos e dicas de convivência em grupo.
A empresa possui um ótimo sistema informatizado, no entanto, seria mais
eficiente se o mesmo fosse interligado ao sistema contábil, para o faturamento ser
exportado diretamente evitando risco de erros e fraudes nos lançamentos e maior
facilidade de conciliação com os valores recebidos.
Em relação à segregação de funções a empresa atua bem nesse aspecto. Os
responsáveis pelo registro das informações na contabilidade não tem contato e nem
controlam os ativos da empresa. Porém o responsável pelas compras é o mesmo
que tem a função de almoxarife no setor operacional, o que pode ser ruim para
empresa, já que é quase o controle de toda a rotina de compra, apenas o
pagamento que é efetuado pelo setor financeiro e o registro no contábil. Como
sugestão a administração deve adotar a segregação dessa função ou designar outro
responsável para a conferência das compras efetuadas e estoques existentes no
almoxarifado.
Nas aprovações de pagamentos e uso dos recursos da empresa são
necessárias a assinatura de duas pessoas o Superintendente e o Gerente
Administrativo/Financeiro. Assim há maior segurança nos controles de pagamentos
Na organização estrutural apenas uma ressalva quanto à falta de
independência do setor contábil com a área financeira, onde após consulta nos
autores citado neste trabalho, sugerimos conforme Organograma no APÊNDICE II
que a contabilidade não pode está diretamente ligada a nenhum setor e nem tão
pouco responsável por outros, e sim em modo de staff, ou seja, acima dos demais,
abaixo do administrador, mas ao lado significando uma área com autonomia para
registro e analise das rotinas com intuito de não sofrer influência nos levantamentos
patrimoniais e financeiros.
O setor contábil recebe as notas fiscais no momento em que são recebidas
pelo departamento de contas a pagar ao final de cada mês, mas estas devem ser
repassadas no momento do recebimento pelo departamento de compras para o
correto o lançamento no sistema de contabilidade, para evitar período de defasagem
na informação das obrigações. Também ao receber as notas o setor contábil avalia
para fazer as devidas retenções de impostos caso seja necessária nas mesmas.
Também evitando o pagamento de juros, pois há impostos que tem o fato gerador a
prestação do serviço, outros tem o pagamento.
A empresa estudada no que diz respeito a treinamento e qualificação pessoal
de seus colaboradores é uma forte investidora e incentivadora, sempre
proporcionando encontros e cursos proporcionando aprendizado e união entre
todos, com intuito de aperfeiçoamento nas atividades e uma melhor convivência na
organização.

22. 21
8 CONCLUSÃO
O controle interno é uma ferramenta de gestão tanto financeira como
operacional, que visa o aperfeiçoamento das operações, buscando sua máxima
eficiência e eficácia. Além disso, possibilita ao(s) administrador(s) a elaboração de
estratégias financeiras e administrativas, por meio da gestão de informações por ele
geradas, sendo, portanto, fundamental no contexto empresarial atual.
Constatou-se, pela pesquisa e estudo de caso, a importância do controle
interno em uma empresa independente da sua operação ou porte. A implantação de
um sistema de controles internos só tem a agregar valor e confiança nas atividades
operacionais executadas, além de ser uma ferramenta de gestão, emitindo
informações importantes e confiáveis, objetivando o alcance das metas e detecção
erros e/ou fraudes.
A realização deste trabalho permitiu também verificar a importância dos
sistemas informatizados para o processo operacional da empresa, dos manuais
internos para padronização, conhecimentos e aplicação por todos os funcionários, a
segregação de funções para redução de risco e irregularidades, além de possíveis
fraudes e de uma rotina bem administrada e planejada. Onde constatamos um bom
funcionamento e execução dos controles com base nas referencias bibliográficas.
O presente trabalho buscou analisar como se dá a utilização do sistema de
controle interno do setor financeiro de um Shopping Center e se o mesmo contribui
para a melhoria dos processos da organização pesquisada. Para tanto foi
primeiramente foi feito uma entrevista com o gerente financeiro/administrativo que é
o responsável pelo setor financeiro e conversas com os demais colaboradores do
mesmo setor, no intuito de localizar possíveis falhas nos processos, em seguida
analisado a rotina de controles internos para então sugerir melhorias para as
deficiências encontradas.
Entende-se que os objetivos propostos foram alcançados, tendo em vista o
conhecimento adquirido sobre o assunto, através do referencial teórico, da análise
dos controles internos e das sugestões de melhorias efetuadas para que a empresa
objeto da pesquisa possa implantar mudanças nos processos e métodos de maneira
simples, mas coerente, minimizando erros e corrigindo pontos falhos para o alcance
um melhor resultado com base em informações confiáveis e em tempo hábil.
Espera-se que após esta pesquisa a empresa analise alguns pontos do seu
sistema de controle interno, adquira um sistema informatizado onde seja integrado o
sistema financeiro e contábil para auxiliar na funcionalidade dos controles e
segurança nos registro. Que o manual de rotinas dos funcionários esteja ao alcance
e conhecimento de todos, para a clareza na execução das tarefas.

23. 22
9 REFERÊNCIAS
ABRASCE. Associação Brasileira de Shopping Centers.
ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Auditoria: um curso moderno e completo. 7ª ed.
São Paulo: Atlas, 2010.
ATTIE, William. Auditoria interna. 2ª. Ed. São Paulo: Atlas, 2009.
ATTIE, William. Auditoria: conceitos e aplicações. 3ª. ed. - 2. São Paulo: Atlas,
2006.
BOYNTON, William C., JOHNSON, Raymond N., KELL, Walter G. Auditoria. São
Paulo: Atlas, 2002.
CREPALDI, Silvio Aparecido. Auditoria Contábil: teoria e prática. 7ª ed. São
Paulo: Atlas, 2011.
FRANCO, Hilário; MARRA, Ernesto. Auditoria contábil. 4ª ed. São Paulo: Atlas,
2007.
IBRACON - Instituto dos Auditores Independentes do Brasil.
LAKATOS, I.; MARCONI, M. Fundamentos de Metodologia Científica. São Paulo: Atlas,
2013.
Paulo: Atlas, 2005.LIZ, Patrícia. A importância da administração financeira da
empresa. Sebrae/SP. Disponível em http://www2.rj.sebrae.com.br/boletim/a-
importancia-da-administracao-financeira-da-empresa/ Acessado em 29/06/2013
PADILHA, V. Shopping Center – a catedral das mercadorias. São Paulo: Editora
Bomtempo. 2006.
RESKE FILHO, Antonio. JACQUES, Elizeu de Albuquerque. MARIAN Paulo David.
O controle interno como ferramenta para o sucesso empresarial. Revista
Eletrônica de Contabilidade, v. 1, n. 3, mar./mai. 2005. Acessado em 24/06/2013.
SÁ, Antônio Lopes de. Curso de Auditoria. 10. ed. São Paulo: Atlas, 2002.
WILDNER, Leonardo Faria. Estrutura Jurídica e Aspectos Contratuais Peculiares
dos Shoppings Centers. Disponível em <
http://www.egov.ufsc.br/portal/sites/default/files/anexos/monografia_leonardo_faria_
wildner.pdf> Acessado em 02/06/2013.
Zenci, Shirley Denise. A importância dos controles internos para o
gerenciamento e tomada de decisões em uma empresa do ramo de
transportes. 2009. Disponível em <
http://www.pb.utfpr.edu.br/bibliotecadigital/index.php/ecap/article/download/789/431.
> Acessado em 02/06/2013.

24. 23
APÊNDICE I
- Questionário de procedimentos de controle interno
A empresa possui algum manual de controles internos?
R:__________________________________________________________________
As atribuições e responsabilidades dos funcionários, sessões, divisões,
departamento e gerencia estão claramente definidas nos manuais internos da
empresa?
R:__________________________________________________________________
Os procedimentos sobre as principais atividades da empresa (vendas, recebimentos,
compras, pagamentos) estão também definidos nos manuais internos da empresa?
R:__________________________________________________________________
Existe segregações de funções de registros contábeis e acesso aos ativos?
R:__________________________________________________________________
A empresa utiliza um sistema orçamentário (receitas, despesas,, compras de
matérias-primas, bem do imobilizados etc.)?
R:__________________________________________________________________
Os valores incorridos são comparados com os orçados e as variações anormais e
significativas analisadas?
R:__________________________________________________________________
As transações e os controles internos estão sujeitos a uma verificação periódica de
funcionamento?
R:__________________________________________________________________
Existem controles físicos sobre os ativos, há confronto dos ativos com os registros
contábeis?
R: _________________________________________________________________
Existem procedimentos de controle para as contas a receber?
R:__________________________________________________________________
Qual o documento que dá origem ao faturamento?
R:__________________________________________________________________
As contas a receber estão representadas por duplicatas? Há um registro de emissão
dessas duplicatas?
R:__________________________________________________________________
Qual é a habitualidade da empresa, venda à vista ou parcelada?
R:__________________________________________________________________
Quem faz o registro de contas a receber e aonde são mantidos esses registros?
R:__________________________________________________________________

25. 24
Quem é responsável pelos recebimentos?
R:__________________________________________________________________
É limitado o acesso dos funcionários aos recebimentos?
R:__________________________________________________________________
São segregadas as funções de manuseio de recebimentos e registros nos controles
auxiliares?
R:__________________________________________________________________
Os recebimentos são controlados independentemente por outras pessoas que não
os manuseiam (custodia independente das duplicatas; conferência da sequencia
numérica de recibos pré-numerados e checagem dos seus valores com os
numerários efetivamente depositados)?
R:__________________________________________________________________
Os cheques recebidos são cruzados e nomeados à empresa? Os recebidos pré-
datados são descontados nas datas corretas? Como e onde são guardados os
cheques pré-datados?
R:__________________________________________________________________
Os recebimentos em espécie são depositados em conta bancária ou são utilizados
para fazer pagamentos?
R:__________________________________________________________________
Quando se trata da liquidação de uma duplicata é emitido algum documento?
R:__________________________________________________________________
Existe alguma relação de títulos em atraso e alguma pessoa responsável pela
cobrança dos mesmos?
R:__________________________________________________________________
Os controles atuais asseguram que sejam tomadas providências para as contas a
receber em atraso (análise das contas em base mensal por idade de vencimento)?
R:__________________________________________________________________
Os controles atuais garantem que os recebimentos sejam contabilizados na época
devida?
R:__________________________________________________________________
A contabilidade elabora conciliações bancárias em base mensal (poderia detectar
um recebimento não identificado–recibo de depósito falso – e até mesmo omissão
ou erro de contabilização)?
R:__________________________________________________________________
É emitido um relatório mensal que evidencia ingresso de novas contas, pagamentos
efetuados e valores efetuados por data de vencimento?
R:__________________________________________________________________

26. 25
Há um cadastro de clientes para ser consultado quando for necessário?
R:__________________________________________________________________
É feito um estudo sobre a concessão do crédito ao cliente antes de ser prestado o
serviço a prazo a fim de minimizar as vendas com clientes duvidosos?
R:__________________________________________________________________
As informações das notas fiscais (quantidade, preço unitário, cálculo, impostos,
nome e endereço dos clientes etc.) são conferidas de forma a reduzir a possibilidade
de ocorrência de erros?
R:__________________________________________________________________
Como é feita a entrega das notas fiscais ao escritório contábil?
R:__________________________________________________________________
O sistema de controle assegura que sejam formalizadas apenas as compras
previamente aprovadas e nas melhores condições de mercado?
R:__________________________________________________________________
Os setores internos da empresa emitem requisição de bens ou serviços pré
-numerada e devidamente aprovada e a remetem para o setor de compras?
R:__________________________________________________________________
O setor de compras tem um cadastro de fornecedores atualizado por natureza de
bem ou serviço?
R:__________________________________________________________________
É feita a cotação de preços junto aos fornecedores, a fim de obter as melhores
condições comerciais?
R:__________________________________________________________________
Os controles internos garantem que os bens que passam a ser de propriedades da
empresa ou os serviços a ela prestados sejam as obrigações resultantes dessas
transações imediatamente contabilizadas?
R:_________________________________________________________________
Existe centralização no recebimento das notas fiscais dos fornecedores?
R:__________________________________________________________________
No momento da chegada do bem à empresa ou da prestação de serviços, é dada
nas notas fiscais uma sequencia numérica pelo setor centralizador de seu
recebimento (emitindo um documento interno pré-numerado ou aplicando sobre a
nota fiscal um carimbo datador - numerador)?
R:_________________________________________________________________
Existem procedimentos de controle para as contas a pagar?
R__________________________________________________________________

27. 26
Quem faz a inscrição em contas a pagar?
R:__________________________________________________________________
Como são feitos os pagamentos na sua maioria, à vista ou a prazo?
R:__________________________________________________________________
Existe alguma pessoa responsável pela autorização dos pagamentos?
R:__________________________________________________________________
Como são feitos os pagamentos, em dinheiro ou cheques? Se em cheques são
nominais?
R:__________________________________________________________________
Quem assina os cheques? E quem os entrega aos fornecedores?
R:__________________________________________________________________
Os cheques são emitidos somente para os documentos habilitados para o
pagamento pelo setor de contas a pagar?
R:__________________________________________________________________
Os documentos probatórios dos pagamentos acompanham os cheques quando de
sua assinatura?
R:__________________________________________________________________
Os talonários de cheques são mantidos num lugar seguro?
R:__________________________________________________________________
Os talonários são acessíveis às pessoas que os utilizam no curso normal de suas
funções?
R:__________________________________________________________________
Todos os cheques são nominativos?
R:__________________________________________________________________
Os cheques são assinados por dois funcionários categorizados?
R:__________________________________________________________________
Ambos os signatários examinam a documentação probatória dos pagamentos antes
de assinarem os cheques?
R:__________________________________________________________________
os signatários cancelam todos os documentos probatórios (rubricando-os, por
exemplo) quando da assinatura dos cheques, a fim de evitar a sua reapresentação?
R:__________________________________________________________________
A contabilidade exerce controle sobre a sequência numérica dos cheques?
R:__________________________________________________________________
A pessoa encarregada pelo pagamento exerce outras funções? Caso sim quais?
R:__________________________________________________________________

28. 27
Existe segurança de que somente as compras efetivamente recebidas e de acordo
com os seus instrumentos formalizadores são liberadas para pagamento?
R:__________________________________________________________________
É dado evidência no verso da nota fiscal de que o bem foi recebido ou de que o
serviço foi prestado?
R:__________________________________________________________________
Existe um setor de contas a pagar, cujo objetivo é habilitar notas fiscais para o
pagamento?
R:__________________________________________________________________
Antes de liberar a nota fiscal para o pagamento o setor de compras confere o
documento fiscal (incluindo somas, multiplicações etc.) com ordem de compra ou
contrato e inspeciona evidência do recebimento dos bens ou da prestação dos
serviços?
R:__________________________________________________________________
Os controles internos asseguram que os documentos sejam pagos na época
devida?
R:__________________________________________________________________
Todo o procedimento de pagamento é enviado à contabilidade?
R:__________________________________________________________________
Como são registrados os pagamentos? É exigido algum pagamento probatório?
R:__________________________________________________________________
Como são controlados os prazos de vencimentos das faturas e quem os controla?
R__________________________________________________________________
São realizadas conciliações mensais entre os registros auxiliares de contas a pagar
e os registros mantidos pela contabilidade?
R:__________________________________________________________________
São realizadas conciliações periódicas entre os extratos dos fornecedores e com os
saldos de contas a pagar?
R:__________________________________________________________________
É emitido um relatório mensal que evidencia ingresso de novas contas, pagamentos
efetuados e valores a serem desembolsados por data de vencimento?
R:__________________________________________________________________

29. 28
APÊNDICE II
Sugestão de novo Organograma.

30. 29
ANEXO I
Organograma Atual da Empresa.
SUP – Superintendente
GO – Gerente Operacional
AO – Assistente Operacional
CS – Coordenador de Serviços
CE – Chefe de Estacionamento
CS – Chefe de Segurança
FC – Faturamento e Cobrança
SL – Supervisor de Limpeza
EL – Equipe de Limpeza
EM – Equipe de Manutenção
SE – Supervisor de Estacionamento
EE – Equipe de Estacionamento
SU – Supervisor
ES – Equipe de Segurança
GA – Gerente Administrativo e Financeiro
CONT – Contabilidade
ASS – Assistente de Contabilidade
AA – Assistente Administrativo
AI – Auditor Interno
CA – Auditoria
DP – Departamento De Pessoal
EST - Estagiário
TES – Tesouraria
ARQ – Arquivista
MENSG – Mensageiro
TI – Tecnologia da Informação
CA – Chefe de Auditoria
AUDIT – Auditores
GMK – Gerente de Marketing
CMKT – Coordenadora de MKT
RECEP – Recepção
AMK – Assistente de Marketing

31. 30
ANEXO II
DETALHAMENTO DE USO DE NUMERÁRIOS DO FUNDO FIXO
SOLICITADO POR:
AUTORIZADO POR:
DATA: ____/____/2013 VALOR:
DOCUMENTO:
FINALIDADE:
ASSINATURA AUTORIZADA ASSINATURA USUÁRIO

32. 31
ANEXO III
Pre-relatório Semanal Auditoria Março 2013
Lojas Mix Vendas
Ponto de
Equilíbrio
Observações
X Calçados Feminino 6.768,18 69.332,60 Não vende, mesmo em liquidação apresenta
pouco volume de vendas. O atendimento não é bom.
Y Vestuário Geral 19.529,23 111.040,00 A loja vende, a maioria dos clientes que entram na loja
chegam a comprar.
Z Vestuário Feminino 13.802,36 72.397,67 Tem pouco fluxo de clientes, segundo auditoras
o preço é muito elevado.
A Calçados Geral 34.962,25 100.434,00 A loja mostra boa eficiência de vendas, e tem bom fluxo
de clientes.
B Calçados Esportivos 18.144,20 21.266,60 A loja vende, porém entra pouco clientes.

33. 32
ANEXO IV
MAPA DE COTAÇÃO
Empreendimento: Cariri Garden Shopping Fornecedor:
Local de Aplicação: Fone:
Data Emissão: Responsável:
Item Qtde Unid Descrição
Valores
Autorizado
Valores
Autorizado
Valores
Autorizado
Unitário Total Unitário Total Unitário Total
0,00 0,00 0,00
0,00 0,00 0,00
0,00 0,00 0,00
0,00 0,00 0,00
0,00 0,00 0,00
Sub Total: 0,00 0,00 0,00
Desconto:
Total: 0,00 0,00 0,00
Prazo de Entrega:
Condições Pagamento:
Elaborado por: Aprovado por: Autorizado por: Obs.:
Ívison do Nascimento Superintendente Gerente Operacional

34. 33
ANEXO V