Artigo Científico sobre a Importância do Controle Interno para evitar fraudes e erros nas Organizações.

1. UNIVERSIDADE ESTÁCIO DE SÁ
FACULDADE DO PARÁ – FAP
BACHARELADO EM CIÊNCIAS CONTÁBEIS
ANCELMA ANA LIMA COSTA
O PAPEL DO CONTROLE INTERNO COMO FERRAMENTA PARA EVITAR
FRAUDES E ERROS.
BELÉM/PA - 2013

2. UNIVERSIDADE ESTÁCIO DE SÁ
FACULDADE DO PARÁ – FAP
BACHARELADO EM CIÊNCIAS CONTÁBEIS
ANCELMA ANA LIMA COSTA
O PAPEL DO CONTROLE INTERNO COMO FERRAMENTA PARA EVITAR
FRAUDES E ERROS.
Projeto de Trabalho de Conclusão de Curso apresentado
ao Curso de Ciências Contábeis da Faculdade do Pará –
ESTÁCIO -FAP, como requisito para obtenção do título
de Bacharel em Ciências contábeis.
Orientador: Profº. Msc. Ubiratan Assunção.
BELÉM/PA – 2013

3. 3
O PAPEL DO CONTROLE INTERNO COMO FERRAMENTA PARA EVITAR
FRAUDES E ERROS.
RESUMO
O objetivo deste artigo é analisar o papel do controle interno como ferramenta para evitar
fraudes e erros. A utilização dos controles internos nas organizações aumenta a segurança das
informações através da padronização dos procedimentos, tornando o processo mais simples e
fácil de ser entendido por aqueles que o utilizam. Além disso, é uma forte ferramenta de
gestão no combate de desvios e erros. O estudo foi feito através de pesquisa bibliográfica em
artigos já publicados e livros específicos. Verificou-se que o controle interno contribui para a
melhoria dos processos organizacionais trazendo maior segurança e transparência nas
informações, através de seus processos mais claros e definidos, facilitando o trabalho da
auditoria na aplicação dos testes de observância e substantivo, para desta forma dar mais
credibilidade à administração nas tomadas de decisões.
Palavras chaves: controle interno, segurança, fraudes e erros.
ABSTRACT
The objective of this paper is to analyze the role of internal control as a tool to prevent fraud
and errors. The use of internal controls in organizations increases information security
through standardization of procedures, making the process simpler and easier to understand
for those who use it. Furthermore, it is a strong management tool to combat errors and
deviations. The study was conducted through a literature review of articles already published
book and specific. It was found that the internal control contributes to the improvement of
organizational processes bringing greater security and transparency of information, through
their processes more clearly defined, facilitating the work of the audit in the application of
tests of control and substantive, to thereby give more credibility to management in decision
making.
Keywords: internal control, security, fraud and errors.

4. 4
1. INTRODUÇÃO
Na era da globalização existe uma preocupação maior com o controle interno dentro
das empresas no sentido de prevenção de erros e redução de fraudes. É necessário que haja
garantias no que diz respeito quanto à integridade, legalidade, legitimidade e confiabilidade
dos processos desenvolvidos pelas empresas. As organizações precisam se adequar as
exigências do mercado, no sentido de passar maior segurança da informação demonstrando
maior controle e planejamento de gestão, com eficiência e eficácia na realização de suas
atividades.
A eficiência é importante para os negócios de toda organização, mas não é suficiente.
A eficiência deve estar ligada a eficácia, ao alcance dos objetivos organizacionais, o foco em
metas e a busca do melhor resultado constitui o principal aspecto para que a empresa não se
perca no meio do caminho.
Nas organizações em seus diversos segmentos ocorrem vários tipos de problemas
internos, e como conseqüências podem ocorrer perdas à empresa. O controle interno tem esse
papel de dar suporte e trazer clareza e veracidade às informações, mas para que isso ocorra é
necessário que cada pessoa dentro da organização se insira no processo e construa processos
transparentes.
O presente artigo pretende identificar quais as contribuições que o controle interno
pode oferecer à gestão, como uma forte ferramenta contra fraudes e erros, conceituando o
controle interno, mostrando a importância no sentido de trazer melhorias aos processos
organizacionais. O objetivo deste trabalho é evidenciar que é grande a necessidade de um
maior controle interno dentro das organizações, independente do seu porte, a fim de proteger
os ativos da empresa, salvaguardar seus interesses assegurando que as comunicações e
informações aos administradores e ao mercado em que atuam estejam de conformidade com
as políticas, controles e procedimentos da empresa.
As fraudes continuam sendo uma realidade nas empresas, mesmo com os sistemas
gerenciais de alta tecnologia. O controle interno pode ser uma arma poderosa contra esses
efeitos nocivos a saúde da empresa, se for devidamente estruturado, com pessoal capacitado e
valores que alinhem com a empresa.
Toda empresa possui metas e objetivos a serem alcançados, os administradores e
sócios visam lucratividade e continuidade da empresa, mas os objetivos só serão conseguidos
se houver acompanhamento da eficácia e eficiência das operações, através da fidedignidade
das informações.
Segundo Franco e Marra (2000), os meios de controle interno são todos os registros,
livros, fichas, mapas, boletins, papéis, formulários, pedidos, notas fiscais, faturas, ordem de
compra, solicitação de serviço, guias, impressos, regulamentos e demais instrumentos de
organização administrativa utilizados pelos administradores no sentido de exercer o controle
sobre todos os fatos ocorridos na empresa e sobre todos os atos praticados por aqueles que
exercem funções direta ou indiretamente relacionadas com o patrimônio e o funcionamento da
empresa.
Diante do exposto, o problema dessa pesquisa, consiste no seguinte: Quais as
contribuições que o controle interno oferece à gestão como uma forte ferramenta contra
fraudes e erros?

5. 5
Neste trabalho procura-se verificar, se o controle interno se mostra eficiente como
ferramenta para evitar fraudes e erros. Tendo como objetivo geral analisar os conceitos, sua
importância, e processos do controle interno no sentido de torná-lo uma ferramenta eficaz no
combate a fraudes e erros.
Para que o objetivo geral seja atingido descrevem-se os objetivos específicos: Relatar
alguns conceitos de controle interno; verificar a importância do controle interno; diferenciar
controle interno e auditoria interna; analisar o controle interno como ferramenta de gestão.
Na estrutura deste trabalho descreve-se no tópico 1. a introdução que demonstra se o
tema é pertinente e os objetivos, no tópico 2. no referencial teórico relatam-se conceitos
apresentados por autores; a verificação da importância do controle interno; diferenciar
controle interno e auditoria interna, se realmente existe alguma relação como forma de
prevenção contra fraudes e erros; e por fim a análise do controle interno como ferramenta de
gestão 3. a metodologia 4. as considerações finais desenvolvem-se respondendo ao problema
da questão.
2. REFERENCIAL TEÓRICO
2.1. CONCEITOS
O controle interno tornou-se mais importante devido à necessidade de se apurar a
situação econômica financeira das entidades, e deve ser uma ferramenta eficaz quanto ao
controle de desperdícios e fraudes dentro das organizações, pois quanto mais se conseguir
organizar os processos através de processos claros e bem definidos, menos a incidência de
erros e fraudes Por isso buscou-se definições no que se deve entender por controle interno.
De acordo com Attie (2007):
O controle interno compreende o plano de organização e o conjunto
coordenado de métodos e medidas, adotadas pela empresa, para
proteger seu patrimônio, verificar a exatidão e a fidedignidade de
seus dados contábeis, promoverem a eficiência
operacional e encorajar a adesão à política traçada pela
administração (ATTIE, 2007, p.182).
Assim verificou-se que o controle interno está voltado para todos os departamentos da
empresa, inclusive operacional e não somente para a contabilidade, ou seja, interno ou
externamente, incluindo toda a estrutura organizacional, os métodos e medidas, a
padronização de seus procedimentos, trabalhando os seus processos da melhor forma possível
para atingir as metas e resultados traçados pela administração.
Segundo Roncalio ET AL (2009):
Portanto, o controle interno deve atuar nas instituições de forma
preventiva, fiscalizando e detectando erros e falhas para que, em
tempo hábil, seja tomadas medidas que evitem, reduzam ou corrijam
atos que possam comprometer o alcance
das metas e objetivos da organização (RONCALIO; ALBERTON;
AMARAL, p.32, 2009).
Pela definição de controle interno acima exposto, observam-se os diversos meios de
atuação, tendo um papel fundamental para as empresas. É uma ferramenta primordial no

6. 6
controle ao combate de falhas e desperdícios através da prevenção, como forma de se
antecipar a erros cometidos quer seja de forma intencional ou não, diminuindo os desperdícios
e práticas ineficientes, ineficazes e abusivas dentro das empresas, comprometendo o resultado
positivo das metas e seus objetivos.
Utilizando o controle interno de forma adequada, os casos de erros e fraudes podem ser
detectados e corrigidos em um curto prazo, pelos próprios colaboradores da empresa, que
verificam as ações de outros departamentos como parte de suas funções diárias.
Os colaboradores das entidades são os grandes responsáveis pela eficiência dos
controles internos, para Attie (1998, p.113):
Um sistema de controle interno implica que os funcionários tenham
liberdade de atuação na execução de seus compromissos para buscar
melhores resultados. Contudo para evitar que esses mesmos
funcionários exorbitem em suas funções e possam tirar
benefícios em seu próprio proveito e causarem, deste modo,
prejuízos a entidade social, por erros intencionais ou doloso, um
adequado sistema de controle limita a
prática desses atos e possibilita que estes não permaneçam
arquivados definitivo (ATTIE, p.113, 1998).
Portanto diante dos conceitos expostos, percebe-se que o controle interno possui o
objetivo de assegurar a continuidade da empresa através da eficiência e eficácia dos seus
processos.
O investimento em sistemas de controle, os chamados sistemas gerenciais ou ERP,1
como Microsiga e Sapiens, são fundamentais na redução de erros e fraudes, pois são
totalmente integrados com os demais departamentos e todos os processos de pagamento,
recebimento, compras de produtos e serviços, aquisições de ativos são acompanhados pela
hierarquia de aprovação, de acordo com as responsabilidades e riscos envolvidos, distribuindo
a informação por pessoas do baixo ao alto escalão da empresa a fim de controlar as
movimentações financeiras. Como exemplo o departamento financeiro de uma empresa é
responsável por todas as entradas e saídas de recursos.
Toda operação financeira efetuada pela empresa passa por este departamento, que tem
a finalidade de filtrar despesas exorbitantes e se estão de acordo com os padrões da empresa,
logo o controle interno deste setor é de extrema importância. A conferência de todos os
numerários em caixa (dinheiro ou cheques a receber); acompanhamento dos extratos
bancários de conta corrente e aplicação devem ser conciliados diariamente; o controle dos
cheques emitidos para pagamentos e não compensados pelo banco; acompanhamento dos
saldos das contas e investigar àqueles que pareçam injustificadamente altos; se a empresa
constituiu algum empréstimo e o mesmo estiver em débito automático deverá ser monitorado
por este departamento; a conferência do protocolo enviado pelo departamento fiscal com as
notas fiscais à serem conferidas no sistema e serem provisionadas as datas de pagamentos dos
fornecedores; as prestações de contas de viagem devem ser devidamente conferidas para
restituição ou reembolso de valores; a conferência do líquido da folha de pagamento, líquido
de férias, dos encargos sociais a recolher (INSS e FGTS), conferência dos impostos a recolher
federal (PIS, COFINS, CSLL, IRPJ), estadual (ICMS) e municipal (ISS).
Desta forma é por meio deste departamento que a administração irá testificar se as
normas e procedimentos das entradas e saídas de recursos financeiros estão sendo seguidos, o
resultado positivo trará aos administradores maior segurança às tomadas de decisões.
1
ERP Enterprise Resource Planning são sistemas de informação que integram todos os dados e processos de
uma organização em um único sistema.

7. 7
2.2. A IMPORTÂNCIA DO CONTROLE INTERNO
Com o crescimento das organizações o controle interno tornou-se peça fundamental no
acompanhamento e verificação das informações, evitando retrabalhos, pois na dúvida sobre
como executar determinada atividade, as informações devem constar em procedimentos
padronizados, aumentando desta forma a produtividade e a segurança de quem a executa. Os
controles internos não protegem somente a organização, mas as pessoas que nela trabalham
trazendo segurança nas atividades executadas.
Os controles internos são usados para prevenir ocorrências antes de o fato acontecer ou
detectá-las após o fato ocorrido, evitando situações que possam trazer danos à empresa.
Uma empresa que não tem nenhum controle sobre o seu patrimônio, procedimentos e
informações, é como um carro desgovernado, que não tem direção. E não tem como fornecer
informações confiáveis e precisas.
É de extrema necessidade um controle interno, eficiente e bem desenvolvido, pois irá
influenciar de forma positiva todos os departamentos da empresa, garantindo a melhor
qualidade e segurança de suas informações. O objetivo do controle interno é atingir o máximo
de eficiência e eficácia do plano organizacional.
Para Attie (2009, p.595):
Um sistema de controle interno bem desenvolvido pode incluir o
controle orçamentário, custos padrão, relatórios operacionais
periódicos, análises estatísticas, programas de
treinamento de pessoal e, inclusive, auditoria interna. Pode também,
por conveniência, abranger atividades em outros campos, como, por
exemplo, estudo e tempos e movimentos, e controle de qualidade.
(ATTIE, p.595, 2009).
Um controle interno bem desenvolvido orienta e instrui os colaboradores sobre as
diretrizes da empresa e atinge todas as atividades administrativas e operacionais. Entende-se
que os relatórios periódicos, normas e procedimentos, email, arquivamento de documentos,
todos são importantes ferramentas para evitar fraudes e erros, somados com a alta tecnologia
através de programas gerenciais, trazem melhorias significativas de desempenho a todos os
setores. As certificações de qualidade é uma realidade não somente nas grandes organizações,
mas também nas empresas de médio porte, e a obtenção da certificação de qualidade de
órgãos independentes está agregado à manutenção de bons controles internos dentro das
organizações. O estudo de tempos e movimentos objetiva a dispensa de movimentos inúteis,
pois os empregados devem executar de uma forma mais simples as suas atividades, mas de
forma rápida e com qualidade aumentando a produção de forma mais eficaz.
Segundo Chiavenatto (2010, p.515):
Em todas as organizações, a administração cria mecanismos para
controlar todos os aspectos possíveis da vida organizacional. Em
geral, os controles organizacionais servem para:
1. Padronizar o desempenho, por meio de inspeções, pesquisas,
supervisão, procedimentos escritos ou programas de produção.
2. Padronizar a qualidade dos produtos ou serviços oferecidos pela
organização, mediante treinamento de pessoal, inspeções,
verificações, controle estatístico de qualidade e sistemas de
recompensas e incentivos.
3. Proteger os bens organizacionais de abusos, desperdícios ou
roubos, por meio de exigência de registros, escritos, inspeções,

8. 8
levantamentos, procedimentos de auditoria divisão de
responsabilidades.
4. Limitar a quantidade de autoridade exercida pelas várias posições
ou níveis organizacionais, mediante descrições de cargos, diretrizes
e políticas, regras e regulamentos e sistemas de auditoria.
5. Avaliar e dirigir o desempenho das pessoas, por meio de sistemas
de avaliação do desempenho do pessoal, supervisão direta,
vigilância e registros, incluindo informação sobre índices como
produção por empregado ou perdas com refugo por empregado etc.
6. Meios preventivos para o alcance de objetivos em um
planejamento, uma vez que ajudam a definir o escopo apropriado e a
direção do comportamento das pessoas para o
alcance dos resultados desejados. (CHIAVENATTO, p.515, 2010).
Desta forma é de suma importância o controle interno, pois servem para uniformizar
todas as maneiras de se executar tarefas e processos desenvolvidos dentro da organização.
Assim analisando a importância do controle interno dentro dos processos organizacionais,
percebe-se que nos dias atuais os controles precisam atuar com a finalidade de prevenção,
porque é necessário que os controles tragam segurança quanto à diminuição de erros e
fraudes.
2.3. CONTROLE INTERNO E AUDITORIA INTERNA
Os conceitos de controle interno e auditoria interna são diferentes entre si, a auditoria
interna trabalha com a finalidade de acompanhamento e fiscalização de todos os processos da
empresa por um departamento especializado, verificando erros e falhas que se originam das
normas e procedimentos criados pelo controle interno.
Segundo Crepaldi (2004):
É preciso que se distinga que o termo controle interno não tem o
mesmo significado de auditoria interna. A auditoria interna equivale
a um trabalho organizado de revisão e apreciação de trabalho,
normalmente executado por um departamento especializado, ao
passo que controle interno refere-se aos procedimentos e à
organização adotados como planos permanentes da empresa.
(CREPALDI, p.241, 2004).
O funcionamento do controle interno é diário, enquanto que a auditoria interna trabalha
quando se julga necessário a averiguação das normas e procedimentos.
O conceito de auditoria, para Crepaldi (2004, p.23), enfatiza:
De forma bastante simples, pode-se definir auditoria como o
levantamento, estudo e avaliação sistemática das transações,
procedimentos, operações, rotinas e das
demonstrações financeiras. (CREPALDI, p.23, 2004).
Diante do acima exposto, a principal função da auditoria é verificar a autenticidade das
informações, fiscalizando se as rotinas impostas pela administração estão sendo realmente
seguidas no sentido de evitar erros e fraudes.
E para Attie (2007, p.25):

9. 9
A auditoria é uma especialização contábil voltada a testar a
eficiência e a eficácia do controle patrimonial implantado com o
objetivo de expressar uma opinião sobre
determinado dado. (ATTIE, p.25, 2007).
A auditoria é uma atividade que utiliza o recurso da melhor forma possível,
maximizando o resultado através do controle interno, com o objetivo de fornecer aos
administradores uma opinião para as tomadas de decisões. Vários são os conceitos de fraudes
e erros, mas ambos decorrem de culpa intencional ou não.
Segundo as Normas Brasileiras de Contabilidade, NBC T 11(1997), aprovada pela
Resolução do CFC 820/97, considera-se Fraude e Erro:
a)fraude, o ato intencional de omissão ou manipulação de
transações, adulteração de documentos, registros e demonstrações
contábeis; e
b)erro, o ato não intencional resultante de omissão, desatenção ou
má interpretação de fatos na elaboração de registros e demonstrações
contábeis. (NBC T 11.4.1, 1997)
Na contabilidade a fraude decorre do ato pensado com o sentido de lesar a empresa, e o
erro é uma ação involuntária, por falta de atenção sem a intenção de causar algum dano à
empresa.
O controle interno é uma ferramenta que auxilia o trabalho da auditoria interna. Se o
controle interno estiver sendo aplicado de forma correta pelos funcionários, irá possibilitar a
redução de fraudes e erros, trazendo mais confiança na aplicação dos testes aplicados pela
auditoria. É um processo feito por outros processos que fornecem informações contínuas
sobre as atividades e do objetivo da empresa.
Segundo Attie (1998, p.235):
A existência de pessoas honestas num sistema aumenta a confiança
que se precisa ter na atividade, o que não quer dizer, entretanto, que
o sistema seja confiável por causa das pessoas que ali estejam.
Confiar nas pessoas não deixa de ser correto; todavia, as
maiores fraudes de que se tem conhecimento foram ocasionadas por
pessoas altamente confiáveis. (ATTIE, p.235, 1998).
Um sistema eficiente interno garante a diminuição de erros e fraudes, mas não
devemos deixar de analisar que todo sistema operacional é controlado por pessoas que
alimentam com informações diárias e se essas pessoas forem antiéticas, ou se unirem com
outras pessoas para cometerem atos fraudulentos, de nada irá adiantar um bom sistema. Por
isso qualquer informação ou procedimento, quer seja de forma manual, verbal ou eletrônica, é
importante que a empresa tenha previamente documentados os seus processos, atentando para
atualizações constantes e fazendo a divulgação dos mesmos a todos os funcionários.
De acordo com SÁ (2002, p.52):
Os erros quanto ao objeto, classificam-se em: erros involuntários;
erros por fraudes, desfalques ou intencionais. Os erros involuntários
podem ser cometidos por: incompetência; descuido; deficiências
físicas dos executores; falta de orientação; outros motivos. Os erros

10. 10
por fraudes ou intencionais podem ser cometidos para: subtrair
mercadorias, matérias-primas, produtos e resíduos; subtrair dinheiro;
subtrair títulos; iludir o fisco, evitando pagamento de impostos;
dissimular atos sujeitos a penalidades; encobrir faltas de terceiros;
alterar resultados para usufruir maiores porcentagens em lucros;
simular ocorrências; iludir a opinião de acionistas e autoridades
monetárias, etc. (SÁ, p.52, 2002).
Na NBC T 11 (1997), as técnicas utilizadas pelo auditor para obter evidências ou
provas para fundamentar sua opinião, são compostas pelos testes de observância e testes
substantivos:
Os testes de observância visam a obtenção de razoável segurança de
que os procedimentos de controle interno estabelecidos pela
administração estão em efetivo funcionamento e cumprimento.
(NBC T 11.1.2.2, 1997).
Os testes substantivos visam a obtenção de evidência quanto a
suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelo sistema
contábil da entidade. (NBC T 11.1.2.3, 1997).
Conforme demonstrado acima, erros e fraudes podem surgir dos mais variados
motivos, seja no decorrer de uma ação ou um entendimento distorcido, dependendo de quem
opera o sistema e elas estão relacionadas com as atividades rotineiras da organização. Se for
erro, deve-se observar com que seqüência eles acontecem e em que intensidade, qual a causa
dos erros estarem se repetindo continuamente, para que se encontre uma solução para
resolução do problema. No caso de fraudes, a administração deverá tomar as providências
necessárias após a constatação dos fatos através dos testes substantivos, ou seja, na
comprovação da fraude através de evidências como, por exemplo, se a fraude ocorreu no
contas a receber da empresa, verificar se no momento do recebimento da duplicata, houve
baixa da mesma; emissão da duplicata sem venda real; emissão de duplicata com valor
inferior ao da venda; endosso falso. Se a ocorrência foi no caixa, verificar compras com notas
frias, comissões pagas sobre vendas não realizadas; juros pagos a fornecedores simulando
pagamento atrasado quando o mesmo foi pago em dia; lançamento em duplicidade no caixa
de um mesmo pagamento. Os testes de observância, também chamados de controle se
preocupam em verificar se o controle interno está funcionando corretamente, ou seja, quando
o auditor verifica a assinatura na emissão do cheque ou assinatura na aprovação de uma
ordem de compra, está realizando um teste de observância.
Assim entendemos que a base de avaliação dos testes é a qualidade dos controles
internos, quanto mais eficientes forem os controles internos, menores os testes e os riscos de
auditoria.
2.4. O CONTROLE INTERNO COMO FERRAMENTA DE GESTÃO
O controle interno tem se tornado uma ferramenta essencial com o intuito de fornecer
informações transparentes e fidedignas nos relatórios de gestão.
As empresas utilizam a contabilidade para tomarem decisões e através da transparência
e confiabilidade das informações geradas podem obter resultados lucrativos. Quando o
controle interno não é confiável, ele se torna uma peça inútil, contendo informações
distorcidas e ineficazes, que podem levar os administradores a decisões erradas, trazendo
prejuízos e danos à empresa. Um bom controle interno agrega valor à entidade,

11. 11
proporcionando aos seus usuários internos e externos maior credibilidade nas ações
desenvolvidas pela empresa.
É necessário gerir o processo para se cumprir a missão e os objetivos da organização,
através de definição, acompanhamento, orientação e concretização das metas e resultados.
Segundo Iudícibus e Marion (2001), definem “Gestão, é o processo de tomada de
decisão que inclui planejamento, execução e controle”.
Attie (2007, p.150), afirma:
É importante conhecer e identificar o sentido do controle interno
para a organização e saber o quanto à empresa e seus
administradores se preocupam e se importam com eles. (ATTIE,
p.150, 2007).
Conforme a interpretação técnica NBC T 11 IT 03(1999), aprovada pela Resolução
CFC nº 836/99, que trata de fraude e erro, enfatiza que a responsabilidade da administração:
A responsabilidade primeira na prevenção e identificação de fraudes
e/ou erros é da administração da entidade, mediante a manutenção
de adequado sistema de controle interno, que, entretanto, não
elimina o risco de sua ocorrência (NBC T 11 IT 03, 1999).
Os autores acima citados compartilham da mesma opinião quando dizem que é da
administração a responsabilidade e a preocupação com o controle interno, mas que é
necessário conhecer a essência do mesmo para que este seja bem entendido.
Por isso compreende-se que a implantação do controle interno dentro da organização é
de responsabilidade da administração, porque é por meio dele que os administradores
executam as operações da empresa desde a mais simples até a mais difícil.
A cada dia são criadas novas empresas, e como toda empresa, seja a micro ou grande
empresa, todas visam à lucratividade, elas devem definir as suas rotinas internas através de
procedimentos padronizados, para dar maior agilidade às atividades exercidas dentro da
empresa, evitando desta forma retrabalhos desnecessários.
Assim, Almeida (2009, p.65), descreve alguns exemplos de formulários de controles
internos que podem ser aplicados nas empresas não importando o seu porte, sendo:
ITEM FORMULÁRIOS
01 Requisição de aquisição ou serviços
02 Formulário de cotação de preços (para solicitar preços aos fornecedores)
03 Mapas de licitação (para selecionar o fornecedor que oferecem as melhores condições comerciais
04 Ordem de compra (para formalizar a compra junto ao fornecedor)
05 Mapa de controle de programação financeira
06 Fichas de lançamento contábil
07 Boletim de fundo fixo para fins de prestação de contas dos valores pagos através do caixa
08 Carta de comunicação com os bancos
09 Formulário de devolução de material
10 Pedido de vendas
11 Adiantamento para viagem
12 Relatório de prestação de contas de adiantamento de viagem
Fonte: ALMEIDA (2009, p.65)

12. 12
Por meio de medidas de prevenção, como Almeida (2009) descreve, os formulários de
controle interno visam tornar a empresa bem mais eficiente, mas a implantação de um sistema
de controle interno é bastante caro, deve-se lembrar que o custo não deve ultrapassar os
benefícios que o sistema trará para a empresa.
3. METODOLOGIA
Para Santos (2005) a pesquisa bibliográfica é a que merece tratamento relevante,
porque está presente em qualquer procedimento de pesquisa e diz que qualquer tema que se
deseja pesquisar, alguma coisa já foi pesquisada anteriormente de forma mais simples ou
semelhante, é considerada a mais eficiente, pois os dados já estão concluídos e sistematizados.
Portanto o fundamento deste artigo é verificar as contribuições que o controle interno oferece
à gestão como ferramenta estratégica contra fraudes e erros. A metodologia utilizada para o
desenvolvimento deste trabalho foi à pesquisa bibliográfica por meio das obras de autores
com conhecimento do assunto conforme descrito nas referências utilizando monografias,
livros e artigos já publicados sobre o tema.
Quanto à abordagem foi classificado como método qualitativo, pois o trabalho
procurou apurar conceitos, idéias e conhecimentos com base em modelos verificados em
dados já publicados, ao contrário de reunir dados para legitimar teorias e opiniões
preconcebidas.
4. CONSIDERAÇÕES FINAIS
Por meio da pesquisa realizada foi possível observar que o controle interno tem uma
atuação de grande importância nas organizações no combate a prevenção de fraudes e erros, e
como uma forte ferramenta de gestão, pois é através de métodos e medidas adotadas pela
administração no sentido de proteger o patrimônio, salvaguardando seus interesses que o
controle interno atua dentro das organizações de forma preventiva, fiscalizando e detectando
falhas e desperdícios.
Cada empresa tem a sua forma de administrar, porém todas com o mesmo objetivo, o
lucro. Mas esse objetivo só poderá ser alcançado se houver um eficiente sistema de controle
interno, qualificação e responsabilidade daqueles que o operam, pois a busca por melhores
resultados será uma constante em toda organização, através de melhoria da produtividade,
satisfação de seus clientes, responsabilidade social e desenvolvimento dos recursos humanos,
pois influencia diretamente a natureza da realização dos controles.
O entendimento de controle interno como ferramenta de prevenção se dá através de
conhecimentos de sistemas gerenciais, execução de atividades desenvolvidas, e conhecimento
de procedimentos internos da empresa, para que os responsáveis por avaliar e utilizá-lo como
ferramenta para as tomadas de decisões não cometam erros.
Entende-se que o controle interno está estritamente ligado a todos os departamentos,
pois o sistema gerencial é um sistema integrado utilizado por todos os colaboradores dentro
da empresa, fazendo com que todos sejam inseridos no processo. Por isso é determinante que
aqueles que operam o sistema tenham qualificação necessária para tal, pois de nada adiantaria
operar um sistema de alta tecnologia, se os mesmos não souberem basicamente o que é
simplificar, criticar e os conceitos das atividades executadas, para que as informações
extraídas do sistema através de relatórios consistentes forneçam clareza e segurança aos
gestores da empresa.

13. 13
Desta forma o uso de um controle interno eficiente traz benefícios não só a
organização, mas também aos clientes, através de garantias de que a empresa está preocupada
em seguir padrões confiáveis, demonstrando que os administradores e empregados estão
comprometidos com os princípios da honestidade, confiança e respeito e são responsáveis
pela disseminação e prática desses valores.
Foi constatado que o controle interno tem desempenho relevante não só nas tomadas de
decisões, mas também na direção e observação das ações dos administradores, com o objetivo
de certificar a correta utilização dos recursos organizacionais, representando uma ferramenta
considerável contra a corrupção e erros. Quando bem elaborado e composto por profissionais
alinhados com os valores da empresa, qualificados e com liberdade de ação, o controle interno
pode ser uma ferramenta de grande valor não para extinguir, mas para diminuir os erros e
fraudes dentro das organizações.
As fraudes e erros são uma realidade muito presente que necessitam ser mais
averiguadas e inspecionadas pelas empresas, através de padronização dos processos,
organizações dos departamentos, acompanhamento de atividades e conscientização dos
colaboradores em geral.
Um dos objetivos da auditoria interna é conduzir ao conhecimento da administração a
veracidade dos cumprimentos das atividades da empresa, seus problemas, mostrando os
pontos fracos e como eles podem ser tratados, sugerindo soluções e indicando sugestões para
a melhoria dos processos para que os desperdícios sejam anulados. O controle interno tem
essa função de dar suporte aos auditores através de normas e processos padronizados,
relatórios transparentes e desta forma tornou-se peça indispensável na prevenção de
irregularidades e facilitando o trabalho da auditoria.
Tendo em vista o acima exposto, conclui-se que o controle interno é uma ferramenta
indispensável no sentido de evitar fraudes e erros, servindo de grande aliado as organizações,
na colaboração dos objetivos organizacionais através de documentos confiáveis e com
informações precisas e contribuindo desta forma para a continuidade da empresa.
REFERÊNCIAS
ATTIE, William: Auditoria Interna. 2ª edição, Ed. Atlas, São Paulo, 2007.
_____________: Auditoria: Conceitos e Aplicação. 4ª edição, Ed. Atlas, São Paulo, 2009.
AZEVEDO. Camila Marçal. A importância do Controle Interno para Evitar Fraudes:
Um Estudo de Caso em uma Empresa Comercial da Grande Florianópolis. Universidade
de Santa Catarina. Florianópolis, 2009, apud: ATTIE, William. Auditoria: Conceitos e
Aplicação. 3ª edição. Ed. Atlas, São Paulo, 1998.
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