MBA em Finanças e Controladoria. Exercício de Orçamento. Elabore os orçamentos indicados abaixo da Empresa Sucobom Indústria de Sucos S/A., fabricante de sucos.

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MBA em Finanças e Controladoria
Exercício de Orçamento – Parte 1
Elabore os orçamentos indicados abaixo da Empresa Sucobom Indústria de Sucos S/A.,
fabricante de sucos.
1) Elabore o Orçamento de Projeção de Vendas da empresa Sucobom Indústria de
Sucos S.A. para o próximo exercício (X1), tendo como base o balanço patrimonial inicial
projetado da empresa Sucobom Indústria de Sucos S.A. para X1,constante no orçamento.
Tabela 2.8 – Sucobom Indústria de Sucos S/A - Balanço patrimonial inicial
Sucobom Indústria de Sucos S.A.
BALANÇO PATRIMONIAL PROJETADO X1
ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
Caixa e Bancos 36.297,81 Fornecedores 17.500,00
Contas a Receber 180.704,00
Provisão para o
Imposto de renda
87.773,24
Estoques
Impostos sobre vendas
a pagar
15.000,00
Materias-Primas 15.609,56
Salários e encargos a
pagar
35.600,00
Produtos Acabados 75.200,48 Patrimônio Líquido
Permanente Capital 424.100,00
Imobilizado 740.110,00 Reservas 60.000,00
Depreciação
Acumulada
(110.000,00) Lucros Acumulados 297.948,61
TOTAL 937.921,85 TOTAL 937.921,85
Orçamento de vendas
Tabela 2.9 – Sucobom Indústria de Sucos S/A - Demanda e preço unitário de vendas
Produto Preço Unitário de venda
Uva 18,00
Pêssego 12,00
Morango 15,00
Vendas (unidades físicas)
Período
Produtos
Uva Pêssego Morango
1º Trimestre 4.000 10.000 6.000
2º Trimestre 4.500 12.000 9.000
3º Trimestre 3.500 12.500 8.000
4º Trimestre 4.000 7.000 6.500
Total 16.000 41.500 29.500

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Tabela 2.10 – Sucobom Indústria de Sucos S/A -Orçamento das Projeções de Vendas
Trimestre
1º 2º 3º 4º Total
Unidades
Uva 4.000 4.500 3.500 4.000 16.000
Pêssego 10.000 12.000 12.500 7.000 41.500
Morango 6.000 9.000 8.000 6.500 29.500
Faturamento
Uva 72.000,00 81.000,00 63.000,00 72.000,00 288.000,00
Pêssego 120.000,00 144.000,00 150.000,00 84.000,00 498.000,00
Morango 90.000,00 135.000,00 120.000,00 97.500,00 442.500,00
TOTAL 282.000,00 360.000,00 333.000,00 253.500,00 1.228.500,00
Tabela 2.11 – Sucobom Indústria de Sucos S/A -- Orçamento dos impostos incidentes sobre vendas
Trimestre
1º 2º 3º 4º Total
Faturamento 282.000,00 360.000,00 333.000,00 253.500,00 1.228.500,00
1.PIS/COFINS (3,65%) 10.293,00 13.140,00 12.154,50 9.252,75 44.840,25
2.ICMS (18%) 50.760,00 64.800,00 59.940,00 45.630,00 221.130,00
3.IPI (5%) 14.100,00 18.000,00 16.650,00 12.750,00 61.500,00
Total dos impostos por
período
75.153,00 95.940,00 88.744,50 67.632,75 327.470,25
2) Elabore o Orçamento de Produção da empresa Sucobom Indústria de Sucos S.A.
para o próximo exercício (X1), constante do orçamento empresarial a política de estoques
finais e os saldos iniciais constam do orçamento global.
Tabela 2.12 – Sucobom Indústria de Sucos S/A - Política de estoques finais de produtos acabados
Produto Estoque Inicial Estoque final
1. Uva 2.500 20%
2. Pêssego 5.000 40%
3. Morango 3.500 40%
OBSERVAÇÕES:
Em ambos os produtos, o estoque final será valorizado pelo
custeio absorção.
O estoque final de um trimestre é igual ao percentual do
estoque final X a venda do próximo trimestre.
O estoque final do último trimestre é igual ao dobro do estoque
final do terceiro trimestre.

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Tabela 2.13 – Sucobom Indústria de Sucos S/A - Orçamento de produção
Trimestre
Total
1º 2º 3º 4º
Uva
1. Estoque Final 900 700 800 1.600 1.600
2. ( + ) Vendas 4.000 4.500 3.500 4.000 16.000
3. ( - ) Estoque Inicial 2.500 900 700 800 2.500
4. Produção Necessária (1+2-3) 2.400 4.300 3.600 4.800 15.100
Pêssego
1. Estoque Final 4.800 5.000 2.800 5.600 5.600
2. ( + ) Vendas 10.000 12.000 12.500 7.000 41.500
3. ( - ) Estoque Inicial 5.000 4.800 5.000 2.800 5.000
4. Produção Necessária (1+2-3) 9.800 12.200 10.300 9.800 42.100
Morango
1. Estoque Final 3.600 3.200 2.600 5.200 5.200
2. ( + ) Vendas 6.000 9.000 8.000 6.500 29.500
3. ( - ) Estoque Inicial 3.500 3.600 3.200 2.600 3.500
4. Produção Necessária (1+2-3) 6.100 8.600 7.400 9.100 31.200
3) Elabore o Orçamento de Produção da empresa Sucobom Indústria de Sucos S.A.
para o próximo exercício (X1), a política de estoques finais e os saldos iniciais de matéria-
prima que constam do orçamento global.
*Utilize o Orçamento de Produção do exemplo anterior para encontrar a produção
necessária.
Orçamento de compra de matéria-prima
Tabela 3.5 – Sucobom Indústria de Sucos S/A - Consumo e preço unitário de matéria-prima
a) Consumo de Matéria-Prima
Quantidade padrão: 1. Uva 2. Pêssego 3. Morango
1. Suco Light 1 3 5
2. Suco Néctar 2 4 6
b) Custo Unitário de Compra de Matéria-prima
Custos estimados
1. Suco Light 0,60
2. Suco Néctar 0,50

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Tabela 3.6 – Sucobom Indústria de Sucos S/A - Orçamento de consumo de matéria-prima
Trimestre
Total1º 2º 3º 4º
Uva
1. Produção 2.400 4.300 3.600 4.800 15.100
2. Taxa de Consumo de
Suco Light
1 1 1 1 1
3. Taxa de Consumo de
Suco Néctar
2 2 2 2 2
4. Consumo de Suco Light
(1 X 2 )
2.400 4.300 3.600 4.800 15.100
5. Consumo de Suco Néctar
(1 X 3 )
4.800 8.600 7.200 9.600 30.200
Pêssego
1. Produção 9.800 12.200 10.300 9.800 42.100
2. Taxa de Consumo de
Suco Light
3 3 3 3 3
3. Taxa de Consumo de
Suco Néctar
4 4 4 4 4
4. Consumo de Suco Light
(1 X 2 )
29.400 36.600 30.900 29.400 126.300
5. Consumo de Suco Néctar
(1 X 3 )
39.200 48.800 41.200 39.200 168.400
Morango
1. Produção 6.100 8.600 7.400 9.100 31.200
2. Taxa de Consumo de
Suco Light
5 5 5 5 5
3. Taxa de Consumo de
Suco Néctar
6 6 6 6 6
4. Consumo de Suco Light
(1 X 2 )
30.500 43.000 37.000 45.500 156.000
5. Consumo de Suco Néctar
(1 X 3 )
36.600 51.600 44.400 54.600 187.200
Consumo total de matéria-prima
1. Suco Light 62.300 83.900 71.500 79.700 297.400
2. Suco Néctar 80.600 109.000 92.800 103.400 385.800

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Tabela 3.7 – Sucobom Indústria de Sucos S/A - Política de estoques finais de matérias-primas
Tabela 3.8 – Sucobom Indústria de Sucos S/A - Orçamento de compra de matérias-primas
Trimestre
Total1º 2º 3º 4º
Matéria-prima Suco Light
1. Estoque final 41.950 35.750 39.850 19.925 19.925
2. Consumo 62.300 83.900 71.500 79.700 297.400
3. Estoque inicial 15.500 41.950 35.750 39.850 15.500
4. Compras (1+2-3) 88.750 77.700 75.600 59.775 307.825,00
5. Preço unitário 0,6 0,6 0,6 0,6 0,6
6. Total de compras (4 X 5) 53.250,00 46.620,00 45.360,00 35.865,00 181.095,00
Matéria-prima Suco Néctar
1. Estoque final 54.500 46.400 51.700 25.850 25.850
2. Consumo 80.600 109.000 92.800 103.400 385.800
3. Estoque inicial 21.900 54.500 46.400 51.700 21.900
4. Compras (1+2-3) 113.200 100.900 98.100 77.550 389.750
5. Preço unitário 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5
6. Total de compras (4 X 5) 56.600,00 50.450,00 49.050,00 38.775,00 194.875,00
7. Total geral de compras
( 6 + 6)
109.850,00 97.070,00 94.410,00 74.640,00 375.970,00
8. ICMS a compensar (7 x
18%)
19.773,00 17.412,60 16.993,80 13.435,20 67.674,60
9. IPI a compensar (7 x 5%) 5.492,50 4.853,50 4.720,50 3.732,00 18.798,50
10. Compras líquidas de
matérias-primas
84.584,50 74.743,90 72.695,70 57.472,80 289.496,90
4) Elabore o Orçamento de mão de obra da empresa Sucobom Indústria de Sucos
S.A. para o próximo exercício (X1), constante no apêndice.
Tabela 4.9 – Sucobom Indústria de Sucos S/A - Orçamento da mão de obra direta necessária por produto
Departamentos
Horas de mão de obra necessária por
produto Salário
Hora
1. Uva 2. Pêssego 3. Morango
Departamento de seleção 2,00 1,50 2,50 0,80
Departamento de
embalagem
1,50 1,00 2,00 0,50
Matéria-prima Estoque Inicial Estoque final
1. Suco Light 15.500 50%
2. Suco Néctar 21.900 50%
OBS: O estoque final é igual ao percentual do estoque final x o consumo de
matéria-prima do trimestre seguinte. O estoque final do último trimestre é
igual a metade do estoque final do terceiro trimestre.

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Tabela 4.10 – Sucobom Indústria de Sucos S/A - Orçamento dos custos de mão de obra direta e encargos sociais
Trimestre
Total1 2 3 4
Departamento de seleção
Uva
1. Produção 2.400 4.300 3.600 4.800 15.100
2. Horas utilizadas 2,00 2,00 2,00 2,00 2,00
3. Total de horas (1 x 2) 4.800 8.600 7.200 9.600 30.200
Pêssego
1. Produção 9.800 12.200 10.300 9.800 42.100
2. Horas utilizadas 1,50 1,50 1,50 1,50 1,50
3. Total de horas (1 x 2) 14.700 18.300 15.450 14.700 63.150
Morango
1. Produção 6.100 8.600 7.400 9.100 31.200
2. Horas utilizadas 2,50 2,50 2,50 2,50 2,50
3. Total de horas (1 x 2) 15.250 21.500 18.500 22.750 78.000
Total de horas do
departamento (3 + 3 + 3)
34.750 48.400 41.150 47.050 171.350
Departamento de embalagem
Uva
1. Produção 2.400 4.300 3.600 4.800 15.100
2. Horas utilizadas 1,50 1,50 1,50 1,50 1,50
3. Total de horas (1 x 2) 3.600 6.450 5.400 7.200 22.650
Pêssego
1. Produção 9.800 12.200 10.300 9.800 42.100
2. Horas utilizadas 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00
3. Total de horas (1 x 2) 9.800 12.200 10.300 9.800 42.100
Morango
1. Produção 6.100 8.600 7.400 9.100 31.200
2. Horas utilizadas 2,00 2,00 2,00 2,00 2,00
3. Total de horas (1 x 2) 12.200 17.200 14.800 18.200 62.400
Total de horas do
departamento (3 + 3 + 3)
25.600 35.850 30.500 35.200 127.150
Custo da mão de obra
Departamento de seleção
4. Horas trabalhadas 34.750 48.400 41.150 47.050 171.350
5. Salário/hora 0,80 0,80 0,80 0,80 0,80
6. Total MOD do
departamento (4 x 5)
27.800 38.720 32.920 37.640 137.080
Departamento de embalagem
4. Horas trabalhadas 25.600 35.850 30.500 35.200 127.150
5. Salário/hora 0,50 0,50 0,50 0,50 0,50
6. Total MOD do
departamento (4 x 5)
12.800,00 17.925,00 15.250,00 17.600,00 63.575,00
7. Total geral da
Mão de obra direta (6 + 6)
40.600,00 56.645,00 48.170,00 55.240,00 200.655,00

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5) Elabore o Orçamento dos Custos Indiretos de Fabricação CIF’s da empresa Sucobom
Indústria de Sucos S.A. para o próximo exercício (X1).
Tabela 4.11 – Sucobom Indústria de Sucos S/A - Projeção dos custos indiretos de fabricação (CIFs)
Custos fixos Anual Trimestral
Depreciação 60.000,00 15.000,00
Taxas e seguros 16.000,00 4.000,00
Segurança da fábrica 12.000,00 3.000,00
Salário dos supervisores 20.000,00 5.000,00
Energia elétrica 26.000,00 6.500,00
Material Indireto 20.000,00 5.000,00
Total 154.000,00 38.500,00
Tabela 4.12 - Sucobom Indústria de Sucos S/A – Orçamento dos custos indiretos de fabricação
Custos fixos
Trimestre
Total
1º 2º 3º 4º
1. Depreciação 15.000,00 15.000,00 15.000,00 15.000,00 60.000,00
2. Taxas e seguros 4.000,00 4.000,00 4.000,00 4.000,00 16.000,00
3. Segurança da fábrica 3.000,00 3.000,00 3.000,00 3.000,00 12.000,00
4. Salário dos supervisores 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00 20.000,00
5. Energia elétrica 6.500,00 6.500,00 6.500,00 6.500,00 26.000,00
6. Material Indireto 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00 20.000,00
7. Total (1+2+3+4+5+6) 38.500,00 38.500,00 38.500,00 38.500,00 154.000,00
Tabela 4.13 - Sucobom Indústria de Sucos S/A – Apropriação dos custos indiretos de fabricação por produto
Produto
(a) Horas
de
produção
(b) % de
Horas
de
produção
(c) CIF
apropriado
ao produto
(∑T4.12 x
b)
(d)
Produção
(T4.10)
(e) CIF
unitário
( c/d)
1. Uva 52.850 17,70% 27.278,00 15.100 1,81
2. Pêssego 105.250 35,26% 54.300,40 42.100 1,29
3. Morango 140.400 47,04% 72.441,60 31.200 2,32
Total 298.500 100% 154.000,00