Pacote master | Conteúdo Programático dos cursos que compõe o Pacote Master

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Sumário
Conteúdo Programático do Pacote Master ...............................2
Contabilidade Geral Básica | CGB ............................................2
Professor Loberto Sasaki.........................................................2
Capítulo I | Introdução ao Curso de Contabilidade .......................2
Introdução ao Curso de Contabilidade ........................................2
Capítulo II | Procedimentos Contábeis das Contas Patrimoniais .....2
Procedimentos Contábeis dos Contas Patrimoniais .......................2
CAPÍTULO III | Procedimentos Contábeis das Contas de Resultado.3
Procedimentos Contábeis das Contas de Resultado ......................3
CAPÍTULO IV | Noções de Direito Empresarial e de Direito Tributário
.............................................................................................3
Noções de Direito Empresarial | Parte 1 .....................................3
CAPÍTULO V | Critérios de Reconhecimento das Contas de
Resultado e Lei nº 6.404/76......................................................5
Contabilidade Geral Avançada | 9 Volumes ............................7
Volume Introdutório | O Processo de Convergência Contábil
Internacional, NBC e Normas Tributárias ....................................7
Volume 1 | Operações com Mercadorias .....................................9
Volume 2 | Operações Financeiras e Participações Societárias ..... 11
Volume 3 | Provisões, Passivos Contingentes e Ativos Contingentes
........................................................................................... 13
Volume 4 | Pessoal, INSS Sobre a Folha, INSS Sobre a Receita,
PIS/ PASEP, COFINS .............................................................. 15
Volume 5 | Introdução às Demonstrações, Convergência Contábil,
S/A, Depreciação, Impairment, Leasing, IFRS, CPC, NBC, Inflação
........................................................................................... 17
Volume 6 | Demonstração do Resultado, Imposto de Renda da PJ e
CSLLL................................................................................... 20
Volume 7 | Balanço Patrimonial, Reservas e Dividendos.............. 24
Volume 8 | Demonstrações Financeiras Auxiliares...................... 27
Análise das Demonstrações Contábeis...................................29

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Conteúdo Programático do cursos que compõe o Pacote
Master
Contabilidade Geral Básica | CGB
Professor Loberto Sasaki
Capítulo I | Introdução ao Curso de Contabilidade
Introdução ao Curso de Contabilidade
1. Contabilidade.
2. Contabiliza-se o quê?
3. O Quê é Patrimônio?
4. Estudos dos Elementos que Compõem o Patrimônio.
4.1 Bens.
4.2 Direitos.
4.3 Obrigações com terceiros.
4.4 Obrigações com proprietários.
5. Classificação do Patrimônio
5.1 Ativo.
5.2 Passivo.
5.3 Patrimônio Líquido.
6. Sugestões Bibliográficas.
7. Acordo para os Treinamentos.
8. Exemplos.
9. Aumento de Capital.
10. As Várias Configurações do Capital.
11. Noções de Lucro e de Prejuízo
11.1 Noção de Lucro.
11.2 Noção de Prejuízo.
12. Estática Patrimonial.
12.1 Equação Fundamental do Patrimônio.
12.2 Representação Gráfica dos Estados Patrimoniais.
Capítulo II | Procedimentos Contábeis das Contas Patrimoniais
Procedimentos Contábeis dos Contas Patrimoniais
1. Conta.
2. Razão.
3. Razonete.
4. Débito e Crédito.
5. Saldo de uma Conta.
6. Lançamento a Débito e a Crédito de uma Conta.
6.1 Natureza dos Saldos das Contas.
6.2 Mecanismo do Débito e Crédito.
6.3 Resumo do Mecanismo do Débito e Crédito.
6.4 Requisitos para o Lançamento Contábil.
7. Balancete de Verificação.
8. Balanço Patrimonial.
9. Exemplo.
10. Livro Diário.
11. Método das Partidas Dobradas.
12. Partidas de Diário ou Partidas Contábeis
12.1Partidas de Primeira Fórmula.
12.2 Partidas de Segunda Fórmula.
12.3 Partidas de Terceira Fórmula.
12.4 Partidas de Quarta Fórmula.
13. Partidas de Diário
14. Plano de Contas.

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14.1 Conceito.
14.2 Contabilidade Geral.
14.3 Contabilidade Pública.
14.4 Contabilidade do Sistema Financeiro.
15. Contas Retificadoras ou Redutoras.
15.1 Tipos de Contas
15.2 Contas Sintéticas.
15.3 Contas Analíticas.
CAPÍTULO III | Procedimentos Contábeis das Contas de Resultado
Procedimentos Contábeis das Contas de Resultado
1. As Variações do Patrimônio Líquido.
2. Despesas.
3. Receitas.
4. Resultado do Exercício.
5. Lançamento a Débito e a Crédito das Contas de Resultado.
5.1 Natureza dos Saldos das Contas.
5.2 Mecanismo do Débito e do Crédito.
5.3 Resumo Completo Mecanismo do Débito e Crédito.
6. Apuração do Resultado do Exercício.
7. Exercício Social.
8. Exemplo.
9. Acréscimos Moratórios.
10. Compensação de Lucro com Prejuízos.
11. Desconto Financeiro ou Condicional.
12. Atos e Fatos Administrativos.
12.1 Ato Administrativo.
12.2 Fato Administrativo.
13. Subscrição e Integralização de Capital.
13.1 Subscrição de Capital.
13.2 Integralização de Capital.
14. Fatos Administrativos.
14.1 Fato Permutativo.
14.2 Fato Modificativo.
14.3 Fato Misto.
CAPÍTULO IV | Noções de Direito Empresarial e de Direito Tributário
Noções de Direito Empresarial | Parte 1
1. Inscrições Fiscais.
1.1 A Competência Tributária dos Principais Impostos.
1.2 Inscrição Federal.
1.3 Inscrição Municipal.
1.4 Inscrição Distrital.
2. Profissional Autônomo.
2.1 Requisitos.
2.2 Autônomo Estabelecido.
2.3 Autônomo Não Estabelecido.
3. Empresas. Até 10/1/2003 (antes do NCC)
3.1 Firma Individual.
3.2 Sociedades Comerciais.
3.3 Sociedades Civis.
4. Empresas. A partir de 11/1/2003
4.1 Empresário Individual.
4.2 Sociedades Empresárias.
4.3 Sociedades Simples.
5. Constituição de uma Empresa.
5.1 Instrumentos Constitutivos.

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5.2 Procedimentos de Constituição de uma Empresa.
1. Sociedade Limitada.
1.1 Introdução.
1.2 Quanto aos Instrumento Constitutivo.
1.3 Quanto à Responsabilidade dos Sócios.
1.4 Quanto ao Nome das Sócios.
1.5 Quanto a Administração.
2. Empresa Individual de Responsabilidade Limitada. EIRELI.
3. Sociedade Anônima ou Companhia.
3.1 Quanto ao Instrumento Constitutivo.
3.2 Quanto à Impessoalidade.
3.3 Quanto à Divisão e Representação do Capital.
3.4 Quanto ao Nome da Sociedade.
3.5 Quanto aos Tipos de Sociedades Anônimas.
3.6 Quanto à Estrutura de uma S/A.
3.7 Quanto às Assembléias.
3.8 Quanto aos Dividendos.
4. Sociedade Unipessoal de Advocacia.
1. Livros de Escrituração.
1.1 Introdução.
1.2 Livro Diário.
1.2.1 Formalidades do Diário.
1.2.2 Quanto ao Descumprimento das Formalidades.
1.2.3 Lançamento Contábil.
1.2.4 Escrituração.
1.2.5 Métodos de Escrituração.
1.2.6 Quanto à exigência Legal.
1.3 Conteúdo do Diário.
1.4 Noções Sistema Público de Escrituração Digital (SPED).
1.5 Livro Razão.
1. Falências.
1.1 Definição.
1.2 Caracterização.
1.3 Hipóteses de Decretação de Falência.
1.4 Administrador Judicial.
1.5 Massa Falida.
1.6 Créditos Extra concursais.
1.7 Créditos Concursais.
2. Recuperação Judicial.
3. Recuperação Extrajudicial.
Noções de Legislação Tributária das Pessoas Jurídicas
1. Regimes de Tributação das PJ.
2. Simples Nacional x Regimes de Tributação.
2.1 Simples Nacional.
2.2 Antigos Regimes de Tributação.
3. Tributação, segundo Constituição Federal.
4. Quanto à Escrituração.
5. Disposições Gerais
5.1 Novo Código Civil.
5.2 Legislação Tributária.

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6. Exemplos.
6.1.Simples Nacional.
6.2 Lucro Presumido.
6.3.Lucro Real.
7. Regime de Tributação pelo Lucro Real.
7.1 Introdução/Exemplo.
7.2 Exercício Básico.
7.3 Fundamento Legal.
7.4 Base de Cálculo do IR.
7.5 Alíquotas.
7.6 Livro de Apuração do Lucro Real. “LALUR”.
7.7 Exemplo Completo.
CAPÍTULO V | Critérios de Reconhecimento das Contas de Resultado e Lei
nº 6.404/76
Critérios de Reconhecimento das Contas de Resultado
1. Regime de Caixa.
2. Regime de Competência de Exercícios (Introdução).
O Regime de Caixa é Inútil?
2. Regime de Competência de Exercícios (Continuação).
2.1 Identificação dos Fatos Geradores.
2.2 Despesas a Pagar.
2.3 Receitas a Receber.
2.4 Gastos que se Transformarão em Despesas.
2.4.1 Consumo de Materiais.
2.4.2 Despesas Diferidas.
2.4.2.1.Introdução à Norma Contábil Brasileira.
2.4.2.1.1 Critérios de Classificação do Ativo.
2.4.2.1.2 Critérios de Classificação do Passivo.
2.4.2.1.3 Estrutura do Balanço Patrimonial.
2.4.2.1.5 Classificação das Despesas Diferidas de acordo com
à Lei 6.404/76.
2.4.2.1.6 Modo de Classificação dos Realizáveis e dos
Exigíveis.
2.4.2.1.4 Exercício Social.
2.4.2.1.7 Regra Geral para a Classificação dos
2.4.2.1.7.1 Realizáveis e Exigíveis.
2.4.2.1.7.2 Ciclo Operacional.
2.4.2.1.8. Exceção à Regra Geral (Art. 179, II).
2.4.2.1.8.1 Sociedades Coligadas.
2.4.2.1.8.2 Sociedades Controladas.
2.4.3 Depreciação.
2.4.3.1 Modo de Classificação.
2.4.3.2 Conceito de Depreciação.
2.4.3.3 Métodos de Depreciação.
2.4.3.4 Depreciação, segundo a Legislação Fiscal.
2.4.3.4.1 Taxas de Depreciação.
2.4.3.4.2 Outras Informações Importantes.
2.4.3.4.3 Contabilização.
2.4.3.4.4 Nas Demonstrações Financeiras.
2.4.3.4.5 Exemplo.
2.4.3.4.6 Depreciação Acelerada.
2.4.3.4.7 Depreciação de Bem Usado.
2.4.3.5 Venda de Bens Permanentes.
2.4.3.5.1 Receita na Venda de Bem Permanente.
2.4.3.5.2 Custo na Baixa de Bem Permanente.
2.4.3.5.3 Resultado na Alienação de Bem Permanente.

6
2.4.3.5.4 Procedimentos Contábeis na Alienação.
2.4.3.5.5 Estrutura da DRE (até 31/12/2007).
2.4.3.5.6 Estrutura da DRE (a partir de 1/1/2008).
2.4.3.6 O Processo de Convergência Contábil Internacional.
2.4.3.6.1 Contabilidade Internacional.
2.4.3.6.2 Contabilidade Brasileira.
2.4.3.6.3 Conceito e Filosofia Internacional de Ativo e
Depreciação Econômica.
2.4.3.7 A Nova Depreciação.
2.4.3.7.1 Ativo Imobilizado (Norma Lega: Lei 6.404/76 com
redação alterada pelas Leis nº 11.638/2007 e nº 11.941/2009.
2.4.3.7.2 Ativo Imobilizado (Norma Técnica: CPC 27).
2.4.3.7.3 Legislação Tributária (Decreto.Lei 4.506/64).
2.4.3.7.4 Exemplo.
2.5 Receitas Diferidas.
2.5.1 Introdução.
2.5.2 Exemplos de Contas que Representam Receitas Diferidas.
2.5.3 Resumo.
2.5.4 Conclusão.

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Contabilidade Geral Avançada | 9 Volumes
Curso: Contabilidade Geral Avançada | Volume Introdutório:
O Processo de Convergência Contábil Internacional, NBC e Normas
Tributárias
Conteúdo Programático
1. Fundamentação Legal
1.1 Lei 6.404/76, com redação alterada pelas Leis 11.638/2007 e 11.941/2009;
1.1 Lei 12.973/2014 e regulamentações da RFB.
2. Fundamentação Técnica
2.1 CPC – Pronunciamentos Técnicos emitidos pelo Comitê;
2.2 CFC – Normas Brasileiras de Contabilidade aprovadas (NBC TG)
2.3 CVM – Normas aprovadas (Deliberações).
3 O processo de convergência contábil internacional
3.1 Evolução histórica das normas contábeis no universo;
3.2 Normas contábeis formais x normas contábeis técnicas;
3.3 As normas contábeis americanas;
3.4 As normas contábeis internacionais;
3.5 As normas contábeis brasileiras;
4. Convergência das normas contábeis brasileiras para as normas contábeis
internacionais
4.1 Alterações no texto da Lei 6.404/76 por meio da Lei 11.638/2007,
possibilitando a convergência para as normas internacionais de contabilidade;
4.2 O processo de convergência das normas contábeis brasileiras paras as normas
contábeis internacionais;
5. Normas tributárias brasileiras
5.1 Introdução à legislação tributária das pessoas jurídicas;
5.2 Escriturações exigidas;
5.3 Exemplo de tributação pelo regime do Simples Nacional;
5.4 Exemplo de tributação pelo regime do Lucro Presumido;
5.5 Exemplo de tributação pelo regime do Lucro Real;
6. REGIME DE TRIBUTAÇÃO PELO LUCRO REAL
6.1 Exercício introdutório de cálculo de Imposto de Renda;
6.2 Determinação do Lucro Real;
6.3 Alíquotas do Imposto de Renda;
6.4 LALUR – Livro de apuração do Lucro Real (ECF/E-LALUR):
6.4.1 Parte “A”;
6.4.2 Parte “B”;
6.5 Exemplo de apuração do Imposto de Renda;
6.6 Exercício para fixação;
7. A legislação tributária a partir do processo de convergência das normas
contábeis brasileiras paras as normas contábeis internacionais
7.1 Regime tributário de transição – RTT;
7.2 Livro de Controle Fiscal Contábil (FCONT);
7.3 Neutralidade ou regressão tributária no processo do RTT;
7.4 Escrituração contábil x Ajustes RTT x Cálculo do Imposto de Renda;
7.5 A instituição de novos e definitivos critérios tributários, a partir de 1/1/2015,
com o advento da Lei 12.973/2014;
8. Aplicação da legislação tributária até 31/12/2007;
9. Aplicação da legislação tributária no período transitório de 1/1/2008 a
31/12/2014;
10. Aplicação da nova e definitiva legislação tributária a partir de 1/1/2015;

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11. Arrendamento mercantil financeiro – contabilização e ajuste fiscal:
11.1 Até 31/12/2007;
11.2 De 1/1/2008 a 31/12/2014;
11.3 A partir de 1/1/2015.

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Curso: Contabilidade Geral Avançada | Volume 1:
Operações com Mercadorias
1. Fundamentação Legal.
1.1 Lei 6.404/76, com redação alterada pelas Leis 11.638/2007 e 11.941/2009.
2. Fundamentação Técnica.
2.1 Pronunciamentos técnicos CPC 16 (R1) e CPC 30 (R1).
2.2 CFC – NB TG 16 (R1) e 30.
2.3 CVM – Deliberações 624/10 e 692/12.
3. Obrigações Acessórias – Interpretação Resumida.
3.1 Notas fiscais.
3.1.1 Quanto à emissão.
3.1.2 Quanto aos principais tipos de notas fiscais.
3.1.3 Quanto ás vias das notas fiscais.
3.2 Equipamento emissor de cupom fiscal – ECF.
3.2.1 Quanto ao uso do ECF.
3.2.2 Quanto à tributação.
3.2.3 O uso do ECF não subtrai a emissão da nota fiscal.
3.3 SPED – sistema público de escrituração digital (noções).
4. Obrigações Acessórias – Aspecto Legal.
4.1 Introdução.
4.2 Dos modelos completos.
4.3 Das vias das notas modelos completos.
4.4 Do modelo simplificado – venda a consumidor.
4.5 Do equipamento emissor de cupom fiscal – ECF.
4.5.1 Da utilização e da cessação do uso do ECF.
4.5.2 Dos documentos fiscais emitidos por ECF.
4.5.3 O uso do ECF não subtrai a emissão da nota fiscal.
4.5.4 Da leitura “x” e da redução “z”.
4.5.5 Do cancelamento do cupom fiscal.
4.5.6 Da emissão do cupom de cancelamento.
4.5.7 Prazos para implantação do emissor de cupom fiscal – ECF.
5. Operações com Mercadorias.
5.1 Introdução.
5.2 Inventário periódico.
5.2.1 Fórmulas.
5.2.2 Contabilização.
5.2.2.1 Contas a serem utilizadas .
5.2.2.2 Lançamentos contábeis.
5.2.2.3 O “RCM” na demonstração do resultado do exercício.
5.2.3 Exemplo de contabilização: inventário periódico.
5.2.4 Revisão de três tópicos da contabilidade básica.
5.2.4.1 Acréscimos moratórios.
5.2.4.2 Compensação de lucros com prejuízos.
5.2.4.3 Desconto financeiro ou condicional.
5.2.5 Fatos que alteram os valores de compras de vendas
5.2.5.1 Desconto comercial ou incondicional.
5.2.5.2 Abatimento.
5.2.5.3 Devolução.
5.2.5.4 Despesas de transportes.
5.2.5.5 Impostos incidentes sobre as vendas.
5.2.5.6 Exemplo.

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5.2.6. Tributos – noções gerais.
5.2.6.1 A competência tributária dos principais impostos .
5.2.6.2 Sujeito passivo (CTN).
5.2.6.3 Contribuinte (CTN).
5.2.6.4 Contribuinte do ICMS.
5.2.6.5 ICMS.
5.2.6.6 IPI.
5.2.6.7 Tributo Cumulativo.
5.2.6.8 Tributo Não Cumulativo.
5.2.7 ICMS – imposto s/ circulação de mercadorias e serviços.
5.2.7.1 Introdução.
5.2.7.2 ICMS na constituição federal.
5.2.7.3 Contabilização do ICMS nº 01.
5.2.7.4 Contabilização do ICMS nº 02.
5.2.7.5 ICMS sobre fatos que alteram os valores de “compras e vendas.
5.2.7.6 Observações importantes.
5.3 Inventário permanente.
5.3.1.1 Contas a serem utilizadas e suas funções.
5.3.1.3 Exemplo.
5.3.2 Métodos de controle de estoque.
5.3.2.1 Método do preço específico ou do custo específico.
5.3.2.2 Métodos PEPS, UEPS e média ponderada móvel.
5.4 Conta mista “mercadorias”.
5.4.1 1ª Hipótese: a conta mista “mercadorias” fazendo a função de conta de
resultado (RCM).
5.4.2 2ª Hipótese: a conta mista “mercadorias” fazendo a função de conta de
patrimonial (EF).
5.5 ICMS – Lei federal e Lei Estadual.
5.5.1 Lei federal.
5.5.2 Lei estadual e distrital.
5.6 Imposto sobre produtos industrializados (IPI).
5.6.1 Impostos recuperáveis e não recuperáveis.
5.6.2 Cálculo do ICMS quando o produto incidir IPI.
5.6.3 Cálculo e contabilização – “IPI” e “ICMS”.
5.7 Escrituração Fiscal.
5.7.1 Escrituração contábil – tradicional.
5.7.2 Escrituração contábil – outra forma.

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Operações Financeiras e Participações Societárias
1.2 Aplicação da legislação do Imposto de Renda (pessoa física e pessoa jurídica).
2.1 Pronunciamentos Técnicos CPC 18 (R1) e CPC 30 (R1).
2.2 CFC – NBC TG 18 (R1).
2.3 CVM – Deliberação nº 696/12.
3. Introdução às Operações Financeiras.
3.1 Noções de operações financeiras.
3.1.1 Empréstimos.
3.1.2 Investimentos.
3.1.2.1 Temporários ou Especulativos.
3.1.2.2 Permanentes.
3.2 Noções de Inflação.
3.2.1 Contabilização do efeito provocado pela inflação.
3.2.2 Registro contábil da atualização monetária.
3.3 Juros simples – sem inflação.
3.4 Juros simples – com inflação.
3.5 Juros compostos – sem inflação.
3.6 Juros compostos – com inflação.
3.7 Critérios de reconhecimento das contas de resultado.
3.7.1 Regime de caixa.
3.7.2 Regime de competência de exercícios.
3.7.2.1 Identificação dos fatos geradores.
3.7.2.1.1 Fatos geradores das despesas.
3.7.2.1.2 Fatos geradores das receitas.
4. Empréstimos.
4.1 Empréstimos a juros pós fixados.
4.2 Empréstimos a juros pré fixados.
4.3 Desconto de duplicatas.
Financiamentos Bancários (desconto de duplicatas – a partir de 1º/1/2008)
4.3.2 Exemplo.
5. Serviços de Cobrança.
5.1 Duplicata em carteira.
5.2.2 Exemplo.
5.4 Noções de Legislação Tributária das Pessoas Jurídicas.
5.5 Exemplos.
6. Regime de Tributação pelo Lucro Real.
6.1 Fundamento Legal.
6.2 Base de cálculo do Imposto de Renda.
6.3 Alíquotas.
6.4 Livro de apuração do lucro real – LALUR.
6.5 Exemplo completo.
7. Noções De Imposto De Renda da Pessoa Físicas e de Aplicações Financeiras.
7.1 Quanto às alíquotas
7.1.1 Tabela progressiva – ano calendário 2014/Exercício 2015

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7.1.2 Alíquota para rendimentos de capital (aplicações financeiras)
7.1.3 Quanto à forma
7.1.4 Cálculo da declaração de imposto de renda da pessoa física
8. Investimentos Temporários
8.1 Investimentos.
8.1.1 Investimentos temporários
8.1.1.1 Aplicação financeira de renda fixa.
8.1.1.2 Aplicação financeira de renda variável.
8.1.2 Investimentos permanentes.
8.2 Aplicação financeira com rendimento pós fixado.
9. Participações Societárias.
9.1 Considerações iniciais.
9.2 Método da equivalência patrimonial – parte introdutória.
9.2.1 Exemplo de contabilização.
9.2 Exercício para fixação (parte introdutório)
9.4 Compra de participações societárias.
9.5 Contabilização.
10. Método da Equivalência Patrimonial (Parte Legal).
10.1 Lei 6.404/76 (com redação atualizada) e normas técnicas: CPC 18 (R1), NBC
TC 18 (R1) e Deliberação CVM nº 696/12.
10.1.1 Investimentos que devem ser avaliados pelo método da equivalência
patrimonial – Art. 248.
10.1.2 Sociedades coligadas – Art. 243, § 1º
10.1.3 Sociedades controladas – Art. 243, § 2º
10.2 IN nº 247/96 da CVM
10.2.1 Investimentos que devem ser avaliados pelo método da equivalência
patrimonial – Artigo 5º.
10.2.2 Das sociedades coligadas.
10.2.3 Das sociedades controladas.
10.3.3 Método da equivalência patrimonial x método de custo (síntese – cálculo e
contabilização).
10.3.4 Norma técnica pronunciamento técnico CPC 18.
11. Conceitos Importantes.
11.1 Quanto à essência do relacionamento em participações societárias.
11.2 Consórcio – Lei nº 6.404/76.
11.3 Reorganização societária.
11.5 Consolidação de demonstrações financeiras.
11.6 Método da equivalência patrimonial – parte avançada.
11.7 Exercício para fixação (parte avançada).
12. Método de Custo.

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Provisões, Passivos Contingentes e Ativos Contingentes
1. Fundamentação Legal
1.2 Legislação Tributária lei 12.973/2014.
2. Fundamentação Técnica
2.1 Pronunciamentos Técnicos CPC 25.
2.2 CFC – NBC TG 25 (R1).
3. Provisões Diversas
3.1 Provisões – noções gerais
3.1.1 Princípio contábil da prudência – Resolução 1.282/10 do CFC.
3.1.2 Provisão (conceito antigo, que vigorou até 31/12/2009).
3.1.3 Provisão (novo conceito com vigência a partir de 1º/1/2010.
3.2 Provisão para crédito de liquidação duvidosa
3.2.1 Histórico.
3.2.2 Caracterização da perda efetiva de duplicata a receber
3.2.2.1 Regra geral.
3.2.2.2 Exceção à regra geral.
3.2.3 Cálculo da PCLD (1995 e 1996) – regra fiscal.
3.2.4 Fundamento legal – Lei 8.981/95.
3.3 Perdas estimadas em créditos de liquidação duvidosa (a partir de 2010)
3.3.1 Conceito.
3.3.2 Contabilização
3.3.2.1 Contas a serem utilizadas.
3.3.2.3 Exemplo.
3.3.2.4 Exercício para fixação.
3.3.3 Em períodos posteriores
3.3.3.1 Pela ocorrência da perda efetiva.
3.3.3.2 Pelo recebimento de duplicata já baixada.
3.4 Perdas no recebimento de créditos – legislação fiscal
3.4.1 Perdas no recebimento de créditos (fundamento legal: Lei nº 9.430/1996).
3.5 Superveniências e insubsistências
3.5.1 Conceito.
3.5.2 Superveniências.
3.5.3 Insubsistências.
3.6 Perda estimada de estoque para ajustá-lo ao valor realizável.
3.7 Perdas ao valor recuperável de investimento permanente.
3.8 Apropriação de 13º salário.
3.9 Apropriação para férias.
4. Provisões, Passivos Contingentes e Ativos Contingentes – CFC – NBC TG 25 (R1)
4.1 Introdução.
4.2 Provisões e passivos contingentes
4.2.1 Reconhecimento de provisões.
4.2.2 Passivo contingente e ativo contingente.
4.3 Reembolso.
4.4 Exemplos de provisões
4.4.1 Provisão para garantias.
4.4.2 Provisão para riscos fiscais, trabalhistas e cíveis.
4.4.3 Provisão para reestruturação (inclusive a relativa à descontinuidade de
operações).
4.4.4 Provisão para danos ambientais.
4.4.5 Provisão para compensação ou penalidades por quebra de contratos
(contratos onerosos).

14
4.4.6 Obrigação por retirada de serviço de ativos de longo prazo (ASSET
RETIREMENT OBLIGATION – ARO).
4.5 O exemplo 4 A do anexo II da NPC 22 do IBRACON.
4.6 Matriz comparativa de provisão versus passivos contingentes.
4.7 Árvore de decisão para provisão e passivo contingente.

15
Pessoal, INSS Sobre a Folha, INSS Sobre a Receita,
PIS/ PASEP, COFINS
1.2 Legislações Trabalhistas, Previdenciária e Tributária.
2.1 Pronunciamento CPC 30 (R1).
2.2 CFC – NBC TG 30.
2.3 Deliberação 692/12.
3. Encargos com Pessoal, INSS e FGTS.
3.1 Fundamento legal.
3.2 Seguridade social – amplo comentário.
3.2.1 INSS.
3.2.2 COFINS.
3.2.3 Contribuição Social Sobre o Lucro.
3.2.3.1 Alíquota
4. ISS (Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza).
4.1 Introdução.
4.2 Contribuinte.
4.3 ISS de empresa.
4.3.1 Base de cálculo.
4.3.2 Alíquotas.
4.3.3 Prazo para recolhimento.
4.3.4 Empresas com filiais.
4.4 ISS de profissional autônomo.
4.4.1 Quanto à inscrição.
4.4.2 Quanto ao pagamento de tributos.
4.4.3 Quanto à sede.
4.4.4 Quanto à forma de pagamento ao profissional autônomo.
4.4.5 Custo total pela contratação de profissional autônomo.
4.5 ISS de sociedade uniprofissional.
4.5.2 Quanto ao ISS.
4.6 Decreto nº 25.508/2005 – DF (Regulamento do ISS - Síntese).
4.7 Sistema do PIS/PASEP.
5. PIS/PASEP.
5.1 O sistema do PIS/PASEP.
5.2 Quotas e rendimentos.
5.3 Abono salarial.
5.4 Seguro desemprego.
6. PIS/PASEP e COFINS.
6.1 Introdução.
6.2 Contribuintes.
6.3 Regime cumulativo ou em “cascata”.
6.3.1 Contribuintes sujeitos ao regime cumulativo.
6.3.2 Contribuintes expressamente incluídos no regime cumulativo.
6.3.3 Receitas sujeitas ao regime cumulativo.
6.3.4 Base de cálculo.
6.3.5 Exclusões admitidas da base de cálculo.

16
6.3.6 Determinação da base de cálculo resumida (somente com as principais
exclusões).
6.3.7- Alíquotas do regime cumulativo.
6.3.8- Prazos para recolhimentos.
6.3.9- Empresas com filiais.
6.3.10- Contabilização.
6.3.11- Exemplo – cálculo de PIS e COFINS.
6.3.12- IPI Faturado.
6.3.13. ICMS – Substituição tributária na origem.
6.4. Exercício para fixação ( ICMS, ISS, PIS e COFINS).
7. PIS-PASEP/COFINS Não Cumulativos.
7.1 Regime não cumulativo ou recuperável.
7.1.1 Contribuintes sujeitos ao regime não cumulativo.
7.1.2 Pessoas jurídicas e atividades dispensadas do regime.
7.1.3 Definição Legal.
7.1.4 Apuração.
7.1.5 Composição da base de cálculo.
7.1.6 Exclusões permitidas da base de cálculo.
7.1.7 Dedução dos créditos.
7.1.8 Dedução dos créditos – restrições.
7.1.9 Dedução dos créditos – comentários.
7.1.9.1 Insumos e mercadorias.
7.1.9.2 Energia elétrica e aluguéis.
7.1.9.3 Depreciação e amortização.
7.1.9.4 Lei nº 12.546, de 14 de dezembro de 2011.
7.1.9.5 Despesas de leasing.
7.1.9.6 Devolução de vendas.
7.1.9.7 Gasto com armazenagem
7.1.9.8 Frete sobre vendas.
7.1.9.9 Vale-transporte, vale-refeição ou vale alimentação e fardamento ou
uniforme.
7.1.10 Créditos na atividade imobiliária.
7.1.11 Créditos nos contratos de longo prazo.
7.1.12 Folhas de salários.
7.1.13 Crédito presumido.
7.1.14 Crédito acumulado.
7.1.15 Recuperação do PIS-PASEP/COFINS.
7.1.16 Crédito presumido.
7.1.17 Tributação mista.
7.1.18 PIS-PASEP/COFINS não cumulativos.
7.1.19 Contribuições não cumulativas.
7.1.20 Contribuições não cumulativas – prazo para recolhimento.
7.1.21 Retenção.
7.1.22.1 Contabilização de débito de PIS/COFINS.
7.1.22.2 Contabilização de crédito de PIS/COFINS.
7.1.23 PIS – substituição tributária na origem.
7.1.24 Resumo dos cálculos.
7.2 Vales transportes.
7.2.1 O sistema dos vales transportes.
7.2.2 Lei nº 7.418/85.

17
Curso: Contabilidade Geral Avançada | Volume 5
Introdução às Demonstrações, Convergência Contábil, S/A, Depreciação,
Impairment, Leasing, IFRS, CPC, NBC, Inflação
1.2 Legislação Tributária – Lei 12.973/2014.
2.1 Pronunciamentos Técnicos CPC 06, 26 (R1), 27 e 31.
2.2 CFC – NBC TG 06 (R1), 26 (R2), 27 (R2) e 31 (R2).
2.3 CVM – Deliberações 645/10, 676/11, 583/09 e 598/09.
3. Sociedades Anônimas.
3.1 Característica e natureza.
3.2 S/A de capital aberto.
3.3 S/A de capital fechado
3.3.1 Companhia fechada de pequeno porte.
3.4 O papel da comissão de valores mobiliários – CVM.
3.5 Mercado de bolsa.
3.6 Mercado de balcão.
3.7 Valores mobiliários.
3.8 Sociedade limitada.
3.9 Sociedade de grande porte – lei 11.638/2007.
3.10 Quanto a publicação.
3.11 Quanto a auditoria.
4. Introdução às Demonstrações Financeiras.
4.1 Demonstrações financeiras obrigatórias, segundo o Art. 176, da Lei 6.404/76.
4.2 Demonstrações financeiras obrigatórias, segundo a CVM, exclusivamente para
companhias abertas.
4.3 Demonstrações financeiras obrigatórias, segundo a legislação tributária, decreto
3.000/99 (RIR) e Lei 12.973/2014.
4.4 Destinação do lucro do exercício.
4.5 Estrutura de uma sociedade anônima.
4.6 Aspecto contábil da destinação do lucro e breve introdução à DR, ao BP e à
DLPA.
4.7 Breve introdução à DFC.
4.8 Breve introdução à DVA.
5. Normas de Convergência para Contabilidade Internacional.
6. O Processo de Convergência Contábil Internacional
6.1 Contabilidade americana.
6.1.1 Órgão emissor de normas.
6.1.2 Normas emitidas no período de 1938 a 2008.
6.2 Contabilidade internacional.
6.2.1 Criação do órgão – em 1973.
6.2.2 Alteração do órgão – em 2001.
6.2.3 Normas internacionais de contabilidade.
6.2.4 Resumo das normas emitidas até 2008.
6.2.5 FASB – Convergência com IASB – Internacional Accounting Standardas
Board.
6.2.6 Adesão às normas do IASB.

18
6.3 Convergência das normas contábeis brasileiras para as normas internacionais
de contabilidade.
6.3.1 Adesão às normas do IASB.
6.3.2 Objetivos das alterações na matéria contábil – lei 11.638/2007.
6.3.3 Demonstrações financeiras de sociedades de grande porte.
6.3.4 Comitê de pronunciamentos contábeis.
6.3.5 Lei nº 11.638, de 28 de dezembro de 2007.
6.3.6 Adoção inicial da lei nº 11.638/2007 e da lei nº 11.941/2009.
6.3.7 Status da agenda do comitê de pronunciamento contábil.
6.4 Medida provisória nº 449, de 3 de dezembro de 2008 – DOU de 4/12/2008,
convertida em lei 11.941/2009.
6.4.1 Nova lei das S/A – regulamentação fiscal.
6.4.2 RTT – Regime tributário de transição (opção).
6.4.3 RTT – (neutralidade tributária na apuração do lucro real).
6.4.4 Lei 11.941/2009 – capítulo III – do regime tributário de transição.
6.4.5 RTT – exemplo.
7. Depreciação.
7.1 Bens permanentes.
7.2 Depreciação – conceito e fundamento legal.
7.2.1 Método de depreciação.
7.2.2 Depreciação, segundo a legislação tributária.
7.2.2.1 Legislação tributária – Lei 4.506/64.
7.2.2.2 Taxas de depreciação.
7.2.2.3 Outras informações importantes.
7.2.4 Nas demonstrações financeiras.
7.2.5 Exemplo.
7.2.6 Depreciação acelerada – fiscal.
7.2.7 Depreciação de bem usado – regra fiscal
7.2.7.1 Início da depreciação.
7.2.7.2 Exemplo.
7.3 Venda de bens permanentes.
7.3.1 Operações de 20X1.
7.4 Contas de operações continuadas
7.4.1 Receitas de operações continuadas.
7.4.2 Despesas de operações continuadas.
7.5 Contas de operações descontinuadas.
7.5.1 Resultado de operações descontinuadas.
7.5.2 Receitas e despesas de operações descontinuadas.
7.6 Histórico da nova DR.
7.7 Ativo não circulante mantido para venda e operação descontinuada.
7.7.1 Apresentação.
7.7.2 Ganhos ou perdas relacionados com operações em continuidade.
7.8 Demonstração do resultado do exercício.
7.9 A nova depreciação.
7.9.1 Ativo imobilizado – norma jurídica (lei 6.404/76).
7.9.2 Ativo imobilizado – norma técnica (CPC 27).
7.9.3 Depreciação efetiva – exemplo 1.
7.9.4 Depreciação efetiva – exemplo 2.
8. Impairment.
8.1 Critérios de avaliação do imobilizado e intangível – Lei 6.404/76.
8.2 Introdução.
8.3 Teste de recuperabilidade ou teste de impairment
8.3.1 Determinação do valor contábil (VC).

19
8.3.2 Determinação do valor recuperável (VR).
8.3.3 Determinação da perda por desvalorização (impairment).
8.4 Redução ao valor recuperável de ativos – impairment (norma técnica – CPC
01).
8.5 Redução do valor recuperável de ativo – impairment (norma tributária – Lei
12.973/2014).
9. Arrendamento Mercantil (Leasing).
9.1 Ativo fixo financiado por capital de terceiros
9.1.1 Aquisição de imobilizado via empréstimo a juros pré fixados.
9.1.2 Aquisição de imobilizado via financiamento bancário.
9.1.3 Aquisição de imobilizado via leasing financeiro até 31/12/2007 lei societária e
lei tributária antigas.
9.1.4 Aquisição de imobilizado via leasing financeiro a partir de 1º/1/2008
(contabilidade internacional).
9.2 Operações de arrendamento mercantil
9.2.1 Introdução.
9.2.2 Classificação: arrendamento mercantil financeiro e arrendamento mercantil
operacional.
9.2.3 Contabilização na arrendatária.
9.2.3.1 Arrendamento mercantil financeiro.
9.2.3.2 Arrendamento mercantil operacional (norma técnica – CPC 06 – itens 33 a
35).
9.2.3.3 Arrendamento Mercantil – Leasing (Norma Técnica – CPC 06).
10. Correção Monetária Do Balanço.
10.1 Variação monetária x correção monetária.
10.1.1 Variação cambial.
10.1.2 Noções de atualização monetária.
10.1.3 Correção monetária do balanço.
10.1.3.1 Fundamento legal – normas que vigoraram até 31/12/1995.
10.1.3.2 Empresas sujeitas a correção monetária.
10.1.3.3 Indexador único.
10.1.3.4 Relação de contas sujeitas a correção monetária.
10.1.3.5 Contabilização.
10.1.3.5.1 Regra geral.
10.1.3.5.2 Exceção.
10.1.3.5.3 “ACM” ou “resultado da correção monetária”.
10.1.3.5.4 Exemplo.
10.1.3.6 Escrituração contábil – exigência fiscal.
10.1.3.7 Momento da correção monetária do balanço.
10.1.3.8 Depreciação em ambiente inflacionário.
10.1.4 Cálculo da depreciação e correção – monetária em UFIR (sistema trimestral
e anual).

20
Demonstração do Resultado, Imposto de Renda da PJ e CSLLL
1.2 Legislação Tributária, Lei 12.973/2014.
2.1 Pronunciamentos Técnicos CPC 00 (R1), 01 (R1), 12, 26 (R1), 30 (R1) e 32.
2.2 CFC – NBC TC Estrutura conceitual, 01 (R2) 12, 26 (R2), 30 e 32 (R2).
2.3 CVM – Deliberações 675/11, 639/10, 564/08, 676/11, 692/12 e 599/09.
3. Demonstrações Financeiras e Notas Explicativas.
3.1 Disposições gerais.
3.2 Nota explicativas.
3.3 Escrituração.
4. Demonstrações do Resultado do Exercício - DRE.
4.1 Fundamento legal – lei 6.404/76.
4.2 Regulamentação técnica – CPC 26
4.3 Estrutura da demonstração do resultado.
4.4 Estrutura para fins de publicação.
4.5 Evolução histórica.
4.5.1 Fundamentos legais.
4.5.2 Estrutura.
4.6 Comentários e Fundamentação Técnica.
4.6.1 Receita bruta
4.6.1.1 CPC 30 – Objetivo.
4.6.1.2 CPC 30 – Definições.
4.6.1.3 CPC 30 – Mensuração da receita.
4.6.1.4 CPC 30 – Identificação da transação.
4.6.1.5 CPC 30 – Venda de bens.
4.6.1.6 CPC 30 – Prestações de serviços.
4.6.1.7 Divulgação.
4.6.2 Deduções da receita bruta.
4.6.3 Ajustes a Valor Presente - AVP.
4.6.3.1 Fundamento legal.
4.6.3.2 Adoção inicial das leis 11.638/2007 e 11.941/2009.
4.6.3.3 Norma técnica – CPC 12.
4.6.3.4 Cálculos
4.6.3.4.1 Siglas.
4.6.3.4.2 Cálculo do valor futuro.
4.6.3.4.3 Cálculo do valor presente.
4.6.3.4.4 Cálculo do valor do juro mensal a apropriar.
4.6.3.5 Contabilização
4.6.3.5.1 Ajuste a Valor Presente do Contas Ativas.
4.6.3.5.2 Ajuste a valor Presente de Contas Passivas.
4.6.4 Custo das Mercadorias e dos Produtos Vendidos e dos Serviços Prestados.
4.6.4.1 CMV e CPV.
4.6.4.2 Custo dos serviços prestados.
4.6.5 Despesas e outros resultados operacionais
4.6.5.1 Despesas de vendas e administrativas
4.6.5.1.1 Despesas de vendas.
4.6.5.1.2 Despesas administrativas.

21
4.6.5.1.3 Sintetização das contas de despesas de vendas e administrativas.
4.6.5.2 Resultados financeiros líquidos
4.6.5.2.1 Receitas e despesas financeiras.
4.6.5.2.2 Variações monetárias.
4.6.5.2.3 Plano de contas dos resultados financeiros líquidos.
4.6.5.3 Outras receitas e despesas operacionais.
4.6.5.4 Resultado da equivalência patrimonial.
4.6.6 Legislações Tributárias das Pessoas Jurídicas.
4.6.6.1.1 Tributação, segundo a constituição federal.
4.6.6.1.2 Escriturações exigidas pela legislação tributária.
4.6.6.1.3 Quanto a escrituração contábil.
4.6.6.1.4 Exemplos.
4.6.6.1.4.1 Simples Nacional.
4.6.6.1.4.2 Lucro Presumido.
4.6.6.1.4.3 Lucro Real.
4.6.6.2 Lucro Presumido - LP.
4.6.6.2.1 Percentuais a serem aplicados sobre a receita bruta.
4.6.6.2.2 Determinação do lucro presumido e do imposto de renda presumido.
4.6.6.2.3 Determinação da base de cálculo da contribuição social sobre lucro
presumida.
4.6.6.2.4 Empresas que podem optar pelo lucro presumido.
4.6.6.2.5 Empresas impedidas de optar.
4.6.6.2.6 Momento da opção.
4.6.6.2.7 Regime de reconhecimento da receitas.
4.6.6.2.8 Deduções da receita bruta permitida.
4.6.6.3 Lucro Real - LR.
4.6.6.3.1 Introdução.
4.6.6.3.2 Contribuição Social sobre o Lucro Líquido – CSLL
4.6.6.3.2.1 Considerações iniciais.
4.6.6.3.2.2 Base de cálculo da CSLL.
4.6.6.3.2.3 Alíquotas.
4.6.6.3.3 Imposto de Renda - IR.
4.6.6.3.3.1 Considerações iniciais.
4.6.6.3.3.2 Lucro Real Trimestral.
4.6.6.3.3.3 Lucro Real Anual – antecipação mensal.
4.6.6.3.3.4 Suspensão ou redução do imposto.
4.6.6.3.3.5 Dedução do imposto de renda e CSLL retidos.
4.6.6.3.3.6 Falta de pagamento mensal do IR e CSLL.
4.6.6.3.3.7 Pagamento de estimativa maior.
4.6.6.3.3.8 Regime de reconhecimento da receita.
4.6.6.3.3.9 Prejuízo fiscal e base negativa da CSLL.
4.6.6.3.3.10 Base de cálculo do IR.
4.6.6.3.3.11 Alíquotas.
4.6.6.3.3.12 Livro de apuração do lucro real – LALUR.
4.6.6.3.3.13 Exemplo.
4.6.6.3.3.15 Lucro diferido.
4.6.6.3.3.16 Lucro Real – sumário e contabilização.
4.6.6.3.3.16.1 Lucro Real Trimestral
4.6.6.3.3.16.1.1 Contabilização do IRPJ.
4.6.6.3.3.16.1.2 Contabilização da CSLL.
4.6.6.3.3.16.2 Lucro Real Anual (estimado)
4.6.6.3.3.16.2.1 IRPJ estimado – cálculo.
4.6.6.3.3.16.2.2 Cálculo da CSLL estimada.

22
4.6.6.3.3.16.2.3 Contabilização do IR estimado.
4.6.6.3.3.16.2.4 Contabilização da CSLL estimada.
4.6.6.3.5 Sistema: Lucro Real Trimestral.
4.6.6.3.6 Sistema: Lucro Real Anual (planejamento tributário – CSLL).
4.6.6.3.7 Sistema: Lucro Real Anual (planejamento tributário – IRPJ).
4.6.6.4 Lucro Arbitrado - LA.
4.6.6.4.2 Arbitramento por lançamento de ofício.
4.6.6.4.3 Arbitramento por opção pelo contribuinte.
4.6.6.4.4 Receita bruta conhecida.
4.6.6.4.5 Receita bruta não conhecida.
4.6.6.4.6 Ganhos de capital e demais receitas.
4.6.6.4.7 Contribuição social sobre o lucro.
4.6.6.4.8 Lucro arbitrado pelo fisco.
4.6.6.4.9 Exercício para fixação (lucro arbitrado).
4.6.6.5 Simples Nacional - SN.
4.6.6.5.1 Breve histórico do simples.
4.6.6.5.3 Definição de microempresa e de empresa de pequeno porte.
4.6.6.5.4 Opção pelo simples nacional.
4.6.6.5.5 Opção pelo simples nacional para ME e EPP em início de atividade.
4.6.6.5.6 Benefícios concedidos ao contribuinte optante pelo simples nacional.
4.6.6.5.7 Imposto e contribuições abrangidos pelo simples nacional.
4.6.6.5.8 Imposto e contribuições não abrangidos pelo simples nacional.
4.6.6.5.9 Pessoas jurídicas e atividades vedadas à opção pelo Simples Nacional.
4.6.6.5.10 Atividades de prestação de serviços exercidas pelas ME e EPP que não
impedem a opção pelo simples nacional.
4.6.6.5.11 Conceito de receita bruta.
4.6.6.5.12 Os limites de receita bruta para enquadramento como empresa de
pequeno porte, poderão ser diferenciados por estados e municípios.
4.6.6.5.13 Sub-limites de receita bruta anual.
4.6.6.5.14 Base de cálculo.
4.6.6.5.15 Reconhecimento da receita bruta pelo regime de caixa ou competência.
4.6.6.5.16 Alíquotas e tabelas do simples nacional.
4.6.6.5.17 Alíquotas aplicáveis conforme os anexos tabelas.
4.6.6.5.18 Apuração do ganho de capital.
4.6.6.5.19 Distribuição de lucros.
4.6.6.5.20 Livros fiscais e contábeis obrigatórios para as MP e EPP.
4.6.6.5.21 Exercício para fixação (simples nacional).
4.6.6.6 Microempreendedor Individual – MEI.
4.6.6.6.1 Roteiro para o microempreendedor individual (MEI).
4.6.6.6.2 MEI que trabalhe também como autônomo.
4.6.6.6.3 MEI que trabalhe também para empresa, como empregado ou
contribuinte individual.
4.6.6.7 Participações de Terceiros no Lucro - PTL.
4.6.6.7.2 Base de cálculo.
4.6.6.7.4 Classificação nas demonstrações financeiras.
4.6.6.7.5 Exemplo.
4.6.6.7.6 Reserva de reavaliação e sua realização financeira.
4.6.6.7.7 Divergências.

23
4.6.6.8 Juros Sobre o Capital Próprio - JCP.
4.6.6.8.1 Fundamento legal – lei 9.249/95.
4.6.6.8.2 Dedutibilidade
4.6.6.8.2.1 Imposto de Renda - IR.
4.6.6.8.2.2 Contribuição CSLL.
4.6.6.8.2.3 Juros capitalizados ou mantidos em conta de reserva.
4.6.6.8.2.4 Registro como despesa financeira.
4.6.6.8.4 Dividendos.
4.6.6.8.5 Imposto de renda na fonte
4.6.6.8.5.1 Países com tributação favorecida.
4.6.6.8.5.2 Juros sobre juros.
4.6.6.8.6 Exemplo
4.6.6.8.6.1 Base de cálculo.
4.6.6.8.6.2 Valor dos juros.
4.6.6.8.6.3 Contabilização.
4.6.6.8.6.4 Juros sobre juros.
4.6.6.8.6.5 Contabilização.
4.6.6.8.6.6 Razonetes.
4.6.6.8.7 Reflexo na pessoa investidora.
4.6.6.8.7.1 Pessoa jurídica tributada pelo Lucro Real.
4.6.6.8.7.2 Exemplo.
4.6.6.8.7.3 Pessoas jurídicas tributadas pelo lucro presumido ou arbitrado.
4.6.6.8.7.4 Fundos e carteiras de investimentos.
4.6.6.8.7.5 Pessoas jurídicas isentas e pessoas físicas.
4.6.6.8.7.6 Pessoas jurídicas imunes.
4.6.6.8.8 Conveniência da distribuição do ponto de vista do ônus tributário
4.6.6.8.8.1 Para sócios pessoas físicas.
4.6.6.8.8.2 Para sócios pessoas jurídicas
4.6.6.8.8.2.1 IRPJ e CSLLL.
4.6.6.8.8.2.2 Contribuições ao PIS e à COFINS.
4.6.6.8.9 Tabela de TJLP (% ao ano).
4.6.6.8.10 Cálculo dos juros pro rata
4.6.6.8.10.1 TJLP – Cálculo pro rata – convenção exponencial.
4.6.6.8.10.2 TJLP – Cálculo pro rata – convenção linear.
4.6.6.8.11 Balanço ou balancete de suspensão ou redução.
4.6.6.8.12 Excesso de custo em relação ao preço de transferência.

24
Balanço Patrimonial, Reservas e Dividendos
1.1Lei 6.404/76, com redação alterada pelas Leis 11.638/2007 e 11.941/2009.
2.1 Pronunciamentos Técnicos CPC 00 (R1), 02 (R2), 07 (R1), 08 (R1), 12, 13, 15
(R1), 20 (R1), 24, 26 (R1), 28, 37 (R1), 38, 39, 40 (R1).
2.2CFC – NBC TG Estrutura Conceitual, 02 (R1) 07 (R1), 08, 12, 13, 15 (R3), 20,
24 (R1), 26 (R2), 28 (R2), 37 (R3), 38 (R3), 39 (R3) e 40 (R1).
2.3CVM – Deliberações 675/11, 640/10, 646/10, 649/10, 564/08, 565/08, 665/11.
672/11, 593/09, 676/11, 584/09, 647/10, 604/09 e 684/12.
3. Balanço Patrimonial (Lei nº 6.404 de 15/12/76, com redação alterada pelas Leis
nºs 9.457/97, 10.303/2001, 11.638/2007 e 11.941/2009).
3.1. Critérios de classificação
3.1.1 Introdução.
3.1.2 Critério da classificação do ativo.
3.1.3 Critério de classificação do passivo.
3.1.4 Estrutura do balanço patrimonial.
3.1.5 Definição de curto prazo de longo prazo.
3.1.6 Exercício social.
3.1.6.1 Interpretação.
3.1.7 Classificação dos realizáveis e exigíveis.
3.1.7.1 Regra geral.
3.1.7.2 Exceção à regra geral.
3.2. Modo de classificação.
3.2.1 Modo de classificação do ativo.
3.2.1.1 Depreciação, amortização e exaustão.
3.2.1.1.1 Depreciação.
3.2.1.1.2 Amortização.
3.2.1.1.3 Exaustão.
3.2.1.2 Benfeitora em imóveis de terceiros.
3.2.2 Modo de classificação do passivo.
3.3. Critérios de avaliação.
3.3.1 Critérios de avaliação do ativo.
3.3.2 Interpretação e aplicação.
3. 3.2.1 Ajustes de Avaliação Patrimonial | AAP.
3.3.2.1.1 Critérios de avaliação de aplicação em instrumentos financeiros.
3.3.2.1.2 Ajustes de conversão em função da variação cambial de investimentos
societários no exterior.
3.3.2.2 Critérios de avaliação de estoque.
3.3.2.3 Critérios de avaliação de investimentos.
3.3.2.4 Critérios de avaliação do imobilizado e do intangível.
3.3.2.5 Ajustes a valor presente do ativo.
3.3.3 Critérios de avaliação do passivo.
4. Patrimônio Líquido.
4.1 Capital social.
4.1.2 Capital autorizado.

25
4.2 Reservas de capital.
4.2.1 Ágio na emissão de ações.
4.2.1.2 Comentário.
4.2.2 Alienação de partes beneficiárias.
4.2.2.2 Comentários.
4.2.3 Bônus de subscrição.
4.3 Ajustes de Avaliação Patrimonial | AAP.
4.3.1 Avaliação de instrumentos financeiros.
4.3.2 Ajustes de conversão em função da variação cambial de investimentos
societários no exterior.
4.3.3 Combinação de negócios na operação de incorporação, fusão e cisão.
4.3.3.1 Incorporação.
4.3.3.2 Fusão.
4.3.3.3 Cisão.
4.3.3.3.1 Cisão Total.
4.3.3.3.2 Cisão Parcial.
4.3.4 Adoção inicial das normas internacionais | Deemed Cost.
4.4 Contabilização das destinações do lucro.
4.4.1 Dividendo obrigatório.
4.4.1.1 Lei 6.404/76.
4.4.1.2 Comentários.
4.4.1.2.1 Conceito.
4.4.1.2.2 Itens podem ser distribuídos a título de dividendo (Art. 201).
4.4.1.2.4 Cálculo.
4.4.1.2.5 Prazos.
4.4.1.2.6 Dividendos intermediários.
5. Reservas de Lucros.
5.1 Reserva Legal.
5.1.1 Fundamento legal.
5.1.2 Comentário.
5.2 Reservas Estatutárias.
5.2.2 Comentário.
5.3 Reservas de Retenção de Lucros.
5.3.2 Comentário.
5.4 Reservas para Contingências.
5.4.1 Fundamento legal
5.4.2 Comentário.
5.5 Reservas de Lucros a Realizar.

26
5.5.2 Comentário.
5.5.4 Cálculos.
5.6 Reservas de Incentivos Fiscais.
5.6.1 Contabilização quando a subvenção é condicional.
5.6.2 Contabilização quando a subvenção é incondicional.
5.6.3 Benefícios sob a forma de redução ou isenção tributária.
5.6.4 Constituição da reserva de incentivos fiscais.
6. Debêntures.
6.1 Características.
6.2 Gastos com colocação de debêntures no mercado.
6.3 Remuneração das debêntures e contabilização.
6.4 Conversão de debêntures em ações.
6.5 Emissão de debêntures com prêmio/deságio.
6.7 Aspecto fiscal.
7. Ações em tesouraria.
7.1 Ação.
7.1.1 Quanto aos tipos (espécies).
7.1.2 Quanto à forma de circulação.
7.1.3 Combinações dos tipos de ações.
7.1.4 Quanto a publicação.
7.2 Reembolso de ações.
7.3 Resgate de ações.
7.4 Amortização de ações.
8. Disposições finais.
8.1 Ativo Permanente Diferido.
8.2 Resultado de exercícios futuros.
8.3 Prêmio, doações e subvenções.

27
Demonstrações Financeiras Auxiliares
1.1 Lei nº 6.404/76, com redação alterada pelas Leis nº 11.638/2007 e nº
11.941/2009.
1.2 Legislação Tributária Lei nº 12.973/2014.
2.1 Pronunciamentos Técnicos CPC 25.
2.2 CFC – NBC TG 25 (R1).
3. Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados | DLPA
3.2 Comentário.
3.3 Ajustes de exercícios anteriores motivados por erros em contas de resultado em
exercícios anteriores.
3.4 Ajustes de exercícios anteriores motivados pela mudança de critério contábil
4. Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido | DMPL
4.2 Comentário.
5 Teoria do funcionamento e financiamento
5.1 Funcionamento
5.1.1 Débito de funcionamento.
5.1.2 Crédito de funcionamento.
5.2 Financiamento
5.2.1 Débito de financiamento.
5.2.2 Crédito de financiamento.
6. Demonstração dos Fluxos de Caixa | DFC
6.1 Introdução.
6.2 Pronunciamento técnico do CPC
6.2.1 Classificação das movimentações de caixa por atividade
6.2.1.1 Atividades operacionais.
6.2.1.2 Atividades de investimento.
6.2.1.3 Atividades de financiamento.
6.2.2 Métodos de elaboração.
6.2.3 Síntese da DFC – método direto.
6.2.4 Síntese da DFC – método indireto.
6.3 Fluxo operacional – método direto (cálculos na ótica do analista externo)
6.3.1 Identificação de recebimentos e pagamentos, a partir dos dados constantes
nas demonstrações financeiras comparativas.
6.4 Fluxo operacional – método indireto.
6.5 Norma técnica CPC 03 (R2) e deliberação CVM nº 547/2008.
6.6 Técnicas para resolução de questões de provas
6.6.1 Situação I.
6.6.2 Situação II.
7. Demonstração do Valor Adicionado | DVA
7.1 Obrigatoriedade de apresentação pelas companhias abertas.
7.2 Conteúdo da demonstração.

28
7.3 Finalidade.
7.4 Demonstração do Valor Adicionado | DVA.
7.5 Pronunciamento Técnico CPC 09.
7.6 Modelo I – Demonstração do valor adicionado – empresas em geral.
8. Demonstração do Resultado Abrangente do Exercício | DRA
8.1 Introdução.
8.2 DMPL com a demonstração do resultado abrangente e a demonstração dos
lucros e prejuízos acumulados.
9. Teoria das contas
9.1 Teoria personalista
9.1.1 O proprietário.
9.1.2 Os agentes consignatários.
9.1.3 Os agentes correspondentes.
9.2 Teoria materialista
9.2.1 Contas integrais.
9.2.2 Contas diferenciais.
9.3 Teoria patrimonialista
9.3.1 Contas patrimoniais.
9.3.2 Contas de resultado.
10. Princípios contábeis
10.1 Resolução CFC nº 1.282/10.
10.2 Quadro comparativo.

29
Curso: Análise das Demonstrações Contábeis
1. INTRODUÇÃO
1.1. Objetivos da Análise das Demonstrações Financeiras
1.2. Técnicas de Análise das DFs
1.3. Usuários da Análise das DFs
2. ESTRUTURA DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
2.1. Balanço Patrimonial – BP
2.2. Demonstração do Resultado do Exercício – DRE
2.3. Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados – DLPA
2.4. Demonstrações das Mutações do Patrimônio Líquido – DMPL
2.5. Demonstração dos Fluxos de Caixa – DFC
2.6. Demonstração do Valor Adicionado – DVA
2.7. Demonstração do Resultado Abrangente – DRA
2.8. Notas Explicativas e Quadros Analíticos
3. RECLASSIFICAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS PARA FINS DE
ANALISE
3.1. Estoques para Consumo
3.2. Despesas Diferidas
3.3. Resultados de Exercícios Futuros
4. ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
4.1. Analise Vertical
4.2. Analise Horizontal
4.3. Análise por Quocientes ou Índices
5. ANÁLISE ATRAVÉS DE ÍNDICES
5.1. O papel dos Índices
5.2. Descrição dos índices
5.3. Como Avaliar os Índices
6. ÍNDICES DE LIQUIDEZ
7. ÍNDICES DE ENDIVIDAMENTO
8. ÍNDICES DE ATIVIDADE
9. ÍNDICES DE RENTABILIDADE
10. ANÁLISE DA TAXA DE RETORNO SOBRE INVESTIMENTOS (Margem de Lucro
X Giro do Ativo)
11. ANÁLISE DA GESTÃO DO LUCRO
12. ALAVANCAGEM FINANCEIRA E AS DIVERSAS TAXAS DE RETORNO

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