O documento descreve a metodologia de auditoria utilizada pelo professor Marcos Assi. Ele apresenta os principais elementos da metodologia, incluindo compreender os sistemas internos da empresa por meio de entrevistas, avaliar os controles internos e realizar testes de conformidade.

1. Metodologia de Auditoria
MSc. Marcos Assi, CRISC, ISFS
Copyright © 2012. MASSI Consultoria e Treinamento:: www.marcosassi.com.br 1

2. Professor MSc. Marcos Assi, CRISC, ISFS
Mestre em Ciências Contábeis e Atuariais pela PUC-SP, Bacharel em Ciências Contábeis pela
FMU, com Pós-Graduação em Auditoria Interna e Pericia pela FECAP, Certificação
Internacional pelo ISACA – CRISC - Certified in Risk and Information Systems Control e
Certificação pela Exin – ISFS – Information Security Foundation
Com 26 anos de experiência exercidos no Banco Toyota do Brasil, Banco BBA Creditanstalt
(Atual ITAU-BBA), Banco ABC Brasil, entre outros. Participou ativamente na Implementação
das Areas de Controladoria e Compliance do Banco JBS em 2008 e do Banco da China Brasil
em 2009.
Professor do curso de MBA de Gestão de Riscos e Compliance da Trevisan Escola de
Negócios, de MBA da FIA (Fundação Instituto de Administração – Labfin), Saint Paul Escola de
Negócios, do Centro Paula Sousa – FATEC, da Universidade de Sorocaba – UNISO, da
Universidade de São Caetano do Sul – USCS, da Escola de Negócios UBS - União Business
School, e da SUSTENTARE Escola de Negócios de Joinville-SC.
Instrutor de Controles Internos e Prevenção a Fraudes da Febraban – Educação Corporativa.
Autor dos livros: “Controles Internos e Cultura Organizacional – Como consolidar a confiança
na gestão do negócio” – Saint Paul Editora – 2009 e “Gestão de riscos com controles internos
– Ferramentas, certificações e métodos para garantir a eficiência dos negócios” – Saint Paul
Editora – 2012
marcos. assi@daryus.com.br
Colunista da InformationWeek Brasil para Controles Internos, Revista LEC News – Legal,
Ethics e Compliance e da Revista, TV e Radio Moeda Viva para prevenção a fraudes e
controles internos.
Copyright © 2012. MASSI Consultoria e Treinamento:: www.marcosassi.com.br 2

3. Livros do Professor
Copyright © 2012. MASSI Consultoria e Treinamento:: www.marcosassi.com.br 3

4. Há três caminhos para o FRACASSO:
Não ensinar o que sabe, não praticar o que
se ensina e não perguntar o que se ignora!
Beda "O Venerável"
Copyright © 2012. MASSI Consultoria e Treinamento:: www.marcosassi.com.br 4

5. Metodologia de Auditoria
Introdução:
• O auditor deve estudar em detalhes o
sistema de controle interno
• Determinar os controles que oferecem
confiança
• Decidir sobre o programa dos testes de
auditoria
• Escolher os testes mais eficientes (de
conformidade ou de substanciação)
Copyright © 2012. MASSI Consultoria e Treinamento:: www.marcosassi.com.br 5

6. Metodologia de Auditoria
Elementos principais da metodologia:
• Familiarizar-se com a atividade e organização
da empresa, incluindo os procedimentos de
controle interno
• Compreender e registar o sistema contabil e de
controle interno
• Selecionar o questionário de controle interno
(ICQ) mais conveniente
• Avaliar o sistema contabil e de controle interno
Copyright © 2012. MASSI Consultoria e Treinamento:: www.marcosassi.com.br 6

7. Metodologia de Auditoria
Elementos principais da metodologia:
• Elaborar e executar um programa de testes de
conformidade (para os controles que merecem
confiança).
• Discutir com os responsáveis da empresa as
deficiências identificadas
• Comunicar à empresa, através do relatório de
controle interno, as deficiências no controle
interno
Copyright © 2012. MASSI Consultoria e Treinamento:: www.marcosassi.com.br 7

8. Metodologia de Auditoria
Compreensão de Sistemas Internos
8
Copyright © 2012. MASSI Consultoria e Treinamento:: www.marcosassi.com.br 8

9. Metodologia de Auditoria
Compreensão de sistemas -
Preparação antecipada
• Familiarizar-se com os assuntos a ser
discutidos
• Fazer as entrevistas com os indivíduos
apropriados
• Formular as questões antecipadamente
• Obter o máximo de informação sobre as
características pessoais do indivíduo a
entrevistar
• Considerar a agenda da pessoa a ser
entrevistada
• Considerar o nível da pessoa a
entrevistar, se for da administração
deverá ser entrevistado por um auditor
com mais experiência
Copyright © 2012. MASSI Consultoria e Treinamento:: www.marcosassi.com.br 9

10. Metodologia de Auditoria
Compreensão de sistemas - A entrevista
• Comunicação ao entrevistado dos motivos da
entrevista
• Estabelecimento de uma comunicação básica
• Escolha cuidadosa do vocabulário
• As razões por que foi escolhida a pessoa por
entrevistar
• Dizer a pessoa a ser entrevistada se vai ser
informada dos resultados da entrevista
• O auditor deverá criar a motivação necessária
para que a entrevista decorra de forma eficaz
Copyright © 2012. MASSI Consultoria e Treinamento:: www.marcosassi.com.br 10

11. Metodologia de Auditoria
Compreensão de sistemas – Postura
• Contato visual, expressões faciais
• As primeiras impressões transmitidas nos
primeiros 30 a 60 segundos, afetarão o
resto da entrevista (Não se consegue criar
primeiras impressões uma segunda vez).
• Na recolha de notas, não se deverá
escrever demais ou perder muito tempo a
escrever
Copyright © 2012. MASSI Consultoria e Treinamento:: www.marcosassi.com.br 11

12. Metodologia de Auditoria
Compreensão de sistemas -
Comunicação verbal
• Uma voz agradável
• Audibilidade
• Articulação
• Naturalidade com um toque de
espontaneidade
• Não falar demasiadamente
depressa ou devagar
• Evitar um discurso muito
articulado, murmurado ou
mastigado
Copyright © 2012. MASSI Consultoria e Treinamento:: www.marcosassi.com.br 12

13. Metodologia de Auditoria
Compreensão de sistemas -
Audição e resposta
• O auditor deverá escutar e tentar
compreender o entrevistado (evitar
manter um monólogo)
• Evite interromper mesmo que a resposta
não sirva na totalidade
• A técnica eficiente é repetir as respostas
do entrevistado nas suas próprias
palavras
• Conceder um tempo suficiente para a
resposta das perguntas formuladas
• O auditor deve ser flexível para ajustar
e modificar a entrevista à luz das
respostas obtidas
Copyright © 2012. MASSI Consultoria e Treinamento:: www.marcosassi.com.br 13

14. www. marcosassi.com.br
marcos.assi@marcosassi.com.br
regina.assi@marcosassi.com.br
Twitter: @Prof_massi
Linkedin: marcosassi
Facebook: marcos assi
Copyright © 2012. MASSI Consultoria e Treinamento:: www.marcosassi.com.br 14