Qualifica CFC Estácio Auditoria

Auditoria Contábil
Auditoria Contábil
Prof. André Corrêa

Auditoria Contábil
EXAME DE SUFICIÊNCIA - 2017.1 - FBC
(Fundação Brasileira de Contabilidade)

Auditoria Contábil
De acordo com a NBC TA 530 - AMOSTRAGEM EM
AUDITORIA, em relação ao efeito de alguns fatores no
tamanho da amostra para testes de detalhes, julgue os
itens a seguir como Verdadeiros (V) ou Falsos (F) e, em
seguida, assinale a opção CORRETA.
1ª QUESTÃO - Exame 2017.1 (45)

Auditoria Contábil
I. Quanto mais o auditor confia em outros procedimentos substantivos
para reduzir a um nível aceitável o risco de detecção relacionado
com uma população em particular, mais segurança o auditor precisa
da amostragem e, portanto, maior deve ser o tamanho da amostra.
II. Quanto maior for o valor da distorção que o auditor espera
encontrar na população, maior deve ser o tamanho da amostra para
se fazer uma estimativa razoável do valor real de distorção na
população
III. Quanto menor for a distorção tolerável, maior precisa ser o tamanho
da amostra.

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NBC TA 530 - Amostragem em Auditoria
REQUISITOS:
Definição da amostra: considera a finalidade do procedimento e as
características da população.
Tamanho da amostra: deve ser suficiente para reduzir o risco de
amostragem a um nível mínimo razoável.
Seleção dos itens: de modo que cada unidade de amostragem da
população tenha a mesma chance de ser selecionada.
COMENTÁRIOS SOBRE O TEMA:

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TAMANHO DA AMOSTRA:
“O nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a
aceitar afeta o tamanho da amostra exigido. Quanto menor o
risco que o auditor está disposto a aceitar, maior deve ser o
tamanho da amostra.”

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Apêndice 3 da NBC TA 530 - Amostragem em Auditoria: Exemplos de fatores
que influenciam o tamanho da amostra para os testes de detalhes.
FATOR: Aumento no uso de outros procedimentos substantivos direcionados à
mesma afirmação.
EFEITO NO TAMANHO DA AMOSTRA: Redução
“Quanto mais o auditor confia em outros procedimentos substantivos (testes de
detalhes ou procedimentos analíticos substantivos) para reduzir a um nível
aceitábel o risco de detecção relacionado com uma população em particular,
menos segurança precisa da amostragem e, portanto, menor pode ser o
tamanho da amostra.”

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FATOR: Aumento na distorção tolerável (materialidade)
EFEITO NO TAMANHO DA AMOSTRA: Redução
“Quanto menor for a distorção tolerável, maior o tamanho da amostra…”
FATOR: Aumento no valor da distorção que o auditor espera encontrar
EFEITO NO TAMANHO DA AMOSTRA: Aumento
“Quanto maior for o valor da distorção que o auditor espera encontrar na
população, maior deve ser o tamanho da amostra para se fazer uma estimativa
razoável do valor real de distorção na população. Os fatores relevantes para a
consideração do auditor… incluem… os resultados de outras avaliações (de riscos,
testes de controles, avaliações de anos anteriores, procedimentos substantivos…)”

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GABARITO:
A sequência CORRETA é:
a) F, F, F.
b) F, V, V.
c) V, F, F.
d) V, V, V.

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Considerando-se a NBC TA 700 - FORMAÇÃO DA OPINIÃO E EMISSÃO
DO RELATÓRIO DO AUDITOR INDEPENDENTE SOBRE AS
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS e ainda o disposto na NBC TA 705 -
MODIFICAÇÕES NA OPINIÃO DO AUDITOR INDEPENDENTE, quando o
auditor concluir que as demonstrações contábeis foram elaboradas,
em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de
relatório financeiro aplicável, ele deve:

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a) modificar sua opinião.
b) abster-se de emitir opinião.
c) emitir opinião com ressalva.
d) expressar uma opinião não modificada.

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NBC TA 700 - FORMAÇÃO DA OPINIÃO E EMISSÃO DO RELATÓRIO
“Estrutura de relatório financeiro para fins gerais é a estrutura de relatório
financeiro elaborada para satisfazer às necessidades de informações
financeiras comuns de ampla gama de usuários. A estrutura de relatório
financeiro pode ser uma estrutura de apresentação adequada ou uma estrutura
de conformidade.”
“Opinião não modificada é a opinião expressa pelo auditor quando ele conclui
que as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos
relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável...”

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O auditor deve expressar uma opinião não modificada quando concluir
que as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos
relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
O auditor deve modificar sua opinião, de acordo com a NBC TA 705, se:
(a) concluir, com base em evidência de auditoria obtida, que as
demonstrações contábeis tomadas em conjunto apresentam distorções
relevantes; ou (b) não conseguir obter evidência de auditoria apropriada
e suficiente para concluir que as demonstrações contábeis tomadas em
conjunto não apresentam distorções relevantes.

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Opinião
Não
modificada
Modificada
Com
ressalva
Adversa
Abstenção
de opinião
Opinião não modificada:
quando conclui que as
demonstrações contábeis são
elaboradas, em todos os
aspectos relevantes, de
acordo...

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No caso de Modificação:

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GABARITO:
a) modificar sua opinião.
b) abster-se de emitir opinião.
c) emitir opinião com ressalva.
d) expressar uma opinião não modificada.

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O Departamento Jurídico de uma Sociedade Empresária
forneceu ao Departamento de Contabilidade a relação dos
processos em julgamento, conforme tabela a seguir.

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Considerando-se apenas as condições estabelecidas na NBC TG 25 (R1) -
PROVISÕES, PASSIVOS CONTINGENTES E ATIVOS CONTINGENTES e os dados da
tabela apresentada, a Sociedade Empresária irá reconhecer como provisão, na
contabilidade:
a) os processos relativos a Insalubridade, a Hora Extra, a Danos Materiais e a
Discussão da Constitucionalidade da Cofins, que totalizam R$5.520.000,00.
b) os processos relativos a Insalubridade, a Hora Extra e a Discussão da
constitucionalidade da Cofins, que totalizam R$4.820.000,00.
c) os processos relativos a Hora Extra e a Discussão da Constitucionalidade da
Cofins, que totalizam R$3.320.000,00.
d) os processos relativos a Insalubridade e a Danos Materiais, que totalizam
R$2.200.000,00

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Provisão é um passivo de prazo ou de valor incertos.
Passivo é uma obrigação presente da entidade, derivada de
eventos já ocorridos, cuja liquidação se espera que resulte em
saída de recursos da entidade...
Ativo contingente é um ativo possível que resulta de eventos
passados e cuja existência será confirmada apenas pela
ocorrência ou não de um ou mais eventos futuros incertos não
totalmente sob controle da entidade.
COMENTÁRIOS SOBRE O TEMA (CPC 25):

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Passivo contingente é:
(a) uma obrigação possível que resulta de eventos passados e cuja existência
será confirmada apenas pela ocorrência ou não de um ou mais eventos
futuros incertos não totalmente sob controle da entidade; ou
(b) uma obrigação presente que resulta de eventos passados, mas que não é
reconhecida porque: (i) não é provável que uma saída de recursos que
incorporam benefícios econômicos seja exigida para liquidar a obrigação;
ou (ii) o valor da obrigação não pode ser mensurado com suficiente
confiabilidade.

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Uma provisão deve ser reconhecida quando:
(a) a entidade tem uma obrigação presente (legal ou não formalizada)
como resultado de evento passado;
(b) seja provável que será necessária uma saída de recursos que
incorporam benefícios econômicos para liquidar a obrigação;
(c) possa ser feita uma estimativa confiável do valor da obrigação.
Se essas condições não forem satisfeitas, nenhuma provisão deve ser
reconhecida.

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Em casos raros não é claro se existe ou não uma obrigação presente.
Nesses casos, presume-se que um evento passado dá origem a uma
obrigação presente se, levando em consideração toda a evidência
disponível, é mais provável que sim do que não que existe uma
obrigação presente na data do balanço.
Classificação:
Probabilidade %: 0% 100%
Possível
50%
ProvávelRemota
+ provável que sim do que não

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GABARITO:
c) os processos relativos a Hora Extra e a Discussão da
Constitucionalidade da Cofins, que totalizam R$3.320.000,00.

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Uma equipe de Profissionais de Auditoria Independente foi contratada
para auditar as Demonstrações Contábeis de uma Sociedade
Empresária cuja atividade é a compra e venda de mercadorias.
Ao realizar os procedimentos de auditoria no estoque de mercadorias,
os Profissionais de Auditoria confeccionaram o seguinte papel de
trabalho:

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A quantidade inventariada corresponde exatamente à quantidade de
mercadorias constantes no sistema informatizado de controle de
estoques.

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Após avaliar as informações evidenciadas no papel de trabalho e considerando-
se que a empresa não havia realizado nenhum ajuste, os Profissionais de
Auditoria devem requerer à Sociedade Empresária que faça um:
a) ajuste equivalente ao aumento no montante de R$4.500,00, referente ao
saldo do estoque da Mercadoria IV.
b) ajuste equivalente à redução no montante de R$360,00, referente ao
saldo do estoque da Mercadoria III.
c) ajuste equivalente à redução no montante de R$300,00, referente ao
saldo do estoque da Mercadoria II.
d) ajuste equivalente ao aumento no montante de R$2.000,00, referente ao
saldo do estoque da Mercadoria I.

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Mensuração de estoque - conforme NBC TG 16 (R1) - Estoques
Os estoques objeto deste Pronunciamento devem ser mensurados pelo
valor de custo ou pelo valor realizável líquido, dos dois o menor.
Valor realizável líquido é o preço de venda estimado no curso normal
dos negócios deduzido dos custos estimados para sua conclusão e dos
gastos estimados necessários para se concretizar a venda.
COMENTÁRIOS SOBRE O TEMA (CPC 16 (R1)):

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Os estoques objeto deste Pronunciamento devem ser mensurados pelo
valor de custo ou pelo valor realizável líquido, dos dois o menor.
(A) (B) (B) - (A)
Item Qtd. Custo Unit. Custo Total Valor Real. Líq. Diferenças Ajuste Aud.
I 80 x 100,00R$ = 8.000,00R$ 10.000,00R$ R$ 2.000,00
II 15 x 120,00R$ = 1.800,00R$ 1.500,00R$ (R$ 300,00) (R$ 300,00)
III 23 x 180,00R$ = 4.140,00R$ 4.500,00R$ R$ 360,00
IV 42 x 250,00R$ = 10.500,00R$ 15.000,00R$ R$ 4.500,00

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GABARITO:
c) ajuste equivalente à redução no montante de R$300,00, referente
ao saldo do estoque da Mercadoria II.

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Um auditor realizou trabalhos de auditoria contábil e obteve evidência
de auditoria apropriada e suficiente. Detectou, todavia, que a
entidade auditada não houvera conduzido os testes para
determinação do Valor Realizável Líquido em seus Estoques, de acordo
com o determinado pela NBC TG 16 (R1) - ESTOQUES.
Apesar de seus questionamentos, os referidos testes seguiram sem
realização. A sua análise o conduziu a concluir que a distorção é
relevante, mas não generalizada nas Demonstrações Contábeis.

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Quanto aos demais itens examinados, concluiu que, em todos os
aspectos relevantes, a posição patrimonial e financeira, o desempenho
de suas operações e os seus fluxos de caixa, bem como o desempenho
consolidado de suas operações e os seus fluxos de caixa consolidados
para o exercício findo estavam de acordo com as práticas contábeis
adotadas no Brasil e as Normas Internacionais de Relatório Financeiro
- IFRS emitidas pelo International Accounting Standards Board - IASB.

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Diante apenas das informações apresentadas e de acordo com a NBC TA
700 - FORMAÇÃO DA OPINIÃO E EMISSÃO DO RELATÓRIO DO AUDITOR
INDEPENDENTE SOBRE AS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS e com a NBC
TA 705 - MODIFICAÇÕES NA OPINIÃO DO AUDITOR INDEPENDENTE,
deve o auditor:
a) expressar uma opinião não modificada.
b) expressar uma opinião com ressalva.
c) expressar uma opinião adversa.
d) abster-se de expressar uma opinião.

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No caso de Modificação (NBC TA 705):

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GABARITO:
b) expressar uma opinião com ressalva.

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Uma Sociedade Empresária que atua no ramo de distribuição de
bebidas efetua vendas aos seus clientes com a utilização de cobrança
bancária para as vendas a prazo e recebimento das vendas à vista em
dinheiro em sua sede.
Os Auditores Independentes contratados para prestar os serviços de
auditoria nessa Sociedade Empresária realizaram Teste de Controle no
primeiro dia de trabalho, efetuando a contagem física do Caixa, e
confeccionaram o seguinte papel de trabalho:

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Considerando-se a NBC TA 330 - RESPOSTA DO AUDITOR AOS RISCOS
AVALIADOS e aplicação do Teste de Controle, o resultado apurado foi:
a) falta de Caixa no montante de R$11.500,00.
b) sobra de Caixa no montante de R$16.500,00.
c) falta de Caixa no montante de R$20.000,00.
d) sobra de Caixa no montante de R$36.500,00.

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Teste de
inspeção:
R$8.500
Teste de
reexecu-
ção:
R$20.000

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GABARITO:
a) falta de Caixa no montante de R$11.500,00.

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Em relação ao papel e à época do planejamento de Auditoria
estabelecido na NBC TA 300 - Planejamento da Auditoria de
Demonstrações Contábeis, a etapa de planejamento deve
considerar diversos fatos, EXCETO que:

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a) a natureza e a extensão das atividades de planejamento variam
conforme o porte e a complexidade da entidade.
b) o auditor pode optar por discutir alguns elementos do
planejamento da auditoria especificado na norma de auditoria com
a administração da entidade, de forma a facilitar a condução e o
gerenciamento do trabalho de auditoria.
c) o planejamento como atividade principal é uma fase inicial e isolada
da auditoria e que inicia e termina no início da auditoria.
d) o planejamento inclui a consideração da época de certas atividades
e procedimentos de auditoria que devem ser concluídos antes da
realização de procedimentos adicionais de auditoria.

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A seção de “Aplicação e outros materiais explicativos” da NBC TA 300 -
Planejamento da Auditoria de Demonstrações Contábeis, diz:
A1. A natureza e a extensão das atividades de planejamento variam conforme o
porte e a complexidade da entidade...
A2. Planejamento não é uma fase isolada da auditoria, mas um processo
contínuo e iterativo, que muitas vezes começa logo após (ou em conexão com)
a conclusão da auditoria anterior, continuando até a conclusão do trabalho de
auditoria atual.
A3. O auditor pode optar por discutir esses elementos do planejamento com a
administração da entidade, de forma a facilitar a condução e o gerenciamento
do trabalho de auditoria... (desde que não comprometa o processo)

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GABARITO:
c) o planejamento como atividade principal é uma fase inicial e
isolada da auditoria e que inicia e termina no início da
auditoria.

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De acordo com a NBC TA 530 - Amostragem em Auditoria, em relação
à definição da amostra, tamanho e seleção dos itens para teste em
Auditoria Independente, é INCORRETO afirmar que:

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a) a amostragem de auditoria permite que o auditor obtenha e avalie a
evidência de auditoria em relação a algumas características dos
itens selecionados de modo a concluir, ou ajudar a concluir sobre a
população da qual a amostra é retirada.
b) ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve considerar a
finalidade do procedimento de auditoria e as características da
população da qual será retirada a amostra.

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c) o auditor deve selecionar itens para a amostragem, de forma que
cada unidade de amostragem da população tenha a mesma chance
de ser selecionada.
d) o nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar
é afetado pelo tamanho da amostra exigido. Quanto maior o risco
que o auditor está disposto a aceitar, maior deve ser o tamanho da
amostra a ser efetuada.

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TAMANHO DA AMOSTRA:
“O nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar
afeta o tamanho da amostra exigido. Quanto menor o risco que o
auditor está disposto a aceitar, maior deve ser o tamanho da amostra.”

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GABARITO:
d) o nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a
aceitar é afetado pelo tamanho da amostra exigido. Quanto
maior o risco que o auditor está disposto a aceitar, maior deve
ser o tamanho da amostra a ser efetuada.

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De acordo com a NBC TA 706 - Parágrafos de Ênfase e Parágrafos de
Outros Assuntos, julgue os itens abaixo como Verdadeiros (V) ou
Falsos (F) e, em seguida, assinale a opção CORRETA.

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I. O auditor deverá incluir o parágrafo de ênfase antes do parágrafo
de opinião em seu relatório.
II. Ao incluir parágrafo de ênfase, o auditor deverá usar o título
“Ênfase” ou outro título apropriado.
III. O auditor deverá incluir no parágrafo de ênfase uma referência
clara ao assunto enfatizado e à nota explicativa que descreva de
forma completa o assunto nas demonstrações contábeis.

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NBC TA 706 - PARÁGRAFOS DE ÊNFASE E PARÁGRAFOS DE OUTROS ASSUNTOS
NO RELATÓRIO DO AUDITOR INDEPENDENTE
Parágrafo de ênfase é o parágrafo incluído no relatório do auditor referente a um
assunto apropriadamente apresentado ou divulgado nas demonstrações
contábeis que, de acordo com o julgamento do auditor, é de tal importância que é
fundamental para o entendimento pelos usuários das demonstrações contábeis.
Parágrafo de outros assuntos é o parágrafo incluído no relatório do auditor que
se refere a um assunto não apresentado ou não divulgado nas demonstrações
contábeis e que, de acordo com o julgamento do auditor, é relevante para os
usuários entenderem a auditoria, as responsabilidades do auditor ou o seu
relatório.

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Quando o auditor incluir um parágrafo de ênfase no seu relatório, ele deve:
(a) incluir o parágrafo em seção separada do relatório do auditor, com título
apropriado que inclua o termo “Ênfase”;
(b) incluir no parágrafo uma referência clara ao assunto enfatizado e à nota
explicativa que descreva de forma completa o assunto nas demonstrações
contábeis. Tal parágrafo deve referir-se apenas a informações
apresentadas ou divulgadas nas demonstrações contábeis; e
(c) indicar que a opinião do auditor não se modifica no que diz respeito ao
assunto enfatizado.

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A localização do parágrafo de ênfase ou do parágrafo de outros assuntos no
relatório do auditor depende da natureza das informações a serem comunicadas
e do julgamento do auditor sobre a relevância dessas informações para os
usuários previstos em comparação com outros elementos que devam ser
incluídos no relatório, de acordo com a NBC TA 700. Por exemplo (Ênfase):
Quando o parágrafo de ênfase se refere à estrutura de relatório financeiro
aplicável, incluindo circunstâncias em que o auditor determina que a estrutura de
relatório financeiro prescrita por lei ou regulamento seria de outra forma
inaceitável, o auditor pode considerar necessário incluir o parágrafo
imediatamente após a seção “Base para opinião” para fornecer o contexto
apropriado à opinião do auditor.

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Quando a seção “Principais assuntos de auditoria” é apresentada no relatório do
auditor, um parágrafo de ênfase pode ser apresentado antes ou depois dessa
seção, com base no julgamento do auditor quanto a relevância dessas
informações incluídas no parágrafo de ênfase. O auditor pode também adicionar
algum contexto ao título “Ênfase”, como “Ênfase – Evento subsequente”, para
diferenciar o parágrafo de ênfase dos assuntos individuais descritos na seção
“Principais assuntos de auditoria”.

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Estrutura do relatório do auditor independente (NBC TA 700 e NBC TA 706)
Título
Destinatário
Opinião do auditor
A primeira seção do relatório do auditor deve incluir a opinião do auditor independente.
Base para opinião
Continuidade operacional (se aplicável)
Ênfase (se aplicável)
Principais assuntos de auditoria (se aplicável)
Outros assuntos (se aplicável)
Outras informações que acompanham as demonstrações contábeis e o relatório do auditor (se aplicável)
Responsabilidades da administração e da governança pelas demonstrações contábeis
Responsabilidades do auditor pela auditoria das demonstrações contábeis

Auditoria Contábil
GABARITO:
A sequência CORRETA é:
a) F, F, V.
b) F, V, F.
c) F, V, V.
d) V, V, V.

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O Relatório dos Auditores Independentes sobre as Demonstrações
Financeiras de uma empresa apresentou o seguinte parágrafo:
Conforme descrito na nota explicativa 2.1, as demonstrações financeiras
individuais foram elaboradas de acordo com as práticas contábeis
adotadas no Brasil. No caso da Empresa, essas práticas diferem das IFRS,
aplicáveis às demonstrações financeiras separadas, somente no que se
refere à avaliação dos investimentos em controladas e associadas pelo
método de equivalência patrimonial, enquanto que para fins de IFRS
seria custo ou valor justo. Nossa opinião não está ressalvada em função
desse assunto.

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O texto apresentado pode ser identificado, de acordo com as Normas
Brasileiras de Contabilidade aplicadas à Auditoria, como parágrafo de:
a) Ênfase.
b) Opinião com ressalva.
c) Opinião.
d) Outros assuntos.

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Conforme descrito na NBC TA 700: a opinião do auditor deve estar na
primeira seção do relatório do auditor.
A seção “Opinião” do relatório do auditor também deve: (a) identificar
a entidade cujas demonstrações contábeis foram auditadas; (b)
afirmar que as demonstrações contábeis foram auditadas; (c)
identificar o título de cada demonstração que compõe as
demonstrações contábeis; (d) fazer referência às notas explicativas,
incluindo o resumo das principais políticas contábeis; e (e) especificar a
data ou o período de cada demonstração que compõe as
demonstrações contábeis.

Auditoria Contábil
GABARITO:
a) Ênfase.
b) Opinião com ressalva.
c) Opinião.
d) Outros assuntos.

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