O documento discute as diretrizes do Banco Central para classificação de operações de crédito em níveis de risco e a constituição da provisão para créditos de liquidação duvidosa pelas instituições financeiras, incluindo a classificação de operações com atrasos superiores a 180 dias como nível H e sua transferência para conta de compensação após seis meses nesse nível.

1. CENTRAL DAS COOPERATIVAS DE ECONOMIA E CRÉDITO DO ESTADO DO RJ
Análise de Demonstrativos
Financeiros
RISCO
Prof. MSc. Denilson Nogueira da Silva
www.denilson.adm.br
denilsonnogueira@uol.com.br
Abr / 2005
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2. Plano Contábil das Instituições do
SFN - COSIF – Risco
As instituições financeiras e demais
instituições autorizadas a funcionar pelo
Banco Central do Brasil devem classificar
as operações de crédito, em ordem
crescente de risco, nos seguintes níveis:
nivel AA; nivel A; nivel B; nivel C; nivel D;
nivel E; nivel F; nivel G e nivel H. (Res
2682 art 1. I/IX)
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3. Plano Contábil das Instituições do
SFN - COSIF - Risco
A classificação da operação no nível de
risco correspondente e de responsa-
bilidade da instituição detentora do cré-
dito e deve ser efetuada com base em
critérios consistentes e verificáveis, am-
parada por informações internas e ex-
ternas, contemplando, pelo menos, os
seguintes aspectos: (Res 2682 art 2. I,II)
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4. Plano Contábil das Instituições do
SFN - COSIF – Risco
Aspesctos para avaliar o risco:
situação econômico-financeira;
grau de endividamento;
capacidade de geração de resultados;
fluxo de caixa;
administração e qualidade de controles;
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5. Plano Contábil das Instituições do
SFN - COSIF – Risco
Aspesctos para avaliar o risco:
situação econômico-financeira;
grau de endividamento;
capacidade de geração de resultados;
fluxo de caixa;
administração e qualidade de controles;
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6. Plano Contábil das Instituições do
SFN - COSIF – Risco
Aspesctos para avaliar o risco:
pontualidade e atrasos nos pagamentos;
contingências;
setor de atividade econômica;
limite de crédito;
natureza e finalidade da transação;
características das garantias, particularmente quanto
a suficiência e liquidez;
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7. Plano Contábil das Instituições do
SFN - COSIF – Risco
Classificação da operação nos níveis de risco :
Atraso Risco
15 a 30 dias B
31 a 60 dias C
61 a 90 dias D
91 a 120 dias E
121 a 150 dias F
151 a 180 dias G
Superior a 180 dias H
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8. Plano Contábil das Instituições do
SFN - COSIF - Risco
CLD: A provisão para fazer face aos créditos de
liquidação duvidosa deve ser constituída mensalmente,
não podendo ser inferior ao somatório decorrente da
aplicação dos percentuais a seguir mencionados, sem
prejuízo da responsabilidade dos administradores das
instituições pela constituição de provisão em
montantes suficientes para fazer face a perdas
prováveis na realização dos créditos: (Res. 2682 art. 6º
I/VIII).
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9. Plano Contábil das Instituições
do SFN - COSIF – Risco
Classificação da operação nos níveis de risco :
Risco Provisão
A 0,5%
B 1%
C 3%
D 10%
E 30%
F 50%
G 70%
H 100%
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10. Plano Contábil das Instituições do
SFN - COSIF - Risco
CLD: A operação classificada como de risco nível H deve
ser transferida para conta de compensação, com o
correspondente debito em provisão, após decorridos 6
(seis) meses da sua classificação nesse nível de risco,
desde que apresente atraso superior a 180 dias, não
sendo admitido o registro em período inferior. A
operação classificada na forma deste item deve
permanecer registrada em conta de compensação pelo
prazo mínimo de 5 (cinco) anos e enquanto não
esgotados todos os procedimentos para cobrança. (Res.
2682 art. 7º e parágrafo único; Cta-Circ. 2899 item 12 VI)
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11. Plano Contábil das Instituições do
SFN - COSIF - Risco
CLD: A provisão para créditos de liquidação duvidosa
deve ser constituída sobre o valor contábil dos créditos
mediante registro a débito de DESPESAS DE
PROVISÕES OPERACIONAIS e a crédito da adequada
conta de provisão para operações de crédito. No
caso de insuficiência, reajusta-se o saldo das contas de
provisão a débito da conta de despesa. No caso de
excesso, reajusta-se o saldo das contas de provisão a
crédito da conta de despesa, para os valores
provisionados no período, ou a crédito de REVERSÃO
DE PROVISÕES OPERACIONAIS, se já transitados em
balanço. (Cta-Circ. 2899 item 12 III)
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