Cap 06 apuracao.de.resultado.e.regime.de.contabilidade

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Cap 06 apuracao.de.resultado.e.regime.de.contabilidade

  1. 1. MINISTÉRIO DA INTEGRAÇÃO APURAÇÃO DE RESULTADOS E REGIME DE CONTABILIDADE FABIO LUCIO MOREIRA LIMA fabiolucio@fortium.com.br
  2. 2. Contabilidade Geral Contabilidade Geral 6. A Contabilidade 6. A Contabilidade Apuração do resultado. Apuração do resultado. Conceito de receita e despesa. Conceito de receita e despesa. Regime de competência. Regime de competência. Regime de caixa. Regime de caixa. Balanço patrimonial x demonstração do Balanço patrimonial x demonstração do resultado do exercício e regime de resultado do exercício e regime de competência. competência.
  3. 3. Apuração do Resultado e Regime Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade de Contabilidade APURAÇÃO DO RESULTADO A cada exercício social (normalmente, um ano) a empresa deve apurar o resultado Dos seus negócios. Para saber se obteve lucro ou prejuízo, a contabilidade confronta a receita (vendas) com as despesas. Se a receita foi maior que a despesa, a empresa teve lucro. Se a receita foi menor que a despesa, teve prejuízo. DRE DRE Cia. Sucesso Cia. Fracasso Receita 90 Receita 60 Despesas (48) Despesas (72) Lucro 42 Prejuízo (12)
  4. 4. Apuração do Resultado e Regime Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade de Contabilidade CONCEITO: RECEITAS E DESPESAS: Confronto entre Receitas e Despesas Receitas > Despesas Lucro Receitas < Despesas Prejuízo Características: • Apuração realizada a cada exercício social • Resumo ordenado das Receitas e Despesas do período, i.e., a apuração é realizada de forma destacada na DRE.
  5. 5. Apuração do Resultado e Regime Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade de Contabilidade CONCEITO: RECEITAS E DESPESAS: Receitas: • Vendas de Produtos, Mercadorias ou Serviços A vista entrada de dinheiro em Caixa A prazo entrada de direitos a receber • Aumentam o Ativo • Nem todo aumento de Ativo significa Receita Empréstimos Financiamentos Compras a prazo ...
  6. 6. Apuração do Resultado e Regime Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade de Contabilidade CONCEITO: RECEITAS E DESPESAS: Despesas: • Todo sacrifício, esforço para obter Receita Matéria-Prima; Mão-de-Obra; Consumo de bens (Depreciação); Serviços • Podem ocorrer à vista ou a prazo A vista saída de dinheiro do Caixa A prazo aumento das Obrigações...
  7. 7. Apuração do Resultado e Regime Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade de Contabilidade CONCEITO: RECEITAS E DESPESAS: Outras considerações: • Caixa Entrada de dinheiro Encaixe Saída de dinheiro Desencaixe • Perdas Variações anormais, inesperadas ou involuntárias no ativo Incêndio, roubo, inundações ...
  8. 8. Apuração do Resultado e Regime Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade de Contabilidade RECEITAS E DESPESAS: OPERAÇÕES A PRAZO À VISTA + Dupl. a Receber + Caixa (Encaixe) Receita Ativo Ativo + Contas a Pagar (-) Caixa (desembolso) Despesa Passivo Ativo D.R.E. BALANÇO PATRIMONIAL
  9. 9. Apuração do Resultado e Regime Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade de Contabilidade REGIMES DE APURAÇÃO DO RESULTADO: COMPETÊNCI A CAIXA
  10. 10. Apuração do Resultado e Regime Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade de Contabilidade REGIMES DE APURAÇÃO DO RESULTADO: COMPETÊNCIA • Regime universalmente adotado • Critério aceito e recomendado pelo Imposto de Renda • Receitas Contabilizada no período em foi gerada (à vista ou a prazo) • Despesas Contabilizada no período em que foi consumida, independentemente do pagamento ter sido, ou não, realizado
  11. 11. Apuração do Resultado e Regime Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade de Contabilidade REGIMES DE APURAÇÃO DO RESULTADO: COMPETÊNCIA D.R.E. Lucro apurado observando-se as incorrências do período Toda despesa gerada no período (mesmo que ainda não tenha sido paga) será subtraída do total da receita, tam- bém gerada no mesmo período (mesmo que ainda não tenha sido recebida).
  12. 12. Apuração do Resultado e Regime Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade de Contabilidade REGIMES DE APURAÇÃO DO RESULTADO: COMPETÊNCIA D.R.E. Lucro apurado observando-se as incorrências do período Regime de competência: Apuração do resultado em 20X1 Toda a receita ganha em 20X1 Toda a despesa incorrida em 20X1
  13. 13. Apuração do Resultado e Regime Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade de Contabilidade REGIMES DE APURAÇÃO DO RESULTADO: CAIXA • Aplicação restrita (entidades sem fins lucrativos) • Receitas Contabilizada no momento do recebimento do dinheiro; • Despesas Contabilizada no momento do pagamento; • D.R.E. Lucro apurado = Receitas Recebidas X Despesas Pagas
  14. 14. Apuração do Resultado e Regime Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade de Contabilidade REGIMES DE APURAÇÃO DO RESULTADO Exemplo de Regime de Caixa e Competência (Comparativo) A Cia. Ventrícula vendeu em X1 $ 20.000 e só recebeu $ 12.000 (o restante receberá no futuro); teve como despesa incorrida $ 16.000 e pagou até o último dia do ano $ 10.000.
  15. 15. Apuração do Resultado e Regime Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade de Contabilidade REGIMES DE APURAÇÃO DO RESULTADO Exemplo de Regime de Caixa e Competência (Comparativo) D.R.E. COMPETÊNCIA CAIXA Receitas 20.000 12.000 Despesas (16.000) (10.000) Resultado 4.000 2.000
  16. 16. Apuração do Resultado e Regime Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade de Contabilidade Balanço Patrimonial x Demonstração do Resultado e Regime de Competência Contas Patrimoniais -Valores contábeis (Contas) ou BP ou DRE Contas de -BP: Ativo Resultado Itens que trazem benefícios para a empresa Quando gastos transformam-se em despesas Material de escritório Seguros a vencer
  17. 17. Apuração do Resultado e Regime Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade de Contabilidade Balanço Patrimonial x Demonstração do Resultado e Regime de Competência - Lançados no Ativo. - São bens que trarão benefícios no futuro. - À medida que consumidos, serão baixados do Ativo e contabilizados como despesa. - O restante (não consumido) ficaria no Ativo Circulante como Despesa do Exercício Seguinte. * Dependendo do volume, a empresa considera como gasto imediato
  18. 18. Apuração do Resultado e Regime Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade de Contabilidade Balanço Patrimonial x Demonstração do Resultado e Regime de Competência Seguros a vencer Balanço Patrimonial Ativo Passivo Circulante Disponível Duplicatas a Receber Estoques Despesas do Exercício Seguinte Compreendem itens que trarão benefícios à empresa, mas serão utilizados (consumidos) no próximo ano, tornando-se despesas.
  19. 19. Apuração do Resultado e Regime Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade de Contabilidade Balanço Patrimonial x Demonstração do Resultado e Regime de Competência Exemplo: Admita-se que a Cia. Desconfiada faça um seguro por um ano, em 30-9-X1, pagando $ 18.000 (prêmio de seguro), e, nesta data, adquira $ 10.000 de material de escritório. Em 31-12-X1 constata-se que havia em estoques apenas $ 2.000 de material de escritório. Como fica o Balanço Patrimonial em 31-12-X1?
  20. 20. Apuração do Resultado e Regime Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade de Contabilidade Balanço Patrimonial x Demonstração do Resultado e Regime de Competência Companhia Desconfiada em $ mil Balanço Patrimonial 31-12-X1 Ativo Passivo Poderia ser Poderia ser Circulante .__________ xxxxx classificado classificado .__________ xxxxx . Desp. Exer. Seg. como estoque como estoque - Seguros de consumo 13.500 de consumo - Mat. de escr. 2.000
  21. 21. Apuração do Resultado e Regime Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade de Contabilidade Balanço Patrimonial x Demonstração do Resultado e Regime de Competência Companhia Desconfiada Em $ mil DRE X1 Receita ------- (-) Despesa ------- ________ ... ------- Seguros 4.500 Material Escritório 8.000 ________ ... ------- Lucro / Prejuízo -------
  22. 22. Apuração do Resultado e Regime Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade de Contabilidade OUTROS AJUSTES COM RELAÇÃO AO REGIME DE COMPETÊNCIA Ao final do exercício social – Para apurar o Lucro do Período Ao final do exercício social – Para apurar o Lucro do Período • Devedores duvidosos: Perdas estimadas, referentes ao período em questão • Depreciação: Gastos relativos ao uso de bens do Ativo Imobilizado Taxas fixadas pelo Imposto de Renda
  23. 23. Apuração do Resultado e Regime Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade de Contabilidade EFEITO DO LUCRO NO BALANÇO Pertence ao Lucro apurado proprietário Prejuízo Deve assumi-lo Parte do Lucro pode ser reinvestido (lucros retidos/acumulados). Entra no Balanço via PL (origem), sendo aplicada no Ativo. A parte do lucro distribuída aos proprietários é denominada dividendos.
  24. 24. Apuração do Resultado e Regime Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade de Contabilidade EFEITO DO LUCRO NO BALANÇO Exemplo Exemplo Uma Empresa tem $ 900 de capital aplicado no caixa. Durante o ano tem uma receita de $ 800 a vista, por prestação de serviços e uma despesa de $ 500. Apure-se o lucro e observe os efeitos no balanço, sabendo-se que não houve distribuição de dividendos.
  25. 25. Apuração do Resultado e Regime Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade de Contabilidade EFEITO DO LUCRO NO BALANÇO BALANÇO PATRIMONIAL (APÓS APURAÇÃO DO LUCRO) BALANÇ (APÓ APURAÇ Início do ano Final do ano Início do ano Final do ano Circulante Patrimônio Líquido 900 1.200 - Capital 900 900 - Caixa - Lucros Retidos - 300 - - Total 900 1.200 Total 900 1.200 “Muitos novatos nas DRE (APURAÇÃO DO LUCRO) finanças não conhecem a Receita à vista 800 relação entre (-) Despesas (500) Demonstração do Resultado (DRE) e o Balanço. O entendimento 300 desta relação é vital.” Lucro Pai Rico, pai pobre, p. 64.
  26. 26. Apuração do Resultado e Regime Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade de Contabilidade DIFERENÇA ENTRE DESPESA E CUSTO CUSTO CUSTO DESPESA DESPESA
  27. 27. Apuração do Resultado e Regime Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade de Contabilidade DIFERENÇA ENTRE DESPESA E CUSTO •Atividades empresariais: Indústria Ex.: Custo = Gastos na fábrica Despesa = Gastos no Escritório Comércio Ex.: Custo = Mercadoria a ser revendida Despesa = Gastos na Indústria Serviços Ex.: Custo = Mão-de-obra aplicada Despesa = Gastos na Administração • Áreas dentro da Empresa: Industrial Administrativa Comercial
  28. 28. Apuração do Resultado e Regime Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade de Contabilidade DIFERENÇA ENTRE DESPESA E CUSTO Custos • Indústria: Gastos de industrialização do produto • Comércio: Gastos relativos às mercadorias p/ revenda • Serviços: Gastos na execução dos serviços Despesas • Despesas: Gastos no escritório
  29. 29. Apuração do Resultado e Regime Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade de Contabilidade DIFERENÇA ENTRE DESPESAS E CUSTO Custos Despesas Produção Comercial e Conta Administração Pessoal X X Matéria-Prima X Mercadoria X Embalagem X Manutenção X X Aluguel X X Marketing X Comissão de Vendas X Fretes de entrega X Limpeza X X ...

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