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Análise de Balanços                                 Dados × Informações


                                                                        China



        “A Análise de Balanços objetiva
 extrair d d d D
   t i dados das Demonstrações Fi
                       t õ Financeiras
                                  i
       e transformá-los em informações
                                                           População: 1 bilhão e 300 milhões
         para a tomada de decisões.”


                                                                Dado ou Informação




           Dados × Informações                                  Dados × Informações


           China                                                Densidade Demográfica
           População : 1 bilhão e 300 milhões de
                        habitantes
                   Área: 9.536.499 km²

Densidade Demográfica: 136 habitantes/km²               China                           Brasil
                                                   136 habitantes/km²             19 habitantes/km²


            Dado ou Informação                                    Dado ou Informação




                                                                                                      1
Dados × Informações                      Dados × Informações


            Empresa: XPTO                           Empresa: XPTO

                                                    Dívida: R$ 200 milhões
                                                    Capital Próprio: R$ 800 milhões



                                             Índice de Endividamento: 20%
          Dívida: 200 milhões



          Dado ou Informação                      Dado ou Informação




         Dados × Informações              Objetivo da Análise de Balanços


Empresa: XPTO

Índice de Endividamento: 20%                                              Demonstrações
                                         Dados                              Financeiras
                                                                         (termos técnicos)


                                    Técnicas de
                                     Análise de
                                     Balanços

                                                                             Relatórios
                                   Informações                         (linguagem simples)




          Técnicas de Análise                       Análise Vertical


                                   Denominamos de análise vertical a análise de
                                   participação percentual ou de estrutura dos
                                   elementos dos Demonstrativos Contábeis

          Padrão       Vertical




        Indicadores   Horizontal




                                                                                             2
Análise Vertical do Balanço                              Análise Vertical da DRE



                                                           DRE              R$       A.V.%
    ATIVO             R$       A.V.%
                                                     Receita Bruta       120.000            -
Circulante         100.000       50%
                                                     ( - ) Deduções     (20.000)
                                                                        (20 000)            -
Realizável LP         50.000     25%
                                                     Receita Líquida     100.000      100%
Permanente            50.000     25%
                                                     ( - ) CMV          (30.000)      -30%
    Total          200.000     100%
                                                     Lucro Bruto            70.000     70%




           Análise Vertical na HP-12C                                Análise Horizontal


                                                    É uma análise de crescimento (ou de variação).
                                                    Tomam-se como 100% todas as contas de um
  R$         A.V.%
                                                    determinado período e se faz uma relação percentual
100.000         50%                                 em cima dos dados deste período.
                       200.000 ENTER 100.000   %T
  50.000        25%
                               X >< Y 50.000 %T
  50.000        25%
                               X >< Y 50.000 %T
200.000      100%




                Análise Horizontal                                 Erro #DIV/0! no Excel

                                                           É o erro resultante da divisão por Zero



                      2001      2002     2003          2003      2004        A.H.%

Ativo Circulante      20.000 30.000 10.000            100,00 150,00
                                                      100 00 150 00              50%

     A.H.%             100      150       50             0,00        0,00 #DIV/0!
                                                                                                 50,00
                                                         0,00      50,00 #DIV/0!
                                                                                                 0,00
                                                        50,00        0,00     −100%




                                                                                                          3
Erro #DIV/0! no Excel               Estrutura do Ativo/Passivo

                                                      Saneamento

         A            B            C

1      2004         2003       A.H.%

2        50,00
           ,             0,00 #DIV/0!
                          ,       /

          =(A2/B2) * 100




    =SE(B2 = 0;””;(A2/B2) * 100)




    Estrutura do Ativo/Passivo             Estrutura do Ativo/Passivo

              Comércio de                            Medicamentos
               Alimentos




    Estrutura do Ativo/Passivo                Análise por Indicadores

                Bancos



                                                          Liquidez




                                        Rentabilidade e
                                         Lucratividade               Endidamento




                                                                                   4
Liquidez Corrente                                          Liquidez Corrente




                                                 M                    PC = 50                AC = 50
                     Ativo Circulante            E    AC = 100                                           PC =100
  Fórmula =                                      L
                    Passivo Circulante           H
                                                 O
                                                 R                          PL                 AP
                                                        AP                                                    PL

Indica: Quanto a empresa possui no Ativo Circulante       LC = 2,00                               LC = 0,50
para cada R$ 1,00 de Passivo Circulante




                    Liquidez Seca                                             Liquidez Seca




                                                 M
                                                 E                          AC = 150     PC = 100
              Ativo Circulante – Estoques – DA   L
 Fórmula =                                       H           Estoques 50
                    Passivo Circulante
                    P   i Ci     l t             O           D. Antec. 20
                                                             D A t
                                                 R
                                                                                             PL
                                                                              AP

Indica: Quanto a empresa possui de Ativo Líquido
                                                                                 LS = 0,80
para cada R$ 1,00 de Passivo Circulante




                 Liquidez Imediata                                          Liquidez Imediata




                                                 M                      Caixa/Bancos =
                                                                               10        PC = 100
                                                 E
                     Disponibilidades            L
 Fórmula =                                       H                            AC
                    Passivo Circulante
                    P   i Ci     l t             O
                                                 R
                                                                                             PL
                                                                              AP

Indica: Quanto a empresa possui disponibilidades
                                                                                 LI = 0,10
para cada R$ 1,00 de Passivo Circulante




                                                                                                                   5
Liquidez Geral                                      Liquidez Geral




                                                 M                              PC + ELP
                                                 E                   AC + RLP      50
              Ativo Circulante + Realizável LP   L
 Fórmula =                                                             100
                                                 H
              Passivo Circulante + Exigível LP
              P   i Ci     l t     E i í l       O
                                                 R
                                                                                      PL
                                                                       AP

Indica: Quanto a empresa possui no Ativo Circulante
                                                                          LG = 2,00
e Realizável a Longo Prazo para cada R$ 1,00 de
dívida total




   Participação de Capitais de Terceiros                Participação de Capitais de Terceiros



                                                 M
                                                 E               CT = 30
                   Capital de Terceiros
                                                 L                                                CT = 70
  Fórmula =
                    Patrimônio Líquido           H
                                                 O    Ativo                           Ativo
                                                 R               PL = 70
                                                                                                  PL = 30

Indica: Quanto a empresa tomou de capitais de            PCT = 0,43                        PCT = 2,33
terceiros para cada R$ 1,00 de capital próprio
investido




       Composição do Endividamento                            Composição do Endividamento



                                                 M
                                                 E               PC = 30
                                                                                                  PC = 70
                    Passivo Circulante
                                                 L
  Fórmula =
                   Capital de Terceiros          H               ELP = 70
                                                      Ativo                           Ativo       ELP = 30
                                                 O
                                                 R
                                                                     PL                                PL

Indica: Qual o percentual de obrigações de curto         CE = 0,30                         CE = 0,70
prazo em relação às obrigações totais




                                                                                                             6
Margem Líquida                                      Margem Líquida




                                                 M
                                                 E
                   Lucro Líquido                 L
Fórmula =                                × 100   H
             Receita Líquida de Vendas
             R   it Lí id d V d                  O
                                                 R




Indica: Quanto a empresa obtém de lucro para cada
R$ 1,00 vendido.




   Rentabilidade do Patrimônio Líquido                    Rentabilidade do Patrimônio Líquido


                                                       Também conhecido por Retorno sobre Patrimônio
                                                 M   Líquido – TRPL ou Return On Equity – Retorno sobre
                                                 E   o Capital investido pelos Proprietários.
                                                 L
                  Lucro Líquido                  H     A interpretação deste quociente deve ser direcionada
 Fórmula =                               × 100   O
             Patrimônio Líquido Médio            R            ifi      l tempo necessário para se obter
                                                     para verificar qual o t            ái              bt
                                                     o retorno do Capital Próprio investido na empresa,
                                                     ou seja, quantos anos serão necessários para que os
Indica: Quanto a empresa obteve de lucro para cada   proprietários obtenham de volta o valor do Capital que
R$ 100,00 de capital próprio investido               investiram na empresa.




                                                                                                              7

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  • 1. Análise de Balanços Dados × Informações China “A Análise de Balanços objetiva extrair d d d D t i dados das Demonstrações Fi t õ Financeiras i e transformá-los em informações População: 1 bilhão e 300 milhões para a tomada de decisões.” Dado ou Informação Dados × Informações Dados × Informações China Densidade Demográfica População : 1 bilhão e 300 milhões de habitantes Área: 9.536.499 km² Densidade Demográfica: 136 habitantes/km² China Brasil 136 habitantes/km² 19 habitantes/km² Dado ou Informação Dado ou Informação 1
  • 2. Dados × Informações Dados × Informações Empresa: XPTO Empresa: XPTO Dívida: R$ 200 milhões Capital Próprio: R$ 800 milhões Índice de Endividamento: 20% Dívida: 200 milhões Dado ou Informação Dado ou Informação Dados × Informações Objetivo da Análise de Balanços Empresa: XPTO Índice de Endividamento: 20% Demonstrações Dados Financeiras (termos técnicos) Técnicas de Análise de Balanços Relatórios Informações (linguagem simples) Técnicas de Análise Análise Vertical Denominamos de análise vertical a análise de participação percentual ou de estrutura dos elementos dos Demonstrativos Contábeis Padrão Vertical Indicadores Horizontal 2
  • 3. Análise Vertical do Balanço Análise Vertical da DRE DRE R$ A.V.% ATIVO R$ A.V.% Receita Bruta 120.000 - Circulante 100.000 50% ( - ) Deduções (20.000) (20 000) - Realizável LP 50.000 25% Receita Líquida 100.000 100% Permanente 50.000 25% ( - ) CMV (30.000) -30% Total 200.000 100% Lucro Bruto 70.000 70% Análise Vertical na HP-12C Análise Horizontal É uma análise de crescimento (ou de variação). Tomam-se como 100% todas as contas de um R$ A.V.% determinado período e se faz uma relação percentual 100.000 50% em cima dos dados deste período. 200.000 ENTER 100.000 %T 50.000 25% X >< Y 50.000 %T 50.000 25% X >< Y 50.000 %T 200.000 100% Análise Horizontal Erro #DIV/0! no Excel É o erro resultante da divisão por Zero 2001 2002 2003 2003 2004 A.H.% Ativo Circulante 20.000 30.000 10.000 100,00 150,00 100 00 150 00 50% A.H.% 100 150 50 0,00 0,00 #DIV/0! 50,00 0,00 50,00 #DIV/0! 0,00 50,00 0,00 −100% 3
  • 4. Erro #DIV/0! no Excel Estrutura do Ativo/Passivo Saneamento A B C 1 2004 2003 A.H.% 2 50,00 , 0,00 #DIV/0! , / =(A2/B2) * 100 =SE(B2 = 0;””;(A2/B2) * 100) Estrutura do Ativo/Passivo Estrutura do Ativo/Passivo Comércio de Medicamentos Alimentos Estrutura do Ativo/Passivo Análise por Indicadores Bancos Liquidez Rentabilidade e Lucratividade Endidamento 4
  • 5. Liquidez Corrente Liquidez Corrente M PC = 50 AC = 50 Ativo Circulante E AC = 100 PC =100 Fórmula = L Passivo Circulante H O R PL AP AP PL Indica: Quanto a empresa possui no Ativo Circulante LC = 2,00 LC = 0,50 para cada R$ 1,00 de Passivo Circulante Liquidez Seca Liquidez Seca M E AC = 150 PC = 100 Ativo Circulante – Estoques – DA L Fórmula = H Estoques 50 Passivo Circulante P i Ci l t O D. Antec. 20 D A t R PL AP Indica: Quanto a empresa possui de Ativo Líquido LS = 0,80 para cada R$ 1,00 de Passivo Circulante Liquidez Imediata Liquidez Imediata M Caixa/Bancos = 10 PC = 100 E Disponibilidades L Fórmula = H AC Passivo Circulante P i Ci l t O R PL AP Indica: Quanto a empresa possui disponibilidades LI = 0,10 para cada R$ 1,00 de Passivo Circulante 5
  • 6. Liquidez Geral Liquidez Geral M PC + ELP E AC + RLP 50 Ativo Circulante + Realizável LP L Fórmula = 100 H Passivo Circulante + Exigível LP P i Ci l t E i í l O R PL AP Indica: Quanto a empresa possui no Ativo Circulante LG = 2,00 e Realizável a Longo Prazo para cada R$ 1,00 de dívida total Participação de Capitais de Terceiros Participação de Capitais de Terceiros M E CT = 30 Capital de Terceiros L CT = 70 Fórmula = Patrimônio Líquido H O Ativo Ativo R PL = 70 PL = 30 Indica: Quanto a empresa tomou de capitais de PCT = 0,43 PCT = 2,33 terceiros para cada R$ 1,00 de capital próprio investido Composição do Endividamento Composição do Endividamento M E PC = 30 PC = 70 Passivo Circulante L Fórmula = Capital de Terceiros H ELP = 70 Ativo Ativo ELP = 30 O R PL PL Indica: Qual o percentual de obrigações de curto CE = 0,30 CE = 0,70 prazo em relação às obrigações totais 6
  • 7. Margem Líquida Margem Líquida M E Lucro Líquido L Fórmula = × 100 H Receita Líquida de Vendas R it Lí id d V d O R Indica: Quanto a empresa obtém de lucro para cada R$ 1,00 vendido. Rentabilidade do Patrimônio Líquido Rentabilidade do Patrimônio Líquido Também conhecido por Retorno sobre Patrimônio M Líquido – TRPL ou Return On Equity – Retorno sobre E o Capital investido pelos Proprietários. L Lucro Líquido H A interpretação deste quociente deve ser direcionada Fórmula = × 100 O Patrimônio Líquido Médio R ifi l tempo necessário para se obter para verificar qual o t ái bt o retorno do Capital Próprio investido na empresa, ou seja, quantos anos serão necessários para que os Indica: Quanto a empresa obteve de lucro para cada proprietários obtenham de volta o valor do Capital que R$ 100,00 de capital próprio investido investiram na empresa. 7