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Exercício 1                                                           Exercício 2

A empresa W possui um capital de terceiros que é
                                                                      Sendo   o   Ativo   o   triplo   do   Passivo   Exigível,   se
exatamente o dobro do Patrimônio Líquido. O capital
                                                                      aumentarmos aquele em 20% (Ativo) e diminuirmos este em
próprio, por sua vez, é exatamente o montante de bens da
empresa que é igual a R$ 1.000. Determine o valor dos                 30% (Passivo Exigível), o Capital Próprio irá aumentar em:
Direitos, Obrigações e Patrimônio Líquido.
        ,     g ç                   q
                                                                         a) 10%
               ATIVO                            PASSIVO
                                                                         b) 50%
    Bens                  1.000,00   Obrigações            2.000,00
                                                                         c) 40%
    Direitos             2.000,00    Patrimônio Líquido    1.000,00      d) 45%
     Total do Ativo      3.000,00     Total do Passivo     3.000,00      e) 30%




Exercício 2                                                           Exercício 2

           Situação 1                        Situação 2
     Ativo            Passivo           Ativo             Passivo                                 2,9 X  
                                                                                    Variação %           1  100
                      Passivo                             Passivo                                 2X  
                      Exigível                            Exigível
                                                                                    Variação %   ,45  1 100
                         X                                0,70 * X
      Ativo                             Ativo                                            ç        1
       3X                              1,2 * 3X            0,70X
                   Patrimônio
                    Líquido                           Patrimônio
                  (3X – X) = 2X
                                         3,6X
                                                        Líquido                     Variação %  0,45  100
                                                     (3,6X – 0,7X)
                                                         = 2,9X
                                                                                    Variação %  45%
                         PL Situação 2  
                         
           Variação %                 
                                           1  100
                         PL Situação 1  




                                                                                                                                       1
Operações Comerciais




                                                                                     Que operações
                                                                                     a empresa fez
                                                                                       até agora?




Operações Comerciais                                               Operações Comerciais


              ATIVO                            PASSIVO

 BENS                             OBRIGAÇÕES

  Caixa (Dinheiro)       12.000    Empréstimos            50.000                   Que operações a
  Móveis e Utensílios     5.000    Fornecedores           20.000                  empresa deve fazer
  Veículos               60.000
                                                                                  para gerar recursos
                                                                                 próprios e aumentar a
  Estoque               170.000
                                                                                      riqueza dos
 DIREITOS                         PATRIMÔNIO LÍQUIDO                                proprietários?
  Bancos                 23.000    Capital Social        200.000

 Total do Ativo         270.000 Total do Passivo         270.000




Ganho × Sacrifício                                                 Receita × Despesa

                                                                   Receita corresponde às vendas de
                                                                   produtos, mercadorias ou prestação de
                                                                   serviços.




                                                                                                  Despesa é todo sacrifício
                                                                                                  ou esforço da empresa
                                                                                                  para obter a Receitas.




                                                                                                                              2
Receitas                                                         Receitas

                                                                   Todo aumento de Ativo representa uma Receita?
No Balanço Patrimonial, as
receitas são refletidas através
da entrada de dinheiro no
                                                                                                    Nem todo aumento de
Caixa (Vendas Vista)
C i (V d a Vi t ) ou
                                                                                                     Ativo representa uma
através de direitos a receber
                                                                                                    Receita como é o caso
(Vendas a Prazo).
                                                                                                       dos Empréstimos e
                                                                                                           Financiamentos
                                                                                                                 bancários




Exemplos de Receitas                                             Despesas

                                                                 A Despesa é refletida no Balanço Patrimonial, pela
                                       Receitas de Vendas de
                                                                 redução do Caixa (quando é paga a vista), ou mediante
                          Mercadorias; Receitas de Vendas
                                                                 aumento de uma dívida - Passivo (quando a despesa é
                                     de Produtos; Receitas de
                                                                 contraída no presente para ser paga no futuro - a prazo)
                                       Prestação de Serviços;
                                  Descontos Obtidos; Aluguéis
                                          Ativos; Juros Ativos




Exemplos de Despesas                                             Esquema para Lançamento

Água e Esgoto; Aluguéis Passivos; Café e Lanches;
Combustíveis; Descontos Concedidos; Despesas Bancárias;
Energia Elétrica; Fretes e Carretos; Impostos e Taxas;                Operações          A Vista             A Prazo

Juros Passivos; Serviços de Terceiros; Telefones; Ordenados
              ;      ç               ;          ;
                                                                                                          + D li t a
                                                                                                            Duplicatas
                                                                       Receita           + Caixa
e salários; Seguros                                                                                          Receber


                                                                       Despesa           – Caixa         + Contas a Pagar




                                                                                                                             3
Contas Patrimoniais + Contas de Resultado                                     Apuração do Lucro das Operações
                ATIVO                               PASSIVO
                                                                                                           Apuração do Lucro
  BENS                                     OBRIGAÇÕES
   Caixa                        20.000      Empréstimo               35.000                         Receita                   105.000,00
   Mercad. p/ Revenda           50.000                                                              ( – ) Despesa             (80.000,00)
   Imóvel                      200.000
                                                                                                    ( = ) Lucro                  25.000,00
   Móveis                       50.000
  DIREITOS                                 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
   Banco                        10.000      Capital Social          300.000
                                                                                               ATIVO                                  PASSIVO
   Aplicação Financeira         30.000                                           BENS                                   OBRIGAÇÕES
  Total do Ativo               360.000 Total do Passivo             335.000       Caixa                        20.000    Empréstimo                   35.000
                                                                                  Mercad. p/ Revenda           50.000
              DESPESAS                                   RECEITAS                 Imóvel                      200.000
   Custo Merc. Vendidas         50.000      Vendas de Mercadorias   100.000       Móveis                       50.000
   Salários                     25.000      Rendimento Aplicações     5.000
                                                                                 DIREITOS                               PATRIMÔNIO LÍQUIDO
   Água, Luz e Telefone            5.000
                                                                                  Banco                        10.000    Capital Social              300.000
  Total das Despesas            80.000 Total das Receitas           105.000
                                                                                  Aplicação Financeira         30.000    Lucro                        25.000
  ATIVO + DESPESAS             440.000 PASSIVO + RECEITAS           440.000      Total do Ativo               360.000 Total do Passivo               360.000




Apuração do Resultado                                                         Aplicações e Origens de Recursos


                                   Exemplo 1                                                      ATIVO                                    PASSIVO

                     Receita                     100.000,00

                     ( – ) Despesa               (60.000,00)                               APLICAÇÕES                                     ORIGENS
                     ( = ) Lucro                   40.000,00
                                                   40 000 00



                                   Exemplo 2                                                   DESPESAS                                   RECEITAS
                     Receita                       60.000,00

                     ( – ) Despesa              (100.000,00)
                                                                                           APLICAÇÕES                                     ORIGENS
                     ( = ) Prejuízo              (40.000,00)




                                                                              Uma Empresa (Loja de Calçados)

                                                                              Dois amigos decidiram, após o recebimento de uma
                                                                              indenização contratual de R$ 100.000,00, montar uma loja
                                                                              de calçados




                                                                                                                                                               4
Balanço após Depósito do Capital                                           Montagem da Loja de Calçados

         Aplicação (onde foi aplicado o recurso): Bancos                                                     Máquinas e Equipamentos
          Origem (de onde veio o recurso): Capital Social                                                    R$ 5.000



                 ATIVO                             PASSIVO
   DIREITOS                            PATRIMÔNIO LÍQUIDO
     Bancos                  100.000    Capital Social          100.000

   Total do Ativo           100.000 Total do Passivo           100.000           Móveis e Vitrines
                                                                                 R$ 25.000




Balanço após Montagem da Loja                                              Compra de Estoques

   Aplicação (onde foi aplicado o recurso): Móveis/Máquinas
              Origem (de onde veio o recurso): Bancos


                ATIVO                             PASSIVO
   BENS
    Móveis e Vitrines        25.000
    Máquinas e Equipa.        5.000

                                                                                               Calçados para Revenda
   DIREITOS                            PATRIMÔNIO LÍQUIDO
                                                                                                     R$ 40.000
    Bancos                   70.000     Capital Social         100.000

   Total do Ativo           100.000 Total do Passivo           100.000




Balanço após Compra de Estoques                                            Inauguração da Loja e Primeiras Operações

          Aplicação (onde foi aplicado o recurso): Calçados
                                                                                                                 Os sapatos vendidos
                Origem (de onde veio o recurso): Bancos
                                                                                                             custaram quando comprados:
                                                                                                                        R$ 40.000
                  ATIVO                              PASSIVO
     BENS
       Móveis e Vitrines       25.000
       Máquinas e Equipa.       5.000
       Calçados                40.000
     DIREITOS                           PATRIMÔNIO LÍQUIDO                     Valor das Venda
       Bancos                  30.000     Capital Social         100.000     de Sapatos no 1º mês
     Total do Ativo           100.000 Total do Passivo           100.000          R$ 80.000
                                                                                   (à vista)




                                                                                                                                          5
Balanço após Primeira Venda                                              Balanço após Primeira Venda
       Aplicação (onde foi aplicado o recurso): Bancos                      Aplicação (onde foi aplicado o recurso): Custo das Vendas
            Origem (de onde veio o recurso): Vendas                                  Origem (de onde veio o recurso): Calçados

               ATIVO                             PASSIVO                                 ATIVO                          PASSIVO
  BENS                                                                     BENS
   Móveis e Vitrines       25.000                                           Móveis e Vitrines     25.000
   Máquinas e Equipa.       5.000                                           Máquinas e Equipa.     5.000
   Calçados                40.000                                           Calçados                   -
  DIREITOS                          PATRIMÔNIO LÍQUIDO                     DIREITOS                        PATRIMÔNIO LÍQUIDO
   Bancos                 110.000    Capital Social          100.000        Bancos               110.000    Capital Social            100.000
  Total do Ativo         180.000 Total do Passivo            100.000       Total do Ativo        140.000 Total do Passivo           100.000

            DESPESAS                          RECEITAS                              DESPESAS                          RECEITAS
                                     Vendas de Calçados        80.000       Custo das Vendas      40.000    Vendas de Calçados         80.000
  Total das Despesas             - Total das Receitas         80.000       Total das Despesas     40.000 Total das Receitas           80.000

  ATIVO + DESPESAS        180.000 PASSIVO + RECEITAS         180.000       ATIVO + DESPESAS      180.000 PASSIVO + RECEITAS           180.000




Balanço após Primeira Venda                                              Primeiros Gastos



                       A empresa teve de
                       receitas - recursos
    Receita                                                80.000
                   trazidos de fora (clientes)
                                                                                                                         Água e Luz
                          para dentro
                                                                                                                         R$ 1.000

                    Para que estas receitas
    Despesa        acontecessem, a empresa                 40.000
                    gastou em mercadorias
                                                                                  Salários
                                                                                                                              Impostos
                                                                                  R$ 5.000
                                                                                                                              R$ 10.000




Balanço após Primeiros Gastos
 Aplicação (onde foi aplicado o recurso): Salários/Água e Luz/Impostos
               Origem (de onde veio o recurso): Bancos
               ATIVO                             PASSIVO
  BENS
   Móveis e Vitrines       25.000
   Máquinas e Equipa.       5.000
   Calçados                     -
  DIREITOS                          PATRIMÔNIO LÍQUIDO
                                          Ô     Í
   Bancos                  94.000    Capital Social          100.000
  Total do Ativo         124.000 Total do Passivo            100.000
            DESPESAS                           RECEITAS
   Custo das Vendas        40.000    Vendas de Calçados        80.000
   Salários                 5.000
   Água e Luz               1.000
   Impostos                10.000
  Total das Despesas       56.000 Total das Receitas          80.000
  ATIVO + DESPESAS        180.000 PASSIVO + RECEITAS         180.000




                                                                                                                                                6
Regime de Competência                                               Regime de Competência


Receita: será contabilizada no período em que for gerada,           Despesa: será contabilizada no período em que for
independentemente do seu recebimento                                consumida, incorrida ou utilizada, independentemente do
                                                                    pagamento




Regime de Caixa                                                     Regime de Caixa

Receita:     será   contabilizada    no    momento      do    seu   Despesa: será contabilizada no momento do efetivo
recebimento, ou seja, quando o dinheiro entrar no caixa             pagamento, ou seja, quando sair dinheiro do caixa
                                                                    (desembolso)




Regime de Competência × Caixa

A Cia. Moreira vendeu em X1, $ 100.000 e só recebeu $
60.000 (o restante será recebido em X2). Teve como despesa
incorrida $ 80.000 e pagou somente $ 50.000 até o último dia
do ano X1.

             Resultado        Competência       Caixa

       Receita                  100.000,000      60.000,00

       ( – ) Despesa             (80.000,00)    (50.000,00)

       ( = ) Lucro/Prejuízo         20.000,00    10.000,00




                                                                                                                              7

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  • 1. Exercício 1 Exercício 2 A empresa W possui um capital de terceiros que é Sendo o Ativo o triplo do Passivo Exigível, se exatamente o dobro do Patrimônio Líquido. O capital aumentarmos aquele em 20% (Ativo) e diminuirmos este em próprio, por sua vez, é exatamente o montante de bens da empresa que é igual a R$ 1.000. Determine o valor dos 30% (Passivo Exigível), o Capital Próprio irá aumentar em: Direitos, Obrigações e Patrimônio Líquido. , g ç q a) 10% ATIVO PASSIVO b) 50% Bens 1.000,00 Obrigações 2.000,00 c) 40% Direitos 2.000,00 Patrimônio Líquido 1.000,00 d) 45% Total do Ativo 3.000,00 Total do Passivo 3.000,00 e) 30% Exercício 2 Exercício 2 Situação 1 Situação 2 Ativo Passivo Ativo Passivo  2,9 X   Variação %     1  100 Passivo Passivo  2X   Exigível Exigível Variação %   ,45  1 100 X 0,70 * X Ativo Ativo ç 1 3X 1,2 * 3X 0,70X Patrimônio Líquido Patrimônio (3X – X) = 2X 3,6X Líquido Variação %  0,45  100 (3,6X – 0,7X) = 2,9X Variação %  45%  PL Situação 2    Variação %      1  100  PL Situação 1   1
  • 2. Operações Comerciais Que operações a empresa fez até agora? Operações Comerciais Operações Comerciais ATIVO PASSIVO BENS OBRIGAÇÕES Caixa (Dinheiro) 12.000 Empréstimos 50.000 Que operações a Móveis e Utensílios 5.000 Fornecedores 20.000 empresa deve fazer Veículos 60.000 para gerar recursos próprios e aumentar a Estoque 170.000 riqueza dos DIREITOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO proprietários? Bancos 23.000 Capital Social 200.000 Total do Ativo 270.000 Total do Passivo 270.000 Ganho × Sacrifício Receita × Despesa Receita corresponde às vendas de produtos, mercadorias ou prestação de serviços. Despesa é todo sacrifício ou esforço da empresa para obter a Receitas. 2
  • 3. Receitas Receitas Todo aumento de Ativo representa uma Receita? No Balanço Patrimonial, as receitas são refletidas através da entrada de dinheiro no Nem todo aumento de Caixa (Vendas Vista) C i (V d a Vi t ) ou Ativo representa uma através de direitos a receber Receita como é o caso (Vendas a Prazo). dos Empréstimos e Financiamentos bancários Exemplos de Receitas Despesas A Despesa é refletida no Balanço Patrimonial, pela Receitas de Vendas de redução do Caixa (quando é paga a vista), ou mediante Mercadorias; Receitas de Vendas aumento de uma dívida - Passivo (quando a despesa é de Produtos; Receitas de contraída no presente para ser paga no futuro - a prazo) Prestação de Serviços; Descontos Obtidos; Aluguéis Ativos; Juros Ativos Exemplos de Despesas Esquema para Lançamento Água e Esgoto; Aluguéis Passivos; Café e Lanches; Combustíveis; Descontos Concedidos; Despesas Bancárias; Energia Elétrica; Fretes e Carretos; Impostos e Taxas; Operações A Vista A Prazo Juros Passivos; Serviços de Terceiros; Telefones; Ordenados ; ç ; ; + D li t a Duplicatas Receita + Caixa e salários; Seguros Receber Despesa – Caixa + Contas a Pagar 3
  • 4. Contas Patrimoniais + Contas de Resultado Apuração do Lucro das Operações ATIVO PASSIVO Apuração do Lucro BENS OBRIGAÇÕES Caixa 20.000 Empréstimo 35.000 Receita 105.000,00 Mercad. p/ Revenda 50.000 ( – ) Despesa (80.000,00) Imóvel 200.000 ( = ) Lucro 25.000,00 Móveis 50.000 DIREITOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO Banco 10.000 Capital Social 300.000 ATIVO PASSIVO Aplicação Financeira 30.000 BENS OBRIGAÇÕES Total do Ativo 360.000 Total do Passivo 335.000 Caixa 20.000 Empréstimo 35.000 Mercad. p/ Revenda 50.000 DESPESAS RECEITAS Imóvel 200.000 Custo Merc. Vendidas 50.000 Vendas de Mercadorias 100.000 Móveis 50.000 Salários 25.000 Rendimento Aplicações 5.000 DIREITOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO Água, Luz e Telefone 5.000 Banco 10.000 Capital Social 300.000 Total das Despesas 80.000 Total das Receitas 105.000 Aplicação Financeira 30.000 Lucro 25.000 ATIVO + DESPESAS 440.000 PASSIVO + RECEITAS 440.000 Total do Ativo 360.000 Total do Passivo 360.000 Apuração do Resultado Aplicações e Origens de Recursos Exemplo 1 ATIVO PASSIVO Receita 100.000,00 ( – ) Despesa (60.000,00) APLICAÇÕES ORIGENS ( = ) Lucro 40.000,00 40 000 00 Exemplo 2 DESPESAS RECEITAS Receita 60.000,00 ( – ) Despesa (100.000,00) APLICAÇÕES ORIGENS ( = ) Prejuízo (40.000,00) Uma Empresa (Loja de Calçados) Dois amigos decidiram, após o recebimento de uma indenização contratual de R$ 100.000,00, montar uma loja de calçados 4
  • 5. Balanço após Depósito do Capital Montagem da Loja de Calçados Aplicação (onde foi aplicado o recurso): Bancos Máquinas e Equipamentos Origem (de onde veio o recurso): Capital Social R$ 5.000 ATIVO PASSIVO DIREITOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO Bancos 100.000 Capital Social 100.000 Total do Ativo 100.000 Total do Passivo 100.000 Móveis e Vitrines R$ 25.000 Balanço após Montagem da Loja Compra de Estoques Aplicação (onde foi aplicado o recurso): Móveis/Máquinas Origem (de onde veio o recurso): Bancos ATIVO PASSIVO BENS Móveis e Vitrines 25.000 Máquinas e Equipa. 5.000 Calçados para Revenda DIREITOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO R$ 40.000 Bancos 70.000 Capital Social 100.000 Total do Ativo 100.000 Total do Passivo 100.000 Balanço após Compra de Estoques Inauguração da Loja e Primeiras Operações Aplicação (onde foi aplicado o recurso): Calçados Os sapatos vendidos Origem (de onde veio o recurso): Bancos custaram quando comprados: R$ 40.000 ATIVO PASSIVO BENS Móveis e Vitrines 25.000 Máquinas e Equipa. 5.000 Calçados 40.000 DIREITOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO Valor das Venda Bancos 30.000 Capital Social 100.000 de Sapatos no 1º mês Total do Ativo 100.000 Total do Passivo 100.000 R$ 80.000 (à vista) 5
  • 6. Balanço após Primeira Venda Balanço após Primeira Venda Aplicação (onde foi aplicado o recurso): Bancos Aplicação (onde foi aplicado o recurso): Custo das Vendas Origem (de onde veio o recurso): Vendas Origem (de onde veio o recurso): Calçados ATIVO PASSIVO ATIVO PASSIVO BENS BENS Móveis e Vitrines 25.000 Móveis e Vitrines 25.000 Máquinas e Equipa. 5.000 Máquinas e Equipa. 5.000 Calçados 40.000 Calçados - DIREITOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO DIREITOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO Bancos 110.000 Capital Social 100.000 Bancos 110.000 Capital Social 100.000 Total do Ativo 180.000 Total do Passivo 100.000 Total do Ativo 140.000 Total do Passivo 100.000 DESPESAS RECEITAS DESPESAS RECEITAS Vendas de Calçados 80.000 Custo das Vendas 40.000 Vendas de Calçados 80.000 Total das Despesas - Total das Receitas 80.000 Total das Despesas 40.000 Total das Receitas 80.000 ATIVO + DESPESAS 180.000 PASSIVO + RECEITAS 180.000 ATIVO + DESPESAS 180.000 PASSIVO + RECEITAS 180.000 Balanço após Primeira Venda Primeiros Gastos A empresa teve de receitas - recursos Receita 80.000 trazidos de fora (clientes) Água e Luz para dentro R$ 1.000 Para que estas receitas Despesa acontecessem, a empresa 40.000 gastou em mercadorias Salários Impostos R$ 5.000 R$ 10.000 Balanço após Primeiros Gastos Aplicação (onde foi aplicado o recurso): Salários/Água e Luz/Impostos Origem (de onde veio o recurso): Bancos ATIVO PASSIVO BENS Móveis e Vitrines 25.000 Máquinas e Equipa. 5.000 Calçados - DIREITOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO Ô Í Bancos 94.000 Capital Social 100.000 Total do Ativo 124.000 Total do Passivo 100.000 DESPESAS RECEITAS Custo das Vendas 40.000 Vendas de Calçados 80.000 Salários 5.000 Água e Luz 1.000 Impostos 10.000 Total das Despesas 56.000 Total das Receitas 80.000 ATIVO + DESPESAS 180.000 PASSIVO + RECEITAS 180.000 6
  • 7. Regime de Competência Regime de Competência Receita: será contabilizada no período em que for gerada, Despesa: será contabilizada no período em que for independentemente do seu recebimento consumida, incorrida ou utilizada, independentemente do pagamento Regime de Caixa Regime de Caixa Receita: será contabilizada no momento do seu Despesa: será contabilizada no momento do efetivo recebimento, ou seja, quando o dinheiro entrar no caixa pagamento, ou seja, quando sair dinheiro do caixa (desembolso) Regime de Competência × Caixa A Cia. Moreira vendeu em X1, $ 100.000 e só recebeu $ 60.000 (o restante será recebido em X2). Teve como despesa incorrida $ 80.000 e pagou somente $ 50.000 até o último dia do ano X1. Resultado Competência Caixa Receita 100.000,000 60.000,00 ( – ) Despesa (80.000,00) (50.000,00) ( = ) Lucro/Prejuízo 20.000,00 10.000,00 7