1. Instituto Superior de Contabilidade e Administração de Coimbra
MESTRADO EM AUDITORIA EMPRESARIAL E PÚBLICA
(2ª edição)
Dissertação
O Reporting Online:
caracterização das práticas das empresas integrantes do PSI20
Mestrando: Paulo Tavares
Orientadora: Dr.ª Guilhermina Freitas
Coorientadora: Eng.ª Isabel Pedrosa
COIMBRA,2011
2. O Reporting Online: caracterização
das práticas das empresas
SUMÁRIO integrantes do PSI20
PARTE A- Enquadramento teórico
1.Conceito de relato financeiro
2. Do relato financeiro tradicional ao reporting online
3. Enquadramento legal do reporting online
4.Informação a divulgar e formatos de apresentação
5.Vantagens e desvantagens
PARTE B- Trabalho empírico
1.Seleção da amostra e Objetivos
2.Metodologia
3.Resultados
4.Conclusões
Referências Bibliográficas
DEZEMBRO 2011 Paulo Tavares 2
3. O Reporting Online: caracterização
das práticas das empresas
1.Conceito de relato financeiro integrantes do PSI20
Consiste no ato de narrar um conjunto de informações de
caráter financeiro e que estão previstas na NCRF1, 8 e que
compreende:
Balanço;
Demonstração dos Resultados;
Demonstração das Alterações do Capital Próprio;
Demonstração dos Fluxos de Caixa;
Notas explicativas e resumo das políticas contabilísticas
adotadas.
(OTOC)
Pretende dar resposta à seguintes questões:
Que recursos a entidade controla?;
O que deve a entidade?;
A entidade é rentável?.
(BROWNLEE et al,1998)
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4. O Reporting Online: caracterização
das práticas das empresas
1.Conceito de relato financeiro integrantes do PSI20
O relato financeiro tem de encerrar três objetivos
essenciais:
Produzir informação útil;
Salvaguardar a posição dos acionistas e credores;
Produzir informação sobre os recursos da organização.
(FASB,2000)
DEZEMBRO 2011 Paulo Tavares 4
5. O Reporting Online: caracterização
das práticas das empresas
2. Do relato financeiro tradicional integrantes do PSI20
ao reporting online
Os progressos tecnológicos alcançados nas duas últimas décadas
têm permitido às organizações uma maior abertura para a
implementação de sistemas de informação nos seus processos
internos e de comunicação com a sociedade e os mercados.
As DF s periódicas perdem grande parte da importância que
atualmente lhes é atribuída, assumindo, doravante, um caráter de
oportunidade.
O reporting online pode substituir o relato tradicional, dadas as
capacidades de busca e apresentação que a Internet
disponibiliza, permitindo às organizações aumentar, em quantidade
e em qualidade, a informação corporativa que é prestada.
(BONSÓN &
ESCOBAR,2004)
DEZEMBRO 2011 Paulo Tavares 5
6. O Reporting Online: caracterização
das práticas das empresas
2. Do relato financeiro tradicional integrantes do PSI20
ao reporting online
Com
Ano recolha Organizações
Autor (es) País (es) Amostra Com site informação
informação Cotadas?
financeira
(CRAVEN & Sim
Reino Unido 1998 206 74% 53%
MARSTON, 1999) FTSE
(IASC, 1999) 22 Países 1998 Sim 660 86% 62%
(FASB, 2000) EUA 1999 100 Fortune 100 99% 93%
(GANDÍA, 2001) Sim
Espanha 2000 35 97% 91%
IBEX
(LYBAERT, 2002) Países Sim
2000 188 86% 94%
Baixos AEX
(LARRÁN & GINER, Sim Mercado
Espanha 2000 144 74% 36%
2002) contínuo
Sim
Portugal 22 82% 77%
PSI20
2001
(CARREIRA, 2003) Sim
Espanha 42 98% 88%
IBEX 35
(ALLAM & LYMER,
5 Países 2002 Sim 250 99,6% 100%
2003)
(MARTSON & Sim
Alemanha 2003 100 100% 99%
POLEI, 2004) DAX
(ALVES, 2005) Portugal 2004 Sim 250 48% -
(PENDLEY & RAI, US
2007 Não 196 93% 99%
2009) Companies
Fonte: adaptado de FERNANDES,2008
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7. O Reporting Online: caracterização
das práticas das empresas
2. Do relato financeiro tradicional integrantes do PSI20
ao reporting online
Relato tradicional Reporting Online
Ênfase • Foco nos acionistas • Foco nos vários utilizadores
Suporte • Papel • Digital
• A informação de desempenho é • A informação disponível tem
Fontes de informação
controlada pela organização várias fontes
Contexto • Informação histórira • Informação prospetiva
Periodicidade do reporte
• Reporte periódico • Reporte contínuo
(relato)
Relação com os
• Distribuição da informação • Diálogo corporativo
stakeholders
• Leque variado de informação
Âmbito da informação • Demonstrações Financeiras
de desempenho
Âmbito da divulgação da
• De âmbito nacional • De âmbito global
informação financeira
Interatividade • Modelo estático • Modelo dinâmico
Destinatários da • Preparado com base na • Satisfação da procura dos
informação financeira orientação dos reguladores mercados
Fonte: adaptado de (ICAEW, 1998, p. 3)
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8. O Reporting Online: caracterização
das práticas das empresas
3. Enquadramento legal do integrantes do PSI20
reporting online
as entidades mostram a preocupação de publicar informação
corporativa de forma voluntária, transmitindo segurança e
transparência aos stakeholders . (BONSÓN & ESCOBAR,2004)
O setor de atividade, a sua localização geográfica e a dimensão das
organizações condicionam, em alguns casos de forma significativa, a
quantidade da informação divulgada nos websites .
Refere a importância da segurança da informação financeira
destacando quatro componentes qualitativas :
Integridade
Avaliação
Autenticidade
Autorização
Defende dois princípios fundamentais:
Neutralidade
Equivalência
Em Portugal não existe legislação para o reporting online, sendo
imposta a do relato tradicional.
Com a criação da IES, as organizações estão legalmente obrigadas a
proceder ao envio, via Internet, das obrigações fiscais e
contabilísticas, reportando a uma só entidade, a DGCI.
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9. O Reporting Online: caracterização
das práticas das empresas
4. Informação a divulgar e integrantes do PSI20
formatos de apresentação
CMVM, 2000 AECA, 2001
Data de publicação e última Conteúdos mínimos
atualização
Fonte de informação Responsabilidade da organização
Informação sobre erros ou Identificação da informação financeira nos
inexatidão da informação websites
Tipologia do documento Informação suplementar, resumos e dados
desagregados
Data e hora da informação Reciprocidade dos formatos de apresentação
Navegabilidade, acessibilidade e manutenção
da informação no website
Segurança
Hiperligações (links)
Informação de contacto da organização
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10. O Reporting Online: caracterização
das práticas das empresas
4. Informação a divulgar e integrantes do PSI20
formatos de apresentação
3ªFASE
2ª FASE
1ª FASE
Fonte: adaptado de (FERREIRA & SANTOS,2005)
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11. O Reporting Online: caracterização
das práticas das empresas
5. Vantagens e desvantagens integrantes do PSI20
Pontos Fortes Pontos Fracos
Oportunidades Ameaças
Fonte: elaboração própria
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12. O Reporting Online: caracterização
das práticas das empresas
PARTE B- Trabalho empírico integrantes do PSI20
1.Seleção da amostra e Objetivos
A amostra é constituída pelas vinte organizações do
PSI20:
Financeiras: Banco Português de Investimento (BPI), Banif,
Banco Comercial Português (BCP), Banco Espírito Santo
(BES);
Não financeiras: Altri, Brisa, Cimpor, EDP- Energias
Renováveis, EDP Renováveis, GALP, Jerónimo Martins, Mota
Engil, Portucel, PT-Telecomunicações, Rede Elétrica Nacional
(REN), Semapa, Sonae Indústria, Sonae, Sonaecom, ZON
Multimédia.
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13. O Reporting Online: caracterização
das práticas das empresas
PARTE B- Trabalho empírico integrantes do PSI20
1.Seleção da amostra e Objetivos
O objetivo fundamental deste estudo consiste em
determinar em que medida e de que forma as organizações
pertencentes ao índice PSI20 utilizam os websites para divulgar
a informação corporativa, pretendendo-se avaliar:
quantidade;
qualidade.
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14. O Reporting Online: caracterização
das práticas das empresas
PARTE B- Trabalho empírico integrantes do PSI20
2.Metodologia
Definiram-se os seguintes procedimentos:
1. Seleção da amostra das organizações;
2. Elaboração de uma grelha de atributos, considerando-os
como as melhores práticas de reporting online.
Estão distribuídos e ponderados da seguinte forma:
conteúdo (60%);
apresentação (20%);
navegabilidade (20%).
(Adaptado de CABEDO,2001)
3. Consulta das páginas de Internet, entre 18/10/2011 e
25/10/2011, para validar a existência ou ausência dos atributos;
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15. O Reporting Online: caracterização
das práticas das empresas
PARTE B- Trabalho empírico integrantes do PSI20
2.Metodologia
4.Recolha dos dados e elaboração de um “ranking”;
1º Recolha de dados dos websites
2º Atribuição das PFs (pontuações finais)
Conteúdo: PP(pontuação parcial) da organização*60%;
Apresentação: PP da organização*20%;
Navegabilidade: PP da organização*20%.
5. Análise dos dados obtidos, atendendo à tipologia das
organizações (financeiras e não financeiras), setor de atividade
(análise intra e intersetores)e grupo económico.
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16. O Reporting Online: caracterização
das práticas das empresas
PARTE B- Trabalho empírico integrantes do PSI20
3. Resultados
Pontuação parcial PF Classificação
Grupo Conteúdo Apresentação Navegabilidade (0 a 20) (* a *****)
Organizações
atividade (0 a 20) (0 a 20) (0 a 20)
641 BANCO BPI R 12 18 12 13,2 ***
Financeiras
BANCO ESPIRITO
641 SANTO 11,5 20 8 12,5 **
641 BANIF 11 18 10 12,2 **
641 BCP R 12 18 6 12,0 **
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17. O Reporting Online: caracterização
das práticas das empresas
PARTE B- Trabalho empírico integrantes do PSI20
3. Resultados
Pontuação parcial PF Classificação
Grupo Conteúdo Apresentação Navegabilidade (0 a 20) (* a *****)
Organizações
atividade (0 a 20) (0 a 20) (0 a 20)
465 PT TELECOM SGPS N 16,5 18 14 16,3 ****
465 SONAECOM R 15 20 12 15,4 ****
351 REN 14 20 12 14,8 ***
463 SONAE R 14,5 20 9 14,5 ***
351 EDP-ENERGIAS R 11 20 19 14,4 ***
465 ZON MULTIMEDIA R 12,5 20 12 13,9 ***
Não Financeiras
310 SONAE INDUSTRIA R 11,5 20 13 13,5 ***
061/062 GALP ENERGIA -B- 11,5 20 11 13,1 ***
421 MOTA-ENGIL 11,5 20 10 12,9 **
171 ALTRI 12 18 10 12,8 **
171 SEMAPA R 11 18 13 12,8 **
351 EDP RENOVAVEIS 11 16 14 12,6 **
171 PORTUCEL 12 12 14 12,4 **
522 BRISA 11 18 10 12,2 **
236 CIMPOR R 11 18 10 12,2 **
463 JERONIMO MARTINS 9,5 16 6 10,1 **
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18. O Reporting Online: caracterização
das práticas das empresas
PARTE B- Trabalho empírico integrantes do PSI20
3. Resultados
Pontuações finais por grupo de atividade
20.0 16.3
18.0 15.4
14.5 14.8 14.4
16.0 13.9 13.5 13.1
14.0 12.6 12.8 13,1 12.4 12.9 12.2 12.2
10.1
12.0
10.0
8.0
6.0
4.0
2.0
0.0
REN
BRISA
SONAECOM R
EDP-ENERGIAS R
SEMAPA R
ALTRI
PORTUCEL
GALP ENERGIA -B-
SONAE R
EDP RENOVAVEIS
MOTA-ENGIL
SONAE INDUSTRIA R
CIMPOR R
JERONIMO MARTINS
ZON MULTIMEDIA R
PT TELECOM SGPS N
465 463 351 171 421 310 522 236 061
Pontuação final
(0 a 20)
Fonte: elaboração própria
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19. O Reporting Online: caracterização
das práticas das empresas
PARTE B- Trabalho empírico integrantes do PSI20
3. Resultados
PP’s dos quatro melhores websites
20 20 20
20 18
16.5
18
14 15 14.5 14
16
14 12 12
12
9
10
8
6
4
2
0
PT TELECOM SGPS SONAECOM R SONAE R REN
Conteúdo Apresentação Navegabilidade
(0 a 20) (0 a 20) (0 a 20)
Fonte: elaboração própria
DEZEMBRO 2011 Paulo Tavares 19
20. O Reporting Online: caracterização
das práticas das empresas
PARTE B- Trabalho empírico integrantes do PSI20
3. Resultados
PP's dos quatro piores websites
18 18
18 16
16 14
14 12 12
11 10 11
12 10 9.5
10
8 6
6
4
2
0
PORTUCEL BRISA CIMPOR R JERONIMO MARTINS
Conteúdo Apresentação Navegabilidade
(0 a 20) (0 a 20) (0 a 20)
Fonte: elaboração própria
DEZEMBRO 2011 Paulo Tavares 20
21. O Reporting Online: caracterização
das práticas das empresas
PARTE B- Trabalho empírico integrantes do PSI20
3. Resultados
Análise entre grupo económico
15.4
14.5 14.4
16.0 13.5
12.6
14.0
12.0
10.0
8.0
6.0
4.0
2.0
0.0
SONAECOM R SONAE R SONAE EDP-ENERGIAS EDP
INDUSTRIA R RENOVAVEIS
Pontuação final
(0 a 20)
Fonte: elaboração própria
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22. O Reporting Online: caracterização
das práticas das empresas
PARTE B- Trabalho empírico integrantes do PSI20
5. Conclusões
Diferentes práticas de reporting online entre as organizações
financeiras e não financeiras.
Variações intra e inter grupos de atividade.
Variações entre holdings pertencentes ao mesmo grupo
económico.
As organizações estudadas valorizam mais a apresentação que o
conteúdo da informação, nos seus websites.
DEZEMBRO 2011 Paulo Tavares 22
23. O Reporting Online: caracterização
das práticas das empresas
Referências Bibliográficas integrantes do PSI20
AECA. (2001). Código de buenas práticas para la divulgación de información de información financiera en Internet.
Asociación Espanõla de Contabilidad y Administración de Empresas, Comisión de Nuevas Tecnologías y Contabilidad
de AECA.
Brownlee, E. R., Ferris K. R., e Haskins M. E., 1998. Corporate Financial Reporting Text and Cases. Irwin /McGraw-
Hill, New York, 4th Edition.
BONSÓN, E., & ESCOBAR, T. (Outubro-Dezembro de 2004). La Difusión Voluntária de Información Financiera en
Internet.Un Análisis comparativo entre Estados Unidos, Europa del Este y la Unión Europea. Revista Espanõla de
Financiación y Contabilidad , XXXIII (nº123), pp. 1063-1101.
CMVM. (Janeiro de 2000). Entendimentos e recomendações da CMVM sobre a utilização da Internet. Obtido em 25
de Agosto de 2011, de Website Comissão de Mercado de Valores Mobiliários:
http://www.cmvm.pt/cmvm/Pages/default.aspx
FASB. (2000). Electronic Distribution of Business Reporting Information. Steering Committee Report Series.
FERNANDES, J. S. (19 de Fevereiro de 2008). Información financiera en soporte eletrónico: un análisis de las
empresas portuguesas . Universidad de Huelva, Espanha.
FERREIRA, A., & SANTOS, C. (Julho de 2005). Modelação do relato financeiro: facilitador da linguagem XBRL.
Contabilidade de Gestão- OTOC , pp. 81-111.
GANDÍA CABEDO, J. L. (2001). La Divulgación de Información Financiera en la Era Digital. AECA.
ICAEW. (1998). The 21st Century Annual Report. Institute Of Chartered Accountants in England & Wales , Corporate
Governance.
IFAC. (2002). Financial Reporting on The Internet. New York.
DEZEMBRO 2011 Paulo Tavares 23
24. O Reporting Online: caracterização
das práticas das empresas
integrantes do PSI20
AGRADECIMENTOS…
OBRIGADO PELA VOSSA ATENÇÃO…
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25. O Reporting Online: caracterização
das práticas das empresas
integrantes do PSI20
DISCUSSÃO…
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