O documento discute os regimes contábeis de competência e caixa, e como eles afetam o registro de receitas e despesas. Também explica os componentes de uma Demonstração do Resultado do Exercício (DRE), incluindo receitas, custos, despesas operacionais e financeiras.

1. Gestão Financeira e
Tributária
Prof. João Carlos Moreira

2. REGIME DE CAIXA X REGIME DE
COMPETÊNCIA
Regime de Competência:
 O registro do documento se dá na data do fato gerador (ou
seja, na data do documento, não importando quando vou
pagar ou receber) .
Regime de Caixa:
 diferente do regime de competência o Regime de Caixa,
considera o registro dos documentos quando estes foram
pagos, liquidados, ou recebidos, como se fosse uma conta
bancária.

3. REGIME DE CAIXA X REGIME DE
COMPETÊNCIA
 A Contabilidade se utiliza do Regime de
Competência, ou seja, são contabilizados como
Receita ou Despesa, os valores dentro do mês de
Competência (quando Gerados), na data onde
ocorreu o fato Gerador, na data da realização do
serviço, material, da venda, do desconto, não
importando para a Contabilidade quando vou
pagar ou receber, mas sim quando foi realizado o
ato.

4. DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO
EXERCÍCIO
 DRE é um documento contábil de demonstração cujo
objetivo é detalhar a formação do resultado líquido de um
exercício pela confrontação das receitas, custos e
despesas de uma empresa, apuradas segundo o princípio
contábil do regime de competência (receitas e despesas
devem ser incluídas na operação do resultado do período
em que ocorrem). Em outras palavras, uma DRE apresenta
o resumo financeiro dos resultados operacionais e não
operacionais de uma empresa.

5. COMO SE COMPÕE UMA DRE
 Receita Bruta de Vendas (Valor faturado pela empresa no período).
 (-) Deduções das Vendas (Impostos incidentes nas vendas e serviços prestados).
 (=) Receita Líquida de Vendas (Valor das vendas, deduzidos os impostos).
 (-) CPV/CMV/CSP (Custo do produto vendido, mercadoria vendida, ou serviço prestado).
 (=) Resultado Bruto (Valor após dedução dos custos descritos).
 (-) Despesas com Vendas (Gastos de salários e comissões dos vendedores, por exemplo).
 (-) Despesas Administrativas (Valores pagos em aluguéis e incorridos em depreciações de
veículos, por exemplo).
 (-) Outras Despesas (Despesas em equivalência patrimonial, por exemplo).
 (-) Despesas Financeiras (Gastos com IOF e juros pagos, por exemplo).
 (+) Receitas Financeiras (Juros recebidos e variações monetárias ativas, por exemplo).
 (=) Resultado Antes do IR/CSLL (Valor após dedução de despesas e adição de receitas).
 (-) IR/CSLL (Incidência do Imposto de Renda e Contribuição Social sobre o Lucro Líquido).
 (=) Resultado Líquido do Exercício (Lucro a ser distribuído entre os sócios/acionistas, ou
prejuízos a serem abatidos nos exercícios futuros).

6. Despesas Administrativas
Algumas despesas podem variar de acordo com o Plano de Contas das empresas, mas, em
suma, contabilizamos como despesas administrativas, para efeito de formação de custo:
 a) Água;
b) Energia elétrica;
c) Aluguel;
d) Material de escritório;
e) Combustíveis e Lubrificantes;
f) Materiais e serviços gráficos;
g) Seguro da empresa;
h) Despesas com viagens;
i) Seguro de Veículos;
j) Lanches e Refeições;
k) Manutenção e conservação de veículos;
l) Manutenção de Máquinas e equipamentos;
m)Manutenção em informática;
n) Telefone;
o) Frete sobre compra;
p) Despesas com postagens;
q) Despesas com cartório;
r) Material de limpeza e conservação.

7. Despesas Financeiras
Representam remunerações aos Capitais de terceiros, os quais financiam
as atividades da empresa.
 Juros Passivos (ou Despesa com Juros)
 Descontos Concedidos (ou Descontos Condicionais Concedidos)
 Comissões e Despesas Bancárias...
Se uma empresa por exemplo, no inicio do mês, contraísse uma divida de 10.000
dólares ao cambio de R$1,40 por dólar, e, ao final do mês, o cambio fosse de
R$1,43, teríamos:
Divida (inicio do mês) R$14.000
Divida ( fim do mês) R$14.300
Variação Cambial Passiva R$300

8. DESPESAS COMERCIAIS OU DESPESAS COM VENDAS :
Compreendem todos os gastos com a comercialização e distribuição das mercadorias
ou produtos, isto é, gastos desde a promoção ate a alocação junto ao consumidor,
inclusive os gastos com os riscos assumidos na venda:
 Comissão de Vendas
 Royalty
 Devoluções de Vendas (referentes ao exercício social anterior)
 Propaganda e Publicidade
 Brindes
 Embalagens
 Despesas com Títulos Incobráveis ( ou perdas incobráveis)
 Despesa com Perdas Estimadas em Créditos de Liquidação Duvidosa.