O documento discute os conceitos e procedimentos fundamentais da auditoria contábil, incluindo seus objetivos, tipos, normas e procedimentos. Aborda tópicos como a responsabilidade do auditor, os pressupostos para a continuidade da entidade auditada e os testes realizados durante o processo de auditoria.

1. Centro
Universitário
Amparense
UNIÃO DAS INSTITUIÇÕES DE SERVIÇO, ENSINO E PESQUISA LTDA - UNISEPE
CENTRO UNIVERSITÁRIO AMPARENSE - UNIFIA
Rod. “João Beira” – SP 95 - KM 46,5 – Bairro Modelo – Caixa Postal 118 – CEP: 13905-529 – Amparo - SP
 (19) 3907-9870 – e-mail: unifia@unifia.edu.br – site: w w w .unifia.edu.br
Capítulo 1
Áreas de especialização da Contabilidade
-Contabilidade Geral ou Financeira
-Contabilidade de Custos
-Contabilidade Gerencial ou Controladoria
-Análise das Demonstrações Financeiras ou Análise de Balanço
-Auditoria
Histórico
? Desconhecida a data que se inicia a atividade
1314 Criação na Inglaterra do cargo de auditor do Tesouro
1559 Estabelecimento da Auditoria de pagamentos a Servidores públicos pela
rainha Elizabeh I
1880 Criação das Associação dos Contadores Públicos-Inglaterra
1886 Criação da Associação dos Contadores Públicos-EUA
1934 Criação nos EUA do SEC(Security and Exchange Comission), onde a
profissão de auditor assume importância.
No Brasil:
Principais fatores de influência:
-Filiais e subsidiárias de empresas estrangeiras
-Evolução do mercado de capitais
-Criação das normas de Auditoria promulgadas pelo BACEN em 1972.
-Criação da CVM e da Lei 6.404/76.
Tipos de Auditoria
Interna: consiste no exame dos procedimento e operações realizadas pela empresa.
Sistema de controles internos. Realizada por pessoal da própria empresa.
Externa ou independente:é a auditoria das demonstrações financeiras. Realizada por
profissional alheio a empresa.

2. Centro
Universitário
Amparense
UNIÃO DAS INSTITUIÇÕES DE SERVIÇO, ENSINO E PESQUISA LTDA - UNISEPE
CENTRO UNIVERSITÁRIO AMPARENSE - UNIFIA
Rod. “João Beira” – SP 95 - KM 46,5 – Bairro Modelo – Caixa Postal 118 – CEP: 13905-529 – Amparo - SP
 (19) 3907-9870 – e-mail: unifia@unifia.edu.br – site: w w w .unifia.edu.br
Diferenças Auditoria Interna x Auditoria Externa.
AUDITORIA EXTERNA AUDITORIA INTERNA
Objetivo
Emissão de parecer
sobre as demonstrações
financeiras
Examinar a integridade,
adequação e eficácia
dos controles internos e
das informações físicas,
contábeis, financeiras e
operacionais da entidade
Procedimentos
Conjunto de técnicas
que permitam ao auditor
obter provas e
evidências suficientes e
adequadas para
fundamentar sua opinião
Exames que permitam
ao auditor interno obter
provas suficientes para
fundamentar sua
conclusões e
recomendações.
Resultado Parecer do Auditor
Independente
Relatório do Auditor
Interno
Normativas a serem seguidas pela Auditoria
Legislações específicas
Normas Brasileiras de Contabilidade
Princípios Fundamentais da Contabilidade
Resoluções do CFC-Conselho Federal de Contabilidade.
Normas e Procedimentos de Auditoria (IBRACON)
Normas Brasileiras de Contabilidade
São editadas pelo CFC-Conselho Federal de Contabilidade
Classificação:
-Normas Profissionais: Estabelecem preceitos de conduta profissional
Divisão:
-I – Geral-NBC-PG- aplicadas indistantamente a todos profissionais da contabilidade
-II- Do Auditor Independente-NBC PA- normas aplicadas especificamente aos
contadores que atuam como auditores independentes.

3. Centro
Universitário
Amparense
UNIÃO DAS INSTITUIÇÕES DE SERVIÇO, ENSINO E PESQUISA LTDA - UNISEPE
CENTRO UNIVERSITÁRIO AMPARENSE - UNIFIA
Rod. “João Beira” – SP 95 - KM 46,5 – Bairro Modelo – Caixa Postal 118 – CEP: 13905-529 – Amparo - SP
 (19) 3907-9870 – e-mail: unifia@unifia.edu.br – site: w w w .unifia.edu.br
-III-Do Auditor Interno – NBC PI –aplicadas especificamente aos contadores que
atuam como auditores internos.
-IV-Do Perito – NBC PP – aplicadas especificamente aos contadores que atuam como
peritos contábeis.
-Normas Técnicas: Estabelecem padrões e procedimentos técnicos necessários para
o adequado exercícios profissional.
Divisão:
-I-Geral – NBC TG
-II-do Setor Público – NBC TSP
-III-de Auditoria Independente de Informação Contábil Histórica- NBC TA
-IV-de Revisão de Informação Contábil Histórica- NBC TR
-V-de Serviço Correlato- NBC TSC
-VI-de Auditoria Interna-NBC TI
-VII-de Perícia NBC TP
Normas Profissionais e Técnicas dos Auditores
AUDITOR EXTERNO AUDITOR INTERNO
NORMAS
PROFISSIONAIS
NBC PI 01 NBC PI 03
NORMAS TÉCNICAS NBC TI 11 NBC TI 12
Objeto da Auditoria das Demonstrações Contábeis
A auditoria independente tem como objeto as Demonstrações Contábeis.
Conteúdo e Forma das Demonstrações Contábeis
As demonstrações contábeis devem conter os elementos que expressem a situação
do patrimônio da entidade, como caso do balanço patrimonial e da DRE. Assim, se o
balanço patrimonial não apresentar elementos que integrem o patrimônio da entidade,
registrados de acordo com os Princípios Fundamentais da Contabilidade, estará
incorreto em termos de conteúdo.

4. Centro
Universitário
Amparense
UNIÃO DAS INSTITUIÇÕES DE SERVIÇO, ENSINO E PESQUISA LTDA - UNISEPE
CENTRO UNIVERSITÁRIO AMPARENSE - UNIFIA
Rod. “João Beira” – SP 95 - KM 46,5 – Bairro Modelo – Caixa Postal 118 – CEP: 13905-529 – Amparo - SP
 (19) 3907-9870 – e-mail: unifia@unifia.edu.br – site: w w w .unifia.edu.br
Ao detectar qualquer incorreção quanto ao conteúdo e ou/forma das demonstrações
contábeis que comprometa de maneira relevante a exposição da situação do
patrimônio da entidade e suas variações, o auditor deve mencioná-la no parecer.
Parecer
Com o parecer, o auditor apresenta sua opinião a respeito se as demonstrações
contábeis traduzem, em termos de conteúdo e forma a situação do patrimônio da
entidade e suas variações no período auditado.
O parecer do auditor independente tem por limite os próprios objetivos da auditoria das
demonstrações contábeis e não representa, portanto, garantia de viabilidade futura da
entidade ou algum tipo de atestado de eficácia da administração da gestão dos
negócios.
Continuidade normal das atividades da entidade
De acordo com a Resolução CFC nº 1.037/05, a continuidade normal das atividades
da entidade deve merecer especial atenção do auditor quando do planejamento de
seus trabalhos.
A evidência de normalidade pelo prazo de um ano após a data das demonstrações
contábeis é suficiente para a caracterização dessa continuidade.
Quando constatar que há evidências de riscos para a continuidade normal das
atividades da entidade, o auditor independente deverá, em seu parecer, mencionar em
parágrafo de ênfase, os efeitos que tal situação determine na continuidade da
empresa.
Pressupostos que devem ser considerados para continuidade da entidade auditada:
a)indicações financeiras:
- passivo a descoberto(patrimônio líquido negativo)
-posição negativa de capital circulante
-emprestimos com prazo fixo e vencimentos imediatos sem perspectiva de pagamento
ou renovação
-principais índices financeiros adversos de forma continuada
-prejuízos operacionais substanciais de forma continuada
-falta de capacidade financeira dos devedores em saldar seus compromissos com a
entidade
-atraso nos pagamentos ou incapacidade financeira de propor e pagar dividendos
-incapacidade financeira de pagar fornecedores no vencimento
-dificuldade de cumprir as condições dos contratos de empréstimos

5. Centro
Universitário
Amparense
UNIÃO DAS INSTITUIÇÕES DE SERVIÇO, ENSINO E PESQUISA LTDA - UNISEPE
CENTRO UNIVERSITÁRIO AMPARENSE - UNIFIA
Rod. “João Beira” – SP 95 - KM 46,5 – Bairro Modelo – Caixa Postal 118 – CEP: 13905-529 – Amparo - SP
 (19) 3907-9870 – e-mail: unifia@unifia.edu.br – site: w w w .unifia.edu.br
b) indicações operacionais:
-perda de pessoal chave na administração, sem substituição
-perda de licença, franquia, mercado importante, fornecedor essencial
-dificuldade em manter mão de obra essencial para manutenção das atividades
c) outras indicações:
-descumprimento de exigências de capital mínimo
-contingências ou processos legais e administrativos pendentes contra a entidade que
resultem em obrigações que não possam ser cumpridas
-alterações na legislação ou política governamental que afetem, de forma adversa a
entidade.
Responsabilidade pelo parecer
O parecer é de exclusiva responsabilidade de contador registrado no CRC,
denominado auditor independente ou auditor externo. A auditoria independente só
pode ser realizada por contador, sendo vedado o exercício de técnicos em
contabilidade.
Para auditoria das demonstrações de companhias abertas é exigido do auditor,
pessoa física ou jurídica, o registro na CMV(Comissão de Valores Mobiliários).
Procedimentos de auditoria
São o conjunto de técnicas que permitem ao auditor obter evidências ou provas
suficientes e adequadas para fundamentar sua opinião sobre as demonstrações
contábeis auditadas.
-Testes de observância(exames de aderência): visam verificar a existência, efetividade
e continuidade dos controles internos estabelecidos pela administração .
Os testes de observância podem ser divididos em :
-flagrantes: quando são realizados no momento da ocorrência que se deseja
comprovar
-retrospectivos: quando são realizados após a ocorrência do fato que se deseja
comprovar.
-Testes substantivos:visam à obtenção de evidência quanto:
-suficiência-razoável garantia de que todos os fatos contábeis relevantes estão
escriturados e documentados.

6. Centro
Universitário
Amparense
UNIÃO DAS INSTITUIÇÕES DE SERVIÇO, ENSINO E PESQUISA LTDA - UNISEPE
CENTRO UNIVERSITÁRIO AMPARENSE - UNIFIA
Rod. “João Beira” – SP 95 - KM 46,5 – Bairro Modelo – Caixa Postal 118 – CEP: 13905-529 – Amparo - SP
 (19) 3907-9870 – e-mail: unifia@unifia.edu.br – site: w w w .unifia.edu.br
-exatidão: razoável garantia deque tais fatos encontram-se contabilizados e
documentados corretamente e se os saldos evidenciados nas Demonstrações
Contábeis não contém erros relevantes.
-validade: razoável garantia de que os registros e documentos fiscais e comerciais
representam operações que de fato ocorreram, se não correspondem por exemplo a
registros falsos ou notas fiscais “frias”.
Dividem-se em:
-testes de transações e saldos: verificar se as transações (operações) registradas
correspondem a fatos efetivamente ocorridos e se os saldos não contém erros
significativos.
-procedimentos de revisão analítica: por meio de análises e índices que visam
identificar tendências atípicas(anormais).
Os testes substantivos representam os principais procedimentos de auditoria e são
definidos como o objetivo fundamental da auditoria contábil.
O auditor ao aplicar os testes substantivos deve objetivar as seguintes conclusões:
-existência
-ocorrência
-abrangência
-direitos e obrigações
-apresentação, divulgação e mensuração.
Superavaliação e subavaliação de saldos
Normalmente, os testes para superavaliação são feitos nas contas de natureza
devedora(ativo e despesa).
Testes para subavaliação são executados nas contas de natureza credora(passivo
exigível, patrimônio líquido e receitas).