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Germana Chaves – Contabilidade Geral
                             PRINCIPAIS CONTAS UTILIZADAS PELA ESAF/CESPE/FCC
                                                Lei 11.941/09
CONTA                                        GR/ NAT CONTA                                               GR/
                                                                                                         NAT
Abatimentos Concedidos                           D/D     Despesa c/ Depreciação ou Depreciação            D/D
Abatimentos Obtidos                              R/C     Despesas com Pessoal                             D/D
Ações de Coligadas (Investimento)              ANC/D     Despesa com Provisão                             D/D
Ações de Controladas (Investimento)            ANC/D     Despesas Antecipadas                            AC/D
Ações em Tesouraria                            (PL) /D   Despesas com Vendas                             D/D
Acionistas Conta Capital                       (PL)/D    Despesas de Vendas                               D/D
Adiantamento a Diretores (ARLP)                ANC/D     Despesas Financeiras                             D/D
Adiantamento a Sócios (ARLP)                   ANC/D     Despesas Gerais                                 D/D
Adiantamento a Empregados                       AC/D     Despesas Pré-Operacionais                        D/D
Adiantamento a Fornecedores                     AC/D     Devedores por Duplicatas                        AC/D
Adiantamento de Clientes                        PC/C     Devedores Diversos                              AC/D
Ágio na Emissão Ações (Reserva de Capital)      PL/C     Devedores Duvidosos                              D/D
Alienação de Partes Beneficiárias (Reserva
Capital)                                        PL/C     Devolução de Vendas                             D/D
Alienação Bônus de Subscrição (Reserva                   Direitos     Sobre      Recursos  Florestais
Capital)                                        PL/C     (Imobilizado)                                  ANC/D
                                                         Direitos     Sobre       Recursos  Minerais
Aluguéis                                          D/D    (Imobilizado)                                  ANC/D
Aluguéis a Pagar                                 PC/C    Dividendos a Pagar                              PC/C
Aluguéis a Vencer                                AC/D    Dividendos Pagos Antecipadamente               (PL)/D
Aluguéis Ativos a Receber                        AC/D    Dividendos Propostos                            PC/C
Aluguéis Ativos a Vencer (Receita Diferida)     PNC/C    Doações e Subvenções para Investimento           R/C
Amortização Acumulada (Intangível)            (ANC)/C    Duplicata Emitida                               AC/D
Banco Conta Movimento                            AC/D    Duplicata Aceita                                PC/C
Banco Conta Vinculada                            AC/D    Duplicata Protestada                            AC/D
Caixa                                            AC/D    Duplicata a Pagar                               PC/C
Capital a Integralizar                          (PL)/D   Duplicata a Receber                             AC/D
Capital Social                                   PL/C    Duplicatas Descontadas                         (AC)/C
Capital de Giro                                  AC/D    Edifícios (Imobilizado)                        ANC/D
                                                         Empréstimos a Sociedades Controlada/Sócio
Capital Fixo (Imobilizado)                     ANC/D     (ARLP)                                          ANC/D
Capital Alheio (Passivo Exigível)               PC/C     Empréstimos Bancários                            PC/C
Capital Investido (Ativo Total)                  A/D     Empréstimos de Fornecedores                      PC/C
                                                         Empréstimos de Clientes                          PC/C
Clientes                                        AC/D     Empréstimos a Clientes                           AC/D
COFINS                                           D/D     Encargo de depreciação                            D/D
                                                                                                        AC/D ou
COFINS Sobre o Faturamento                       D/D     Encargos a Transcorrer                          (PC)/D
COFINS Sobre o Faturamento a Recolher           PC/C     Encargo Social a Pagar                           PC/C
Comissões Ativas                                 R/C     Encargo por Desconto Bancário                     D/D
Comissões Passivas                               D/D     Energia e Água                                    D/D
Contas a Receber                                AC/D     Estoque de Material de Expediente                AC/D
Contribuição para o INSS                         D/D     Estoque Materiais de Uso ou Consumo              AC/D
Contribuição Social s/ o Lucro Líquido           D/D     Estoque de Matérias-Primas                       AC/D
CSLL a Recolher                                 PC/C     Estoque de Mercadorias                           AC/D
Contribuições a Recolher                        PC/C     Estoque de Produtos Acabados                     AC/D
Cotas Liberadas                                (PL)/D    Estoque de Produtos em Elaboração                AC/D
Créditos                                        AC/D     Exaustão Acumulada                             (ANC)/C
Credores por Duplicatas                         PC/C     Ferramentas (Imobilizado)                       ANC/D
Custo das Mercadorias Vendidas                   D/D     Financiamento Bancário                           PC/C
Custo dos Produtos Vendidos                      D/D     Financiamento de Longo Prazo                    PNC/ C
Custo dos Serviços Vendidos                      D/D     Financiamentos Diversos                          PC/C
Depósito Compulsório (ARLP)                    ANC/D     Fornecedores                                     PC/C
Depreciação Acumulada (Imobilizado)           (ANC)/C    Fretes e Seguros                                  D/D
Descontos Bancários                              D/D     Frete s/ Compras - Custo Aquisição                D/D
Gasto na Emissão de Ações                      (PL)/D    Títulos Mantidos até o vencimento                AC/D
                                                         Empréstimos e Financiamentos de Longo
Títulos Disponíveis para Venda                  AC/D     Prazo Obtido                                   PNC/C
Títulos Destinados a Negociação                 AC/D
       1 http://www.euvoupassar.com.br                                         Eu Vou Passar – e você?
PRINCIPAIS CONTAS UTILIZADAS PELA ESAF/CESPE
                                                  LEI 11.941/09
CONTA                                        GR/ NAT      CONTA                                        GR/NAT
Descontos Comerciais Concedidos                  D/D      Frete s/Vendas                                   D/D
Descontos Financeiros Concedidos                 D/D      Ganhos de Capital                                R/C
Descontos Financeiros Obtidos                    R/C      Gasto com Instalações                            D/D
Desp. Credito de Liquidação Duvidosa             D/D      Horas Extras                                     D/D
Despesa Administrativa                           D/D      Horas Extras a Pagar                            PC/C
Despesas Provisionadas                           D/D      ICMS a Recolher                                 PC/C
ICMS s/ Compra                                 (AC)/C     Provisão p/ Cred de Liquidação Duvidosa        (AC)/C
Impostos a Recolher                             PC/C      Provisão para a CSLL                            PC/C
ICMS sobre Vendas                                D/D      Provisão p/ Ajuste ao Valor de Mercado         (AC)/C
Imobilizações em Curso (Imobilizado)           ANC/D      Provisão para Contingência                      PC/C
Imóveis (Imobilizado)                         ANC/D       Provisão para Férias                            PC/C
Impostos a Recuperar                            AC/D      Provisão para IR                                PC/C
Insubsistência Ativa                             R/C      Provisão para Perdas em Investimentos         (ANC)/C
Insubsistência Passiva                           D/D      Receita de Dividendos                            R/C
Instalações (Imobilizado)                      ANC/D      Receita de Reversão de Provisão                  R/C
                                                          Receita Antecipada                            PC/C ou
Investimentos Permanentes ( Investimento)      ANC/D                                                     PNC/C
Investimento em Opção de Compra de Cobre        AC/D      Receita de Serviços                              R/C
IPI Sobre Vendas                                 D/D      Receita de Serviços a Receber                   AC/D
IPI a Recuperar                                 AC/D      Receitas Financeiras                             R/C
IPI a Recolher                                  PC/C      Reserva de Capital                              PL/C
                                             (PC)/D ou Ajuste de Avaliação Patrimonial                 PL/C ou
Juros a Transcorrer (Empréstimo)                AC/D                                                   (PL)/D
Juros Ativos                                     R/C      Reserva de Lucros a Realizar (Res. Lucros)      PL/C
Juros Ativos a Receber                          AC/D      Reserva Incentivo Fiscal (Res. Lucros)          PL/C
                                              PC/C ou     Reserva Estatutária (Res. Lucros)               PL/C
Juros Ativos a Vencer                          PNC/C
Juros Passivos                                   D/D      Reserva Legal (Res. Lucros)                   PL/C
Juros a Vencer                                  AC/D      Reserva para Contingências (Res. Lucros)      PL/C
                                                          Reserva para Investimento = Retenção de       PL/C
Juros Passivos a Vencer                         AC/D      Lucros = Orçamentária = (Res. Lucros)
Juros Pagos                                      D/D      Reserva Especial (Res. Lucros)                 PL/C
Juros Recebidos                                  R/C      Resultado Negativo na Equiv. Patrimonial        D/D
Leasing a Pagar                                 PC/C      Resultado Positivo na Equiv. Patrimonial        R/C
Lucro na Alienação de Bens de Uso                R/C      Salários a Pagar                               PC/C
Lucro na Alienação de Ações em Tesouraria       PL/C      Salários e Ordenados                            D/D
Lucros Acumulados                               PL/C      Salário dos Vendedores                          D/D
Lucros Anteriores                               PL/C.     Seguros                                         D/D
Lucros em Suspenso (Lucros Acumulados)          PL/C      Seguros a Vencer                               AC/D
Máquinas e Equipamentos (Imobilizado)          ANC/D      Seguros a Apropriar                            AC/D
Marcas e Patentes (Intangível)                ANC/D       Seguros Antecipados                            AC/D
Material de Consumo                             AC/D      Superveniência Ativa                            R/C
Móveis e Utensílios (Imobilizado)              ANC/D      Superveniência Passiva                          D/D
Nota Promissória Emitida                        PC/C      Serviço Prestado                                R/C
Nota Promissória Aceita                         AC/D      Serviço Prestado a Prazo                       AC/D
Participações de Administradores                 D/D      Terrenos (Imobilizado)                        ANC/D
Participações de Debenturistas                   D/D      Títulos a Pagar                                PC/C
Participações de Diretores                       D/D      Títulos a Receber                              AC/D
Participações de Empregados                      D/D      Tributos Devidos = Tributos a Pagar            PC/C
                                                                                                       PC/C ou
Participações de Partes Beneficiárias             D/D       Tributos Parcelados                         PNC/C
Participações no Lucro a Pagar                    PC/C      Valores Mobiliários                          AC/D
Participações Estatutárias                         D/D      Variações Cambiais Passivas                   D/D
Participações Permanentes (Investimento)         ANC/D      Variações Cambiais Ativas                     R/C
Partic.    em     Sociedades      Controladas               Variações Monetárias Passivas                 D/D
(Investimento)                                    ANC/D
Ajuste a Valor Presente (dedução de venda)         D/D      Nota Promissória a Pagar                     PC/C
                                                (AC)/C ou   Doação e Subvenção para Investimento a      PNC/C
Provisão para Ajuste a Valor Presente            (ANC)/C    Apropriar
Pro-labore                                         D/D


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PRINCIPAIS CONTAS UTILIZADAS PELA ESAF/CESPE
                                                 Lei 11.941/09
 CONTA                                       GR/ NAT     CONTA                                            GR/NAT
 Perdas de Capital                             D/D       Variações Monetárias Ativas                        R/C
 Pessoal e Encargos a Pagar                   PC/C       Veículos (Imobilizado)                            ANC/D
 Pis                                           D/D       Vendas                                              R/C
 Pis sobre Faturamento                         D/D       Vendas Canceladas                                  D/D
                                                                                                          PC/C ou
 Pis sobre Faturamento a Recolher                  PC/CReceitas de Comissões a Vencer                      PNC/C
 Pneus para veículos utilitários                   AC/DICMS a Recuperar                                     AC/D
 Prejuízos Acumulados                             (PL)/D
                                                       Insubsistência do Ativo                              D/D
 Prêmio Recebido na Emissão de Debêntures           R/CInsubsistência do Passivo                            R/C
 Prêmio Pago na Emissão de Debêntures              AC/DReserva de Correção do Capital (Res. Capital)        PL/C
                                                       Reserva Específica Premio Recebido na                PL/C
 Prêmios de Seguros a Vencer                 AC/D      Emissão de Debêntures
                                                       Premio Recebido na Emissão de Debêntures a
 Prêmios de Seguro                            D/D      Apropriar                                     PNC/C
Obs: Contas classificadas no PC ou no AC poderão ter sua classificação no PNC ou ANC, respectivamente, de
acordo com o prazo de vencimento ou recebimento.



OBS:
   •    Capital Autorizado: autorização em estatuto para aumento do capital. Não é evidenciado no patrimônio.
   •    Despesas Pré-Operacionais: até dezembro de 2008, Ativo Diferido. Hoje com a vigência da Lei 11.941/09, é
        registrada imediatamente no resultado.
    •   Lucro Acumulado: conta do PL. Não será evidenciada no Balanço Patrimonial, por que hoje todo o LLE deverá
        ser distribuído, ficando com o saldo zerado no final do período. È uma conta transitória.

REFERENCIA BIBLIOGRAFICA
   •  Principais contas utilizadas pela ESAF- Jorge Silveira e Ricardo Ferreira
   •  Neves, Silvério; Viceconti, Paulo – Contabilidade Básica- Ed. Frase - 2004, 12ª ed.
   •  Complemento Profª Germana Chaves




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  • 2. PRINCIPAIS CONTAS UTILIZADAS PELA ESAF/CESPE LEI 11.941/09 CONTA GR/ NAT CONTA GR/NAT Descontos Comerciais Concedidos D/D Frete s/Vendas D/D Descontos Financeiros Concedidos D/D Ganhos de Capital R/C Descontos Financeiros Obtidos R/C Gasto com Instalações D/D Desp. Credito de Liquidação Duvidosa D/D Horas Extras D/D Despesa Administrativa D/D Horas Extras a Pagar PC/C Despesas Provisionadas D/D ICMS a Recolher PC/C ICMS s/ Compra (AC)/C Provisão p/ Cred de Liquidação Duvidosa (AC)/C Impostos a Recolher PC/C Provisão para a CSLL PC/C ICMS sobre Vendas D/D Provisão p/ Ajuste ao Valor de Mercado (AC)/C Imobilizações em Curso (Imobilizado) ANC/D Provisão para Contingência PC/C Imóveis (Imobilizado) ANC/D Provisão para Férias PC/C Impostos a Recuperar AC/D Provisão para IR PC/C Insubsistência Ativa R/C Provisão para Perdas em Investimentos (ANC)/C Insubsistência Passiva D/D Receita de Dividendos R/C Instalações (Imobilizado) ANC/D Receita de Reversão de Provisão R/C Receita Antecipada PC/C ou Investimentos Permanentes ( Investimento) ANC/D PNC/C Investimento em Opção de Compra de Cobre AC/D Receita de Serviços R/C IPI Sobre Vendas D/D Receita de Serviços a Receber AC/D IPI a Recuperar AC/D Receitas Financeiras R/C IPI a Recolher PC/C Reserva de Capital PL/C (PC)/D ou Ajuste de Avaliação Patrimonial PL/C ou Juros a Transcorrer (Empréstimo) AC/D (PL)/D Juros Ativos R/C Reserva de Lucros a Realizar (Res. Lucros) PL/C Juros Ativos a Receber AC/D Reserva Incentivo Fiscal (Res. Lucros) PL/C PC/C ou Reserva Estatutária (Res. Lucros) PL/C Juros Ativos a Vencer PNC/C Juros Passivos D/D Reserva Legal (Res. Lucros) PL/C Juros a Vencer AC/D Reserva para Contingências (Res. Lucros) PL/C Reserva para Investimento = Retenção de PL/C Juros Passivos a Vencer AC/D Lucros = Orçamentária = (Res. Lucros) Juros Pagos D/D Reserva Especial (Res. Lucros) PL/C Juros Recebidos R/C Resultado Negativo na Equiv. Patrimonial D/D Leasing a Pagar PC/C Resultado Positivo na Equiv. Patrimonial R/C Lucro na Alienação de Bens de Uso R/C Salários a Pagar PC/C Lucro na Alienação de Ações em Tesouraria PL/C Salários e Ordenados D/D Lucros Acumulados PL/C Salário dos Vendedores D/D Lucros Anteriores PL/C. Seguros D/D Lucros em Suspenso (Lucros Acumulados) PL/C Seguros a Vencer AC/D Máquinas e Equipamentos (Imobilizado) ANC/D Seguros a Apropriar AC/D Marcas e Patentes (Intangível) ANC/D Seguros Antecipados AC/D Material de Consumo AC/D Superveniência Ativa R/C Móveis e Utensílios (Imobilizado) ANC/D Superveniência Passiva D/D Nota Promissória Emitida PC/C Serviço Prestado R/C Nota Promissória Aceita AC/D Serviço Prestado a Prazo AC/D Participações de Administradores D/D Terrenos (Imobilizado) ANC/D Participações de Debenturistas D/D Títulos a Pagar PC/C Participações de Diretores D/D Títulos a Receber AC/D Participações de Empregados D/D Tributos Devidos = Tributos a Pagar PC/C PC/C ou Participações de Partes Beneficiárias D/D Tributos Parcelados PNC/C Participações no Lucro a Pagar PC/C Valores Mobiliários AC/D Participações Estatutárias D/D Variações Cambiais Passivas D/D Participações Permanentes (Investimento) ANC/D Variações Cambiais Ativas R/C Partic. em Sociedades Controladas Variações Monetárias Passivas D/D (Investimento) ANC/D Ajuste a Valor Presente (dedução de venda) D/D Nota Promissória a Pagar PC/C (AC)/C ou Doação e Subvenção para Investimento a PNC/C Provisão para Ajuste a Valor Presente (ANC)/C Apropriar Pro-labore D/D 2 http://www.euvoupassar.com.br Eu Vou Passar – e você?
  • 3. PRINCIPAIS CONTAS UTILIZADAS PELA ESAF/CESPE Lei 11.941/09 CONTA GR/ NAT CONTA GR/NAT Perdas de Capital D/D Variações Monetárias Ativas R/C Pessoal e Encargos a Pagar PC/C Veículos (Imobilizado) ANC/D Pis D/D Vendas R/C Pis sobre Faturamento D/D Vendas Canceladas D/D PC/C ou Pis sobre Faturamento a Recolher PC/CReceitas de Comissões a Vencer PNC/C Pneus para veículos utilitários AC/DICMS a Recuperar AC/D Prejuízos Acumulados (PL)/D Insubsistência do Ativo D/D Prêmio Recebido na Emissão de Debêntures R/CInsubsistência do Passivo R/C Prêmio Pago na Emissão de Debêntures AC/DReserva de Correção do Capital (Res. Capital) PL/C Reserva Específica Premio Recebido na PL/C Prêmios de Seguros a Vencer AC/D Emissão de Debêntures Premio Recebido na Emissão de Debêntures a Prêmios de Seguro D/D Apropriar PNC/C Obs: Contas classificadas no PC ou no AC poderão ter sua classificação no PNC ou ANC, respectivamente, de acordo com o prazo de vencimento ou recebimento. OBS: • Capital Autorizado: autorização em estatuto para aumento do capital. Não é evidenciado no patrimônio. • Despesas Pré-Operacionais: até dezembro de 2008, Ativo Diferido. Hoje com a vigência da Lei 11.941/09, é registrada imediatamente no resultado. • Lucro Acumulado: conta do PL. Não será evidenciada no Balanço Patrimonial, por que hoje todo o LLE deverá ser distribuído, ficando com o saldo zerado no final do período. È uma conta transitória. REFERENCIA BIBLIOGRAFICA • Principais contas utilizadas pela ESAF- Jorge Silveira e Ricardo Ferreira • Neves, Silvério; Viceconti, Paulo – Contabilidade Básica- Ed. Frase - 2004, 12ª ed. • Complemento Profª Germana Chaves 3 http://www.euvoupassar.com.br Eu Vou Passar – e você?