Uma breve descrição sobre o uso da linguagem XBRL como ferramenta de difusão da informação contábil-financeira.

1. A LINGUAGEM XBRL COMO INSTRUMENTO DE EVIDENCIAÇÃO CONTÁBIL Alexsandro Prado Sistemas de Informações Contábeis

2. EVIDENCIAÇÃO CONTÁBIL “Significa que a informação apresentada inclui tudo que um leitor informado deveria saber para chegar às conclusões apropriadas – que nada de substancial tenha sido cancelado ou omitido” (GODOY E COSTA, 2007) Representa o produto final da atividade contábil, após o reconhecimento e a mensuração. A contabilidade deve fornecer informação relevante aos usuários para ajudá-los a tomar decisões da melhor maneira possível, com a limitação que os benefícios devem superar os custos (HENDRIKSEN E VAN BREDA, 2009) A LINGUAGEM XBRL COMO INSTRUMENTO DE EVIDENCIAÇÃO CONTÁBIL 2

3. A CONTABILIDADE E A TECNOLOGIA A tecnologia contribuiu para o surgimento de uma categoria de usuários mais exigentes Potencializa a utilidade da Contabilidade Dever ser utilizada como instrumento de aproximação entre produtor e usuário da informação (DIAS FILHO, 2000) A divulgação engloba os demonstrativos oficiais, relatórios gerenciais e até sites institucionais e outros meios (PEREIRA et al., 2004) A LINGUAGEM XBRL COMO INSTRUMENTO DE EVIDENCIAÇÃO CONTÁBIL 3

4. A EVOLUÇÃO DOS FORMATOS DE COMUNICAÇÃO CONTÁBIL Tradicionalmente a informação é suportada pelo formato impresso: Maior tempo de elaboração e distribuição; Custos elevados na execução do processo; Alcance limitado da informação aos usuários; Retrabalho no processo de ordenação de informações. A LINGUAGEM XBRL COMO INSTRUMENTO DE EVIDENCIAÇÃO CONTÁBIL 4

5. A EVOLUÇÃO DOS FORMATOS DE COMUNICAÇÃO CONTÁBIL A evolução dos meios de comunicação culminou com o surgimento da internet. As empresas perceberam os benefícios da comunicação da informação via internet: Redução de custos Interatividade de comunicação Melhor nível de evidenciação A LINGUAGEM XBRL COMO INSTRUMENTO DE EVIDENCIAÇÃO CONTÁBIL 5

6. A EVOLUÇÃO DOS FORMATOS DE COMUNICAÇÃO CONTÁBIL A evolução da divulgação na web ocorreu em três etapas: A informação tradicional duplica-se em formato eletrônico; A utilização da linguagem HTML Linguagens para intercâmbio de informações empresariais A LINGUAGEM XBRL COMO INSTRUMENTO DE EVIDENCIAÇÃO CONTÁBIL 6

7. A LINGUAGEM XBRL XBRL (eXtensible Business ReportingLanguage) Padrão de comunicação que permite identificar e extrair cada segmento da informação dos relatórios conforme a necessidade. Fornece a estruturação de dados para relatórios financeiros Realiza o intercâmbio automatizado desses relatórios entre seus stakeholders. A LINGUAGEM XBRL COMO INSTRUMENTO DE EVIDENCIAÇÃO CONTÁBIL 7

8. A LINGUAGEM XBRL O que é? Padrão de domínio público Baseado no XML – aderente à web Transforma as informações contábeis disponíveis em papel, em arquivos eletrônicos. O que não é? Um aplicativo – i.e. programa (software) Não fixa novos padrões contábeis Não cria uma tabela genérica de contas A LINGUAGEM XBRL COMO INSTRUMENTO DE EVIDENCIAÇÃO CONTÁBIL 8

9. A LINGUAGEM XBRL Extensão da linguagem XML, mas orienta seu vocabulário para o campo semântico dos conceitos ligados a informação financeira Principal objetivo é facilitar a divulgação de uma ampla gama de conteúdos contábil-financeiros Pode ser utilizada para a disponibilização de taxas de câmbio, de juros, publicação de notas explicativas ou normativas A LINGUAGEM XBRL COMO INSTRUMENTO DE EVIDENCIAÇÃO CONTÁBIL 9

10. ORIGEM DA LINGUAGEM XBRL Desenvolvida por Charles Hoffman em pesquisas sobre o uso da XML para divulgação eletrônica de informações financeiras O AICPA manifestou criou um projeto para desenvolver um protótipo de linguagem – XFRML Em 1999 a primeira taxonomia para a indústria e comércio 2000 ocorreu a internacionalização para promover a expansão da linguagem A LINGUAGEM XBRL COMO INSTRUMENTO DE EVIDENCIAÇÃO CONTÁBIL 10

11. XBRL INTERNATIONAL Consórcio sem fins lucrativos que promove a colaboração entre os participantes na cadeia de suprimento da informação Tem o propósito de transformar a eficiência e a utilidade do reporte financeiro Mantém a especificação Acumula e avalia as práticas Promove os benefícios do XBRL A LINGUAGEM XBRL COMO INSTRUMENTO DE EVIDENCIAÇÃO CONTÁBIL 11

12. A CADEIA DE SUPRIMENTO DAS INFORMAÇÕES DE NEGÓCIOS Operações Reporte Financeiro Externo Reporte Financeiro Interno Investimento, Empréstimos, Regulação Política Econômica PROCESSOS XBRL XBRL XBRL XBRL Empresas Investidores Bancos Centrais Meios e consolidadores de dados PARTICIPANTES Parceiros Comerciais Reguladores Contadores Auditores Empresas de Software FONTE: FRAGNITO, 2010 A LINGUAGEM XBRL COMO INSTRUMENTO DE EVIDENCIAÇÃO CONTÁBIL 12

13. ELEMENTOS DA LINGUAGEM XBRL TAXONOMIA Define os fatos financeiros a serem descritos nos relatórios Atua como um vocabulário ou dicionário de termos a serem usados pelo documento de instância Permite informações como tipo de dado (monetário, percentual ou fração), a sua tradução para um idioma local ou relacionamento com outros dados. A LINGUAGEM XBRL COMO INSTRUMENTO DE EVIDENCIAÇÃO CONTÁBIL 13

14. ELEMENTOS DA LINGUAGEM XBRL <!-- elementdefinition in U.S. taxonomy --> <elementname="OperatingProfit" id="usfr-pte_OperatingProfit" type="xbrli:monetaryItemType" substitutionGroup="xbrli:item" nillable="true" xbrli:balance="credit" xbrli:periodType="duration"/> <!-- elementdefinition in Chinesetaxonomy--> <elementname="YingYeLiRun" type="xbrli:monetaryItemType" substitutionGroup="xbrli:item“ nillable="true" id="clcid-pt_YingYeLiRun" xbrli:periodType="duration" xbrli:balance="credit"/> <!-- elementdefinition in Braziliantaxonomy--> <elementid="br-ci_DespesasFinanceiras" name="DespesasFinanceiras" nillable="true" substitutionGroup="xbrli:item" type="xbrli:monetaryItemType" xbrli:periodType="duration"/> A LINGUAGEM XBRL COMO INSTRUMENTO DE EVIDENCIAÇÃO CONTÁBIL 14 TAXONOMIA

15. ELEMENTOS DA LINGUAGEM XBRL DOCUMENTO DE INSTÂNCIA Banco de dados com os dados reais da entidade no período relatado e que são trocados pelas empresas e as organizações envolvidas São informados os valores assumidos pelas variáveis que foram previamente definidas na taxonomia, no período considerado A leitura da taxonomia e do documento de instância gera informações no formato XML A LINGUAGEM XBRL COMO INSTRUMENTO DE EVIDENCIAÇÃO CONTÁBIL 15

16. ELEMENTOS DA LINGUAGEM XBRL FOLHA DE ESTILOS Responsável pela transformação da informação para qualquer tipo de formato; Permite que os dados sejam exportados e processados por outros programas ou sistemas de informações Basicamente, é formada por instruções que definem o tipo de saída dos dados A LINGUAGEM XBRL COMO INSTRUMENTO DE EVIDENCIAÇÃO CONTÁBIL 16

17. ELEMENTOS DA LINGUAGEM XBRL FONTE: RICCIO, 2005 A LINGUAGEM XBRL COMO INSTRUMENTO DE EVIDENCIAÇÃO CONTÁBIL 17

18. EXEMPLO XBRL A LINGUAGEM XBRL COMO INSTRUMENTO DE EVIDENCIAÇÃO CONTÁBIL 18

19. BENEFÍCIOS DA XBRL ANÁLISE FINANCEIRA MAIS EFICIENTE: Fornece informação em tempo real e com uma base constantemente atualizada; Permite a comparabilidade de informação em diversos períodos e de diferentes empresas; Possibilita “análises automáticas da informação financeira mediante agentes de software inteligentes” (RICCIO et al.,2005). A LINGUAGEM XBRL COMO INSTRUMENTO DE EVIDENCIAÇÃO CONTÁBIL 19

20. BENEFÍCIOS DA XBRL REDUÇÃO DE CUSTOS: O mesmo documento fonte XBRL pode ser convertido em diferentes formatos de apresentação sem intervenção humana; Para os usuários, ocorre diminuição de custos quanto ao acesso e revisão da informação; A fonte, ou codificador precisa identificar a melhor maneira de atingir o receptor, ao menor custo possível. (Dias Filho e Nakagawa, 2001). A LINGUAGEM XBRL COMO INSTRUMENTO DE EVIDENCIAÇÃO CONTÁBIL 20

21. BENEFÍCIOS DA XBRL INCENTIVA A CONVERGÊNCIA: Aumenta a compreensibilidade da informação por fomentar uma terminologia unificada; Permite a criação de uma taxonomia baseada nos princípios de cada país; Demonstrações padronizadas as normas internacionais de contabilidade. A LINGUAGEM XBRL COMO INSTRUMENTO DE EVIDENCIAÇÃO CONTÁBIL 21

22. BENEFÍCIOS DA XBRL Aumenta a Qualidade da INFORMACÃO: Informação neutra, livre de técnicas inadequadas ou de natureza pessoal; Fornece uma imagem fiel das transações que pelas quais as informações representam; Informação consistente ao longo do tempo e livre de erros de inserção de dados. A LINGUAGEM XBRL COMO INSTRUMENTO DE EVIDENCIAÇÃO CONTÁBIL 22

23. BENEFÍCIOS DA XBRL Racionaliza a comunicação entre diferentes tecnologias Comunicação mais eficaz das empresas com seus stakeholders Beneficia as bolsas de valores Fornece importantes benefícios para os reguladores e os governos A LINGUAGEM XBRL COMO INSTRUMENTO DE EVIDENCIAÇÃO CONTÁBIL 23

24. XBRL E OS USUÁRIOS Os dados recebidos eletronicamente automatizam a sua manipulação; Informação disponível de forma mais ampla O esforço humano pode ser canalizado para níveis mais elevados, com maior valor agregado Gestores podem reduzir os custos e acelerar os seus contatos com os clientes. A LINGUAGEM XBRL COMO INSTRUMENTO DE EVIDENCIAÇÃO CONTÁBIL 24

25. COM O PADRÃO TRADICIONAL FONTE: FAREWELL , 2001 apud MOREIRA, 2005 A LINGUAGEM XBRL COMO INSTRUMENTO DE EVIDENCIAÇÃO CONTÁBIL 25

26. COM A LINGUAGEM XBRL FONTE: FAREWELL , 2001 apud MOREIRA, 2005 A LINGUAGEM XBRL COMO INSTRUMENTO DE EVIDENCIAÇÃO CONTÁBIL 26

27. XBRL NO MUNDO PROJETOS XBRL ATIVOS EUROPA Bélgica-CBFA & National Bank UE - CESR, CEBS França– Bank de France, AMF PaísesBaixos-4 grandesministérios& Water Boards Noruega- Bolsa Espanhaa- Bank of Spain,& CNMV, Suécia– Companies House ReinoUnido– HMRC (Companies House) Itália– Bolsa e Bancos AMÉRICA DO NORTE Canada – CSA, Bolsa de Toronto IlhasCaimã- CIMA EUA – FDIC, SEC Banco Mundial – Micro crédito ÁSIA/PACÍFICO Australia – Iniciativagovernamental multi-agências c/ negócios China – Bolsas de Shanghai & Shenzhen, CSRC, SFC India – Bolsas de Bombay & India, Bank of India Japão– Bolsa de Tokyo & Bank of Japan Coréia– KOSDAQ Singapore - ACRA Tailândia– Bolsa A LINGUAGEM XBRL COMO INSTRUMENTO DE EVIDENCIAÇÃO CONTÁBIL ORIENTE MÉDIO/AFRICA Abu Dhabi – Bolsa? Israel - AutoridadeMobiliária África do Sul– Bolsa 75% dacapitalização de mercadomundialem 2008 AMÉRICA DO SUL– fundamentalmentebancos Argentina – Bank of Argentina Bolivia - Governos Brasil– Banco do Brasil Chile – Bank of Chile Columbia – Bank of Columbia Peru – Bank of Peru 27 FONTE: FRAGNITO, 2010

28. XBRL NO BRASIL As pesquisas foram iniciadas pelo TECSI-FEA-USP, através do Prof. Edson Luiz Riccio O CFC, mediante Portaria nº 38/10, instituiu uma comissão para criar a jurisdição do XBRL no Brasil Preparação para implantação junto a CVM e pela Receita Federal através da Central de Balanços A LINGUAGEM XBRL COMO INSTRUMENTO DE EVIDENCIAÇÃO CONTÁBIL 28

29. REFERÊNCIAS BRASIL. Conselho Federal de Contabilidade. XBRL. Disponível em: http://www.cfc.org.br/conteudo.aspx?codMenu=297&codConteudo=3329. Acesso em 12 de maio de 2011. DIAS FILHO, J. M. A linguagem utilizada na evidenciação contábil: uma análise de sua compreensibilidade à luz da teoria da comunicação. Caderno de Estudos – FIPECAFI, São Paulo, v. 13, n. 24, p. 38-49, jul./dez. 2000. FRAGNITO, Tony. XBRL e XII. Conselho Federal de Contabilidade, 2010. Disponível em: http://www.cfc.org.br/livre/xbrl/fragnito-br.ppt. Acesso em: 12 de maio 2011. PEREIRA, C. C.; FRAGOSO, A. R.; RIBEIRO FILHO, J. F. Comunicação em contabilidade: um estudo comparativo do nível de percepção dos usuários da informação contábil em Florianópolis (SC) e Recife (PE) sobre a utilidade das representações gráficas no processo de evidenciação. In: Congresso USP de Controladoria e Contabilidade, 2004, São Paulo. Anais...São Paulo: USP, 2004 RICCIO, Edson et al.. Introdução ao XBRL: nova linguagem para a divulgação de informações empresariais pela internet. Ci. Inf., Brasília, v. 35, n. 3, Dez. 2006. Disponível em<http://www.scielo.br/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S010019652006000300016&lng=en&nrm=iso>. Acesso em 14 Maio 2011. RICCIO, Edson Luiz; SILVA, Paulo Caetano da; SAKATA, MariciGramacho(org.). A Divulgação de Informações Empresariais: XBRL – (Extensible Business ReportingLanguage). Rio de Janeiro: Ciência Moderna, 2005. A LINGUAGEM XBRL COMO INSTRUMENTO DE EVIDENCIAÇÃO CONTÁBIL 29

30. OBRIGADO! ACESSEM: sicufpb.blogspot.com www.alexsandroprado.com A LINGUAGEM XBRL COMO INSTRUMENTO DE EVIDENCIAÇÃO CONTÁBIL 30