Entendendo a Contabilidade Financeira através da análise do Balanço Patrimonial
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O documento fornece uma introdução sobre os conceitos básicos de contabilidade, incluindo o que é contabilidade, seus princípios e como ela pode ajudar na gestão de um negócio. Também apresenta alguns dos principais demonstrativos contábeis como o Balanço Patrimonial e o Demonstrativo do Resultado, e discute a diferença entre Contabilidade Financeira e Gerencial.
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- 1. BRUNI Capítulos 1. Conceitos 2. O Balanço Patrimonial, 3. A Demonstração do Resultado do Exercício 4. Outros Demonstrativos Contábeis 5. Contas, Livros e Registros 6. Operações com Mercadorias 7. O Modelo CONTAFACIL.XLS.
- 3. BRUNI Algumas dúvidas cruéis ... Minha empresa é um bom negócio? Quanto eu estou ganhando? Quais as melhores decisões a tomar?
- 4. BRUNI Uma resposta possível ... É preciso entender as Finanças e a Contabilidade do negócio!!!
- 5. BRUNI Pensando com carinho ... Linha do Tempo Contabilidade Objetividade Documentação hábil e idônea Finanças Informações
- 6. BRUNI Entendendo a Contabilidade O que é a Contabilidade? Como ela pode me ajudar na gestão do meu negócio?
- 8. BRUNI Contabilidade É a ciência que registra os acontecimentos verificados no patrimônio de uma entidade Escreve, oficializa Possuem denominador financeiro comum Conjunto de bens direitos e obrigações Definição formal ...
- 9. BRUNI Uma historinha sobre ... A história da Contabilidade
- 10. BRUNI A informação do dono É preciso REGISTRAR o que EU tenho!
- 11. BRUNI Há mmmuuiiitttooo tempo ... Informação contábil Usuários Internos Externos Dono ou Executivo Credor Fisco Minoritário
- 12. BRUNI Pensando com cuidado ... Quem parte, reparte e não fica com a maior parte ...
- 13. BRUNI Conclusão ... É preciso cuidar do mais indefeso ...
- 14. BRUNI Resposta .... Antes de fornecer informações para os externos, é preciso conferir sua qualidade! Auditoria Externa
- 15. BRUNI Antes de auditar ... É preciso estabelecer e, depois, cumprir as regras, normas e procedimentos ...
- 16. BRUNI Assim ... Informação contábil Usuários Internos Externos Executivo Credor Fisco Minoritário Auditoria Normas Procedimentos Contabilidade Gerencial Contabilidade Financeira
- 18. BRUNI Uma terceira e especial Financeira Gerencial Custos
- 19. BRUNI Neste curso .... Ênfase será dada para a Contabilidade Financeira
- 21. BRUNI Para refletir ... Os registros devem ser objetivos Baseados em documentação hábil, idônea, temporal e referente à entidade Cadê a Nota Fiscal?
- 22. BRUNI Princípios a) Entidade b) Continuidade c) Custo histórico como base de valor d) Competência dos exercícios e) Oportunidade f) Atualização monetária g) Prudência
- 23. BRUNI a) Entidade • O patrimônio é o objeto da Contabilidade. O patrimônio pertence à Entidade, mas a recíproca não é verdadeira. O patrimônio de seus proprietários não se confunde com o da Entidade e vice-versa
- 24. BRUNI Uma coisa é uma coisa ... Dono Empresa Entidade
- 25. BRUNI b) Continuidade • A Entidade é um organismo vivo que irá operar por um período de tempo indeterminado, a não ser que fortes indícios mostrem o contrário. Não obstante, a continuidade ou não da entidade deve ser considerada quando das classificações e avaliações das mutações patrimoniais
- 26. BRUNI c) Custo histórico como base de valor • Os componentes do patrimônio devem ser registrados pelos valores originais das transações com o mundo exterior, expressos a valor presente da moeda do País
- 27. BRUNI d) Competência dos exercícios • As receitas e despesas devem ser incluídas na apuração do resultado do período em que ocorrerem, sempre simultaneamente quando se correlacionarem, independentemente de recebimento ou pagamento. A receita é considerada quando do momento da venda ou da prestação de serviço, independentemente da realização efetiva em caixa. A despesa é considerada efetivada quando do reconhecimento de uma obrigação a pagar relativa ao exercício, independentemente da efetiva saída de caixa
- 28. BRUNI Entendendo o lucro Receitas - Consumos =Resultado Deduções Custos Despesas IR e CS Lucro Prejuízo Regime de competência
- 29. BRUNI Entendendo o caixa + Entradas - Saídas =Movimento + Saldo inicial = Saldo final Regime de caixa Recebimentos Pagamentos Ingressos Desembolsos
- 30. BRUNI e) Oportunidade • Refere-se, simultaneamente, à tempestividade e à integridade do registro do patrimônio e das suas mutações, determinando que este seja feito de imediato e com a extensão correta, independentemente das causas que as originaram
- 31. BRUNI f) Atualização monetária • Os efeitos da alteração do poder aquisitivo da moeda nacional devem ser reconhecidos nos registros contábeis através do ajustamento da expressão formal dos valores patrimoniais. A atualização monetária não representa nova avaliação, mas, tão somente, o ajustamento dos valores patrimoniais para determinada data
- 32. BRUNI g) Prudência • O princípio da prudência determina a adoção do menor valor para os componentes do Ativo e do maior valor para os componentes do Passivo, sempre que se apresentem alternativas igualmente válidas para a quantificação das mutações patrimoniais que alterem o patrimônio líquido
- 33. BRUNI Entendo a ... Contabilidade Financeira e Objetividade
- 34. BRUNI Pense bem ... Como classificar os gastos com publicidade da empresa? Investimento Direito de ganhos futuros Despesa Valor consumido ou Como não existe documentação hábil e idônea ...
- 35. BRUNI Pense melhor ... Como registrar na Contabilidade Financeira o valor da minha marca, do meu know-how, da minha carteira de clientes .... Sem documentação hábil e idônea não é possível fazer o registro!!!
- 37. BRUNI O que é Contabilidade? Conjunto de técnicas que registra o patrimônio Oficializa, transcreve Documentação idônea
- 38. BRUNI Patrimônio ... O que eu tenho! Meu apartamento Meu carro … meus BENS … Minhas aplicações … meus DIREITOS …
- 39. BRUNI Sob o ponto de vista técnico ... É preciso incluir as obrigações !!!
- 40. BRUNI Conceito técnico de patrimônio Conjunto de bens, direitos e obrigações …
- 41. BRUNI Balanço Patrimonial Total $50 mil Um exemplo didático … Apartamento $50 mil Empréstimo $30 mil Patrimônio $80 mil ????? Total $50 mil Bolso $20 mil Ativos Passivos Patrimônio Líquido
- 44. BRUNI O Restaurante Boa Mesa Caixa $ a receber Móveis Prédio Fornecedores Bancos $ dos sócios Na Contabilidade Financeira Sucesso ao longo dos anos ... Carteira de clientes Marca Ponto Outros ganhos dos sócios Na Contabilidade Gerencial
- 45. BRUNI Uma constatação importante Muito cuidado ao analisar a Contabilidade de empresas intensivas em intangíveis, como marketing ou tecnologia
- 46. BRUNI Cenas do próximo capítulo Terminologia contábil básica Investimentos versus Despesas Foi consumido? Será consumido?
- 47. BRUNI Analisando as informações e … Relatórios Contábeis •Balanço Patrimonial •Demonstrativo de Resultado •do Exercício
- 49. BRUNI Lembre-se, sempre!!! O Balanço Patrimonial representa uma fotografia do Patrimônio da Entidade!!!
- 50. BRUNI = Total Ativo Já vimos anteriormente … Bens + Direitos Obrigações Total Passivo Patrimônio Líquido Ativos Passivos
- 51. BRUNI Uma fotografia ... Ativo Conjunto de bens e direitos Passivo Conjunto de obrigações a pagar a terceiros PL Conjunto de recursos pertencentes aos sócios Balanço Patrimonial (fotografia do equilíbrio patrimonial) Passivo Passivo Ativo Ativo Destino Destino Origem Origem Passivo Passivo Ativo Ativo Passivo Passivo Ativo Ativo Destino Destino Origem Origem
- 52. BRUNI Para nunca esquecer … Construa os Balanços
- 53. BRUNI Construindo o Balanço Alguns dados financeiros da Pepê Indústria e Comércio Ltda. estão apresentados a seguir. Com base nestes números elabore o balanço patrimonial da entidade.
- 54. BRUNI Dados da Pepê Imóvel $1.200,00 Fornecedores a pagar $300,00 Obrigações longo prazo $500,00 Caixa $700,00 Estoques $300,00 Capital $2.300,00 Contas a receber $500,00 Participação em outras empresas $600,00 Impostos a pagar $400,00 Aplicações longo prazo $200,00 Resposta
- 55. BRUNI Facilitando a extração de ... Informações ... Usuário (a) Relatórios Contábeis Informações Decisões
- 56. BRUNI Não existindo restrição .... Qual a melhor maneira de organizar suas contas a pagar? Por ordem de vencimento, claro!!!
- 57. BRUNI Assim, o BP deve ser ordenado Com base na exigibilidade dos passivos Com base na liquidez dos ativos
- 58. BRUNI Ordenando as contas Ativos Passivos Total Total Patrimônio Líquido Pago já Pago em breve Pago a perder de vista Recebo já Recebo em breve Recebo a perder de vista
- 59. BRUNI O timming das contas Linha do tempo 12 meses muito mais que 12 meses Curto Prazo Longo Prazo Longuíssimo Prazo Circulante Ativo Circulante Passivo Circulante LP Realizável LP Egixível LP Ativo Permanente Patrimônio Líquido
- 60. BRUNI Um conceito elementar … AC RLP AP PC ELP PL Liquidez Exigibilidade
- 61. BRUNI Para fixar ... Organize as contas a seguir Contas a receber Estoques Caixa Qual conta vira $ mais rápido? Caixa E depois? Contas a receber E depois? Estoques
- 62. BRUNI Utilizando os conceitos A importância da visão contábil
- 63. BRUNI Uma situação real passada A concorrência está incomodando! Precisamos de uma contra ofensiva!
- 64. BRUNI Uma contra ofensiva! Vamos ampliar o prazo de pagamento dos clientes! Sim! De 7 para 14 dias!!!
- 65. BRUNI Continhas básicas Ativos Obrigações Patrimônio Líquido Vendemos $1 milhão Prazo 7 dias Clientes $7 milhões C/R 7 milhões
- 66. BRUNI Continhas básicas Ativos Obrigações Patrimônio Líquido Vendemos $1 milhão Prazo 7 dias Clientes $7 milhões 14 dias $14 milhões C/R 7 milhões 14 milhões De onde 7 milhões ????
- 68. BRUNI Refletindo sobre ... Finanças versus Contabilidade Financeira ... As duas analisam $ e tempo
- 69. BRUNI Pensando com carinho ... Linha do Tempo Contabilidade Objetividade Documentação hábil e idônea Finanças Informações
- 70. BRUNI Para refletir ... Alguns nomes diferentes ... Bens + Direitos Obrigações PL Para a Contabilidade ... Ativos Passivos Em Finanças ... Investimentos Financiamentos Balanço: Total Ativo = Total Passivo Balanço: Equilíbrio entre Investimentos e Financiamentos
- 71. BRUNI Para nunca esquecer … Organize o Balanço
- 72. BRUNI Para os dados da … Pepê Indústria e Comércio Ltda. Coloque as contas em ordem!!!
- 73. BRUNI Gabarito … Ativos Passivos Total Total Patrimônio Líquido Ativo Permanente Passivo Circulante Ativo Circulante Exigível L.P. Realizável L.P. Resposta
- 74. BRUNI Nas minúncias ... Os subgrupos do Balanço Patrimonial
- 76. BRUNI Um dos lados ... Lado Esquerdo
- 77. BRUNI Ativos Bens e direitos ... AC RLP AP Recebíveis em até 12 meses Recebíveis em mais que 12 meses Recebíveis “à perder de vista” Caixa Contas a receber (-) PDD (-) Desc Estoques Investimentos Imobilizado (-) Deprec Acum Diferido
- 78. BRUNI Contas especiais ... Retificadoras Redutoras Sinal negativo (-) Depreciação acumulada (-) Provisão para Devedores Duvidosos, PDD (-) Duplicatas descontadas
- 79. BRUNI Aquisição de veículo Ano 0 1 2 3 4 5 Veículo 40 40 40 40 40 40 (-) Deprec Acum -8 -16 -24 -32 -40 $40 mil RIR: Vida = 5 anos
- 80. BRUNI Contas a receber ... Contas a receber $50 mil Loja A Porém, deste valor é preciso extrair a futura inadimplência!!! Provisão para Devedores Duvidosos (-) PDD ($5 mil) E caso eu desconte alguns títulos de clientes? (-) Dupl Desc ($15 mil)
- 81. BRUNI Extraindo informações ... Loja A B C/R 200 1200 (-) PDD (20) (1020) Liq 180 180 Eu vou “matar” o gerente da Loja B !!!
- 82. BRUNI Imobilizado Correspondem a recursos da empresa, necessários à manutenção de suas atividades Diferido São gastos executados, recuperáveis no futuro. Grupos do Ativo Permanente Investimentos Correspondem a ativos de renda da empresa
- 83. BRUNI Pensando sobre ... Ativos diferidos Mertiolate, esparadrapo, gaze??? De consumo postergado no tempo
- 84. BRUNI Agregando valor ... Suinocultura Focinho de Tomada
- 85. BRUNI Produz e vende ... Sem diferenciação ... Preço de Mercado
- 86. BRUNI No politicamente correto ... Poderia cobrar mais caro se ofertasse um produto diferenciado ... Pensando .... Huuummmmmm .... Light Leitão
- 87. BRUNI Uma perguntinha ... Como isso seria possível???
- 89. BRUNI Durante as pesquisas ... Bens + Direitos Obrigações PL Ativos Passivos $ Ativo Diferido Finalizou a pesquisa Deu certo! Custo Despesa Deu errado. Sai como despesa Amortizações
- 90. BRUNI Um dos lados ... Lado Esquerdo
- 91. BRUNI Representam as fontes de recursos da entidade, sejam de terceiros ou sócios. Passivo e PL Bens + Direitos Obrigações PL Financiamentos
- 92. BRUNI Grupos do passivo oneroso Exigível a Longo Prazo Representam as obrigações da entidade que deverão ser pagas em um prazo superior a 12 meses. Passivo Circulante Representam as obrigações que vencerão nos próximos 12 meses.
- 93. BRUNI Patrimônio Líquido Ou PL, representa os recursos dos sócios colocados na entidade Dinheiro dos sócios ... Capital Social Lucros anteriores Lucro exercício Reservas
- 94. BRUNI Pensando sobre o CDG O Capital de Giro é a graxa do negócio!!!
- 95. BRUNI Um conceito elementar … AC RLP AP PC ELP PL Capital de giro CDG = AC - PC
- 96. BRUNI Em Finanças .... Investimentos de giro Investimentos estruturais Financiamentos de Giro Financiamentos estruturais Capital de Giro
- 97. BRUNI Entendo os prazos Analisando os ciclos do negócio!
- 98. BRUNI Prazos e ciclos Tempo Pagamento Compra PMP Recebimento Venda PME PMRV Ciclo operacional Ciclo financeiro Fornecedores Estoques Contas a receber Ativo Circulante Passivo Circulante (-) Capital de Giro
- 99. BRUNI Capítulo A Demonstração do Resultado do Exercício 3
- 100. BRUNI Do capítulo anterior ... Balanço Patrimonial Fotografia do Patrimônio Bens + Direitos Obrigações PL Estático Fotografia
- 101. BRUNI Entre duas fotografias ... O que ocorreu entre ambas? Novos relatórios e informações
- 102. BRUNI Entendendo o … Demonstrativo de Resultado do Exercício O que ocorreu com o dinheiro do dono?
- 103. BRUNI Em linhas gerais ... (+) Receitas do Exercício (-) Consumos do Exercício (=) Resultado do Exercício Lucro Prejuízo
- 104. BRUNI Entendendo caixa e lucro É preciso separar a forma de pensar da Contabilidade (Lucro, Competência) da de Finanças (Caixa, Dinheiro no Tempo)
- 105. BRUNI As diferenças ... Contabilidade: Competência (+) Receitas do período (-) Consumos do período (=) Resultado do período Finanças: Caixa (+) Recebimentos (-) Desembolsos (=) Movimento de caixa do período
- 106. BRUNI Entendendo os nomes do DRE É preciso entender a terminologia dos gastos
- 107. BRUNI Pensando sobre a … Terminologia dos gastos
- 108. BRUNI 1 2 3 4 5 Gastos, custos e despesas ... Gastos Investimentos Produto ou Serviço Despesa Custo Consumo para estoque Consumo no tempo
- 109. BRUNI Qual o custo? Salário fabril: $500,00 Compra de máquina: $400,00 Matéria-prima consumida: $200,00 Salário administrativo: $300,00 Depreciação industrial: $700,00 A conta, por favor ... $1.400,00
- 110. BRUNI Analisando um nome errado ... Custo da Mercadoria Vendida
- 111. BRUNI Em uma loja ... Loja Exterior Mercadoria Estoque Receita Caixa CMV Lucro Supondo Receitas maiores que CMVs DRE Balanço Ativo Passivo e PL Lucro O Lucro é o cordão umbilical que liga BP e DRE
- 112. BRUNI Retirando do estoque O CMV representa as retiradas do estoque!!!
- 113. BRUNI Demonstração de Resultado Entendendo os custos Capital Equipamentos Fornecedores Materiais Funcionários Estoques Finais Balanço Patrimonial Receitas (-) Deduções (-) CPV (-) Despesas (=) Lucro Tributável (-) IR (=) Lucro Líquido Consumo para estoque Consumo no tempo CPV … Custo ou despesa? Depreciação
- 114. BRUNI Conceito básico de custo Consumo para a produção de bem ou serviço Custo
- 115. BRUNI Fixando a aprendizagem … Industrial, fabril, produtivo = custos
- 116. BRUNI Fixando mais ainda … Administrativa, comercial, financeira = depesas
- 117. BRUNI No mundo real ... Sob a óptica do empresário, para uma empresa que acumula estoque, é melhor ser custo ou despesa?
- 118. BRUNI Pensando bem ... Custo Estoque CMV Balanço Patrimonial DRE Receitas Despesas LAIR (-) IR LL
- 120. BRUNI No mundo (ir) real ... E para aumentar o lucro, é melhor ser custo ou despesa?
- 121. BRUNI Nem um nem outro !!! Investimento!!!!
- 123. BRUNI Remunerando o executivo ... Salariozinhozinho Participaçãozona Para ganhar mais ... Preço da ação deve subir ... Quanto maior o lucro, melhor !!!
- 124. BRUNI Refletindo ... Bens + Direitos Obrigações PL Receitas (-) Despesas Lucro Desembolso de $400 mil Direito de uso e ganho futuro Consumo temporal Sem direito de uso e ganho futuro Reduz Lucro Reduz IR a pagar
- 125. BRUNI Uma solução mágica ... Despesas classificadas como Investimentos Maior lucro Maior IR a pagar Maiores preços das ações Maior remuneração dos executivos ... Até que um dia ...
- 126. BRUNI Usando a terminologia no DRE É preciso organizar as idéias!!!
- 127. BRUNI Calculando o Resultado Receita bruta de vendas (-) Deduções Receita líquida de vendas (-) Custo Mercadoria Vendida Resultado bruto (-) Despesas Resultado operacional (-) IR e CS Resultado líquido Devoluções Descontos Impostos sobre vendas Custo do serviço prestado Custo do produto vendido Administrativas Comerciais Financeiras Sobre Lucro Real ou Sobre Faturamento?
- 128. BRUNI Finanças versus Contabilidade Contabilidade Finanças AC RLP AP PC ELP PL Investimentos de giro Investimentos estruturais Financiamentos de Giro Financiamentos estruturais Receita bruta de vendas (-) Deduções Receita líquida de vendas (-) Custo Mercadoria Vendida Resultado bruto (-) Despesas Resultado operacional (-) IR e CS Resultado líquido Receita bruta de vendas (-) Deduções Receita líquida de vendas (-) Custo Mercadoria Vendida Resultado bruto (-) Despesas adm e comerciais LAJIR (-) Juros LAIR ou Resultado operacional (-) IR e CS Resultado líquido LAJIR e LAIR
- 129. BRUNI Para pensar sobre juros ... Pedro Paga Juros andava preocupado ... O DRE do seu negócio indicava a presença de sucessivos prejuízos ... Ele estava cético e desmotivado ...
- 130. BRUNI DRE de Pedro Ano 1 2 3 Receita 500 550 620 (-) Ded -50 -50 -50 (-) CMV -250 -250 -250 (-) Desp -320 -380 -460 Resultado -120 -130 -140
- 131. BRUNI Comentou com um especialista Preocupado com a situação. Pedro Procurou Armando Gastos Distintos, seu amigo há muitos anos, que entendia um pouco de Finanças. De imediato, Armando resolveu questionar o empresário. Alertou que seria preciso pensar com mais cuidado. Boa parte das despesas do DRE são juros, decorrentes do alto endividamento, não inerente ao negócio!
- 132. BRUNI Armando Gastos Distintos É preciso separar os juros! Juros decorrem do endividamento e não do negócio!
- 133. BRUNI Alterando a forma de pensar Ano 1 2 3 Receita 500 550 620 (-) Ded -50 -50 -50 (-) CMV -250 -250 -250 (-) Desp -320 -380 -460 Resultado -120 -130 -140 (-) Desp Pr -50 -50 -50 LAJIR 150 200 270 (-) Juros -270 -330 -410 LAIR -120 -130 -140 É preciso separar os juros das demais despesas adm e com
- 134. BRUNI Em Finanças .... Investimentos de giro Investimentos estruturais Financiamentos de Giro Financiamentos estruturais Operacional Financeiro
- 135. BRUNI Pensando em ... Outro ponto importante!
- 136. BRUNI Pensando no leão … Imposto de renda sempre sobre Lucro Real
- 137. BRUNI Tributação das empresas Lucro real Receitas (-) Gastos (=) Lucro real (-) IR e CS (=) Lucro líquido Lucro presumido Receitas (*) Base de cálculo (=) Lucro presumido (-) IR e CS Necessidade de comprovação! Pode ser mais vantajoso em função da estrutura de gastos ou documentação
- 138. BRUNI A melhor tributação Antes de escolher pela forma de tributação, a empresa deve analisar sua estrutura de gastos formais.
- 140. BRUNI No Brasil ... Prestação de serviço Valor: $100,00 PF (CPF) PJ (CNPJ) Valor $100 INSS $20 (-) ISS ($5) (-) IR ($27,5) (-) INSS ($11) $120 ($43,5) $56,5 $100 Impostos ($17) $83 46,9%
- 141. BRUNI Impostos presumidos Impostos Base de cálculo Alíquota Subtotal Contribuição Social Sobre o Lucro (CSSL) 32% 9% 2,88% Imposto de Renda (IR) 32% 15% 4,80% Programa de Integração Social (PIS) 0,65% Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) 3,00% Imposto sobre Serviços (ISS) 5,00% Contribuição Provisória sobre Movimentações Financeiras (CPMF) 0,38% Soma 16,71%
- 143. BRUNI Demonstrativos contábeis Já vimos anteriormente: Balanço Patrimonial Demonstrativo de Resultado do Exercício
- 144. BRUNI Outros demonstrativos ... Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido, DMPL Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados, DLPA Demonstrativo das Origens e Aplicações dos Recursos, DOAR
- 145. BRUNI Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido, DMPL Evidencia a mutação do PL em sentido global, destacando o resultado do exercício, as novas integralizações, os ajustes de exercícios anteriores, dividendos, reavaliações e outros, e em sentido restrito, destacando transferências de reservas e lucros, incorporações de reservas ao capital e outros.
- 146. BRUNI Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados, DLPA Evidencia a composição da conta Lucros ou Prejuízos acumulados. De um modo geral, revela a mutação da conta Reserva de Lucros ou da conta Prejuízos a Recuperar durante o exercício social. Ou seja, exibe exclusivamente a coluna em apresentada em negrito na DMPL apresentada anteriormente. Logo a DMPL abrange a DLPA, que é um subconjunto da primeira.
- 147. BRUNI Exemplo de DLPA Saldo no início do exercício 30.000,00 (+ ou -) Ajuste de exercícios anteriores - Saldo ajustado 30.000,00 (-) Parcela incorporada ao capital social (2.000,00) (+) Reversão de reservas - (+ ou -) Lucro ou prejuízo do exercício 10.000,00 (-) Reserva legal (500,00) (-) Reserva estatutária (500,00) (-) Outras reservas - (-) Lucros ou dividendos pagos ou creditados (3.000,00) Saldo no final do exercício 34.000,00
- 148. BRUNI Demonstrativo das Origens e Aplicações dos Recursos, DOAR Apresenta quais foram as origens e aplicações de recursos da entidade no período analisado. Seu objetivo básico consiste em explicar a variação ocorrida no Capital Circulante Líquido, apresentando as mutações ocorridas no Ativo e Passivo Circulante, relacionando às fontes e usos de recursos durante o período de um ano.
- 149. BRUNI Exmplo de DOAR ORIGENS $ Lucro líquido do exercício 64.250,96 Depreciação do período 17.508,40 Aumento do capital em dinheiro 18.000,00 Aumento do passivo exigível a LP - Redução do ativo realizável a longo prazo 2.500,00 Alienação do Investimento - Alienação do imobilizado 3.510,00 Total da origens 105.769,36 APLICAÇÕES $ Lucros ou dividendos distribuídos - Aumento do ativo permanente 16.000,00 Aumento do ativo realizável a LP - Redução do passivo exigível a LP 30.000,00 Total das aplicações 46.000,00 - Variação capital circulante 59.769,36
- 150. BRUNI DOAR (Cont.) CONTAS 31/12/2003 31/12/2004 Variação Ativo circulante 1.909.316,10 2.018.213,14 108.897,04 Passivo circulante 1.812.248,18 1.861.375,86 (49.127,68) Variação 59.769,36
- 151. BRUNI Outras informações ... Complementos às Demonstrações Financeiras Relatórios da Diretoria (ou da Administração) Notas Explicativas Parecer dos Auditores
- 152. BRUNI Novos tempos ... Novas Demonstrações Contábeis Demonstração do Fluxo de Caixa Balanço Social ou Demonstração do Valor Adicionado
- 155. BRUNI Um lançamento contábil ... Consiste no registro manual ou através de sistemas dos fatos contábeis das alterações no patrimônio de uma entidade. A escrituração representa a técnica contábil de se fazer os registros escritos com o objetivo de extrair informações sobre o patrimônio. Os requisitos para uma boa escrituração consistem em: a) Documentação hábil e idônea b) Existência de símbolos escritos que identifiquem os elementos patrimoniais c) Livros próprios para registro dos fatos d) Observância dos princípios fundamentais da contabilidade e) Utilização de método e linguagem próprios
- 156. BRUNI Conta ou rubrica contábil Consiste na representação gráfica que identifica os elementos patrimoniais. Correspondem à rótulos que identificam elementos de mesma natureza, sejam contas patrimoniais ou de resultado. Todos os lançamentos contábeis são feitos através das contas.
- 157. BRUNI Organizando os registros ... O plano de contas
- 158. BRUNI Modelo de plano de contas 1. Ativo 1.1. Circulante 1.1.1 Disponível 1.1.1.1 Caixa 1.1.1.2 Bancos conta movimento 1.1.1.3 Aplicações financeiras 1.1.2 Clientes 1.1.2.1 Duplicatas a receber 1.1.2.2 Duplicatas descontadas (conta credora) 1.1.2.3 Provisão para dividendos duvidosos (conta credora) 1.1.3 Outros Créditos 1.1.3.1 Promissórias a receber 1.1.3.2 Empréstimos a receber 1.1.3.3 Dividendos a receber 1.1.3.4 Adiantamento de salários 1.1.3.5 ICMS a recuperar 1.1.3.6 IRRF a recuperar
- 159. BRUNI Sintéticas e analíticas Conta Classificação 1. Ativo Sintética 1.1. Circulante Sintética 1.1.4 Estoques Sintética 1.1.4.1 Mercadorias Analítica
- 160. BRUNI Plano de contas simples Ativo Caixa Contas a receber Estoques Veículos Imóveis Passivo Fornecedores Outras contas a pagar Financiamentos CP PL Capital Resultados acumulados DRE Receitas Custos Despesas
- 161. BRUNI Aprendendo sobre ... A transação contábil e os métodos de registro
- 162. BRUNI Dois métodos importantes ... Método das partidas simples: envolve o controle de um só elemento. Por exemplo, livro Caixa Método das partidas dobradas: permite controle de todos os elementos patrimoniais, Não há devedor sem que haja credor. Cada débito deve corresponder a um crédito de igual valor. Por meio deste método, os registros são feitos inicialmente no livro Diário e, depois, no livro Razão.
- 163. BRUNI Luca Pacioli: o frade contador
- 164. BRUNI Uma idéia inovadora É preciso considerar as origens e os destinos dos “dinheiros”!! Débito Créditos
- 165. BRUNI Os registros e demonstrativos contábeis sempre revelam as Origens e Destinos dos recursos da entidade. Destino Origem O registro contábil ... $
- 166. BRUNI No Balanço Patrimonial ... Ativo Conjunto de bens e direitos Passivo Conjunto de obrigações a pagar a terceiros PL Conjunto de recursos pertencentes aos sócios Balanço Patrimonial (visão estática do patrimônio da entidade) Aplicações Aumentam a débito Origens Aumentam a crédito
- 167. BRUNI Débitos e créditos ... $ Destino ou débito Origem ou crédito $ Destino ou débito Origem ou crédito Débito Crédito Aumento de contas do Ativo Redução de contas do Passivo Aumento de contas do Passivo Redução de contas do Ativo
- 168. BRUNI Exemplos didáticos do livro ... a) Compra de mercadorias com pagamento a vista débito na conta Mercadorias crédito na conta Caixa; b) Venda de imóvel a prazo débito em Contas a Receber crédito em Imóveis.
- 169. BRUNI Encontre débitos e créditos Compra de imóvel a vista Pagamento em espécie a fornecedor Recebimento de financiamento Imóvel Caixa Fornecedor Caixa Caixa Financiamento
- 170. BRUNI Entendendo os ... Livros da empresa
- 171. BRUNI Tipos de livros ... Livros fiscais: são exigidos pelo Fisco com o objetivo de controle de tributos por meio de legislação específica, nas três esferas de governo, Federal, Estadual e Municipal. Livros sociais: exigidos pela legislação fiscal e comercial, conforme exposto no art. 100 da Lei 6.404/76. Livros trabalhistas: exigidos pela Consolidação das Leis do Trabalho, estando sujeitos à fiscalização na esfera federal. Livros contábeis: representam a escrituração e os conjuntos dos lançamentos feitos na contabilidade. São os que, de fato, interessam à Contabilidade. Os dois principais livros são o Diário e o Razão.
- 172. BRUNI Entendendo os ... Livros contábeis Livro Diário Livro Razão
- 173. BRUNI Livro Diário Apresenta o registro dos fatos contábeis em ordem cronológica. Deve ser encadernado, com folhas numeradas de forma tipográfica e seqüencial. A primeira e última páginas devem apresentar, respectivamente, os termos de abertura e encerramento, devidamente datados e assinados por contabilista legalmente habilitado e pelo representante legal da entidade.
- 174. BRUNI Livro Razão Apresenta o resumo e a totalização, por conta e subconta dos lançamentos efetuados no Livro Diário. Os lançamentos contábeis feitos no Razão devem apresentar o número do documento, o que facilita a localização da documentação no caso de fiscalizações e das conciliações das contas. Sua escrituração deve ser feita de forma individualizada e em ordem cronológica, dispensando registro e autenticação.
- 175. BRUNI Livros contábeis auxiliares Além dos livros contábeis principais, a entidade pode possuir outros livros auxiliares, como o Livro Caixa (que registra fatos com movimentação de dinheiro) ou Livro Contas Correntes (onde normalmente são registrados fatos com clientes, fornecedores e bancos).
- 177. BRUNI A escrituração consiste em ... Técnica empregada para o preciso registro dos fatos contábeis de uma entidade. Quando o método das partidas dobradas é empregado, além dos valores e das contas debitadas e creditadas, o lançamento deve apresentar outros elementos essenciais, descritos como: a) data da operação; b) conta a ser debitada; c) conta a ser creditada (precedido da expressão “a”); d) histórico; e) valor da operação em dinheiro.
- 178. BRUNI No Livro Diário Geral Rio de Janeiro, 16 de agosto de 2000 Estoques a Caixa .......................................................$1.000,00 Aquisição de mercadorias a vista, conforme NF 183.496 Local e data Local e data Conta debitada Conta debitada Valor Valor Conta creditada Conta creditada Histórico Histórico Deve preocupar-se em indicar o local e a data, a conta a ser debitada, a conta a ser creditada e o valor da transação, além de um pequeno histórico.
- 179. BRUNI Analisando a ... Patrimonial Pai Rico Ltda. No Livro Diário Geral
- 180. BRUNI Um exemplo didático ... Para ilustrar o uso da escrituração no Livro Diário Geral, veja o exemplo de criação da Patrimonial Pai Rico Ltda., situada na cidade de São Paulo, e apresentado a seguir.
- 181. BRUNI Fato 1. No Livro Diário Criação da empresa em 5. jan. 2005 com capital igual a $100.000,00 São Paulo, 05 de janeiro de 2005. Capital a integralizar a Capital subscrito $100.000,00 Subscrição de capital da empresa Patrimonial Pai Rico Ltda., conforme contrato social registrado na Junta Comercial.
- 182. BRUNI Fato 2. No Livro Diário Integralização do capital da empresa em 6. jan. 2005. São Paulo, 05 de janeiro de 2005. Bancos a Capital a integralizar $100.000,00 Integralização do capital da empresa, conforme comprovante de depósito BB 1458899.
- 183. BRUNI Fato 3. No Livro Diário Compra de imóvel em 10. jan. 2005., no valor de $80.000,00, sendo $40.000,00 pagos com cheque e o restante a prazo. São Paulo, 10 de janeiro de 2005. Imóveis $80.000,00 a Bancos $40.000,00 a Duplicatas a pagar $40.000,00 Compra de imóvel conforme escritura registro número 4587/05, com 50% pago a vista com cheque BB número 458736 e o restante vencível em 30. ago. 2005.
- 185. BRUNI No Livro Razão A escrituração no Livro Razão possibilita obter, a qualquer momento, o saldo de uma determinada conta contábil. O livro mostra os lançamentos a débito e a crédito em cada conta e, por conseqüência, o seu saldo. Os registros no Livro Razão envolvem o uso de contas T, contas em T, razonetes em T, ou, simplesmente, razonetes. Os razonetes permitem uma simplificação da mecânica do registro das transações contábeis feitas no livro.
- 186. BRUNI As contas tês ... Genericamente, uma conta T ou razonete representa cada uma das contas da entidade, apresentada como contas analíticas do Plano de Contas .
- 187. BRUNI As contas T Facilitam o processo de registro dos fatos contábeis Entendendo o registro ...
- 188. BRUNI Lado Lado do do Débito Crédito Titulo da conta Registro das origens dos recursos Registro dos destinos dos recursos Exemplo didático
- 190. BRUNI Fonte das figuras utilizadas Quase todas as figuras utilizadas neste conjunto de slides foram obtidas das seguintes fontes: 100.000 MultImídia Pack. Revista Expert Premium, São Paulo: CD Expert Editora e Distribuidora Ltda, 2000. 30.000 Multimídia Pack. Revista Expert Premium, São Paulo: CD Expert Editora e Distribuidora Ltda, 2000.