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Slides de apoio ao livro            BRUNI
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                       apresentado no livro
                       A Contabilidade
                        Empresarial,
                           publicado pela
                           Editora Atlas.

                           Adriano Leal Bruni
                       albruni@infinitaweb.com.br
Capítulo           BRUNI




1          Conceitos
            Iniciais
Para fixar o aprendizado           BRUNI
                    Todo o conteúdo dos slides está
                         apresentado com maior
                      profundidade no Capítulo 1 do
                          livro A Contabilidade
                       Empresarial, publicado pela
                              Editora Atlas.




                    Para adquirir o livro visite:
                      www.atlasnet.com.br
Algumas dúvidas cruéis ...   BRUNI
Minha empresa é um
   bom negócio?



  Quanto eu estou
    ganhando?


 Quais as melhores
 decisões a tomar?
Uma resposta possível ...   BRUNI

   É preciso
 entender as
 Finanças e a
Contabilidade
do negócio!!!
Entendendo a Contabilidade   BRUNI
      O que é a
    Contabilidade?



  Como ela pode me
 ajudar na gestão do
    meu negócio?
Algumas ....   BRUNI



Definições de
Contabilidade
      !!!
Para refletir ...                         BRUNI
a) “É a ciência que estuda e pratica as funções de
orientação, de controle e de registro relativas à
administração econômica.” – Primeiro Congresso
Brasileiro de Contabilistas, RJ, 1924.

b) “É objetivamente um sistema de informação e
avaliação destinado a prover seus usuários com
demonstrações e análises de natureza econômica,
financeira, física e de produtividade, com relação à
entidade objeto de contabilização.” – Instituto
Brasileiro de Contadores (Ibracon).

c) “É uma ciência que permite, através de suas
técnicas, manter um controle permanente do
patrimônio da empresa.” – Ribeiro (1997).
Refletindo um pouco mais                                 BRUNI
d) “É a ciência (ou técnica, segundo alguns) que estuda,
    controla e interpreta os fatos ocorridos no patrimônio
    das entidades, mediante o registro, a demonstração
    expositiva e a revelação desses fatos, com o fim de
    oferecer informações sobre a composição do
    patrimônio, suas variações e o resultado econômico
    decorrente da gestão da riqueza patrimonial” – Hilário
    Franco.
e) “É a ciência que estuda o patrimônio à disposição das
    aziendas , em seus aspectos estáticos e suas variações,
    para enunciar, por meio de fórmulas racionalmente
    deduzidas, os efeitos da administração sobre a formação
    e a distribuição dos créditos” – Hermann Jr.
f) “É uma arte. É a arte de registrar todas as transações de
    uma companhia que possam ser expressas em termos
    monetários. E é também a arte de informar os reflexos
    dessas transações na situação econômico-financeira
    dessa companhia”- Gouveia.
Definição formal ...                        BRUNI

     Contabilidade
                     Escreve, oficializa

     É a ciência que registra os
           Possuem denominador financeiro comum
     acontecimentos verificados
     no patrimônio de uma entidade
             Conjunto de bens direitos e obrigações
Uma perguntinha ...   BRUNI



Contabilidade
  é ciência?
Ciência, arte ou técnica?            BRUNI
Ciência:
  a) possui objeto determinado e
  método de investigação próprio
  para avaliar a mensurar a riqueza
  patrimonial e suas variações ou
  mutações;
  b) estuda fenômenos (os fatos
  contábeis) que têm características
  universais, apresentando
  verdades (leis) em torno do seu
  objeto;
  c) seus conhecimentos científicos
  podem ser traduzidos em regras e
  princípios fundamentais.
Funções da Contabilidade        BRUNI
a) função administrativa
  tem por objetivo controlar o
  patrimônio de uma entidade
  – seu conjunto de bens,
  direitos e obrigações;
b) função econômica
  busca proceder a apuração
  do resultado de uma
  entidade, que pode ser
  positivo (lucro) ou negativo
  (prejuízo)
Atividades da Contabilidade     BRUNI
a) planejamento
  significa escolha entre as
  diversas alternativas
  daquela que representa o
  alcance da eficiência e
  eficácia na condução do
  negócio;
b) controle
  significa a certificação de
  que a organização atua de
  acordo com os planos e
  metas traçados pela
  administração.
Exercícios contábeis ...            BRUNI


Exercício
     cí                    Exercício
  Social                   Financeiro
 12 meses
                            Coincide
 definidos
    pela                   com o ano
                           calendário
  entidade
Usuários da Contabilidade     BRUNI
a) Investidores
b) Administradores
c) Governo
d) Credores
e) Empregados                 Internos
                                X
                              Externos
Princípios, convenções e
         normas            BRUNI

       Normas

   Convenções

     Princípios
Para refletir ...     BRUNI

Cadê a Nota
  Fiscal?
Os registros devem ser
objetivos
Baseados em documentação
hábil, idônea, temporal e
referente à entidade
Princípios             BRUNI
a) Entidade
b) Continuidade
c) Custo histórico como
   base de valor
d) Competência dos
   exercícios
e) Oportunidade
f) Atualização monetária
g) Prudência
        As duas contabilidades
a) Entidade            BRUNI
• O patrimônio é o objeto da
  Contabilidade. O
  patrimônio pertence à
  Entidade, mas a recíproca
  não é verdadeira. O
  patrimônio de seus
  proprietários não se
  confunde com o da
  Entidade e vice-versa
b) Continuidade           BRUNI
• a Entidade é um organismo
  vivo que irá operar por um
  período de tempo
  indeterminado, a não ser que
  fortes indícios mostrem o
  contrário. Não obstante, a
  continuidade ou não da
  entidade deve ser considerada
  quando das classificações e
  avaliações das mutações
  patrimoniais;
c) Custo histórico como base de
              valor               BRUNI
• os componentes do
  patrimônio devem ser
  registrados pelos valores
  originais das transações
  com o mundo exterior,
  expressos a valor presente
  da moeda do País (art. 7o);
d) Competência dos exercícios         BRUNI
• as receitas e despesas devem ser
  incluídas na apuração do resultado
  do período em que ocorrerem,
  sempre simultaneamente quando
  se correlacionarem,
  independentemente de recebimento
  ou pagamento. A receita é
  considerada quando do momento
  da venda ou da prestação de
  serviço, independentemente da
  realização efetiva em caixa. A
  despesa é considerada efetivada
  quando do reconhecimento de uma
  obrigação a pagar relativa ao
  exercício, independentemente da
  efetiva saída de caixa;
As diferenças ...        BRUNI
   Contabilidade: Competência
(+) Receitas do período
(-) Despesas do período
(=) Resultado do período

   Finanças: Caixa
(+) Recebimentos
(-) Desembolsos
(=) Saldo de caixa do período
A aquisição de um carro      BRUNI
A Cia Samba Lelê S.A.
comprou um carro no valor
de $15 mil, com vida útil
igual a cinco anos. 20% do
valor do carro foi pago a
vista. Após um mês com o
carro, calcule:
Sob a óptica da
competência, qual a
despesa do mês
Sob a óptica do caixa, qual
o desembolso do mês
Para pensar ...            BRUNI
No mês de setembro do ano passado, uma
empresa prestadora de serviços executou um
serviço no valor de $4 mil, sendo que 50%
recebido a vista e 50% recebido após 60 dias
No início deste mês, ela assinou contrato de
seguro das suas instalações por 24 meses,
com prêmio total igual a $4.800,00. Um terço do
valor do prêmio foi pago a vista e o restante
deveria ser pago após 120 dias.
Pede-se: a) calcule o resultado do mês de
setembro usando o regime de competência, b)
calcule o saldo de caixa no mês de setembro,
usando o regime de caixa.
e) Oportunidade         BRUNI
• refere-se,
  simultaneamente, à
  tempestividade e à
  integridade do registro do
  patrimônio e das suas
  mutações, determinando
  que este seja feito de
  imediato e com a extensão
  correta,
  independentemente das
  causas que as originaram
  (art. 6o);
f) Atualização monetária    BRUNI
• os efeitos da alteração do
  poder aquisitivo da moeda
  nacional devem ser
  reconhecidos nos registros
  contábeis através do
  ajustamento da expressão
  formal dos valores
  patrimoniais. A atualização
  monetária não representa
  nova avaliação, mas, tão
  somente, o ajustamento dos
  valores patrimoniais para
  determinada data (art. 8o);
g) Prudência              BRUNI
• o princípio da prudência
  determina a adoção do menor
  valor para os componentes do
  Ativo e do maior valor para os
  componentes do Passivo,
  sempre que se apresentem
  alternativas igualmente
  válidas para a quantificação
  das mutações patrimoniais
  que alterem o patrimônio
  líquido (art. 10o).
Uma historinha sobre ...   BRUNI



  As duas
contabilidades
 do negócio
Há mmmuuiiitttooo tempo ...         BRUNI
Informação
  contábil
                        Usuários
Internos
 Executivo


                     Externos
                     Credor Fisco Minoritário
Pensando com cuidado ...   BRUNI

 Quem parte,
reparte e não
  fica com a
maior parte ...
Conclusão ...   BRUNI

   É preciso
cuidar do mais
  indefeso ...
Resposta ....   BRUNI

 Antes de fornecer
 informações para
   os externos, é
  preciso conferir
   sua qualidade!



Auditoria Externa
Antes de auditar ...   BRUNI
     É preciso
  estabelecer e,
depois, cumprir as
 regras, normas e
procedimentos ...
Assim ...             BRUNI

Informação                                 Auditoria
                                            Normas
  contábil                              Procedimentos


         Contabilidade
           Gerencial

 Internos                      Usuários
                             Externos
   Executivo
                           Credor Fisco Minoritário
As duas contabilidades   BRUNI

Financeira


          X
              Gerencial
Uma terceira e especial          BRUNI




             Custos
Financeira            Gerencial
Neste livro ....   BRUNI


Ênfase será
 dada para a
Contabilidade
 Financeira
Pensando na ...   BRUNI

Contabilidade
 Financeira
O que é Contabilidade?     BRUNI
                         Oficializa,
                         transcreve
Conjunto de
                         Documentação
técnicas que                idônea

  registra o
 patrimônio
Patrimônio ...   BRUNI
O que eu tenho!
Meu apartamento
Meu carro
… meus BENS …
Minhas aplicações
… meus DIREITOS …
Sob o ponto de vista técnico ...   BRUNI

 É preciso
  incluir as
 obrigações
      !!!
Conceito técnico de patrimônio   BRUNI
Conjunto de
    bens,
  direitos e
 obrigações
      …
Um exemplo didático …        BRUNI
  Ativos            Passivos
Apartamento
  $50 mil
                      Bolso    Patrimônio
Empréstimo                      Líquido
  $30 mil            $20 mil

   Total      Total
 Patrimônio
  $50 mil    $50 mil
  $80 mil
Balanço Patrimonial
   ?????
Um exemplo didático …   BRUNI

Apartamento
  $50 mil

Empréstimo
  $30 mil

Patrimônio
 $80 mil
  ?????
Um exemplo didático …        BRUNI
  Ativos           Passivos
Apartamento      Empréstimo
  $50 mil          $30 mil
                      Bolso    Patrimônio
                                Líquido
                     $20 mil

   Total             Total
  $50 mil           $50 mil
Balanço Patrimonial
Balanço Patrimonial        BRUNI
Ativos              Passivos

                 Obrigações
 Bens
   +
Direitos          Patrimônio
                   Líquido

 Total              Total
 Ativo      =      Passivo
Confrontando ...   BRUNI


Financeira
       X

Gerencial
O Restaurante Boa Mesa      BRUNI
Na Contabilidade Financeira
     Caixa      Fornecedores
  $ a receber      Bancos
    Móveis
    Prédio      $ dos sócios
Sucesso ao longo dos anos ...
Na Contabilidade Gerencial
  Carteira de
   clientes     Outros ganhos
    Marca        dos sócios
    Ponto
Cenas do próximo capítulo   BRUNI
Terminologia contábil
básica

Será consumido?
  Investimentos
        versus
     Despesas
Foi consumido?
Para fixar ainda mais ...   BRUNI


                     Resolva os
                      exercícios
                       do livro
Capítulo        BRUNI




2          Balanço
          Patrimonial
Para fixar o aprendizado           BRUNI
                    Todo o conteúdo dos slides está
                         apresentado com maior
                      profundidade no Capítulo 2 do
                          livro A Contabilidade
                       Empresarial, publicado pela
                              Editora Atlas.




                    Para adquirir o livro visite:
                      www.atlasnet.com.br
Analisando as informações e …   BRUNI

Relatórios
Contábeis
•Balanço Patrimonial
•Demonstrativo de Resultado
•do Exercício
Entendendo o …   BRUNI


 Balanço
Patrimonial
Lembre-se, sempre!!!   BRUNI
O Balanço
Patrimonial
representa uma
fotografia do
Patrimônio da
Entidade!!!
Já vimos anteriormente …     BRUNI
Ativos              Passivos

                 Obrigações
 Bens
   +
Direitos          Patrimônio
                   Líquido

 Total              Total
 Ativo      =      Passivo
Uma fotografia ...                      BRUNI
  Balanço Patrimonial
(fotografia do equilíbrio patrimonial)   Destino     Origem

                                          Ativo    Passivo
                       Passivo
                      Conjunto de
                      obrigações
                   a pagar a terceiros
   Ativo
 Conjunto de
bens e direitos            PL
                      Conjunto de
                        recursos
                    pertencentes aos
                         sócios
Facilitando a extração de ...   BRUNI

Informações ...
     Relatórios
     Contábeis

     Informações



  Decisões
Não existindo restrição ....   BRUNI
 Qual a melhor
   maneira de
 organizar suas
contas a pagar?

Por ordem de
vencimento,
   claro!!!
Assim, o BP deve ser ordenado   BRUNI
  Com base na
exigibilidade dos
    passivos


   Com base na
   liquidez dos
      ativos
Ordenando as contas              BRUNI
          Ativos                      Passivos


Recebo já                       Pago já
  Recebo                        Pago em
 em breve                        breve
                                Patrimônio Líquido
     Recebo                     Pago a perder
a perder de vista                 de vista
Total                         Total
O timming das contas            BRUNI

   Curto             Longo          Longuíssimo
   Prazo             Prazo             Prazo

                   Linha do tempo


            12            muito mais
           meses             que 12
                             meses     Ativo
Circulante             LP
                                    Permanente
Ativo Circulante Realizável LP
                                    Patrimônio
Passivo Circulante Egixível LP
                                      Líquido
Um conceito elementar …                   BRUNI

                  PC
 AC




                          Exigibilidade
       Liquidez
                  ELP
RLP
 AP               PL
Para fixar ...           BRUNI
Organize as contas a seguir
Contas a receber
Estoques
Caixa
Qual conta vira $ mais rápido?
Caixa
Contas a receber         E depois?
Estoques                 E depois?
Refletindo sobre ...    BRUNI
                          As duas
 Finanças                analisam $
                          e tempo

   versus
Contabilidade
 Financeira
     ...
Pensando com carinho ...        BRUNI
                Informações
                                 Finanças

                Linha do Tempo


Contabilidade
  Objetividade
  Documentação
    hábil e idônea
Para refletir ...                                        BRUNI
 Alguns nomes diferentes ...                                      Balanço:
                                                                   Total
Para a Contabilidade ...                                           Ativo
                                                                     =
                        Ativos     Passivos
                                                                   Total




                                                Financiamentos
        Investimentos



                         Bens      Obrigações                     Passivo
                           +
                        Direitos      PL                          Balanço:
                                                                  Equilíbrio
Em Finanças ...                                                     entre
                                                                 Investimentos
                                                                       e
                                                                 Financiamentos
Nas minúncias ...   BRUNI
Os subgrupos
 do Balanço
 Patrimonial
Entendendo os componentes   BRUNI

                PC
   AC
               ELP
  RLP
   AP           PL
Um dos lados ...   BRUNI



 Lado
Esquerdo
Bens e direitos ...         BRUNI
Ativos
                             Caixa
            Recebíveis
                             Contas a receber
 AC          em até
            12 meses
                             (-) PDD (-) Desc
                             Estoques

            Recebíveis em
 RLP         mais que 12
               meses
                             Investimentos
             Recebíveis “à   Imobilizado
 AP           perder de
                vista”
                             (-) Deprec Acum
                             Diferido
Contas especiais ...     BRUNI
   Retificadoras
   Redutoras
   Sinal negativo
(-) Depreciação acumulada
(-) Provisão para Devedores
   Duvidosos, PDD
(-) Duplicatas descontadas
Aquisição de veículo           BRUNI

                                     $40 mil
                            RIR: Vida = 5 anos
 Ano       0     1      2       3      4    5

Veículo   40    40     40      40     40    40

  (-)
Deprec          -8     -16     -24    -32   -40
Acum
Contas a receber ...              BRUNI
                               Loja A
Contas a receber             $50 mil
  (-) PDD                    ($5 mil)
  (-) Dupl Desc              ($15 mil)
 Porém, deste valor é preciso
extrair a futura inadimplência!!!
Provisão para Devedores Duvidosos
   E caso eu desconte alguns
       títulos de clientes?
Extraindo informações ...     BRUNI
 Loja        A            B

 C/R        200        1200

(-) PDD     (20)      (1020)

 Liq        180           180


   Eu vou “matar” o
  gerente da Loja B !!!
Grupos do Ativo Permanente     BRUNI
        Investimentos
Correspondem a ativos de renda
         da empresa

                  Imobilizado
          Correspondem a recursos da
            empresa, necessários à
         manutenção de suas atividades
       Diferido
 São gastos executados,
 recuperáveis no futuro.
Pensando sobre ...         BRUNI

                          Mertiolate,
                         esparadrapo,
                           gaze???

   Ativos
  diferidos
    De consumo
postergado no tempo
Durante as pesquisas ...          BRUNI
                             Ativos     Passivos
                             Bens       Obrigações
                               +
                            Direitos

                                           PL
   Finalizou a pesquisa
                              Ativo
        $                    Diferido

                                Amortizações
    Deu certo!
    Deu errado.              Custo Despesa
                           Sai como despesa
Um dos lados ...   BRUNI



 Lado
Esquerdo
Passivo e PL               BRUNI
 Bens      Obrigações
   +                    Financiamentos
Direitos

              PL



                         Representam as fontes de
                        recursos da entidade, sejam
                          de terceiros ou sócios.
Grupos do passivo oneroso    BRUNI
 Passivo Circulante
Representam as obrigações
que vencerão nos próximos
        12 meses.


           Exigível a Longo Prazo
             Representam as obrigações
             da entidade que deverão ser
            pagas em um prazo superior a
                      12 meses.
Dinheiro dos sócios ...     BRUNI
  Patrimônio
   Líquido
Ou PL, representa os recursos
  dos sócios colocados na
          entidade

     Capital Social
              Lucros anteriores
              Lucro exercício
              Reservas
Entendendo o …   BRUNI



Capital de Giro
Um conceito elementar …   BRUNI

                  PC
   AC
Capital de giro
                  ELP
  RLP
    AP            PL

  CDG = AC - PC
Prazos e ciclos                     BRUNI
                         Recebimento               Ativo Circulante
Compra


                                  PMRV           Contas a receber




                          Venda
               PME                               Estoques


                                           (-)    Passivo Circulante
                                   Tempo
         PMP                                     Fornecedores
                Pagamento



           Ciclo operacional
                                                 Capital de
                     Ciclo financeiro
                                                   Giro
Ciclos e prazos            BRUNI
Ciclo econômico Recebimento
Compra


                                  PMRV




                          Venda
               PME



                                   Tempo
         PMP
                Pagamento



           Ciclo operacional


                     Ciclo financeiro
Capital de giro ...                  BRUNI
    Ciclo econômico

                         Recebimento               Ativo Circulante
Compra




                                  PMRV            Contas a receber




                          Venda
               PME                                Estoques

                                           (-)    Passivo Circulante
                                   Tempo
         PMP                                     Fornecedores
                Pagamento



           Ciclo operacional                     Capital de Giro

                     Ciclo financeiro
Com Impostos a pagar                     BRUNI
    Ciclo econômico
                         Recebimento              Ativo Circulante
Compra


                              PMRV               Contas a receber




                          Venda
               PME                               Estoques

                                          (-)    Passivo Circulante
                PMROF
                                  Tempo         Impostos a pagar
         PMP                                    Fornecedores
                Pagamento Fornecedores



           Ciclo operacional                    Capital de Giro


                     Ciclo financeiro
Para fixar ainda mais ...   BRUNI


                     Resolva os
                      exercícios
                       do livro
Capítulo       BRUNI




3    A Demonstração do
    Resultado do Exercício
Para fixar o aprendizado           BRUNI
                    Todo o conteúdo dos slides está
                         apresentado com maior
                      profundidade no Capítulo 3 do
                          livro A Contabilidade
                       Empresarial, publicado pela
                              Editora Atlas.




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                      www.atlasnet.com.br
Do capítulo anterior ...   BRUNI
Balanço Patrimonial
Fotografia do Patrimônio

             Obrigações
   Bens
     +
                PL
  Direitos


     Estático

    Fotografia
Entre duas fotografias ...   BRUNI
           O que ocorreu
           entre ambas?




               Novos
            relatórios e
           informações
Entendendo o …   BRUNI
O que ocorreu
com o dinheiro
  do dono?




Demonstrativo
 de Resultado
 do Exercício
Novas informações              BRUNI
       2004                         2005
              ia                           ia
Ativos      af
          Passivos           Ativos      af
                                       Passivos
          gr                           gr
      oto                          oto
    F                            F
               O que ocorreu?
                                Demonstrativo
                     Lucro      do Resultado
                                do Exercício
                     Caixa
Em linhas gerais ...      BRUNI
(+) Receitas do Exercício
(-) Consumos ou Despesas
   do Exercício
(=) Resultado do Exercício

                     Lucro
                     Prejuízo
Calculando o Resultado                BRUNI
Receita bruta de vendas      Devoluções
                             Descontos
(-) Deduções                 Impostos sobre vendas
Receita líquida de vendas
                                  Custo do serviço prestado
(-) Custo Mercadoria Vendida      Custo do produto vendido
Resultado bruto     Administrativas
                    Comerciais
(-) Despesas        Financeiras
Resultado operacional
(-) IR e CS         Sobre Lucro Real ou
                    Sobre Faturamento?
Resultado líquido
Tributação das empresas               BRUNI
Lucro real
Receitas
(-) Gastos        Necessidade de
(=) Lucro real     comprovação!
(-) IR e CS
(=) Lucro líquido

                         Pode ser mais
Lucro presumido          vantajoso em
                           função da
Receitas              estrutura de gastos
(*) Base de cálculo    ou documentação
(=) Lucro presumido
(-) IR e CS
A melhor tributação   BRUNI


   Antes de escolher
     pela forma de
tributação, a empresa
   deve analisar sua
 estrutura de gastos
        formais.
Analisando uma ...   BRUNI



Operação
Mercantil
Em uma loja ...                     BRUNI
   O Lucro é o
cordão umbilical              Supondo Receitas
que liga BP e DRE               maiores que
                                   CMVs
   Balanço                         DRE
    Ativo
    Caixa                         Receita
                 Mercadoria
    Estoque                        CMV

 Passivo e PL
    Lucro                          Lucro



                Loja Exterior
Pensando sobre a …   BRUNI

Terminologia
 dos gastos
Gastos, custos e despesas ...        BRUNI
Consumo para               Consumo no
  estoque                    tempo
               2 Produto
1                          3
    Custo         ou           Despesa
                Serviço


      4
          Investimentos


5
            Gastos
Entendendo os custos              BRUNI
Consumo no tempo              Consumo para estoque
Demonstração de                   Balanço Patrimonial
   Resultado

 Receitas                   Materiais         Fornecedores
(-) Deduções
(-) CPV                  Estoques              Funcionários
(-) Despesas              Finais
(=) Lucro           Depreciação
     Tributável          Equipamentos          Capital
 (-) IR
(=) Lucro            CPV …
    Líquido
               Custo ou despesa?
Conceito básico de custo   BRUNI
Consumo para
a produção de
    bem ou
    serviço

        Custo
Fixando a aprendizagem …   BRUNI
Industrial,
  fabril,
produtivo
    =
  custos
A conta, por favor ...     BRUNI
Qual o custo?
 Salário fabril: $500,00
 Compra de máquina:
 $400,00
 Matéria-prima
 consumida: $200,00
 Salário administrativo:    $1.400,00
 $300,00
 Depreciação industrial:
 $700,00
Dois demonstrativos básicos ...                   BRUNI
                          ?       ?
                      ? ??                ?
           Pas-   ?                                       Pas-
           sivo
   Ativo
                  ?                           ?           sivo
                  ?                   ?           Ativo
           PL         ?                ?
                                                          PL
                  ?                   ? ?
                          ?
                            Receitas
                          (-) Despesas
                              Lucro

Fotografia, a pagar ou receber: Balanço
Já ocorreu no Patrimônio: DRE
Para sempre lembrar ...           BRUNI
                               Ativo
              Patrimoniais     Passivo
                               Patrimônio Líquido
 Contas
Contábeis
                               Receitas
                               Deduções
             De Resultado
                               Custos
                               Despesas
Para fixar ainda mais ...   BRUNI


                     Resolva os
                      exercícios
                       do livro
Capítulo      BRUNI




4         Outros
       demonstrativos
         contábeis
Para fixar o aprendizado           BRUNI
                    Todo o conteúdo dos slides está
                         apresentado com maior
                       profundidade no Capítulo 4
                         do livro A Contabilidade
                       Empresarial, publicado pela
                               Editora Atlas.




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Demonstrativos contábeis   BRUNI
Já vimos
anteriormente:

 Balanço Patrimonial
 Demonstrativo de
 Resultado do
 Exercício
Outros demonstrativos ...   BRUNI
Demonstração das
Mutações do Patrimônio
Líquido, DMPL
Demonstração dos Lucros
ou Prejuízos Acumulados,
DLPA
Demonstrativo das
Origens e Aplicações dos
Recursos, DOAR
Demonstração das Mutações do
  Patrimônio Líquido, DMPL     BRUNI
 Evidencia a mutação do PL em sentido
 global, destacando o resultado do
 exercício, as novas integralizações, os
 ajustes de exercícios anteriores,
 dividendos, reavaliações e outros, e em
 sentido restrito, destacando
 transferências de reservas e lucros,
 incorporações de reservas ao capital e
 outros.
Demonstração dos Lucros ou
Prejuízos Acumulados, DLPA   BRUNI
Evidencia a composição da conta Lucros
ou Prejuízos acumulados. De um modo
geral, revela a mutação da conta Reserva
de Lucros ou da conta Prejuízos a
Recuperar durante o exercício social. Ou
seja, exibe exclusivamente a coluna em
apresentada em negrito na DMPL
apresentada anteriormente. Logo a DMPL
abrange a DLPA, que é um subconjunto
da primeira.
Exemplo de DLPA                     BRUNI
Saldo no início do exercício                    30.000,00
(+ ou -) Ajuste de exercícios anteriores               -
Saldo ajustado                                  30.000,00
(-) Parcela incorporada ao capital social       (2.000,00)
(+) Reversão de reservas                               -
(+ ou -) Lucro ou prejuízo do exercício         10.000,00
(-) Reserva legal                                 (500,00)
(-) Reserva estatutária                           (500,00)
(-) Outras reservas                                    -
(-) Lucros ou dividendos pagos ou creditados    (3.000,00)
Saldo no final do exercício                     34.000,00
Demonstrativo das Origens e
Aplicações dos Recursos, DOAR   BRUNI
 Apresenta quais foram as origens e
 aplicações de recursos da entidade no
 período analisado. Seu objetivo básico
 consiste em explicar a variação ocorrida
 no Capital Circulante Líquido,
 apresentando as mutações ocorridas no
 Ativo e Passivo Circulante, relacionando
 às fontes e usos de recursos durante o
 período de um ano.
Exmplo de DOAR                        BRUNI
                    ORIGENS                  $
Lucro líquido do exercício                   64.250,96
Depreciação do período                       17.508,40
Aumento do capital em dinheiro               18.000,00
Aumento do passivo exigível a LP                    -
Redução do ativo realizável a longo prazo     2.500,00
Alienação do Investimento                           -
Alienação do imobilizado                      3.510,00
Total da origens                            105.769,36


                   APLICAÇÕES                $
Lucros ou dividendos distribuídos                   -
Aumento do ativo permanente                  16.000,00
Aumento do ativo realizável a LP                    -
Redução do passivo exigível a LP             30.000,00
Total das aplicações                         46.000,00
                                                    -
Variação capital circulante                 59.769,36
DOAR (Cont.)                       BRUNI
    CONTAS           31/12/2003     31/12/2004     Variação


 Ativo circulante    1.909.316,10   2.018.213,14   108.897,04


Passivo circulante   1.812.248,18   1.861.375,86   (49.127,68)

    Variação                                       59.769,36
Outras informações ...        BRUNI

Complementos às
 Demonstrações
   Financeiras

Relatórios da Diretoria (ou da Administração)
Notas Explicativas
Parecer dos Auditores
Novos tempos ...   BRUNI
Novas
Demonstrações
Contábeis
 Demonstração do
 Fluxo de Caixa
 Balanço Social ou
 Demonstração do
 Valor Adicionado
Para fixar ainda mais ...   BRUNI


                     Resolva os
                      exercícios
                       do livro
Capítulo       BRUNI




5         Contas,
     Livros e Registros
Para fixar o aprendizado           BRUNI
                    Todo o conteúdo dos slides está
                         apresentado com maior
                       profundidade no Capítulo 5
                         do livro A Contabilidade
                       Empresarial, publicado pela
                               Editora Atlas.




                    Para adquirir o livro visite:
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Pensando sobre ...   BRUNI
    O
lançamento
  contábil
Um lançamento contábil ...            BRUNI
Consiste no registro manual ou através de
sistemas dos fatos contábeis das alterações no
patrimônio de uma entidade.
A escrituração representa a técnica contábil de
se fazer os registros escritos com o objetivo de
extrair informações sobre o patrimônio.
Os requisitos para uma boa escrituração
consistem em:
  a) Documentação hábil e idônea
  b) Existência de símbolos escritos que identifiquem
  os elementos patrimoniais
  c) Livros próprios para registro dos fatos
  d) Observância dos princípios fundamentais da
  contabilidade
  e) Utilização de método e linguagem próprios
Conta ou rubrica contábil   BRUNI
Consiste na representação
gráfica que identifica os
elementos patrimoniais.
Correspondem à rótulos
que identificam elementos
de mesma natureza, sejam
contas patrimoniais ou de
resultado.
Todos os lançamentos
contábeis são feitos
através das contas.
Organizando os registros ...   BRUNI

O plano de
  contas
Modelo de plano de contas                   BRUNI
1.        Ativo
1.1.      Circulante
1.1.1     Disponível
1.1.1.1   Caixa
1.1.1.2   Bancos conta movimento
1.1.1.3   Aplicações financeiras
1.1.2     Clientes
1.1.2.1   Duplicatas a receber
1.1.2.2   Duplicatas descontadas (conta credora)
1.1.2.3   Provisão para dividendos duvidosos (conta credora)
1.1.3     Outros Créditos
1.1.3.1   Promissórias a receber
1.1.3.2   Empréstimos a receber
1.1.3.3   Dividendos a receber
1.1.3.4   Adiantamento de salários
1.1.3.5   ICMS a recuperar
1.1.3.6   IRRF a recuperar
Sintéticas e analíticas            BRUNI
Conta                      Classificação
1. Ativo                      Sintética
1.1.       Circulante         Sintética
1.1.4      Estoques           Sintética
1.1.4.1 Mercadorias           Analítica
Aprendendo sobre ...   BRUNI


A transação
contábil e os
métodos de
   registro
Dois métodos importantes ...       BRUNI
Método das partidas simples: envolve o
controle de um só elemento. Por
exemplo, livro Caixa
Método das partidas dobradas: permite
controle de todos os elementos
patrimoniais,
  Não há devedor sem que haja credor.
  Cada débito deve corresponder a um crédito
  de igual valor.
  Por meio deste método, os registros são
  feitos inicialmente no livro Diário e, depois,
  no livro Razão.
Luca Pacioli: o frade contador   BRUNI
O registro contábil ...       BRUNI

 Destino                       Origem
Os registros e demonstrativos contábeis
sempre revelam as Origens e Destinos
       dos recursos da entidade.
No Balanço Patrimonial ...                    BRUNI
      Balanço Patrimonial
 (visão estática do patrimônio da entidade)


                          Passivo
                         Conjunto de
                         obrigações
                      a pagar a terceiros
       Ativo
    Conjunto de
   bens e direitos            PL
                         Conjunto de
                           recursos
                       pertencentes aos
                            sócios



  Aplicações              Origens
 Aumentam a débito Aumentam a crédito
Débitos e créditos ...            BRUNI
Destino                                    Origem
  ou                   $                     ou
débito                                     crédito


      Débito                        Crédito
Aumento de contas do          Aumento de contas do
        Ativo                        Passivo
Redução de contas do          Redução de contas do
       Passivo                        Ativo
Exemplos didáticos do livro ...   BRUNI
a) Compra de mercadorias
com pagamento a vista
   débito na conta Mercadorias
   crédito na conta Caixa;
b) Venda de imóvel a prazo
   débito em Contas a Receber
   crédito em Imóveis.
Encontre débitos e créditos       BRUNI
 Compra de imóvel a vista

  Caixa                    Imóvel
 Pagamento em espécie a fornecedor

  Caixa                  Fornecedor

 Recebimento de financiamento

Financiamento               Caixa
Entendendo os ...   BRUNI

Livros da
 empresa
Tipos de livros ...                         BRUNI
Livros fiscais: são exigidos pelo Fisco com o
objetivo de controle de tributos por meio de
legislação específica, nas três esferas de
governo, Federal, Estadual e Municipal.
Livros sociais: exigidos pela legislação fiscal e
comercial, conforme exposto no art. 100 da Lei
6.404/76.
Livros trabalhistas: exigidos pela Consolidação
das Leis do Trabalho, estando sujeitos à
fiscalização na esfera federal.
Livros contábeis: representam a escrituração e
os conjuntos dos lançamentos feitos na
contabilidade. São os que, de fato, interessam
à Contabilidade. Os dois principais livros são o
Diário e o Razão.
Entendendo os ...   BRUNI
Livros
contábeis
Livro Diário
Livro Razão
Livro Diário                   BRUNI
Apresenta o registro dos fatos
contábeis em ordem cronológica.
Deve ser encadernado, com folhas
numeradas de forma tipográfica e
seqüencial.
A primeira e última páginas devem
apresentar, respectivamente, os
termos de abertura e encerramento,
devidamente datados e assinados por
contabilista legalmente habilitado e
pelo representante legal da entidade.
Livro Razão            BRUNI
Apresenta o resumo e a totalização, por
conta e subconta dos lançamentos
efetuados no Livro Diário. Os
lançamentos contábeis feitos no Razão
devem apresentar o número do
documento, o que facilita a localização
da documentação no caso de
fiscalizações e das conciliações das
contas. Sua escrituração deve ser feita
de forma individualizada e em ordem
cronológica, dispensando registro e
autenticação.
Livros contábeis auxiliares   BRUNI
Além dos livros contábeis
principais, a entidade pode
possuir outros livros
auxiliares, como o Livro
Caixa (que registra fatos
com movimentação de
dinheiro) ou Livro Contas
Correntes (onde
normalmente são
registrados fatos com
clientes, fornecedores e
bancos).
Entendo a ...   BRUNI




Escrituração
A escrituração consiste em ...           BRUNI
Técnica empregada para o preciso registro dos
fatos contábeis de uma entidade. Quando o
método das partidas dobradas é empregado,
além dos valores e das contas debitadas e
creditadas, o lançamento deve apresentar
outros elementos essenciais, descritos como:
 a) data da operação;
 b) conta a ser debitada;
 c) conta a ser creditada (precedido da expressão “a”);
 d) histórico;
 e) valor da operação em dinheiro.
No Livro Diário Geral                                    BRUNI
Deve preocupar-se em indicar o local e a
data, a conta a ser debitada, a conta a ser
creditada e o valor da transação, além de
um pequeno histórico.


 Local e data                                           Valor

Rio de Janeiro, 16 de agosto de 2000
   Estoques
a Caixa .......................................................$1.000,00
Aquisição de mercadorias a vista, conforme NF 183.496
         Conta debitada
                                            Histórico
       Conta creditada
Analisando a ...    BRUNI

Patrimonial
 Pai Rico
   Ltda.
No Livro Diário Geral
Um exemplo didático ...   BRUNI
Para ilustrar o uso da
escrituração no Livro
Diário Geral, veja o
exemplo de criação
da Patrimonial Pai
Rico Ltda., situada na
cidade de São Paulo,
e apresentado a
seguir.
Fato 1. No Livro Diário                    BRUNI
Criação da empresa em 5. jan. 2005 com
 capital igual a $100.000,00


São Paulo, 05 de janeiro de 2005.
Capital a integralizar
a Capital subscrito                                 $100.000,00
Subscrição de capital da empresa Patrimonial Pai Rico Ltda.,
  conforme contrato social registrado na Junta Comercial.
Fato 2. No Livro Diário                    BRUNI
Integralização do capital da empresa em 6.
  jan. 2005.

São Paulo, 05 de janeiro de 2005.
Bancos
a Capital a integralizar                           $100.000,00
Integralização do capital da empresa, conforme comprovante de
   depósito BB 1458899.
Fato 3. No Livro Diário            BRUNI
Compra de imóvel em 10. jan. 2005., no
 valor de $80.000,00, sendo $40.000,00
 pagos com cheque e o restante a prazo.

São Paulo, 10 de janeiro de 2005.
Imóveis                                     $80.000,00
a Bancos                                    $40.000,00
a Duplicatas a pagar                        $40.000,00
Compra de imóvel conforme escritura registro número
  4587/05, com 50% pago a vista com cheque BB número
  458736 e o restante vencível em 30. ago. 2005.
Escriturando no ...   BRUNI


Livro
Razão
No Livro Razão           BRUNI
A escrituração no Livro Razão possibilita
obter, a qualquer momento, o saldo de
uma determinada conta contábil. O livro
mostra os lançamentos a débito e a
crédito em cada conta e, por
conseqüência, o seu saldo.
Os registros no Livro Razão envolvem o
uso de contas T, contas em T, razonetes
em T, ou, simplesmente, razonetes. Os
razonetes permitem uma simplificação da
mecânica do registro das transações
contábeis feitas no livro.
As contas tês ...   BRUNI
Genericamente, uma
conta T ou razonete
representa cada uma
das contas da
entidade,
apresentada como
contas analíticas do
Plano de Contas .
Entendendo o registro ...    BRUNI

 As contas T
     Facilitam o processo
de registro dos fatos contábeis
Exemplo didático                 BRUNI

Titulo da conta
  Lado    Lado
   do      do
 Débito Crédito


            Registro das origens
            dos recursos
    Registro dos destinos
    dos recursos
Analisando a ...   BRUNI

Patrimonial
 Pai Rico
   Ltda.
 No Livro Razão
Fato 1. No Livro Razão ...          BRUNI
  É feito o débito no razonete Capital a
  integralizar e um crédito em Capital subscrito
  no valor de $100.000,00. Para facilitar a
  identificação, o número da transação é
  apresentado ao lado do débito ou crédito.

      Nos razonetes ...
       Capital a integralizar      Capital subscrito

(1)    100.000,00                           100.000,00   (1)

      100.000,00                            100.000,00
Para fixar ainda mais ...   BRUNI


                     Resolva os
                      exercícios
                       do livro
Tópicos importantes e …   BRUNI




    Extras!
Fonte das figuras utilizadas     BRUNI
Quase todas as figuras utilizadas neste
conjunto de slides foram obtidas das
seguintes fontes:

  100.000 MultImídia Pack. Revista Expert
  Premium, São Paulo: CD Expert Editora e
  Distribuidora Ltda, 2000.
  30.000 Multimídia Pack. Revista Expert
  Premium, São Paulo: CD Expert Editora e
  Distribuidora Ltda, 2000.
Dicas de Bruni!   BRUNI

  Conheça
  todos os
nossos livros!
Série Desvendando As Finanças       BRUNI
 Os livros da série abordam da
 forma mais clara e didática
 possível os principais conceitos
 associados às finanças
 empresariais. Os volumes contêm
 grande diversidade de exemplos,
 exercícios e estudos de casos,
 integralmente resolvidos. Outros
 recursos importantes dos textos
 consistem em aplicações na
 calculadora HP12C e na planilha
 eletrônica Excel.
A Administração de Custos,
     Preços e Lucros                                      BRUNI
Apresenta os principais conceitos associados ao
processo de registro e apuração de custos e
formação de preços, enfatizando os aspectos
gerenciais, relativos à tomada de decisão sobre
custos e preços. Fornece uma ampla visão da
contabilidade financeira dos custos, explorando com
maior profundidade a contabilidade gerencial dos
lucros e ganhos. Discute os efeitos dos impostos
sobre custos, preços e lucros. Por fim, estabelece a
relação do preço com o marketing e a estratégia do
negócio. Para facilitar a aplicação dos conteúdos,
apresenta inúmeros exemplos com o auxílio da
calculadora HP12C e da planilha eletrônica Microsoft
Excel.

Capítulos: 1. Os custos, a contabilidade e as
finanças; 2. Os custos e a contabilidade financeira; 3.
Os custos e a contabilidade gerencial; 4. os custos e
seus componentes; 5. Os custos e a margem de
contribuição; 6. Tributos, custos e preços; 7. Os
custos, os preços e os lucros; 8. Os preços, o
marketing e a estratégia; 9. O modelo Custofacil.xls.
A Contabilidade Empresarial                      BRUNI
Ilustra os conceitos associados à
Contabilidade, seus principais demonstrativos
e informações relevantes no processo de
tomada de decisões. Fornece uma visão geral
nos números registrados pela Contabilidade e
suas relações com o processo de
Administração Financeira. Em capítulos
específicos, discute o Balanço Patrimonial e a
Demonstração de Resultado do Exercício. Traz
uma grande variedade de exemplos e
exercícios, com muitas questões objetivas. No
último capítulo, ilustra alguns usos e
aplicações da Contabilidade na planilha
eletrônica Microsoft Excel.

Capítulos: 1. Conceitos; 2. O Balanço
Patrimonial, 3. A Demonstração do Resultado
do Exercício; 4. Outros Demonstrativos
Contábeis; 5. Contas, Livros e Registros; 6.
Operações com Mercadorias; 7. O Modelo
CONTAFACIL.XLS.
As Decisões de Investimentos                            BRUNI
Apresenta e discute os conceitos básicos
associados ao processo de avaliação de
investimentos em Finanças. Começa com a
definição do problema de tomada de decisões em
Finanças, e avança pela construção do fluxo de
caixa livre e da estimativa do custo médio
ponderado de capital. Mostra as principais técnicas
de avaliação disponíveis, incluindo payback, valor
presente, futuro e uniforme líquido, e as taxas
interna e externa de retorno, e a taxa interna de
juros. Para facilitar a leitura e o processo de
aprendizagem, diversos exercícios apresentam
solução completa na HP 12C. Muitos exercícios
também apresentam resolução com o apoio da
planilha eletrônica Microsoft Excel. O final do livro
traz o software Investfácil.xls, que simplifica as
operações com o auxílio da planilha eletrônica
Microsoft Excel.
Capítulos: 1. Conceitos iniciais, HP12c, Excel e o
modelo Investfacil.xls; 2. A estimativa dos fluxos
futuros; 3. Custo de capital; 4. O processo de
avaliação e análise dos prazos de recuperação do
capital investido; 5. A análise de valores; 6. A
análise de taxas; 7. A seleção de projetos de
investimento; 8. O modelo Investfacil.xls.
A Matemática das Finanças                        BRUNI
Apresenta de forma simples e clara os
principais conceitos da Matemática Financeira.
Inicia com a definição dos diagramas de fluxo
de caixa e avança pelos regimes de
capitalização simples e composta. Discute,
com muitos exemplos, as séries uniformes e
não uniformes e os sistemas de amortização.
Para tornar o aprendizado mais fácil, explica o
uso da calculadora HP 12C, mostrando quase
todos os exercícios solucionados com seu
auxílio. Também aborda o uso da planilha
eletrônica Microsoft Excel em Matemática
Financeira, apresentado o software
Matemágica.xls - que torna ainda mais simples
as operações algébricas em finanças.
Capítulos: 1. Conceitos iniciais e diagramas de
fluxo de caixa; 2. A HP 12c e o Excel; 3. Juros
simples; 4. Desconto comercial e bancário; 5.
Juros compostos; 6. Taxas nominais e
unificadas; 7. Anuidades ou séries; 8. Sistemas
de amortização; 9. Séries não uniformes; 10. A
planilha Matemagica.xls.
Série Finanças na Prática    BRUNI
Oferece uma idéia geral das
Finanças, desmistificando as
eventuais dificuldades da área.
Aborda de forma prática, com
muitos exemplos e exercícios,
as principais tarefas
associadas às Finanças.
Gestão de Custos e Formação
         de Preços                                       BRUNI
Fornece ao leitor elementos de gestão de custos,
com o objetivo de, principalmente, demonstrar como
administrá-los. Além de identificar os componentes
dos custos empresariais, os sistemas de custeio, o
efeito dos tributos sobre preços e custos, focaliza os
aspectos estratégicos que determinam a existência
de custos em condições de minimizá-los e obter
deles, quando controlados, os melhores benefícios.
Dividido em 20 capítulos, inclui 150 exercícios
resolvidos, a planilha CUSTOS.XLS e o conjunto de
apresentações CUSTOS.PPT. Acompanha o livro um
CD com as transparências e planilhas eletrônicas.

Capítulos: 1. Introdução à gestão de custos; 2.
Material direto; 3. Mão-de-obra direta; 4. Custos
indiretos de fabricação; 5. Custeio por
departamentos; 6. Custeio por processos; 7. Custeio
por ordens de produção; 8. Custeio-padrão; 9.
Custeio baseado em atividades; 10. Custos da
produção conjunta; 11. Custeio variável; 12. Custos
para decisão; 13. Efeito dos tributos sobre custos e
preços; 14. Formação de preços: aspectos
quantitativos; 15. Formação de preços: aspectos
qualitativos; 16. Custos e estratégia; 17. Métodos
quantitativos aplicados a custos; 18. Aplicações da
calculadora HP 12c; 19. Aplicações do Excel: usos
genéricos; 20. Aplicações do Excel: usos em custos
e preços.
Matemática Financeira com HP
        12C e Excel                                         BRUNI
Traz os principais conceitos de Matemática Financeira. Aborda
tópicos referentes às operações com juros simples,
compostos, descontos, equivalência de capitais e taxas, séries
uniformes e não uniformes e sistemas de pagamento. Para
facilitar o aprendizado, traz exercícios propostos, todos com
respostas e vários com soluções integrais. Apresenta e discute
ainda ferramentas aplicadas à Matemática Financeira, como a
calculadora HP12C e a planilha eletrônica Excel. Em relação ao
Excel, diversos modelos prontos, com fácil utilização e
aplicabilidade prática, estão na planilha MATFIN.XLS, presente
no CD que acompanha o livro. Todos os modelos e as
instruções para serem utilizados também estão disponíveis no
decorrer do texto. Destaca-se também o conjunto de
apresentações MATFIN.PPT, igualmente apresentado no CD,
elaborado no Microsoft PowerPoint, e que ilustra com recursos
audiovisuais alguns dos conceitos abordados no livro.
Docentes poderão empregá-lo como material adicional das
atividades de classe e estudantes poderão aplicá-lo na revisão
dos conteúdos da obra.

Capítulos: 1. Matemática financeira e diagrama de fluxo de
caixa; 2. Revisão de matemática elementar; 3. A calculadora HP
12c; 4. O Excel e a planilha Matfin.xls; 5. Juros simples; 6.
Juros compostos; 7. Operações com taxas de juros; 8. Séries
uniformes; 9. Sistemas de amortização; 10. Séries não
uniformes; 11. Capitalização contínua.
Um conjunto de …   BRUNI



Outros
 livros
Mercados Financeiros para a
Certificação Profissional Anbid 10                          BRUNI
Apresenta uma introdução aos mercados financeiros,
adequada às normas apresentadas pela Associação
Nacional de Bancos de Investimentos (Anbid) para o seu
Exame de certificação Profissional Anbid -Série 10 (CPA-
10), que faz parte do Programa de Certificação Continuada
da Anbid e tem como principal objetivo a contínua
elevação da capacitação técnica dos profissionais
alocados em agências bancárias e que têm contato direto
com o público na comercialização de produtos de
investimento.

Constituído de sete capítulos, o texto apresenta
inicialmente os conceitos gerais sobre o tema, como
poupar e investir, intermediação e segmentação dos
mercados financeiros. Os capítulos seguintes são:
sistema financeiro nacional, ética e regulamentação,
noções de economia e finanças, princípios de
investimento, fundos de investimento, que incluem ações,
letras hipotecárias, swaps, certificados de depósito
bancário, debêntures, notas promissórias e títulos
públicos.

Capítulos: 1. Conceitos gerais; 2. Sistema Financeiro
Nacional; 3. Ética e regulamentação; 4. Noções de
economia e finanças; 5. Princípios de investimentos; 6.
Fundos de investimento; 7. Demais produtos de
investimento.
Estatística Aplicada à Gestão
           Empresarial                              BRUNI
Apresenta de forma clara e simples os principais
conceitos de Estatística aplicada à gestão
empresarial. Ilustra seus conceitos e usos com
muitos exemplos fáceis e didáticos. Inicia com a
apresentação da Estatística, suas definições e
classificações. Avança pela tabulação dos dados e
construção de gráficos. Discute as probabilidades e
as distribuições binomial, de Poisson e normal com
grande variedade de aplicações. Aborda inferências,
estimações, intervalos de confiança e testes
paramétricos e não paramétricos de hipóteses. Traz
as análises de regressão e correlação, com muitas
aplicações práticas. Por fim, discute os números
índices e as séries temporais. Ao todo, propõe e
responde mais de 650 exercícios.
Capítulos: 1. Estatística e análise exploratória de
dados, 2. Gráficos, 3. Medidas de posição central, 4.
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forma, 6. Probabilidade, 7. Variáveis aleatórias e
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  • 1. Slides de apoio ao livro BRUNI Todo o conteúdo dos slides está apresentado no livro A Contabilidade Empresarial, publicado pela Editora Atlas. Adriano Leal Bruni albruni@infinitaweb.com.br
  • 2. Capítulo BRUNI 1 Conceitos Iniciais
  • 3. Para fixar o aprendizado BRUNI Todo o conteúdo dos slides está apresentado com maior profundidade no Capítulo 1 do livro A Contabilidade Empresarial, publicado pela Editora Atlas. Para adquirir o livro visite: www.atlasnet.com.br
  • 4. Algumas dúvidas cruéis ... BRUNI Minha empresa é um bom negócio? Quanto eu estou ganhando? Quais as melhores decisões a tomar?
  • 5. Uma resposta possível ... BRUNI É preciso entender as Finanças e a Contabilidade do negócio!!!
  • 6. Entendendo a Contabilidade BRUNI O que é a Contabilidade? Como ela pode me ajudar na gestão do meu negócio?
  • 7. Algumas .... BRUNI Definições de Contabilidade !!!
  • 8. Para refletir ... BRUNI a) “É a ciência que estuda e pratica as funções de orientação, de controle e de registro relativas à administração econômica.” – Primeiro Congresso Brasileiro de Contabilistas, RJ, 1924. b) “É objetivamente um sistema de informação e avaliação destinado a prover seus usuários com demonstrações e análises de natureza econômica, financeira, física e de produtividade, com relação à entidade objeto de contabilização.” – Instituto Brasileiro de Contadores (Ibracon). c) “É uma ciência que permite, através de suas técnicas, manter um controle permanente do patrimônio da empresa.” – Ribeiro (1997).
  • 9. Refletindo um pouco mais BRUNI d) “É a ciência (ou técnica, segundo alguns) que estuda, controla e interpreta os fatos ocorridos no patrimônio das entidades, mediante o registro, a demonstração expositiva e a revelação desses fatos, com o fim de oferecer informações sobre a composição do patrimônio, suas variações e o resultado econômico decorrente da gestão da riqueza patrimonial” – Hilário Franco. e) “É a ciência que estuda o patrimônio à disposição das aziendas , em seus aspectos estáticos e suas variações, para enunciar, por meio de fórmulas racionalmente deduzidas, os efeitos da administração sobre a formação e a distribuição dos créditos” – Hermann Jr. f) “É uma arte. É a arte de registrar todas as transações de uma companhia que possam ser expressas em termos monetários. E é também a arte de informar os reflexos dessas transações na situação econômico-financeira dessa companhia”- Gouveia.
  • 10. Definição formal ... BRUNI Contabilidade Escreve, oficializa É a ciência que registra os Possuem denominador financeiro comum acontecimentos verificados no patrimônio de uma entidade Conjunto de bens direitos e obrigações
  • 11. Uma perguntinha ... BRUNI Contabilidade é ciência?
  • 12. Ciência, arte ou técnica? BRUNI Ciência: a) possui objeto determinado e método de investigação próprio para avaliar a mensurar a riqueza patrimonial e suas variações ou mutações; b) estuda fenômenos (os fatos contábeis) que têm características universais, apresentando verdades (leis) em torno do seu objeto; c) seus conhecimentos científicos podem ser traduzidos em regras e princípios fundamentais.
  • 13. Funções da Contabilidade BRUNI a) função administrativa tem por objetivo controlar o patrimônio de uma entidade – seu conjunto de bens, direitos e obrigações; b) função econômica busca proceder a apuração do resultado de uma entidade, que pode ser positivo (lucro) ou negativo (prejuízo)
  • 14. Atividades da Contabilidade BRUNI a) planejamento significa escolha entre as diversas alternativas daquela que representa o alcance da eficiência e eficácia na condução do negócio; b) controle significa a certificação de que a organização atua de acordo com os planos e metas traçados pela administração.
  • 15. Exercícios contábeis ... BRUNI Exercício cí Exercício Social Financeiro 12 meses Coincide definidos pela com o ano calendário entidade
  • 16. Usuários da Contabilidade BRUNI a) Investidores b) Administradores c) Governo d) Credores e) Empregados Internos X Externos
  • 17. Princípios, convenções e normas BRUNI Normas Convenções Princípios
  • 18. Para refletir ... BRUNI Cadê a Nota Fiscal? Os registros devem ser objetivos Baseados em documentação hábil, idônea, temporal e referente à entidade
  • 19. Princípios BRUNI a) Entidade b) Continuidade c) Custo histórico como base de valor d) Competência dos exercícios e) Oportunidade f) Atualização monetária g) Prudência As duas contabilidades
  • 20. a) Entidade BRUNI • O patrimônio é o objeto da Contabilidade. O patrimônio pertence à Entidade, mas a recíproca não é verdadeira. O patrimônio de seus proprietários não se confunde com o da Entidade e vice-versa
  • 21. b) Continuidade BRUNI • a Entidade é um organismo vivo que irá operar por um período de tempo indeterminado, a não ser que fortes indícios mostrem o contrário. Não obstante, a continuidade ou não da entidade deve ser considerada quando das classificações e avaliações das mutações patrimoniais;
  • 22. c) Custo histórico como base de valor BRUNI • os componentes do patrimônio devem ser registrados pelos valores originais das transações com o mundo exterior, expressos a valor presente da moeda do País (art. 7o);
  • 23. d) Competência dos exercícios BRUNI • as receitas e despesas devem ser incluídas na apuração do resultado do período em que ocorrerem, sempre simultaneamente quando se correlacionarem, independentemente de recebimento ou pagamento. A receita é considerada quando do momento da venda ou da prestação de serviço, independentemente da realização efetiva em caixa. A despesa é considerada efetivada quando do reconhecimento de uma obrigação a pagar relativa ao exercício, independentemente da efetiva saída de caixa;
  • 24. As diferenças ... BRUNI Contabilidade: Competência (+) Receitas do período (-) Despesas do período (=) Resultado do período Finanças: Caixa (+) Recebimentos (-) Desembolsos (=) Saldo de caixa do período
  • 25. A aquisição de um carro BRUNI A Cia Samba Lelê S.A. comprou um carro no valor de $15 mil, com vida útil igual a cinco anos. 20% do valor do carro foi pago a vista. Após um mês com o carro, calcule: Sob a óptica da competência, qual a despesa do mês Sob a óptica do caixa, qual o desembolso do mês
  • 26. Para pensar ... BRUNI No mês de setembro do ano passado, uma empresa prestadora de serviços executou um serviço no valor de $4 mil, sendo que 50% recebido a vista e 50% recebido após 60 dias No início deste mês, ela assinou contrato de seguro das suas instalações por 24 meses, com prêmio total igual a $4.800,00. Um terço do valor do prêmio foi pago a vista e o restante deveria ser pago após 120 dias. Pede-se: a) calcule o resultado do mês de setembro usando o regime de competência, b) calcule o saldo de caixa no mês de setembro, usando o regime de caixa.
  • 27. e) Oportunidade BRUNI • refere-se, simultaneamente, à tempestividade e à integridade do registro do patrimônio e das suas mutações, determinando que este seja feito de imediato e com a extensão correta, independentemente das causas que as originaram (art. 6o);
  • 28. f) Atualização monetária BRUNI • os efeitos da alteração do poder aquisitivo da moeda nacional devem ser reconhecidos nos registros contábeis através do ajustamento da expressão formal dos valores patrimoniais. A atualização monetária não representa nova avaliação, mas, tão somente, o ajustamento dos valores patrimoniais para determinada data (art. 8o);
  • 29. g) Prudência BRUNI • o princípio da prudência determina a adoção do menor valor para os componentes do Ativo e do maior valor para os componentes do Passivo, sempre que se apresentem alternativas igualmente válidas para a quantificação das mutações patrimoniais que alterem o patrimônio líquido (art. 10o).
  • 30. Uma historinha sobre ... BRUNI As duas contabilidades do negócio
  • 31. Há mmmuuiiitttooo tempo ... BRUNI Informação contábil Usuários Internos Executivo Externos Credor Fisco Minoritário
  • 32. Pensando com cuidado ... BRUNI Quem parte, reparte e não fica com a maior parte ...
  • 33. Conclusão ... BRUNI É preciso cuidar do mais indefeso ...
  • 34. Resposta .... BRUNI Antes de fornecer informações para os externos, é preciso conferir sua qualidade! Auditoria Externa
  • 35. Antes de auditar ... BRUNI É preciso estabelecer e, depois, cumprir as regras, normas e procedimentos ...
  • 36. Assim ... BRUNI Informação Auditoria Normas contábil Procedimentos Contabilidade Gerencial Internos Usuários Externos Executivo Credor Fisco Minoritário
  • 37. As duas contabilidades BRUNI Financeira X Gerencial
  • 38. Uma terceira e especial BRUNI Custos Financeira Gerencial
  • 39. Neste livro .... BRUNI Ênfase será dada para a Contabilidade Financeira
  • 40. Pensando na ... BRUNI Contabilidade Financeira
  • 41. O que é Contabilidade? BRUNI Oficializa, transcreve Conjunto de Documentação técnicas que idônea registra o patrimônio
  • 42. Patrimônio ... BRUNI O que eu tenho! Meu apartamento Meu carro … meus BENS … Minhas aplicações … meus DIREITOS …
  • 43. Sob o ponto de vista técnico ... BRUNI É preciso incluir as obrigações !!!
  • 44. Conceito técnico de patrimônio BRUNI Conjunto de bens, direitos e obrigações …
  • 45. Um exemplo didático … BRUNI Ativos Passivos Apartamento $50 mil Bolso Patrimônio Empréstimo Líquido $30 mil $20 mil Total Total Patrimônio $50 mil $50 mil $80 mil Balanço Patrimonial ?????
  • 46. Um exemplo didático … BRUNI Apartamento $50 mil Empréstimo $30 mil Patrimônio $80 mil ?????
  • 47. Um exemplo didático … BRUNI Ativos Passivos Apartamento Empréstimo $50 mil $30 mil Bolso Patrimônio Líquido $20 mil Total Total $50 mil $50 mil Balanço Patrimonial
  • 48. Balanço Patrimonial BRUNI Ativos Passivos Obrigações Bens + Direitos Patrimônio Líquido Total Total Ativo = Passivo
  • 49. Confrontando ... BRUNI Financeira X Gerencial
  • 50. O Restaurante Boa Mesa BRUNI Na Contabilidade Financeira Caixa Fornecedores $ a receber Bancos Móveis Prédio $ dos sócios Sucesso ao longo dos anos ... Na Contabilidade Gerencial Carteira de clientes Outros ganhos Marca dos sócios Ponto
  • 51. Cenas do próximo capítulo BRUNI Terminologia contábil básica Será consumido? Investimentos versus Despesas Foi consumido?
  • 52. Para fixar ainda mais ... BRUNI Resolva os exercícios do livro
  • 53. Capítulo BRUNI 2 Balanço Patrimonial
  • 54. Para fixar o aprendizado BRUNI Todo o conteúdo dos slides está apresentado com maior profundidade no Capítulo 2 do livro A Contabilidade Empresarial, publicado pela Editora Atlas. Para adquirir o livro visite: www.atlasnet.com.br
  • 55. Analisando as informações e … BRUNI Relatórios Contábeis •Balanço Patrimonial •Demonstrativo de Resultado •do Exercício
  • 56. Entendendo o … BRUNI Balanço Patrimonial
  • 57. Lembre-se, sempre!!! BRUNI O Balanço Patrimonial representa uma fotografia do Patrimônio da Entidade!!!
  • 58. Já vimos anteriormente … BRUNI Ativos Passivos Obrigações Bens + Direitos Patrimônio Líquido Total Total Ativo = Passivo
  • 59. Uma fotografia ... BRUNI Balanço Patrimonial (fotografia do equilíbrio patrimonial) Destino Origem Ativo Passivo Passivo Conjunto de obrigações a pagar a terceiros Ativo Conjunto de bens e direitos PL Conjunto de recursos pertencentes aos sócios
  • 60. Facilitando a extração de ... BRUNI Informações ... Relatórios Contábeis Informações Decisões
  • 61. Não existindo restrição .... BRUNI Qual a melhor maneira de organizar suas contas a pagar? Por ordem de vencimento, claro!!!
  • 62. Assim, o BP deve ser ordenado BRUNI Com base na exigibilidade dos passivos Com base na liquidez dos ativos
  • 63. Ordenando as contas BRUNI Ativos Passivos Recebo já Pago já Recebo Pago em em breve breve Patrimônio Líquido Recebo Pago a perder a perder de vista de vista Total Total
  • 64. O timming das contas BRUNI Curto Longo Longuíssimo Prazo Prazo Prazo Linha do tempo 12 muito mais meses que 12 meses Ativo Circulante LP Permanente Ativo Circulante Realizável LP Patrimônio Passivo Circulante Egixível LP Líquido
  • 65. Um conceito elementar … BRUNI PC AC Exigibilidade Liquidez ELP RLP AP PL
  • 66. Para fixar ... BRUNI Organize as contas a seguir Contas a receber Estoques Caixa Qual conta vira $ mais rápido? Caixa Contas a receber E depois? Estoques E depois?
  • 67. Refletindo sobre ... BRUNI As duas Finanças analisam $ e tempo versus Contabilidade Financeira ...
  • 68. Pensando com carinho ... BRUNI Informações Finanças Linha do Tempo Contabilidade Objetividade Documentação hábil e idônea
  • 69. Para refletir ... BRUNI Alguns nomes diferentes ... Balanço: Total Para a Contabilidade ... Ativo = Ativos Passivos Total Financiamentos Investimentos Bens Obrigações Passivo + Direitos PL Balanço: Equilíbrio Em Finanças ... entre Investimentos e Financiamentos
  • 70. Nas minúncias ... BRUNI Os subgrupos do Balanço Patrimonial
  • 71. Entendendo os componentes BRUNI PC AC ELP RLP AP PL
  • 72. Um dos lados ... BRUNI Lado Esquerdo
  • 73. Bens e direitos ... BRUNI Ativos Caixa Recebíveis Contas a receber AC em até 12 meses (-) PDD (-) Desc Estoques Recebíveis em RLP mais que 12 meses Investimentos Recebíveis “à Imobilizado AP perder de vista” (-) Deprec Acum Diferido
  • 74. Contas especiais ... BRUNI Retificadoras Redutoras Sinal negativo (-) Depreciação acumulada (-) Provisão para Devedores Duvidosos, PDD (-) Duplicatas descontadas
  • 75. Aquisição de veículo BRUNI $40 mil RIR: Vida = 5 anos Ano 0 1 2 3 4 5 Veículo 40 40 40 40 40 40 (-) Deprec -8 -16 -24 -32 -40 Acum
  • 76. Contas a receber ... BRUNI Loja A Contas a receber $50 mil (-) PDD ($5 mil) (-) Dupl Desc ($15 mil) Porém, deste valor é preciso extrair a futura inadimplência!!! Provisão para Devedores Duvidosos E caso eu desconte alguns títulos de clientes?
  • 77. Extraindo informações ... BRUNI Loja A B C/R 200 1200 (-) PDD (20) (1020) Liq 180 180 Eu vou “matar” o gerente da Loja B !!!
  • 78. Grupos do Ativo Permanente BRUNI Investimentos Correspondem a ativos de renda da empresa Imobilizado Correspondem a recursos da empresa, necessários à manutenção de suas atividades Diferido São gastos executados, recuperáveis no futuro.
  • 79. Pensando sobre ... BRUNI Mertiolate, esparadrapo, gaze??? Ativos diferidos De consumo postergado no tempo
  • 80. Durante as pesquisas ... BRUNI Ativos Passivos Bens Obrigações + Direitos PL Finalizou a pesquisa Ativo $ Diferido Amortizações Deu certo! Deu errado. Custo Despesa Sai como despesa
  • 81. Um dos lados ... BRUNI Lado Esquerdo
  • 82. Passivo e PL BRUNI Bens Obrigações + Financiamentos Direitos PL Representam as fontes de recursos da entidade, sejam de terceiros ou sócios.
  • 83. Grupos do passivo oneroso BRUNI Passivo Circulante Representam as obrigações que vencerão nos próximos 12 meses. Exigível a Longo Prazo Representam as obrigações da entidade que deverão ser pagas em um prazo superior a 12 meses.
  • 84. Dinheiro dos sócios ... BRUNI Patrimônio Líquido Ou PL, representa os recursos dos sócios colocados na entidade Capital Social Lucros anteriores Lucro exercício Reservas
  • 85. Entendendo o … BRUNI Capital de Giro
  • 86. Um conceito elementar … BRUNI PC AC Capital de giro ELP RLP AP PL CDG = AC - PC
  • 87. Prazos e ciclos BRUNI Recebimento Ativo Circulante Compra PMRV Contas a receber Venda PME Estoques (-) Passivo Circulante Tempo PMP Fornecedores Pagamento Ciclo operacional Capital de Ciclo financeiro Giro
  • 88. Ciclos e prazos BRUNI Ciclo econômico Recebimento Compra PMRV Venda PME Tempo PMP Pagamento Ciclo operacional Ciclo financeiro
  • 89. Capital de giro ... BRUNI Ciclo econômico Recebimento Ativo Circulante Compra PMRV Contas a receber Venda PME Estoques (-) Passivo Circulante Tempo PMP Fornecedores Pagamento Ciclo operacional Capital de Giro Ciclo financeiro
  • 90. Com Impostos a pagar BRUNI Ciclo econômico Recebimento Ativo Circulante Compra PMRV Contas a receber Venda PME Estoques (-) Passivo Circulante PMROF Tempo Impostos a pagar PMP Fornecedores Pagamento Fornecedores Ciclo operacional Capital de Giro Ciclo financeiro
  • 91. Para fixar ainda mais ... BRUNI Resolva os exercícios do livro
  • 92. Capítulo BRUNI 3 A Demonstração do Resultado do Exercício
  • 93. Para fixar o aprendizado BRUNI Todo o conteúdo dos slides está apresentado com maior profundidade no Capítulo 3 do livro A Contabilidade Empresarial, publicado pela Editora Atlas. Para adquirir o livro visite: www.atlasnet.com.br
  • 94. Do capítulo anterior ... BRUNI Balanço Patrimonial Fotografia do Patrimônio Obrigações Bens + PL Direitos Estático Fotografia
  • 95. Entre duas fotografias ... BRUNI O que ocorreu entre ambas? Novos relatórios e informações
  • 96. Entendendo o … BRUNI O que ocorreu com o dinheiro do dono? Demonstrativo de Resultado do Exercício
  • 97. Novas informações BRUNI 2004 2005 ia ia Ativos af Passivos Ativos af Passivos gr gr oto oto F F O que ocorreu? Demonstrativo Lucro do Resultado do Exercício Caixa
  • 98. Em linhas gerais ... BRUNI (+) Receitas do Exercício (-) Consumos ou Despesas do Exercício (=) Resultado do Exercício Lucro Prejuízo
  • 99. Calculando o Resultado BRUNI Receita bruta de vendas Devoluções Descontos (-) Deduções Impostos sobre vendas Receita líquida de vendas Custo do serviço prestado (-) Custo Mercadoria Vendida Custo do produto vendido Resultado bruto Administrativas Comerciais (-) Despesas Financeiras Resultado operacional (-) IR e CS Sobre Lucro Real ou Sobre Faturamento? Resultado líquido
  • 100. Tributação das empresas BRUNI Lucro real Receitas (-) Gastos Necessidade de (=) Lucro real comprovação! (-) IR e CS (=) Lucro líquido Pode ser mais Lucro presumido vantajoso em função da Receitas estrutura de gastos (*) Base de cálculo ou documentação (=) Lucro presumido (-) IR e CS
  • 101. A melhor tributação BRUNI Antes de escolher pela forma de tributação, a empresa deve analisar sua estrutura de gastos formais.
  • 102. Analisando uma ... BRUNI Operação Mercantil
  • 103. Em uma loja ... BRUNI O Lucro é o cordão umbilical Supondo Receitas que liga BP e DRE maiores que CMVs Balanço DRE Ativo Caixa Receita Mercadoria Estoque CMV Passivo e PL Lucro Lucro Loja Exterior
  • 104. Pensando sobre a … BRUNI Terminologia dos gastos
  • 105. Gastos, custos e despesas ... BRUNI Consumo para Consumo no estoque tempo 2 Produto 1 3 Custo ou Despesa Serviço 4 Investimentos 5 Gastos
  • 106. Entendendo os custos BRUNI Consumo no tempo Consumo para estoque Demonstração de Balanço Patrimonial Resultado Receitas Materiais Fornecedores (-) Deduções (-) CPV Estoques Funcionários (-) Despesas Finais (=) Lucro Depreciação Tributável Equipamentos Capital (-) IR (=) Lucro CPV … Líquido Custo ou despesa?
  • 107. Conceito básico de custo BRUNI Consumo para a produção de bem ou serviço Custo
  • 108. Fixando a aprendizagem … BRUNI Industrial, fabril, produtivo = custos
  • 109. A conta, por favor ... BRUNI Qual o custo? Salário fabril: $500,00 Compra de máquina: $400,00 Matéria-prima consumida: $200,00 Salário administrativo: $1.400,00 $300,00 Depreciação industrial: $700,00
  • 110. Dois demonstrativos básicos ... BRUNI ? ? ? ?? ? Pas- ? Pas- sivo Ativo ? ? sivo ? ? Ativo PL ? ? PL ? ? ? ? Receitas (-) Despesas Lucro Fotografia, a pagar ou receber: Balanço Já ocorreu no Patrimônio: DRE
  • 111. Para sempre lembrar ... BRUNI Ativo Patrimoniais Passivo Patrimônio Líquido Contas Contábeis Receitas Deduções De Resultado Custos Despesas
  • 112. Para fixar ainda mais ... BRUNI Resolva os exercícios do livro
  • 113. Capítulo BRUNI 4 Outros demonstrativos contábeis
  • 114. Para fixar o aprendizado BRUNI Todo o conteúdo dos slides está apresentado com maior profundidade no Capítulo 4 do livro A Contabilidade Empresarial, publicado pela Editora Atlas. Para adquirir o livro visite: www.atlasnet.com.br
  • 115. Demonstrativos contábeis BRUNI Já vimos anteriormente: Balanço Patrimonial Demonstrativo de Resultado do Exercício
  • 116. Outros demonstrativos ... BRUNI Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido, DMPL Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados, DLPA Demonstrativo das Origens e Aplicações dos Recursos, DOAR
  • 117. Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido, DMPL BRUNI Evidencia a mutação do PL em sentido global, destacando o resultado do exercício, as novas integralizações, os ajustes de exercícios anteriores, dividendos, reavaliações e outros, e em sentido restrito, destacando transferências de reservas e lucros, incorporações de reservas ao capital e outros.
  • 118. Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados, DLPA BRUNI Evidencia a composição da conta Lucros ou Prejuízos acumulados. De um modo geral, revela a mutação da conta Reserva de Lucros ou da conta Prejuízos a Recuperar durante o exercício social. Ou seja, exibe exclusivamente a coluna em apresentada em negrito na DMPL apresentada anteriormente. Logo a DMPL abrange a DLPA, que é um subconjunto da primeira.
  • 119. Exemplo de DLPA BRUNI Saldo no início do exercício 30.000,00 (+ ou -) Ajuste de exercícios anteriores - Saldo ajustado 30.000,00 (-) Parcela incorporada ao capital social (2.000,00) (+) Reversão de reservas - (+ ou -) Lucro ou prejuízo do exercício 10.000,00 (-) Reserva legal (500,00) (-) Reserva estatutária (500,00) (-) Outras reservas - (-) Lucros ou dividendos pagos ou creditados (3.000,00) Saldo no final do exercício 34.000,00
  • 120. Demonstrativo das Origens e Aplicações dos Recursos, DOAR BRUNI Apresenta quais foram as origens e aplicações de recursos da entidade no período analisado. Seu objetivo básico consiste em explicar a variação ocorrida no Capital Circulante Líquido, apresentando as mutações ocorridas no Ativo e Passivo Circulante, relacionando às fontes e usos de recursos durante o período de um ano.
  • 121. Exmplo de DOAR BRUNI ORIGENS $ Lucro líquido do exercício 64.250,96 Depreciação do período 17.508,40 Aumento do capital em dinheiro 18.000,00 Aumento do passivo exigível a LP - Redução do ativo realizável a longo prazo 2.500,00 Alienação do Investimento - Alienação do imobilizado 3.510,00 Total da origens 105.769,36 APLICAÇÕES $ Lucros ou dividendos distribuídos - Aumento do ativo permanente 16.000,00 Aumento do ativo realizável a LP - Redução do passivo exigível a LP 30.000,00 Total das aplicações 46.000,00 - Variação capital circulante 59.769,36
  • 122. DOAR (Cont.) BRUNI CONTAS 31/12/2003 31/12/2004 Variação Ativo circulante 1.909.316,10 2.018.213,14 108.897,04 Passivo circulante 1.812.248,18 1.861.375,86 (49.127,68) Variação 59.769,36
  • 123. Outras informações ... BRUNI Complementos às Demonstrações Financeiras Relatórios da Diretoria (ou da Administração) Notas Explicativas Parecer dos Auditores
  • 124. Novos tempos ... BRUNI Novas Demonstrações Contábeis Demonstração do Fluxo de Caixa Balanço Social ou Demonstração do Valor Adicionado
  • 125. Para fixar ainda mais ... BRUNI Resolva os exercícios do livro
  • 126. Capítulo BRUNI 5 Contas, Livros e Registros
  • 127. Para fixar o aprendizado BRUNI Todo o conteúdo dos slides está apresentado com maior profundidade no Capítulo 5 do livro A Contabilidade Empresarial, publicado pela Editora Atlas. Para adquirir o livro visite: www.atlasnet.com.br
  • 128. Pensando sobre ... BRUNI O lançamento contábil
  • 129. Um lançamento contábil ... BRUNI Consiste no registro manual ou através de sistemas dos fatos contábeis das alterações no patrimônio de uma entidade. A escrituração representa a técnica contábil de se fazer os registros escritos com o objetivo de extrair informações sobre o patrimônio. Os requisitos para uma boa escrituração consistem em: a) Documentação hábil e idônea b) Existência de símbolos escritos que identifiquem os elementos patrimoniais c) Livros próprios para registro dos fatos d) Observância dos princípios fundamentais da contabilidade e) Utilização de método e linguagem próprios
  • 130. Conta ou rubrica contábil BRUNI Consiste na representação gráfica que identifica os elementos patrimoniais. Correspondem à rótulos que identificam elementos de mesma natureza, sejam contas patrimoniais ou de resultado. Todos os lançamentos contábeis são feitos através das contas.
  • 131. Organizando os registros ... BRUNI O plano de contas
  • 132. Modelo de plano de contas BRUNI 1. Ativo 1.1. Circulante 1.1.1 Disponível 1.1.1.1 Caixa 1.1.1.2 Bancos conta movimento 1.1.1.3 Aplicações financeiras 1.1.2 Clientes 1.1.2.1 Duplicatas a receber 1.1.2.2 Duplicatas descontadas (conta credora) 1.1.2.3 Provisão para dividendos duvidosos (conta credora) 1.1.3 Outros Créditos 1.1.3.1 Promissórias a receber 1.1.3.2 Empréstimos a receber 1.1.3.3 Dividendos a receber 1.1.3.4 Adiantamento de salários 1.1.3.5 ICMS a recuperar 1.1.3.6 IRRF a recuperar
  • 133. Sintéticas e analíticas BRUNI Conta Classificação 1. Ativo Sintética 1.1. Circulante Sintética 1.1.4 Estoques Sintética 1.1.4.1 Mercadorias Analítica
  • 134. Aprendendo sobre ... BRUNI A transação contábil e os métodos de registro
  • 135. Dois métodos importantes ... BRUNI Método das partidas simples: envolve o controle de um só elemento. Por exemplo, livro Caixa Método das partidas dobradas: permite controle de todos os elementos patrimoniais, Não há devedor sem que haja credor. Cada débito deve corresponder a um crédito de igual valor. Por meio deste método, os registros são feitos inicialmente no livro Diário e, depois, no livro Razão.
  • 136. Luca Pacioli: o frade contador BRUNI
  • 137. O registro contábil ... BRUNI Destino Origem Os registros e demonstrativos contábeis sempre revelam as Origens e Destinos dos recursos da entidade.
  • 138. No Balanço Patrimonial ... BRUNI Balanço Patrimonial (visão estática do patrimônio da entidade) Passivo Conjunto de obrigações a pagar a terceiros Ativo Conjunto de bens e direitos PL Conjunto de recursos pertencentes aos sócios Aplicações Origens Aumentam a débito Aumentam a crédito
  • 139. Débitos e créditos ... BRUNI Destino Origem ou $ ou débito crédito Débito Crédito Aumento de contas do Aumento de contas do Ativo Passivo Redução de contas do Redução de contas do Passivo Ativo
  • 140. Exemplos didáticos do livro ... BRUNI a) Compra de mercadorias com pagamento a vista débito na conta Mercadorias crédito na conta Caixa; b) Venda de imóvel a prazo débito em Contas a Receber crédito em Imóveis.
  • 141. Encontre débitos e créditos BRUNI Compra de imóvel a vista Caixa Imóvel Pagamento em espécie a fornecedor Caixa Fornecedor Recebimento de financiamento Financiamento Caixa
  • 142. Entendendo os ... BRUNI Livros da empresa
  • 143. Tipos de livros ... BRUNI Livros fiscais: são exigidos pelo Fisco com o objetivo de controle de tributos por meio de legislação específica, nas três esferas de governo, Federal, Estadual e Municipal. Livros sociais: exigidos pela legislação fiscal e comercial, conforme exposto no art. 100 da Lei 6.404/76. Livros trabalhistas: exigidos pela Consolidação das Leis do Trabalho, estando sujeitos à fiscalização na esfera federal. Livros contábeis: representam a escrituração e os conjuntos dos lançamentos feitos na contabilidade. São os que, de fato, interessam à Contabilidade. Os dois principais livros são o Diário e o Razão.
  • 144. Entendendo os ... BRUNI Livros contábeis Livro Diário Livro Razão
  • 145. Livro Diário BRUNI Apresenta o registro dos fatos contábeis em ordem cronológica. Deve ser encadernado, com folhas numeradas de forma tipográfica e seqüencial. A primeira e última páginas devem apresentar, respectivamente, os termos de abertura e encerramento, devidamente datados e assinados por contabilista legalmente habilitado e pelo representante legal da entidade.
  • 146. Livro Razão BRUNI Apresenta o resumo e a totalização, por conta e subconta dos lançamentos efetuados no Livro Diário. Os lançamentos contábeis feitos no Razão devem apresentar o número do documento, o que facilita a localização da documentação no caso de fiscalizações e das conciliações das contas. Sua escrituração deve ser feita de forma individualizada e em ordem cronológica, dispensando registro e autenticação.
  • 147. Livros contábeis auxiliares BRUNI Além dos livros contábeis principais, a entidade pode possuir outros livros auxiliares, como o Livro Caixa (que registra fatos com movimentação de dinheiro) ou Livro Contas Correntes (onde normalmente são registrados fatos com clientes, fornecedores e bancos).
  • 148. Entendo a ... BRUNI Escrituração
  • 149. A escrituração consiste em ... BRUNI Técnica empregada para o preciso registro dos fatos contábeis de uma entidade. Quando o método das partidas dobradas é empregado, além dos valores e das contas debitadas e creditadas, o lançamento deve apresentar outros elementos essenciais, descritos como: a) data da operação; b) conta a ser debitada; c) conta a ser creditada (precedido da expressão “a”); d) histórico; e) valor da operação em dinheiro.
  • 150. No Livro Diário Geral BRUNI Deve preocupar-se em indicar o local e a data, a conta a ser debitada, a conta a ser creditada e o valor da transação, além de um pequeno histórico. Local e data Valor Rio de Janeiro, 16 de agosto de 2000 Estoques a Caixa .......................................................$1.000,00 Aquisição de mercadorias a vista, conforme NF 183.496 Conta debitada Histórico Conta creditada
  • 151. Analisando a ... BRUNI Patrimonial Pai Rico Ltda. No Livro Diário Geral
  • 152. Um exemplo didático ... BRUNI Para ilustrar o uso da escrituração no Livro Diário Geral, veja o exemplo de criação da Patrimonial Pai Rico Ltda., situada na cidade de São Paulo, e apresentado a seguir.
  • 153. Fato 1. No Livro Diário BRUNI Criação da empresa em 5. jan. 2005 com capital igual a $100.000,00 São Paulo, 05 de janeiro de 2005. Capital a integralizar a Capital subscrito $100.000,00 Subscrição de capital da empresa Patrimonial Pai Rico Ltda., conforme contrato social registrado na Junta Comercial.
  • 154. Fato 2. No Livro Diário BRUNI Integralização do capital da empresa em 6. jan. 2005. São Paulo, 05 de janeiro de 2005. Bancos a Capital a integralizar $100.000,00 Integralização do capital da empresa, conforme comprovante de depósito BB 1458899.
  • 155. Fato 3. No Livro Diário BRUNI Compra de imóvel em 10. jan. 2005., no valor de $80.000,00, sendo $40.000,00 pagos com cheque e o restante a prazo. São Paulo, 10 de janeiro de 2005. Imóveis $80.000,00 a Bancos $40.000,00 a Duplicatas a pagar $40.000,00 Compra de imóvel conforme escritura registro número 4587/05, com 50% pago a vista com cheque BB número 458736 e o restante vencível em 30. ago. 2005.
  • 156. Escriturando no ... BRUNI Livro Razão
  • 157. No Livro Razão BRUNI A escrituração no Livro Razão possibilita obter, a qualquer momento, o saldo de uma determinada conta contábil. O livro mostra os lançamentos a débito e a crédito em cada conta e, por conseqüência, o seu saldo. Os registros no Livro Razão envolvem o uso de contas T, contas em T, razonetes em T, ou, simplesmente, razonetes. Os razonetes permitem uma simplificação da mecânica do registro das transações contábeis feitas no livro.
  • 158. As contas tês ... BRUNI Genericamente, uma conta T ou razonete representa cada uma das contas da entidade, apresentada como contas analíticas do Plano de Contas .
  • 159. Entendendo o registro ... BRUNI As contas T Facilitam o processo de registro dos fatos contábeis
  • 160. Exemplo didático BRUNI Titulo da conta Lado Lado do do Débito Crédito Registro das origens dos recursos Registro dos destinos dos recursos
  • 161. Analisando a ... BRUNI Patrimonial Pai Rico Ltda. No Livro Razão
  • 162. Fato 1. No Livro Razão ... BRUNI É feito o débito no razonete Capital a integralizar e um crédito em Capital subscrito no valor de $100.000,00. Para facilitar a identificação, o número da transação é apresentado ao lado do débito ou crédito. Nos razonetes ... Capital a integralizar Capital subscrito (1) 100.000,00 100.000,00 (1) 100.000,00 100.000,00
  • 163. Para fixar ainda mais ... BRUNI Resolva os exercícios do livro
  • 164. Tópicos importantes e … BRUNI Extras!
  • 165. Fonte das figuras utilizadas BRUNI Quase todas as figuras utilizadas neste conjunto de slides foram obtidas das seguintes fontes: 100.000 MultImídia Pack. Revista Expert Premium, São Paulo: CD Expert Editora e Distribuidora Ltda, 2000. 30.000 Multimídia Pack. Revista Expert Premium, São Paulo: CD Expert Editora e Distribuidora Ltda, 2000.
  • 166. Dicas de Bruni! BRUNI Conheça todos os nossos livros!
  • 167. Série Desvendando As Finanças BRUNI Os livros da série abordam da forma mais clara e didática possível os principais conceitos associados às finanças empresariais. Os volumes contêm grande diversidade de exemplos, exercícios e estudos de casos, integralmente resolvidos. Outros recursos importantes dos textos consistem em aplicações na calculadora HP12C e na planilha eletrônica Excel.
  • 168. A Administração de Custos, Preços e Lucros BRUNI Apresenta os principais conceitos associados ao processo de registro e apuração de custos e formação de preços, enfatizando os aspectos gerenciais, relativos à tomada de decisão sobre custos e preços. Fornece uma ampla visão da contabilidade financeira dos custos, explorando com maior profundidade a contabilidade gerencial dos lucros e ganhos. Discute os efeitos dos impostos sobre custos, preços e lucros. Por fim, estabelece a relação do preço com o marketing e a estratégia do negócio. Para facilitar a aplicação dos conteúdos, apresenta inúmeros exemplos com o auxílio da calculadora HP12C e da planilha eletrônica Microsoft Excel. Capítulos: 1. Os custos, a contabilidade e as finanças; 2. Os custos e a contabilidade financeira; 3. Os custos e a contabilidade gerencial; 4. os custos e seus componentes; 5. Os custos e a margem de contribuição; 6. Tributos, custos e preços; 7. Os custos, os preços e os lucros; 8. Os preços, o marketing e a estratégia; 9. O modelo Custofacil.xls.
  • 169. A Contabilidade Empresarial BRUNI Ilustra os conceitos associados à Contabilidade, seus principais demonstrativos e informações relevantes no processo de tomada de decisões. Fornece uma visão geral nos números registrados pela Contabilidade e suas relações com o processo de Administração Financeira. Em capítulos específicos, discute o Balanço Patrimonial e a Demonstração de Resultado do Exercício. Traz uma grande variedade de exemplos e exercícios, com muitas questões objetivas. No último capítulo, ilustra alguns usos e aplicações da Contabilidade na planilha eletrônica Microsoft Excel. Capítulos: 1. Conceitos; 2. O Balanço Patrimonial, 3. A Demonstração do Resultado do Exercício; 4. Outros Demonstrativos Contábeis; 5. Contas, Livros e Registros; 6. Operações com Mercadorias; 7. O Modelo CONTAFACIL.XLS.
  • 170. As Decisões de Investimentos BRUNI Apresenta e discute os conceitos básicos associados ao processo de avaliação de investimentos em Finanças. Começa com a definição do problema de tomada de decisões em Finanças, e avança pela construção do fluxo de caixa livre e da estimativa do custo médio ponderado de capital. Mostra as principais técnicas de avaliação disponíveis, incluindo payback, valor presente, futuro e uniforme líquido, e as taxas interna e externa de retorno, e a taxa interna de juros. Para facilitar a leitura e o processo de aprendizagem, diversos exercícios apresentam solução completa na HP 12C. Muitos exercícios também apresentam resolução com o apoio da planilha eletrônica Microsoft Excel. O final do livro traz o software Investfácil.xls, que simplifica as operações com o auxílio da planilha eletrônica Microsoft Excel. Capítulos: 1. Conceitos iniciais, HP12c, Excel e o modelo Investfacil.xls; 2. A estimativa dos fluxos futuros; 3. Custo de capital; 4. O processo de avaliação e análise dos prazos de recuperação do capital investido; 5. A análise de valores; 6. A análise de taxas; 7. A seleção de projetos de investimento; 8. O modelo Investfacil.xls.
  • 171. A Matemática das Finanças BRUNI Apresenta de forma simples e clara os principais conceitos da Matemática Financeira. Inicia com a definição dos diagramas de fluxo de caixa e avança pelos regimes de capitalização simples e composta. Discute, com muitos exemplos, as séries uniformes e não uniformes e os sistemas de amortização. Para tornar o aprendizado mais fácil, explica o uso da calculadora HP 12C, mostrando quase todos os exercícios solucionados com seu auxílio. Também aborda o uso da planilha eletrônica Microsoft Excel em Matemática Financeira, apresentado o software Matemágica.xls - que torna ainda mais simples as operações algébricas em finanças. Capítulos: 1. Conceitos iniciais e diagramas de fluxo de caixa; 2. A HP 12c e o Excel; 3. Juros simples; 4. Desconto comercial e bancário; 5. Juros compostos; 6. Taxas nominais e unificadas; 7. Anuidades ou séries; 8. Sistemas de amortização; 9. Séries não uniformes; 10. A planilha Matemagica.xls.
  • 172. Série Finanças na Prática BRUNI Oferece uma idéia geral das Finanças, desmistificando as eventuais dificuldades da área. Aborda de forma prática, com muitos exemplos e exercícios, as principais tarefas associadas às Finanças.
  • 173. Gestão de Custos e Formação de Preços BRUNI Fornece ao leitor elementos de gestão de custos, com o objetivo de, principalmente, demonstrar como administrá-los. Além de identificar os componentes dos custos empresariais, os sistemas de custeio, o efeito dos tributos sobre preços e custos, focaliza os aspectos estratégicos que determinam a existência de custos em condições de minimizá-los e obter deles, quando controlados, os melhores benefícios. Dividido em 20 capítulos, inclui 150 exercícios resolvidos, a planilha CUSTOS.XLS e o conjunto de apresentações CUSTOS.PPT. Acompanha o livro um CD com as transparências e planilhas eletrônicas. Capítulos: 1. Introdução à gestão de custos; 2. Material direto; 3. Mão-de-obra direta; 4. Custos indiretos de fabricação; 5. Custeio por departamentos; 6. Custeio por processos; 7. Custeio por ordens de produção; 8. Custeio-padrão; 9. Custeio baseado em atividades; 10. Custos da produção conjunta; 11. Custeio variável; 12. Custos para decisão; 13. Efeito dos tributos sobre custos e preços; 14. Formação de preços: aspectos quantitativos; 15. Formação de preços: aspectos qualitativos; 16. Custos e estratégia; 17. Métodos quantitativos aplicados a custos; 18. Aplicações da calculadora HP 12c; 19. Aplicações do Excel: usos genéricos; 20. Aplicações do Excel: usos em custos e preços.
  • 174. Matemática Financeira com HP 12C e Excel BRUNI Traz os principais conceitos de Matemática Financeira. Aborda tópicos referentes às operações com juros simples, compostos, descontos, equivalência de capitais e taxas, séries uniformes e não uniformes e sistemas de pagamento. Para facilitar o aprendizado, traz exercícios propostos, todos com respostas e vários com soluções integrais. Apresenta e discute ainda ferramentas aplicadas à Matemática Financeira, como a calculadora HP12C e a planilha eletrônica Excel. Em relação ao Excel, diversos modelos prontos, com fácil utilização e aplicabilidade prática, estão na planilha MATFIN.XLS, presente no CD que acompanha o livro. Todos os modelos e as instruções para serem utilizados também estão disponíveis no decorrer do texto. Destaca-se também o conjunto de apresentações MATFIN.PPT, igualmente apresentado no CD, elaborado no Microsoft PowerPoint, e que ilustra com recursos audiovisuais alguns dos conceitos abordados no livro. Docentes poderão empregá-lo como material adicional das atividades de classe e estudantes poderão aplicá-lo na revisão dos conteúdos da obra. Capítulos: 1. Matemática financeira e diagrama de fluxo de caixa; 2. Revisão de matemática elementar; 3. A calculadora HP 12c; 4. O Excel e a planilha Matfin.xls; 5. Juros simples; 6. Juros compostos; 7. Operações com taxas de juros; 8. Séries uniformes; 9. Sistemas de amortização; 10. Séries não uniformes; 11. Capitalização contínua.
  • 175. Um conjunto de … BRUNI Outros livros
  • 176. Mercados Financeiros para a Certificação Profissional Anbid 10 BRUNI Apresenta uma introdução aos mercados financeiros, adequada às normas apresentadas pela Associação Nacional de Bancos de Investimentos (Anbid) para o seu Exame de certificação Profissional Anbid -Série 10 (CPA- 10), que faz parte do Programa de Certificação Continuada da Anbid e tem como principal objetivo a contínua elevação da capacitação técnica dos profissionais alocados em agências bancárias e que têm contato direto com o público na comercialização de produtos de investimento. Constituído de sete capítulos, o texto apresenta inicialmente os conceitos gerais sobre o tema, como poupar e investir, intermediação e segmentação dos mercados financeiros. Os capítulos seguintes são: sistema financeiro nacional, ética e regulamentação, noções de economia e finanças, princípios de investimento, fundos de investimento, que incluem ações, letras hipotecárias, swaps, certificados de depósito bancário, debêntures, notas promissórias e títulos públicos. Capítulos: 1. Conceitos gerais; 2. Sistema Financeiro Nacional; 3. Ética e regulamentação; 4. Noções de economia e finanças; 5. Princípios de investimentos; 6. Fundos de investimento; 7. Demais produtos de investimento.
  • 177. Estatística Aplicada à Gestão Empresarial BRUNI Apresenta de forma clara e simples os principais conceitos de Estatística aplicada à gestão empresarial. Ilustra seus conceitos e usos com muitos exemplos fáceis e didáticos. Inicia com a apresentação da Estatística, suas definições e classificações. Avança pela tabulação dos dados e construção de gráficos. Discute as probabilidades e as distribuições binomial, de Poisson e normal com grande variedade de aplicações. Aborda inferências, estimações, intervalos de confiança e testes paramétricos e não paramétricos de hipóteses. Traz as análises de regressão e correlação, com muitas aplicações práticas. Por fim, discute os números índices e as séries temporais. Ao todo, propõe e responde mais de 650 exercícios. Capítulos: 1. Estatística e análise exploratória de dados, 2. Gráficos, 3. Medidas de posição central, 4. Medidas de dispersão, 5. Medidas de ordenamento e forma, 6. Probabilidade, 7. Variáveis aleatórias e distribuições de probabilidades, 8. Amostragem, 9. Estimação, 10. Testes paramétricos, 11. Testes não paramétricos, 12. Correlação e regressão linear, 13. Números índices, 14. Séries e previsões temporais.