1. Fraudes Internas
Tipos de fraudes e como identificá-las:
prevenção e combate
Prof. MSc. Marcos Assi, CRISC, ISFS
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Restrito. www.marcosassi.com.br

2. MSc. Marcos Assi, CRISC
- Mestre em Ciencias Contábeis e Financeiras – PUC-SP,
- Pos Graduado em Auditoria Interna e Pericia Contabil - FECAP,
- Bacharel em Ciencias Contábeis - FMU,
- Certificação internacional – CRISC (Certified Risk and Information Security Control).
Consultor Sênior de Gov. Corporativa, Riscos Financeiros e Compliance. Instrutor Gestão de
Riscos, Melhores Praticas de Controles Internos, Gestão Financeira e Contábil, Riscos em
Derivativos, Auditoria Interna, Prevenção a Fraudes e a Lavagem de Dinheiro.
Coordenador e professor do curso de MBA em Gestão de Riscos e Compliance da Trevisan
Escola de Negócios.
Professor MBA da Fia – Fundação Instituto de Administração, Saint Paul – Escola de
Negócios, Universidade de São Caetano do Sul – USCS, Centro Paula Souza – FATEC,
Sustentare Escola de Negócios – Joinvile –SC e da UNISO – Universidade de Sorocaba.
Professor de Pós-Graduação – Universidade Presbiteriana Mackenzie, GTSI da Faculdade
Impacta de Tecnologia, e do CESD – Centro de Ensino Superior de Dracena
Autor do livro “Controles Internos e Cultura Organizacional – Como consolidar a confiança na
gestão do negócio” – Saint Paul Editora - 2009
Colunista da Information Week para Controles Internos e da Revista e TV Moeda Viva para
prevenção a fraudes., Academic Advocate da ISACA e Associado do IBEF desde 2009.
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3. Aspectos morais e condutas
"Para que haja conduta ética é preciso que exista o agente consciente,
isto é, aquele que conhece a diferença entre bem e mal, certo e errado,
permitido e proibido, virtude e vício". (CHAUÍ, 1997)
Podemos definir ética como os estudos dos juízos de apreciação
referentes à conduta humana. Normas e princípios que norteiam a boa
conduta do ser humano. Já a moral como o conjunto de regras de
conduta ou hábitos julgado válidos para a pessoa determinada.
Numa explicação mais simples a ética é tudo aquilo que é visto como
correto pela sociedade como um todo e a moral está relacionada ao
indivíduo, é algo particular. A ética surge da base moral coletiva.
Marilena Chauí é historiadora de filosofia brasileira, Professora de Filosofia Política e História da Filosofia Moderna da Faculdade de
Filosofia, Letras e Ciências Humanas da Universidade de São Paulo – a FFLCH-USP.
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4. Aspectos morais e condutas
(Will Smith) é um pai de família que enfrenta sérios
problemas financeiros. Apesar de todas as tentativas
em manter a família unida, Linda (Thandie Newton),
sua esposa, decide partir. Chris agora é pai solteiro e
precisa cuidar de Christopher (Jaden Smith), seu filho
de apenas 5 anos. Ele tenta usar sua habilidade
como vendedor para conseguir um emprego melhor,
que lhe dê um salário mais digno. Chris consegue
uma vaga de estagiário numa importante corretora de
ações, mas não recebe salário pelos serviços
prestados. Sua esperança é que, ao fim do programa
de estágio, ele seja contratado e assim tenha um
futuro promissor na empresa. Porém seus problemas
financeiros não podem esperar que isto aconteça, o
que faz com que sejam despejados. Chris e
Christopher passam a dormir em abrigos, estações
de trem, banheiros e onde quer que consigam um
refúgio à noite, mantendo a esperança de que dias
melhores virão.
À Procura da Felicidade é basicamente uma biografia de Chris Gardner. Assista a trajetória de um
homem que viveu como sem-teto e hoje é um dos mais bem sucedidos corretores de ações da
bolsa de valores americana.
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5. 5

6. As empresas instituem o fator moral e
ético?
O Código de Ética nas relações de trabalho, instituído pelo empregador,
sob o ponto de vista do Direito, consubstancia-se em Regulamento de
Empresa, ou seja, fonte de Direito do Trabalho, de natureza contratual.
De modo preventivo, tem sido comum, também, a criação de
mecanismos para que o empregado não cometa abusos na utilização
da Internet, limitando até mesmo acesso a determinados sites. Outra
prática adotada é o monitoramento de mensagens eletrônicas enviadas
nos computadores da empresa.
A ética profissional tem como premissa o maior relacionamento do
profissional com seus clientes e com outros profissionais, levando em
conta valores como dignidade humana, auto realização e sociabilidade.
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7. As empresas instituem o fator moral e
ético?
A ética do comportamento dos diretores é fundamental, pois eles são
exemplos para os demais empregados da organização. Sua conduta e
estilo tendem a ser copiados, servem de referência e solidificam a cultura
da organização.
Os objetivos da empresa normalmente implicam desafios, de modo que o
estilo dos diretores pode ensinar aos empregados o sentido de
compromisso assumido e o empenho para cumprí‐lo...
No mercado de trabalho brasileiro, a ética parece ser ainda mais falada
do que vivida. Há necessidade de profissionais líderes,‐ que saibam
influenciar seus colegas, chefes e gerentes com naturalidade, com
inteligência, para que os valores morais se sobreponham ao
oportunismo, à fraude, ao medo da concorrência, aos costumes pouco
retos do ramo em que a organização opera.
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8. Alguém avalia conduta na contratação?
Recursos técnicos têm sido aprimorados para facilitar essa árdua tarefa.
Do ponto de vista ético, há, ainda, poucas experiências de sucesso que
permitam avaliar a conduta moral do candidato. A percepção, que aliás é
bastante aguçada no brasileiro, deve ser considerada um fator adicional,
complementar e nunca decisivo.
As empresas têm desenvolvido métodos diversos para avaliar o perfil
ético, mas ainda há muito a ser pesquisado nesse campo. A questão
ética da contratação não se encontra no erro técnico ou na imperfeição
dos instrumentos de avaliação do candidato.
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9. Alguém avalia conduta na contratação?
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10. Fraude: ausência de controle ou índole?
Analise das Fraudes por tipos identificados:
Falsificação de cheques/documentos/balanços 29%
Roubo de ativos 25%
Notas fiscais frias 14%
Contas de despesas adulteradas 12%
Pagamento de propinas 12%
Uso indevido de informações 6%
Compras para uso pessoal 5%
Cartão de crédito 3%
Espionagem 2%
Outros 7%
Fonte: Uma publicação sobre A Fraude no Brasil – Relatório de Pesquisa 2009 da KPMG.
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11. Fraude: ausência de controle ou índole?
Assegurar
emprego
Encobrir
Pressões
erros
financeiras
Estilo de Atingir Metas
Fraude por quê?
vida
Manipular
pagamentos Desafio
ou bônus
Oportunidade
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12. Fraude: ausência de controle ou índole?
A ausência de conduta moral está cada vez mais
em evidência, seja na vida privada ou pública.
A questão vai além da governança corporativa,
controles internos e contábeis (este último tão
fragilizado), e gestão de riscos.
Acreditamos que já é uma questão de estudos de
comportamento humano universal.
Até mesmo na religião nos deparamos com a
ausência de índole e moral.
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13. Folha de São Paulo – dia
10 de Novembro 2010
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14. Portal UOL Noticiais – dia 14 de Novembro 2010
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15. Folha de São Paulo – dia 25
de Novembro 2010
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18. Saiba como prevenir fraudes na empresa
Uma pesquisa da consultoria KPMG aponta que 70% das companhias já
sofreram algum tipo de fraude nos últimos dois anos.
O estudo, realizado com mais de 1.000 companhias, principalmente do
setor industrial, revela que:
61% das irregularidades eram cometidas por funcionários.
Homens de 26 a 40 anos de idade foram a maioria.
Dentre as irregularidades apontadas, as principais foram:
falsificação de cheques e documentos (29%),
roubo de ativos (25%),
notas fiscais frias (14%) e
contas de despesas (viagem, refeição, hospedagem) irregulares.
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19. O estudo aponta, ainda, que
somente 25% dos casos foram
descobertos por meio de controles
internos das empresas.
Mas por que isso acontece?
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20. Saiba como prevenir fraudes na empresa
Existem poucos e fragmentários dados estatísticos sobre a situação das fraudes
internas no Brasil. Segundo algumas fontes os números principais seriam os
seguintes:
81,2% dos fraudadores tem segundo grau ou mais.
34,3% das fraudes causam perdas de R$ 1 a R$ 10.000
44,8% causam perdas de R$ 10 mil a R$ 100 mil
20,9% causam perdas acima de R$ 100 mil
Em média as empresas fraudadas perdem de 7% a 10% do faturamento global.
Cerca de 85% do valor das perdas por fraudes em empresas é devido a
fraudes cometidas por funcionários ou colaboradores permanentes.
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21. Saiba como prevenir fraudes na empresa
Conheça o funcionário antes de contratar.
Não é preciso saber todo seu histórico pessoal, mas é preciso pesquisar os
empregos anteriores, ver referências, motivos de demissões e até, se for o caso,
antecedentes criminais do empregado.
Tenha um código de ética e pratique-o.
Muitas empresas podem até possuir um código de ética, mas nem sempre
cumprem suas próprias regras.
Analise os documentos com atenção.
Não adianta só dar uma olhada rápida; cada documento deve ser lido para não
facilitar falsificações.
Tenha sempre "um pé atrás".
Confiança é importante, mas não se deixe cegar por ela. Não importa se o
funcionário está na empresa há anos e aparenta ser honesto, não deixe de
fiscalizar o serviço que ele presta.
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22. Identifiquei uma fraude... e agora?
Reunir informações preliminares: Avaliar os dados preliminares para determinar
se existe base para uma investigação.
Consultar o departamento jurídico: O apoio jurídico pode proporcionar uma
valiosa orientação para a equipe de investigação além de auxiliar a administração
na determinação de uma ação interna e/ou judicial.
Proteger os dados e arquivos: Estabelecer protocolos de custódia de todos os
documentos e informações obtidas.
Definir o escopo e objetivo da investigação: Temos a intenção de processar o
individuo? Podemos recuperar os valores perdidos? Qual a cobertura do nosso
seguro? Quem mais poderia estar envolvido?
Determinar quem deve ser notificado: Consultar o departamento jurídico para
determinar a obrigação de alertar terceiros, por exemplo, agentes reguladores e
seguros.
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23. Identifiquei uma fraude... e agora?
Executar a investigação: Certificar que a equipe de investigação tem pleno
acesso a todos os dados necessários. Utilizar ferramentas de análise de dados
para melhorar a eficácia e eficiência da investigação.
Controlar os dados e a comunicação: Gerenciar os dados e as comunicações
referentes à investigação é imprescindível. O departamento jurídico e de
comunicação podem ajudar na decisão de quando compartilhar as informações
com o público, se necessário.
Fortalecer os controles: Revisar os controles e determinar se um controle é fraco,
ineficaz ou que não existe.
Controles fortes reduzem a probabilidade e magnitude de uma fraude.
Trabalhar com a equipe de investigação e consultar os auditores internos ou
consultores externos para fortalecer os controles internos.
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