O documento discute a história da contabilidade, afirmando que (1) a preocupação com propriedade e riqueza levou o homem da antiguidade a desenvolver instrumentos de avaliação patrimonial, (2) o desenvolvimento das teorias e práticas contábeis está associado ao progresso comercial, social e institucional das sociedades, e (3) a contabilidade surgiu, evoluiu e continuará se desenvolvendo de acordo com o progresso das sociedades ao longo da história.