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本ワークショップのねらい
1. 手っ取り早く、基本となる考え方をつかむ
2. なんとなくだが、体でわかるという感覚
3. 「やればできるかも」という期待感の芽生え
1. 高度に専門的な知識は想定外
2. 詳細なテクニックも想定外
ねらってないもの・ねらえないもの
3. 財務と会計の世界
(C) IchiroKiuchi Business and Finance 101 3
会計システムのアーキテクチャー
制度会計
(Financial Acct. )
管理会計
(Managerial Acct.)
企業財務
(Corporate Finance)
・会社法
・金融商品取引法
・税法
計算書類
財務諸表
申告書
財務分析
(FinancialStatementsAnalysis)
投資家との対話が
前提とするため、
金融界の専門用語
スキルが背景となる
事業のマネジメントを
目的とするため、
マーケティングや
組織開発の色が滲み出る
5. (C) IchiroKiuchi Business and Finance 101 5
流動資産
a 有価証券
流動負債
c 短期借入金
固定資産
b 投資有価証券
固定負債
d 長期借入金
特別利益
売上原価
販売管理費
売上
繰延資産
資本
営業外収益
特別損失
営業外費用
BS+PLの場所のもつ意味
6. 流動資産
a 有価証券
流動負債
c 短期借入金
固定資産
b 投資有価証券
固定負債
d 長期借入金
特別利益
売上原価
販売管理費
売上
繰延資産
資本
営業外収益
特別損失
営業外費用
(C) IchiroKiuchi Business and Finance 101 6
1Year rule(ワンイヤールール)
1年の切れ目
1年以内
1年以上
ここも1年の切れ目
長期=固定=1年以上
短期=流動=1年以内
1年以内
1年以上昔に遠因がある
BSの上=現金に近い
9. 9Business and Finance 101
1. 売上総利益
2. 営業利益
3. 経常利益
4. 税引前当期利益
5. 当期純利益
売
上
高 売
上
総
利
益
売
上
原
価
営
業
利
益
販管費
営業外損益
経
常
利
益
特別損益
税引前
当期利益 当期純利益
法人税等
利益は引算しないと出てきません
(C) IchiroKiuchi
12. (C) IchiroKiuchi Business and Finance 101 12
現金
売掛金
棚卸資産
買掛金
未払金
固定資産
借入金
1. まず資本金が、
2. 次に借金も、
3. いったん、すべて現金に蓄えられて、
4. 装置(固定資産)を購入(投資)して、
5. 仕入をして、在庫(棚卸資産)を保管、
6. 販売と管理業務を行うことで、
7. 売上が上がり、
8. 売上は、現金として回収される
9. と同時に、棚卸が売上原価として費用化され、
10. その差分は、利益として計算される
11. 決算時に、利益は剰余金として資本に繰入
資本金
費用
売上高
お金の流れ:海の家
残高合計はマッチ
利益
13. (C) IchiroKiuchi Business and Finance 101 13
現金
売掛金
棚卸資産
買掛金
未払金
固定資産
借入金
資本金
費用
売上高
お金の流れ(1):お店にツケができたら
残高合計はマッチ
利益
1. 売上が上がる
2. と同時に、売掛金が計上(債権化される)
3. 売掛金が回収される(引当売掛金がマイナス)
4. と同時に、現金が増える
14. (C) IchiroKiuchi Business and Finance 101 14
現金
売掛金
棚卸資産
買掛金
未払金
固定資産
長期借入
資本金
費用
売上高
お金の流れ(2):お店がツケをしていたら
残高合計がマッチ
利益
普通は現金で仕入して在庫するところを、
ツケ(買掛)で仕入れたとすると・・・
1. 仕入れて在庫(棚卸資産)すると同時に、
ツケ(買掛金)が計上される
2. 都合のいいことに、買掛金を支払う前に
現金払いで売上が上がる
3. 売上と同時に、棚卸資産が売上原価として
費用化される
4. 暫くして、買掛金が現金で支払らわれる。
(現金支払と同時に、買掛金がなくなる)
15. (C) IchiroKiuchi Business and Finance 101 15
お金の流れ:まとめ
現金
売掛金
棚卸資産
買掛金
未払金
固定資産
借入金
資本金
費用 売上高
お金は右から流れてきます
⑤現金として蓄えられ
・仕入
・設備投資
・雇用
①まずはBSの右下に
②現金として蓄えられ
③まずお金を使います
④売上があがる
(売上原価も計上)
⑥決算時に利益が計算され、
資本の充足される
利益
利益を確定させるには 「期間」 という概念が必要
17. バリューチェーン
(C) IchiroKiuchi Business and Finance 101 17
出典:『Competitive Advantage: Creating and Sustaining Superior Performance』
マイケル・E・ポーター(著)
「バリューチェーンは、価値をつくる活動 と マージンとからなる」
18. (C) IchiroKiuchi Business and Finance 101 18
バリューチェーンと「場所のもつ意味」
販売製造調達
一般管理
仕入
(部品)
製造
回収
資金調達 インフラ投資
生産
(製品)
つけ
(買掛)
つけ
(売掛)
支払
売上高
流動資産
流動負債
固定資産
固定負債
売上原価
販売管理費
売上高
資本
原価も
計上
事業活動
現金
19. (C) IchiroKiuchi Business Perception Blocks 101 19
現金
売掛金
棚卸資産
買掛金
未払金
固定資産
長期借金
資本金
一年以内
一年以上
事業そのもの
資金調達
設備投資
1Year rule と「場所のもつ意味」
資産整理
特別損失
特別利益
営業外費用
費用
売上高
営業外収益
配当・金利
20. (C) IchiroKiuchi Business and Finance 101 20
くっついたBS・PLの「場所のもつ意味」
現金
売掛金
棚卸資産
買掛金
未払金
固定資産
長期借金
資本金
特別損失
特別利益
営業外費用
費用
売上高
営業外収益
儲けのエンジン
企業活動の源(燃料)
付加価値がつく前
の素材(準備工程)
儲けのエンジンを
回した後の金の始末
会社のインフラ
財務体質・財テク
リストラなど
資産整理の結果
22. 複式簿記システム(1)
(C) IchiroKiuchi Business and Finance 101 22
500
****
****
****
0
500
+ +ー ー
1000
1000
500
500
棚卸資産 500
売上高 1000
現金 1000
売上原価 500
現金 買掛金
棚卸資産
売上原価 売上高
借入金
資本金
仕訳
固定資産
販管費
A - B =-C + D ≡ A + C = B + D
23. 複式簿記システム(2)
(C) IchiroKiuchi Business and Finance 101 23
500
****
****
****
0
500
+ +ー ー
1000
1000
500
500
棚卸資産 500
売上高 1000
現金 1000
売上原価 500
現金 買掛金
棚卸資産
売上原価 売上高
借入金
資本金
①仕訳して
固定資産
販管費
1000
売上高
現金
500
棚卸資産
売上原価
500
1000
②元帳に転記する=計上
+ +ー ー
29. 流動資産の判定
1. 1年以内 かつ 営業内 ⇒ 流動資産
2. 1年よい長く かつ 営業内 ⇒ 流動資産
3. 1年以内 かつ 営業外 ⇒ 流動資産
4. 1年より長く かつ 営業外 ⇒ 固定資産
正常営業循環ルール>ワンイヤー・ルール
(C) IchiroKiuchi Business and Finance 101 29
1年以内に現金化できないものまで
流動資産に含まれてしまう、ことがある
31. (C) IchiroKiuchi Business and Finance 101 31
おさらい:お金の流れ
現金
売掛金
棚卸資産
買掛金
未払金
固定資産
借入金
資本金
費用 売上高
お金は右から流れてきます
⑤現金として蓄えられ
・仕入
・設備投資
・雇用
①まずはBSの右下に
②現金として蓄えられ
③まずお金を使います
④売上があがる
(売上原価も計上)
⑥決算時に利益が計算され、
資本の充足される
利益
33. (C) IchiroKiuchi Business and Finance 101 33
行為
構造
蓄積・累積効果
制約・相乗効果
PL
BS
Brand
修行
継続
習慣
Branding
「行為」を細かに記録することで、
儲けを作りだす性能を論じるこ
とができる。(性能向上=改善)
「構造」を細かに記録することで、
会社の健全性を論じることがで
きる。(構造変換=改革)
BSとPLの関係
さとり
34. (C) IchiroKiuchi Business and Finance 101 34
事業のPLがBSを作っている
BS
売上原価
販売管理費
想定市場
(業界)
想定外
市場
市場 会社
資産
(事業)
資本
(企業)
金融市場
PL
1.事業と企業(バランスシートは離して見る)
2.事業が中心
3.金融市場と財・サービス市場を結ぶ「価値交換機」
利益 売上