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Contabilidade I
1. Função da Contabilidade
2. Campo de Aplicação                     e   Usuários   da
   Contabilidade
3. Especialidade e Mercado de Trabalho do
   Contador
4. A Representação Contábil na Empresa
5. Relatórios Contábeis
6. Princípios Fundamentais da Contabilidade
                    Prof. Bernardo Both
Contabilidade I
7. Estática e Dinâmica Patrimonial
8. Fatos Contábeis
9. Procedimentos      Básicos              em   Contabilidade
   (Noções)
10. Método das Partidas Dobradas
11. Escrituração dos Fatos Contábeis
  1. Lançamento
  2. Apuração de Balancetes e
  3. Encerramento do Exercício

                         Prof. Bernardo Both
APLICAÇÃO DA CONTABILIDADE

   Contabilidade Geral                  Contabilidade Financeira

               Diversos ramos de atividade:

   Comercial                   Contabilidade Comercial
   Industrial                  Contabilidade Industrial
   Pública                     Contabilidade Pública
   Bancária                    Contabilidade Bancária
   Hospitalar                  Contabilidade Hospitalar
   Agropecuária                Contabilidade Agropecuária
   de Seguros                  Contabilidade Securitária
                      etc.
Fonte: Marion, 2004          Prof. Bernardo Both
A Contabilidade
                         A Contabilidade

     Conquistar Mercado                                  Ganhar Dinheiro


                                    AMBIENTE
                   Sociedade                   Cultura




          Fornecedores              EMPRESA                Clientes



                                               Governo
                     Concorrentes



    Exercer seu papel social                   Integração entre as funções


                   ÚNICO DIRECIONAMENTO
Fonte: Marion, 2004      Prof. Bernardo Both
A Contabilidade
                  A Contabilidade

           USUÁRIOS DA CONTABILIDADE


                     Fornecedores
   Investidores                                     Bancos


Funcionários                                           Sindicatos
                          EMPRESA


  Concorrentes                                   Órgãos de Classe


               Governos                 Outros
Fonte: Marion, 2004        Prof. Bernardo Both
A Contabilidade
                  A Contabilidade

      PARA QUEM É MANTIDA A CONTABILIDADE



  A Contabilidade pode ser feita para Pessoa Física
   A Contabilidade pode ser feita para Pessoa Física
       ou Pessoa Jurídica. Considera-se pessoa,
        ou Pessoa Jurídica. Considera-se pessoa,
  juridicamente falando, todo ser capaz de direitos e
   juridicamente falando, todo ser capaz de direitos e
                      obrigações.
                      obrigações.

    PESSOA FÍSICA é a pessoa natural, é todo ser
    PESSOA FÍSICA é a pessoa natural, é todo ser
                       humano,
                       humano,
      é todo indivíduo (sem qualquer exceção).
      é todo indivíduo (sem qualquer exceção).
Fonte: Marion, 2004     Prof. Bernardo Both
A Contabilidade
                  A Contabilidade

       PARA QUEM É MANTIDA A CONTABILIDADE



  PESSOA JURÍDICA é a união de indivíduos que,
 através de um contrato reconhecido por lei, formam
 uma nova pessoa, com personalidade distinta da de
 seus membros. As pessoas jurídicas podem ter fins
 lucrativos (empresas industriais, comerciais etc.) ou
 não (cooperativas, associações culturais, religiosas
 etc.). Normalmente, as pessoas jurídicas denominam-
 se empresas.

  Entidade Contábil – Pessoa para quem é mantida          a
  contabilidade, podendo ser pessoa jurídica ou física.
Fonte: Marion, 2004       Prof. Bernardo Both
CONTABILIDADE
• Conceito: É a ciência que estuda, controla e interpreta os
  fatos ocorridos no patrimônio das entidades, mediante
  o registro, a demonstração expositiva e a revelação
  desses fatos, com o fim de oferecer informações sobre
  a composição do patrimônio, suas variações e o
  resultado econômico decorrente da gestão da riqueza
  patrimonial.
                            OU
A Contabilidade é um instrumento que fornece informações
     para a tomada de decisão dentro e fora da empresa


                        Prof. Bernardo Both
CONTABILIDADE
• Técnicas Contábeis Básicas:
  – Escrituração
  – Demonstrativos
  – Auditoria
  – Análise de Balanços
• Patrimônio:Conjunto de bens, direitos e
  obrigações   pertencentes a uma pessoa ou
  empresa.

                      Prof. Bernardo Both
POSTULADOS AMBIENTAIS DA CONTABILIDADE


Postulado da entidade contábil:
     “A contabilidade é mantida para as entidades; os
sócios ou quotistas destas não se confundem, para
efeito contábil, com aquelas ...”

Postulado da continuidade das entidades
    “Para a contabilidade, a entidade é um organismo
vivo que irá viver (operar) por um longo período de
tempo (indeterminado) até que surjam fortes
evidências em contrário...”
                       Prof. Bernardo Both
Princípios Fundamentais da contabilidade
              “A prevalência da essência sobre a forma”
1.   Princípio da Entidade
2.   Princípio da Continuidade
3.   Princípio da Oportunidade: o registro contábil deverá ser feito
     tão logo ocorra o fato;
4.   Registro pelo Valor Original
5.   Atualização Monetária
6.   Princípio da Competência: As receitas e as despesas devem ser
     incluídas na apuração do resultado do período em que ocorrerem,
     sempre     simultaneamente      quando     se   correlacionarem,
     independentemente de recebimento ou pagamento.
7.   Princípio da Prudência: Menor valor para os componentes do
     Ativo e maior valor para os componentes do Passivo.
                              Prof. Bernardo Both
COMPONENTES PATRIMONIAIS
• Ativo:   São    todos   os    bens     e
                                    direitos de
  propriedade    da    empresa,    mensuráveis
  monetariamente, que representam benefícios
  presentes ou futuros para a empresa.
• Passivo: Representa todas as obrigações da Entidade.
  – Exigível: Representa as obrigações para com terceiros
    (fornecedores, impostos a recolher, empréstimos bancários,
    etc). Caracteriza-se pelo prazo certo de vencimento.
  – Não Exigível: Representa os recursos dos proprietários
    investidos no empreendimento. Normalmente denominado de
    Patrimônio Líquido ou Situação Líquida.
                            Prof. Bernardo Both
PATRIMÔNIO
ATIVO               PASSIVO
- Bens              - Obrigações
   - Tangíveis -
Móveis,             - Obrigações exigíveis
Equipamentos,       - Obrigações não
Terrenos, etc.      exigíveis
   - Intangíveis
(Marcas, patentes
de invenção)
- Direitos
                       Prof. Bernardo Both
PATRIMÔNIO
                 Aspecto qualitativo


ATIVO            PASSIVO
- Bens           - Obrigações
- Direitos

APLICAÇÃO DOS ORIGEM DOS
RECURSOS      RECURSOS
                                           - Dinheiro dos Acionistas (quotas)
    - Caixa (Dinheiro)
                                           - Fornecedores
    - Móveis e Utensílios
                                          - Empréstimos Bancários
    - Duplicatas a Receber
                                Prof. Bernardo Both
BALANÇO PATRIMONIAL
Aspecto qualitativo e quantitativo

    ATIVO                     PASSIVO
    (APLICAÇÃO)               (ORIGENS)
    Bens            100,00    - Obrigações   120,00

    Direitos          50,00
                              Situação
                              Líquida         30,00

    Total             l50,00 Total           l50,00
        Prof. Bernardo Both
BALANÇO PATRIMONIAL
    ATIVO                         PASSIVO (ORIGENS)
    (APLICAÇÃO)
    Bens           100,00         - Obrigações
                                   Exigíveis    120,00
    Direitos         50,00         Recursos de Terceiros
                                  Situação
                                  Líquida ou Patrimônio
                                  Líquido       30,00

                             Recursos Próprios
    Total             l50,00 Total          l50,00

            Prof. Bernardo Both
EQUAÇÃO PATRIMONIAL
   ATIVO            PASSIVO               Patrimônio
                                           Líquido
Bens + Direitos     Obrigações


   ATIVO            PASSIVO                Situação
                                           Líquida
Bens + Direitos    Obrigações
                                           Positiva

   ATIVO           PASSIVO                 Situação
                                           Líquida
Bens + Direitos    Obrigações
                                           Negativa

   ATIVO            PASSIVO               Situação
Bens + Direitos     Obrigações          Líquida Nula

                  Prof. Bernardo Both
BALANÇOS SUCESSIVOS
 A entidade é um organismo dinâmico, passando por constantes mutações.
 Cada operação realizada na entidade fará com que haja alterações nos
 elementos patrimoniais, para mais ou para menos. Essas mutações começam
 com a constituição da entidade, momento em que os sócios decidem fazer um
 aporte de recursos para a nova entidade, assim representado:

 1 – Constituição da entidade, por dois sócios, cada um integralizando a
 quantia de R$ 25.000,00, em dinheiro.
                  BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO                                PASSIVO
Caixa (Dinheiro) 50.000,00           Capital Social     50.000,00
TOTAL            50.000,00           TOTAL              50.000,00


                                 Prof. Bernardo Both
BALANÇOS SUCESSIVOS
 2 – Compra de Móveis e Utensílios, com recursos do Caixa, no valor de R$ - 10.000,00
                           BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO                                  PASSIVO
Caixa (Dinheiro)             40.000,00 Capital Social                       50.000,00
Móveis e Utensílios          10.000,00
TOTAL                       50.000,00 TOTAL                                 50.000,00

3 – Compra de Mercadorias para Estoques, a Prazo, no valor de R$ 5.000,00

                           BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO                                  PASSIVO
Caixa (Dinheiro)             40.000,00 Duplicatas a Pagar                    5.000,00
Móveis e Utensílios          10.000,00 Capital Social                       50.000,00
Estoques                     5.000,00
TOTAL                       55.000,00 TOTAL                                 55.000,00
CONTAS
Conceito: Nome técnico que identifica um componente
patrimonial (Bem, Direito, Obrigação Exigível ou Patrimônio
Líquido), ou um componente de Resultado (Despesa ou Receita,
ou componente que altera a Situação Líquida ou Patrimônio
Líquido);
Classificação das Contas de acordo com a Teoria Patrimonialista:
Contas Patrimoniais:Representam os Bens, Direitos e Obrigações
Contas de Resultado: Representam as variações patrimoniais.
Contas de Receitas e Despesas
Funções: É através das contas que se consegue registrar e
controlar os fatos decorrentes da gestão do patrimônio da
entidade;                  Prof. Bernardo Both
CONTAS
Funcionamento: As contas são movimentadas através da
indicação das aplicações e origens de recursos
      Aplicações de Recursos = Débito
      Origens dos Recursos = Crédito
As contas do Ativo e de Despesas são contas de natureza
DEVEDORA (Aumentam por débitos e diminuem por créditos)
As contas do Passivo e Receitas são contas de natureza
CREDORA (Aumentam por créditos e diminuem por débitos)
Partidas Dobradas: Sempre haverá um Débito (Aplicação) para
cada Crédito (Origem) de igual valor.
                      Prof. Bernardo Both
PLANO DE CONTAS
Conceito: É um conjunto de contas, diretrizes e normas que
disciplinam as tarefas do setor de contabilidade, objetivando a
uniformização dos registros contábeis.
Cada empresa deverá elaborar o seu plano de contas, de
acordo com as suas necessidades e particularidades, tais como,
tamanho da empresa, ramos de atividades e necessidades de
informações a partir da contabilidade.
Composição do Plano de Contas:
      Elenco de Contas
      Manual de Contas
      Lançamentos explicativos para o registro de operações
                    Prof. Bernardo Both
especiais
ELENCO DE CONTAS
Conceito: Relação de contas que serão utilizadas para o registro dos
fatos administrativos decorrentes da gestão do patrimônio da
Empresa.
O elenco envolve a intitulação (nome) e o código de cada conta.
As contas no elenco de contas são agrupadas de acordo com a
estrutura estabelecida pela Lei 6.404/76 (Lei das Sociedades por
Ações). Veja modelo de plano de contas.




                           Prof. Bernardo Both
PLANO DE CONTAS
               ESTRUTURA BÁSICA


  ATIVO            PASSIVO                 RESULTADO


CIRCULANTE                                  RECEITAS
                  CIRCULANTE
                                       Aumenta Situação Líquida

REALIZÁVEL A        EXIGÍVEL A              DESPESAS
LONGO PRAZO        LONGO PRAZO         Diminui Situação Líquida
                  RESULTADO DE
PERMANENTE         EXERCÍCIOS
                     FUTUROS
                                               Saldo Devedor
                  PATRIMÔNIO
                    LÍQUIDO Both
                      Prof. Bernardo
                                                Saldo Credor
PLANO DE CONTAS
                                             1 - ATIVO

                                                12
                         11                REALIZÁVEL A
                                                                      13
Ordem de liquidez




                     CIRCULANTE            LONGO PRAZO            PERMANENTE

                           111                                          131
                       DISPONÍVEL                                 INVESTIMENTOS

                            112                                        132
                         CRÉDITOS                                  IMOBILIZADO

                            113                                        133
                         ESTOQUES                                   DIFERIDO

                             114
                    DESPESAS DOEXERCÍCIO    Prof. Bernardo Both
                          SEGUINTE
PLANO DE CONTAS
                                                 2 - PASSIVO


                                                                    23             24
                                              22
                             21                               RESULTADOS DE
                                          EXIGÍVEL A
                                                               EXERCÍCIOS
                                                                              PATRIMÔNIO
                         CIRCULANTE
Ordem de Exigibilidade




                                         LONGO PRAZO                            LÍQUIDO
                                                                 FUTUROS

                                                                                    241
                                                                   231           CAPITAL
                               211                            RECEITAS DE         SOCIAL
                           CREDORES P/                       EXERC. FUTUROS
                         FUNCIONAMENTO
                                                                                   242
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                                                                    232        DE CAPITAL
                                                                CUSTOS DAS
                                                                 RECEITAS           243
                               212
                                                                                RESERVAS
                           CREDORES P/
                                                                                DE LUCROS
                         FINANCIAMENTO
                                                                                    244
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                                                 Prof. Bernardo Both
                                                                                ACUMULADOS
PLANO DE CONTAS
             RESULTADO DO EXERCÍCIO


   3                     4                     5
                     CUSTOS E            RESULTADO NÃO
RECEITAS             DESPESAS             OPERACIONAL



                                              51
  31                    41
                                         RECEITAS NÃO
VENDAS                CUSTOS             OPERACIONAIS



     32                 42                    52
 DEDUÇÕES            DESPESAS            DESPESAS NÃO
DAS VENDAS                               OPERACIONAIS
                   OPERACIONAIS



                   Prof. Bernardo Both
CODIFICAÇÃO DE UM PLANO DE CONTAS
1      DIVISÃO
    11 GRUPO
    111     SUB-GRUPO
      111.01 CONTA DE 1º GRAU – Sintéticas

           111.01.001 CONTAS DE 2º GRAUS – Analíticas


1      ATIVO
    11 CIRCULANTE
     111 DISPONÍVEL
      111.01 CAIXA

           111.01.001 Caixa
                                   Prof. Bernardo Both
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL
Conceito: Escrituração é uma técnica contábil que consiste no
registro, em livros próprios, de todos os fatos administrativos
resultantes da gestão do patrimônio da entidade.
ATOS ADMINISTRATIVOS E FATOS ADMINISTRATIVOS

Atos Administrativos não provocam alterações no
Patrimônio. Não precisam ser contabilizados.
Fatos Administrativos: Provocam modificações no
Patrimônio. Precisam ser contabilizados através das Contas
Patrimoniais ou das Contas de Resultados, podendo ou não
alterar o Patrimônio Líquido ou Situação Líquida


                       Prof. Bernardo Both
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL
Os fatos administrativos podem ser:
•Permutativos – representam permutas entre elementos do
Patrimônio (Ativo ou Passivo), sem alterar o Patrimônio
Líquido ou a Situação Líquida;
•Modificativos: Provocam alterações no Patrimônio Líquido
•Mistos: Envolvem ao mesmo tempo, fato permutativo e um
fato modificativo.
MÉTODOS DE ESCRITURAÇÃO
Método de Partidas Simples
Método das Partidas Dobradas
                      Prof. Bernardo Both
LIVROS DE ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL
QUANTO À UTILIDADE
  •Principais – Utilizados no dia-a-dia da entidade. Livros
  Diário e Razão.
  •Auxiliares – De utilização específica e que sirvam de
  suporte à escrituração contábil. Exemplos: Livro Caixa,
  Contas-Correntes, etc.
•QUANTO À NATUREZA
  •Cronológicos – registros em ordem cronológica (dia-mês-
  ano)
  •Sistemáticos – registros de eventos de mesma natureza
•QUANTO À FINALIDADE:
  •Obrigatórios
  •Facultativos
                      Prof. Bernardo Both
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL
MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS
Conceito: Método universalmente utilizado pela contabilidade,
usa como princípio fundamental de que “para cada débito
corresponde um crédito de igual valor”, ou “para cada
aplicação de recursos, há uma origem de igual valor”.
Por meio deste método, os registros contábeis são realizados
no Livro Diário, a após, no Livro Razão.
LANÇAMENTO CONTÁBIL
Lançamento é o meio pelo qual se processa a escrituração
contábil. É a forma de se efetuar o lançamento contábil no
Livro Diário.
                       Prof. Bernardo Both
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL
LANÇAMENTO CONTÁBIL
ELEMENTOS ESSENCIAIS:
•Local e data de ocorrência do fato
•Conta a ser debitada (aplicação dos recursos)
•Conta a ser creditada (origem dos recursos)
•Histórico
•Valor

•Exemplo:
Santo Ângelo, 15 de Abril de 2004.
D – 111.1 – Caixa
C – 111.2 – Bancos c/ Disposição
Hist. – Cheque nº 111.111 do Banco do Brasil – 20.000,00
                       Prof. Bernardo Both
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL
FÓRMULAS DE LANÇAMENTO CONTÁBIL:
Primeira Fórmula – Uma conta de débito e uma de crédito
Segunda Fórmula – Uma conta de débito e mais de uma de
crédito
Terceira Fórmula – Mais de uma conta de débito e somente
uma de crédito
Quarta Fórmula – Mais de uma conta de débito e mais de uma
conta de crédito

RAZONETE: Denominado de Conta “T”, corresponde a uma
forma didática de ensinar a variação das contas RAZÃO.


                     Prof. Bernardo Both
BALANÇOS SUCESSIVOS (Noção de Contas)

                               BALANÇO PATRIMONIAL
                  ATIVO                             PASSIVO
                   Caixa
                                                    Dupl. A Pagar
APLIC.                 ORIGEM
                                           APLIC.          ORIGEM
(1) 50.000             10.000 (2)
                                                           5.000 (3)

S = 40.000
                                                           S =5.000
                  Estoques

 APLIC                  ORIGEM                      Capital Social
 (3) 5.000                                 APLIC            ORIGEM
                                                             50.000 (1)
 S- 5.000

              Móveis e Utensílios
                                                            S = 50.000
 APLIC                 ORIGEM
 (2) 10.000

 S= 10.000
BALANÇO PATRIMONIAL
                ATIVO                          PASSIVO
                     Caixa
                                                         Conta
DÉBITO (Aplicação)      CRÉDITO (Origem)
(1) 50.000              10.000 (2)
S = 40.000




                                              Partidas
                                              Dobradas
        Saldo
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
           COMPONENTE     DÉBITO      CRÉDITO
                        (Aplicação)   (Origem)

Caixa                     40.000,00

Estoques                   5.000,00

Móveis e Utensílios       10.000,00

Duplicatas a Pagar                      5.000,00

Capital Social                         50.000,00



TOTAL                     55.000,00    55.000,00
APURAÇÃO SIMPLIFICADA DO
     ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO
CONCEITO: A apuração do Resultado do Exercício consiste em
verificar, através das Contas de Resultado (Despesas e Receitas), se a
movimentação do Patrimônio da empresa apresentou lucro ou prejuízo.
•ROTEIRO PARA APURAÇÃO DO RESULTADO:
   •Elaborar um Balancete de Verificação;
   •Transferir os saldos das Contas de Despesas para a Conta
   Transitória “Apuração do Resultado do Exercício”;
   •Transferir os saldos das Contas de Receitas para a Conta
   Transitória “Apuração do Resultado do Exercício”;
   •Apurar o saldo da Conta “Apuração do Resultado do Exercício”;
   •Transferir o saldo da Conta “Apuração do Resultado do Exercício”
   para a conta de “Lucros ou Prejuízos Acumulados”;
   •Levantar o Balanço Patrimonial.
APURAÇÃO DO RESULTADO E REGIMES
                CONTÁBEIS
CONCEITO DE RECEITA E DESPESA: A receita corresponde a venda de
mercadorias de propriedade da empresa ou a prestação de serviços.Ela
é refletida através da entrada de recursos na empresa por VENDA A
VISTA, ou por aumentos nos valores a receber por VENDAS A
PRAZO. A RECEITA SEMPRE AUMENTA O ATIVO. Já a despesa
representa todo o sacrifício ou esforço da empresa para obter a receita.
REGIME DE COMPETÊNCIA:
REGIME DE CAIXA
BALANÇO PATRIMONIAL x DEMONSTRAÇÃO DE
RESULTADO DO EXERCÍCIO E REGIME DE COMPETÊNCIA.

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Introdução à Contabilidade

  • 1. Contabilidade I 1. Função da Contabilidade 2. Campo de Aplicação e Usuários da Contabilidade 3. Especialidade e Mercado de Trabalho do Contador 4. A Representação Contábil na Empresa 5. Relatórios Contábeis 6. Princípios Fundamentais da Contabilidade Prof. Bernardo Both
  • 2. Contabilidade I 7. Estática e Dinâmica Patrimonial 8. Fatos Contábeis 9. Procedimentos Básicos em Contabilidade (Noções) 10. Método das Partidas Dobradas 11. Escrituração dos Fatos Contábeis 1. Lançamento 2. Apuração de Balancetes e 3. Encerramento do Exercício Prof. Bernardo Both
  • 3. APLICAÇÃO DA CONTABILIDADE Contabilidade Geral Contabilidade Financeira Diversos ramos de atividade: Comercial Contabilidade Comercial Industrial Contabilidade Industrial Pública Contabilidade Pública Bancária Contabilidade Bancária Hospitalar Contabilidade Hospitalar Agropecuária Contabilidade Agropecuária de Seguros Contabilidade Securitária etc. Fonte: Marion, 2004 Prof. Bernardo Both
  • 4. A Contabilidade A Contabilidade Conquistar Mercado Ganhar Dinheiro AMBIENTE Sociedade Cultura Fornecedores EMPRESA Clientes Governo Concorrentes Exercer seu papel social Integração entre as funções ÚNICO DIRECIONAMENTO Fonte: Marion, 2004 Prof. Bernardo Both
  • 5. A Contabilidade A Contabilidade USUÁRIOS DA CONTABILIDADE Fornecedores Investidores Bancos Funcionários Sindicatos EMPRESA Concorrentes Órgãos de Classe Governos Outros Fonte: Marion, 2004 Prof. Bernardo Both
  • 6. A Contabilidade A Contabilidade PARA QUEM É MANTIDA A CONTABILIDADE A Contabilidade pode ser feita para Pessoa Física A Contabilidade pode ser feita para Pessoa Física ou Pessoa Jurídica. Considera-se pessoa, ou Pessoa Jurídica. Considera-se pessoa, juridicamente falando, todo ser capaz de direitos e juridicamente falando, todo ser capaz de direitos e obrigações. obrigações. PESSOA FÍSICA é a pessoa natural, é todo ser PESSOA FÍSICA é a pessoa natural, é todo ser humano, humano, é todo indivíduo (sem qualquer exceção). é todo indivíduo (sem qualquer exceção). Fonte: Marion, 2004 Prof. Bernardo Both
  • 7. A Contabilidade A Contabilidade PARA QUEM É MANTIDA A CONTABILIDADE PESSOA JURÍDICA é a união de indivíduos que, através de um contrato reconhecido por lei, formam uma nova pessoa, com personalidade distinta da de seus membros. As pessoas jurídicas podem ter fins lucrativos (empresas industriais, comerciais etc.) ou não (cooperativas, associações culturais, religiosas etc.). Normalmente, as pessoas jurídicas denominam- se empresas. Entidade Contábil – Pessoa para quem é mantida a contabilidade, podendo ser pessoa jurídica ou física. Fonte: Marion, 2004 Prof. Bernardo Both
  • 8. CONTABILIDADE • Conceito: É a ciência que estuda, controla e interpreta os fatos ocorridos no patrimônio das entidades, mediante o registro, a demonstração expositiva e a revelação desses fatos, com o fim de oferecer informações sobre a composição do patrimônio, suas variações e o resultado econômico decorrente da gestão da riqueza patrimonial. OU A Contabilidade é um instrumento que fornece informações para a tomada de decisão dentro e fora da empresa Prof. Bernardo Both
  • 9. CONTABILIDADE • Técnicas Contábeis Básicas: – Escrituração – Demonstrativos – Auditoria – Análise de Balanços • Patrimônio:Conjunto de bens, direitos e obrigações pertencentes a uma pessoa ou empresa. Prof. Bernardo Both
  • 10. POSTULADOS AMBIENTAIS DA CONTABILIDADE Postulado da entidade contábil: “A contabilidade é mantida para as entidades; os sócios ou quotistas destas não se confundem, para efeito contábil, com aquelas ...” Postulado da continuidade das entidades “Para a contabilidade, a entidade é um organismo vivo que irá viver (operar) por um longo período de tempo (indeterminado) até que surjam fortes evidências em contrário...” Prof. Bernardo Both
  • 11. Princípios Fundamentais da contabilidade “A prevalência da essência sobre a forma” 1. Princípio da Entidade 2. Princípio da Continuidade 3. Princípio da Oportunidade: o registro contábil deverá ser feito tão logo ocorra o fato; 4. Registro pelo Valor Original 5. Atualização Monetária 6. Princípio da Competência: As receitas e as despesas devem ser incluídas na apuração do resultado do período em que ocorrerem, sempre simultaneamente quando se correlacionarem, independentemente de recebimento ou pagamento. 7. Princípio da Prudência: Menor valor para os componentes do Ativo e maior valor para os componentes do Passivo. Prof. Bernardo Both
  • 12. COMPONENTES PATRIMONIAIS • Ativo: São todos os bens e direitos de propriedade da empresa, mensuráveis monetariamente, que representam benefícios presentes ou futuros para a empresa. • Passivo: Representa todas as obrigações da Entidade. – Exigível: Representa as obrigações para com terceiros (fornecedores, impostos a recolher, empréstimos bancários, etc). Caracteriza-se pelo prazo certo de vencimento. – Não Exigível: Representa os recursos dos proprietários investidos no empreendimento. Normalmente denominado de Patrimônio Líquido ou Situação Líquida. Prof. Bernardo Both
  • 13. PATRIMÔNIO ATIVO PASSIVO - Bens - Obrigações - Tangíveis - Móveis, - Obrigações exigíveis Equipamentos, - Obrigações não Terrenos, etc. exigíveis - Intangíveis (Marcas, patentes de invenção) - Direitos Prof. Bernardo Both
  • 14. PATRIMÔNIO Aspecto qualitativo ATIVO PASSIVO - Bens - Obrigações - Direitos APLICAÇÃO DOS ORIGEM DOS RECURSOS RECURSOS - Dinheiro dos Acionistas (quotas) - Caixa (Dinheiro) - Fornecedores - Móveis e Utensílios - Empréstimos Bancários - Duplicatas a Receber Prof. Bernardo Both
  • 15. BALANÇO PATRIMONIAL Aspecto qualitativo e quantitativo ATIVO PASSIVO (APLICAÇÃO) (ORIGENS) Bens 100,00 - Obrigações 120,00 Direitos 50,00 Situação Líquida 30,00 Total l50,00 Total l50,00 Prof. Bernardo Both
  • 16. BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO (ORIGENS) (APLICAÇÃO) Bens 100,00 - Obrigações Exigíveis 120,00 Direitos 50,00 Recursos de Terceiros Situação Líquida ou Patrimônio Líquido 30,00 Recursos Próprios Total l50,00 Total l50,00 Prof. Bernardo Both
  • 17. EQUAÇÃO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO Patrimônio Líquido Bens + Direitos Obrigações ATIVO PASSIVO Situação Líquida Bens + Direitos Obrigações Positiva ATIVO PASSIVO Situação Líquida Bens + Direitos Obrigações Negativa ATIVO PASSIVO Situação Bens + Direitos Obrigações Líquida Nula Prof. Bernardo Both
  • 18. BALANÇOS SUCESSIVOS A entidade é um organismo dinâmico, passando por constantes mutações. Cada operação realizada na entidade fará com que haja alterações nos elementos patrimoniais, para mais ou para menos. Essas mutações começam com a constituição da entidade, momento em que os sócios decidem fazer um aporte de recursos para a nova entidade, assim representado: 1 – Constituição da entidade, por dois sócios, cada um integralizando a quantia de R$ 25.000,00, em dinheiro. BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO Caixa (Dinheiro) 50.000,00 Capital Social 50.000,00 TOTAL 50.000,00 TOTAL 50.000,00 Prof. Bernardo Both
  • 19. BALANÇOS SUCESSIVOS 2 – Compra de Móveis e Utensílios, com recursos do Caixa, no valor de R$ - 10.000,00 BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO Caixa (Dinheiro) 40.000,00 Capital Social 50.000,00 Móveis e Utensílios 10.000,00 TOTAL 50.000,00 TOTAL 50.000,00 3 – Compra de Mercadorias para Estoques, a Prazo, no valor de R$ 5.000,00 BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO Caixa (Dinheiro) 40.000,00 Duplicatas a Pagar 5.000,00 Móveis e Utensílios 10.000,00 Capital Social 50.000,00 Estoques 5.000,00 TOTAL 55.000,00 TOTAL 55.000,00
  • 20. CONTAS Conceito: Nome técnico que identifica um componente patrimonial (Bem, Direito, Obrigação Exigível ou Patrimônio Líquido), ou um componente de Resultado (Despesa ou Receita, ou componente que altera a Situação Líquida ou Patrimônio Líquido); Classificação das Contas de acordo com a Teoria Patrimonialista: Contas Patrimoniais:Representam os Bens, Direitos e Obrigações Contas de Resultado: Representam as variações patrimoniais. Contas de Receitas e Despesas Funções: É através das contas que se consegue registrar e controlar os fatos decorrentes da gestão do patrimônio da entidade; Prof. Bernardo Both
  • 21. CONTAS Funcionamento: As contas são movimentadas através da indicação das aplicações e origens de recursos Aplicações de Recursos = Débito Origens dos Recursos = Crédito As contas do Ativo e de Despesas são contas de natureza DEVEDORA (Aumentam por débitos e diminuem por créditos) As contas do Passivo e Receitas são contas de natureza CREDORA (Aumentam por créditos e diminuem por débitos) Partidas Dobradas: Sempre haverá um Débito (Aplicação) para cada Crédito (Origem) de igual valor. Prof. Bernardo Both
  • 22. PLANO DE CONTAS Conceito: É um conjunto de contas, diretrizes e normas que disciplinam as tarefas do setor de contabilidade, objetivando a uniformização dos registros contábeis. Cada empresa deverá elaborar o seu plano de contas, de acordo com as suas necessidades e particularidades, tais como, tamanho da empresa, ramos de atividades e necessidades de informações a partir da contabilidade. Composição do Plano de Contas: Elenco de Contas Manual de Contas Lançamentos explicativos para o registro de operações Prof. Bernardo Both especiais
  • 23. ELENCO DE CONTAS Conceito: Relação de contas que serão utilizadas para o registro dos fatos administrativos decorrentes da gestão do patrimônio da Empresa. O elenco envolve a intitulação (nome) e o código de cada conta. As contas no elenco de contas são agrupadas de acordo com a estrutura estabelecida pela Lei 6.404/76 (Lei das Sociedades por Ações). Veja modelo de plano de contas. Prof. Bernardo Both
  • 24. PLANO DE CONTAS ESTRUTURA BÁSICA ATIVO PASSIVO RESULTADO CIRCULANTE RECEITAS CIRCULANTE Aumenta Situação Líquida REALIZÁVEL A EXIGÍVEL A DESPESAS LONGO PRAZO LONGO PRAZO Diminui Situação Líquida RESULTADO DE PERMANENTE EXERCÍCIOS FUTUROS Saldo Devedor PATRIMÔNIO LÍQUIDO Both Prof. Bernardo Saldo Credor
  • 25. PLANO DE CONTAS 1 - ATIVO 12 11 REALIZÁVEL A 13 Ordem de liquidez CIRCULANTE LONGO PRAZO PERMANENTE 111 131 DISPONÍVEL INVESTIMENTOS 112 132 CRÉDITOS IMOBILIZADO 113 133 ESTOQUES DIFERIDO 114 DESPESAS DOEXERCÍCIO Prof. Bernardo Both SEGUINTE
  • 26. PLANO DE CONTAS 2 - PASSIVO 23 24 22 21 RESULTADOS DE EXIGÍVEL A EXERCÍCIOS PATRIMÔNIO CIRCULANTE Ordem de Exigibilidade LONGO PRAZO LÍQUIDO FUTUROS 241 231 CAPITAL 211 RECEITAS DE SOCIAL CREDORES P/ EXERC. FUTUROS FUNCIONAMENTO 242 RESERVAS 232 DE CAPITAL CUSTOS DAS RECEITAS 243 212 RESERVAS CREDORES P/ DE LUCROS FINANCIAMENTO 244 LUCROS/PREJUÍZOS Prof. Bernardo Both ACUMULADOS
  • 27. PLANO DE CONTAS RESULTADO DO EXERCÍCIO 3 4 5 CUSTOS E RESULTADO NÃO RECEITAS DESPESAS OPERACIONAL 51 31 41 RECEITAS NÃO VENDAS CUSTOS OPERACIONAIS 32 42 52 DEDUÇÕES DESPESAS DESPESAS NÃO DAS VENDAS OPERACIONAIS OPERACIONAIS Prof. Bernardo Both
  • 28. CODIFICAÇÃO DE UM PLANO DE CONTAS 1 DIVISÃO 11 GRUPO 111 SUB-GRUPO 111.01 CONTA DE 1º GRAU – Sintéticas 111.01.001 CONTAS DE 2º GRAUS – Analíticas 1 ATIVO 11 CIRCULANTE 111 DISPONÍVEL 111.01 CAIXA 111.01.001 Caixa Prof. Bernardo Both
  • 29. ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL Conceito: Escrituração é uma técnica contábil que consiste no registro, em livros próprios, de todos os fatos administrativos resultantes da gestão do patrimônio da entidade. ATOS ADMINISTRATIVOS E FATOS ADMINISTRATIVOS Atos Administrativos não provocam alterações no Patrimônio. Não precisam ser contabilizados. Fatos Administrativos: Provocam modificações no Patrimônio. Precisam ser contabilizados através das Contas Patrimoniais ou das Contas de Resultados, podendo ou não alterar o Patrimônio Líquido ou Situação Líquida Prof. Bernardo Both
  • 30. ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL Os fatos administrativos podem ser: •Permutativos – representam permutas entre elementos do Patrimônio (Ativo ou Passivo), sem alterar o Patrimônio Líquido ou a Situação Líquida; •Modificativos: Provocam alterações no Patrimônio Líquido •Mistos: Envolvem ao mesmo tempo, fato permutativo e um fato modificativo. MÉTODOS DE ESCRITURAÇÃO Método de Partidas Simples Método das Partidas Dobradas Prof. Bernardo Both
  • 31. LIVROS DE ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL QUANTO À UTILIDADE •Principais – Utilizados no dia-a-dia da entidade. Livros Diário e Razão. •Auxiliares – De utilização específica e que sirvam de suporte à escrituração contábil. Exemplos: Livro Caixa, Contas-Correntes, etc. •QUANTO À NATUREZA •Cronológicos – registros em ordem cronológica (dia-mês- ano) •Sistemáticos – registros de eventos de mesma natureza •QUANTO À FINALIDADE: •Obrigatórios •Facultativos Prof. Bernardo Both
  • 32. ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS Conceito: Método universalmente utilizado pela contabilidade, usa como princípio fundamental de que “para cada débito corresponde um crédito de igual valor”, ou “para cada aplicação de recursos, há uma origem de igual valor”. Por meio deste método, os registros contábeis são realizados no Livro Diário, a após, no Livro Razão. LANÇAMENTO CONTÁBIL Lançamento é o meio pelo qual se processa a escrituração contábil. É a forma de se efetuar o lançamento contábil no Livro Diário. Prof. Bernardo Both
  • 33. ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL LANÇAMENTO CONTÁBIL ELEMENTOS ESSENCIAIS: •Local e data de ocorrência do fato •Conta a ser debitada (aplicação dos recursos) •Conta a ser creditada (origem dos recursos) •Histórico •Valor •Exemplo: Santo Ângelo, 15 de Abril de 2004. D – 111.1 – Caixa C – 111.2 – Bancos c/ Disposição Hist. – Cheque nº 111.111 do Banco do Brasil – 20.000,00 Prof. Bernardo Both
  • 34. ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL FÓRMULAS DE LANÇAMENTO CONTÁBIL: Primeira Fórmula – Uma conta de débito e uma de crédito Segunda Fórmula – Uma conta de débito e mais de uma de crédito Terceira Fórmula – Mais de uma conta de débito e somente uma de crédito Quarta Fórmula – Mais de uma conta de débito e mais de uma conta de crédito RAZONETE: Denominado de Conta “T”, corresponde a uma forma didática de ensinar a variação das contas RAZÃO. Prof. Bernardo Both
  • 35. BALANÇOS SUCESSIVOS (Noção de Contas) BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO Caixa Dupl. A Pagar APLIC. ORIGEM APLIC. ORIGEM (1) 50.000 10.000 (2) 5.000 (3) S = 40.000 S =5.000 Estoques APLIC ORIGEM Capital Social (3) 5.000 APLIC ORIGEM 50.000 (1) S- 5.000 Móveis e Utensílios S = 50.000 APLIC ORIGEM (2) 10.000 S= 10.000
  • 36. BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO Caixa Conta DÉBITO (Aplicação) CRÉDITO (Origem) (1) 50.000 10.000 (2) S = 40.000 Partidas Dobradas Saldo
  • 37. BALANCETE DE VERIFICAÇÃO COMPONENTE DÉBITO CRÉDITO (Aplicação) (Origem) Caixa 40.000,00 Estoques 5.000,00 Móveis e Utensílios 10.000,00 Duplicatas a Pagar 5.000,00 Capital Social 50.000,00 TOTAL 55.000,00 55.000,00
  • 38. APURAÇÃO SIMPLIFICADA DO ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO CONCEITO: A apuração do Resultado do Exercício consiste em verificar, através das Contas de Resultado (Despesas e Receitas), se a movimentação do Patrimônio da empresa apresentou lucro ou prejuízo. •ROTEIRO PARA APURAÇÃO DO RESULTADO: •Elaborar um Balancete de Verificação; •Transferir os saldos das Contas de Despesas para a Conta Transitória “Apuração do Resultado do Exercício”; •Transferir os saldos das Contas de Receitas para a Conta Transitória “Apuração do Resultado do Exercício”; •Apurar o saldo da Conta “Apuração do Resultado do Exercício”; •Transferir o saldo da Conta “Apuração do Resultado do Exercício” para a conta de “Lucros ou Prejuízos Acumulados”; •Levantar o Balanço Patrimonial.
  • 39. APURAÇÃO DO RESULTADO E REGIMES CONTÁBEIS CONCEITO DE RECEITA E DESPESA: A receita corresponde a venda de mercadorias de propriedade da empresa ou a prestação de serviços.Ela é refletida através da entrada de recursos na empresa por VENDA A VISTA, ou por aumentos nos valores a receber por VENDAS A PRAZO. A RECEITA SEMPRE AUMENTA O ATIVO. Já a despesa representa todo o sacrifício ou esforço da empresa para obter a receita. REGIME DE COMPETÊNCIA: REGIME DE CAIXA BALANÇO PATRIMONIAL x DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO E REGIME DE COMPETÊNCIA.